Bài giảng chương 2 môn Đạo đức nghề nghiệp Kế toán - Kiểm toán | Trường Đại học Kinh Bắc

11/19/2021
ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP KẾ TOÁN – KIỂM
ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP!
Khawrizmi – Nhà toán học người Hy lạp
Nền tảng của một con người là ĐẠO ĐỨC Nếu bạn Nếu bạn Nếu bạn Và có ĐẠO cũng thông cũng giàu có ĐỨC minh bạn xinh đẹp Giá tr c ị a ủ b n ạ 2 1 “
ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP KẾ TOÁN – KIỂM
MỐI QUAN HỆ CÁ NHÂN
MỐI QUAN HỆ DOANH NGHIỆP
MỐI QUAN HỆ CƠ QUAN NHÀ NƯỚC 5 “
Mâu thuẫn về triết lý MÂU
Mâu thuẫn về quyền lực THUẪN
Mâu thuẫn trong sự phối hợp
Mâu thuẫn về lợi ích 6 ÁP LỰC CAO TRÁCH NHIỆM Lo lắng 7 Chuẩn mực đạo đức hành nghề 8
VẤN ĐỀ ĐẠO ĐỨC TRONG KẾ TOÁN KIỂM T Đối mặt v - ới sự cạnh tranh
Là công cụ hữu hiệu giúp kế toán viên Luật lệ, nộ -
i quy phức tạp phải tuân thủ chỉnh bản thân
VAI TRÒ CỦA CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP
Giúp Kiểm toán viên duy trì một th
nghề nghiệp đúng đắn, bảo vệ và nâng cao uy tín nghề ng Việt Nam?
Quytắcđạođứcnghề
nghiệp là chuẩn mực xử sự phù hợp với đặc thù của từng nghề đảm bảo sự liêm chính, Chính phủ Việt Nam
Là những quy tắc để hướng dẫn cho các thành viên ứng xử và hoạt động một cách trung thực,
Luật phòng chống tham nhũng 1 Chính trực NGUYÊN TẮC CHUẨN MỰC 2 Khách quan ĐẠO ĐỨC NGHỀ
3 Năng lực chuyên môn
và tính thận trọng NGHIỆP KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN 4 Tính bảo mật
5 Tư cách nghề nghiệp 1 Chính trực
Ph i thả ng thắắn, trung th ẳ c tr ự ong tấắt c c
ả ác mốắi quan hệ chuyên mốn và kinh doanh 2 Khách quan Khống cho phép s thiên v ự , xung đ ị t l ộ i ích ợ ho c bấắt c ặ ứ nh h ả ng khống h ưở p lý nào c ợ Năng lực chuyên
3 môn và tính thận trọng
Thể hiện, duy trì sự hiểu biết và kỹ năng chuyên
môn cần thiết nhằm đảm bảo khách hàng được
cung cấp dich vụ chuyên môn có chất lượng
Hành động một cách thận trọng và phù hợp với các
chuẩn mực nghề nghiệp và kỹ thuật được áp dụng 14 4 Tính bảo mật
Không được tiết lộ bất cứ thông tin nào cho
bên thứ ba khi chưa được sự đồng ý của bên có
thẩm quyền, trừ khi có quyền hoặc nghĩa vụ
phải cung cấp thông tin theo yêu cầu của pháp luật
Không được sử dụng thông tin vì lợi ích cá
nhân của kế toán viên, kiểm toán viên chuyên
nghiệp hoặc của bên thứ ba. 15
5 Tư cách nghề nghiệp thủ pháp lu t ậ và các quy đ nh ị
có liên quan, tránh bấắt kỳ hành đ n ộ g nào làm gi m ả uy tín ng 16
Ngày 14/10/2020, ống Hùng là đ i di ạ n c ệ a cống ty SMM đêắn đ ủ đàm phán v ể i cống ty SKY v ớ êề vi c ký kêắt ệ h p đốềng đấều t ợ ư Sau cu c h ộ p gi ọ a 2 bên, các thành viên r ữ a ngoài phòng h p ọ đ uốắng trà ể và ắn nh . T
ẹ rong thời gian đó, ống Hùng đã quay Câu hỏi:
Trong tình huống này ai đã vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp và vi phạm chuẩn mực nào? TÌNH HUỐNG 2 têền l ng cao ươ h n cao h ơ n so ơ v i sốắ l ớ ng nhấn viên tr ươ ong cống ty th c nh ự n. Ngoài r ậ a trong b ng ả thanh toán l ng ươ c Ki m toán viên Minh là m ể t trong 14 ki ộ m toán viên có ch ể ng ch ứ hành nghêề ki ỉ m toán ể đ c l ộ p t ậ i cống ty ki ạ m t ể Câu hỏi:
Trong tình huống này kiểm toán viên Minh đã vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp nào? 1. Năng lực chuyên môn Tính thận trọng
Số lượng nhân viên tham gia kiểm toán có
Kiểm toán viên Minh không kiểm tra quy kinh nghiệm ít.
