KẾ TOÁN THUẾ GTGT Bài tàp 1:
Giả sử công ty Anh Đào áp dụng Phương pháp khấu trừ thuế GTGT; kế toán hàng tồn
kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên; Xác định trị giá vốn hàng xuất kho theo
phương pháp bình quân gia quyền; Các khoản thuế GTGT đúng theo quy định của pháp
luật, thuế suất thuế TNDN là 20%
Cho số dư các tài khoản đầu năm 2020 của công ty Anh Đào như sau:
Đơn vị tính: triệu đồng 1. Tiền mặt 40 1. Hao mòn TSCĐ 418 2. TGNH 420 2. Phải trả người bán 390 3. Phải thu khách hàng 10
3. Phải trả người lao động 1
4. Thuế GTGT đầu vào được khấu 8 4. Phải trả khác 1 trừ 5. Hàng tồn kho (1.900 sp) 152 5. Vốn đầu tư của CSH 800 6. TSCĐ 1.000
6. Lợi nhuận chưa phân phối 20 Tổng số dư Nợ 1.630 Tổng số dư Có 1.630
Trong năm 2020 phát sinh các nghiệp vụ như sau
1. Mua 4.500 sp X của công ty Quang Huy với giá 80.000 đ/sp + thuế GTGT 10% chưa
trả tiền. Hàng chưa về nhập kho (đã nhận được Hóa đơn mua hàng) Nợ TK 151 360 Nợ TK 133 36 Có TK 331 396
2. Lô hàng mua (4.500 sp X ở nghiệp vụ 1) đã về nhập kho đủ. Chi phí vận chuyển hàng
mua là 12.000.000 + thuế GTGT 10% trả bằng tiền mặt (đã nhận được Hóa đơn dịch vụ vận chuyển) Nợ TK 156 376 Nợ TK 133 1,2 Có TK 151 360 Có TK 111 13,2
3. Thanh toán công nợ mua hàng đối với công ty Quang Huy ở nghiệp vụ 1 bằng TGNH
và được hưởng chiết khấu thanh toán 2%. Đã nhận được giấy báo Nợ của NH Nợ TK 331 396 Có TK 515 7,92 Có TK 112 388,08
4. Giao 6.000 sp X cho Công ty Đức Duy với giá bán là 120.000 đ/sp + thuế GTGT 10%
chưa thu tiền. (đa phát hành Hóa đơn GTGT) Nợ TK 632 491,25 (152 + 372)/6,4 = 81,875 Có TK 156 491,25 Nợ TK 131 792 Có TK 511 720 Có TK 3331 72
5. Công ty Đức Duy trả lại 400 sp X với lý do hàng kém chất lượng không đúng theo
đơn hàng. DN đã nhập kho đủ 400 sp X và xác nhận trừ vào số tiền phải thu đối với Công ty Đức Duy Nợ TK 156 32,75 Có Tk 632 32,75 Nợ TK 521 48 Nợ TK 3331 4,8 Có TK 131 52,8
6. a. Chi phí tiền lương phát sinh trong kỳ là 28.000.000 đ. Chưa trả tiền, trong đó:
- Ở bộ phận bán hàng: 16.000.000 đ
- Ở bộ phận QLDN là 12.000.000 đ
b. Các khoản trích theo lương theo quy định Nợ TK 641 16 Nơ TK 642 12 Có TK 334 28 Nợ TK 641 3,76 Nợ TK 642 2,82 Nợ TK 334 2,94 Có TK 338 9,52
7. Người mua hàng (Công ty Đức Duy) thanh toán số tiền 739.200.000 đ vào TK
TGNH. DN đã nhận được giấy báo Có Nợ TK 112 739,2 Có TK 131 739,2
8. Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho kinh doanh gồm:
- Chi phí phục vụ cho hoạt động bán hàng là 6.000.000đ + thuế GTGT 10% trả bằng tiền mặt
- Chi phí phục vụ cho hoạt động QLDN là 4.000.000 đ chưa trả tiền Nợ TK 641 6 Nợ TK 642 4 Nợ TK 133 0,6 Có TK 111 6,6 Có TK 331 4
9. Chi phí khấu hao máy móc thiết bị trong kỳ: 52.000.000 đ, trong đó:
- Ở bộ phận bán hàng: 25.000.000 đ
- Ở bộ phận QLDN: 27.000.000 đ Nợ TK 641 25 Nợ TK 642 27 Có TK 214 52
10. Tập hợp những khoản thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuế GTGT đầu ra phát
sinh, kết chuyển thuế GTGT phát sinh trong kỳ Số dư TK 133 45,8 Số dư TK 3331 67,2 Nợ TK 3331 45,8 Có Tk 133 45,8 Nợ TK 3331 21,4 Có TK 112 21,4
11. Xác định kết quả kinh doanh
Thu nhập tính thuế = 679,92 – 555,2 = 124,72 * 0.2 = 24,944 Nợ TK 511 48 Có TK 521 48 Nợ TK 511 672 Nợ TK 515 7,92 Có Tk 911 679,92 Nợ TK 911 580.144 Có TK 632 458,5 Có TK