trình thực hiện của nhóm kiểm toán.
Năng lực chuyên môn của trợ lý ktv không
KTV Minh không kiểm tra các thông tin trình
đảm bảo yêu cầu cho 1 cuộc kiểm toán.
bày trên báo cáo kiểm toán mà đã kí duyệt. 2. Khách quan.
Kết luận trong báo cáo kiểm toán do trợ lý kiểm toán nên thực hiện, Ktv Minh không xem
xét các bằng chứng để đưa ra các kết luận đó. 3. Tư cách nghề nghiệp.
Nếu kết luận sai lầm => ảnh hưởng uy tín của chính ktv Minh và của những ktv đang hành nghề. TÌNH HUỐNG 4
khi biêắt seẽ khống có thi t h ệ i tr ạ
c têắp nào cho cống ty A, c ự ố đã g i b ử n copy cá ả c ch ng
ươ trình phấền mêềm này cho cống t
1. Tính bảo mật: Thông tin không được công bố khi chưa được sự cho phép của cấp có thẩm quyền
2. Tính chính trực: Không công khai ý định chuyển việc( Mối quan hệ với công ty X, công ty Y)
3. Tư cách nghề nghiệp: Đánh mất hình ảnh về một nhân viên làm việc trung thành và có độ tin cậy.
Hoài là kêắ toán viên c a m ủ t cố ộ
ng ty Hoàng Hà. Khi có đoàn ki m toán đ ể c l ộ p ậ c a anh Dũng đêắn ki ủ m ể Câu hỏi:
Vậy trong tình huống này ai là người vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp và là chu Hoài Dũng
1. Tinh bảo mât: Vi phạm do cung cấp
1. Tính bảo mật: Cung cấp thông tin cho thông tin về các
bạn thân mà không có sự cho phép của cấp có thẩm quyền.
2. Tư cách nghề nghiệp: giảm uy tín của ktv hành nghề. 3.
Nguy cơ vi phạm chuẩn
mực nghề nghiệp kế toán
Các biện pháp bảo vệ – kiểm toán Nguy cơ tư lợi
Các biện pháp bảo vệ do
pháp luật và chuẩn mực quy định Nguy cơ tự kiểm tra
Nguy cơ về sự tự bào chữa
Các biện pháp bảo vệ do
môi trường làm việc
Nguy cơ từ sự quen thuộc Nguy cơ bị đe dọa
Nguy cơ vi phạm chuẩn
Các biện pháp bảo vệ
mực nghề nghiệp kế toán – kiểm toán
Các biện pháp bảo vệ do pháp
luật và chuẩn mực quy định
- Yêu cầu về học vấn, đào tạo và kinh nghiệm làm nghề kế toán, kiểm toán
- Các yêu cầu về cập nhật chuyên môn liên tục
- Các quy định về bộ máy quản ly doanh nghiệp
- Các chuẩn mực nghề nghiệp và quy định về thủ tục soát xét
- Các quy trình kiểm soát của Hội nghề nghiệp hay cơ quan
quản lý và các biện pháp kỷ luật
Nguy cơ vi phạm chuẩn
mực nghề nghiệp kế toán
Các biện pháp bảo vệ – kiểm toán
Các biện pháp bảo vệ do môi trường làm việc
- Các hệ thống khiếu nại hữu hiệu, được quảng bá rộng rãi, được
tổ chức sử dụng lao động, Hội nghề nghiêp hay cơ quan quản
lý Nhà nước thực hiện.
- Quy định rõ ràng trách nhiệm báo cáo các vi phạm về đạo đức nghề nghiệp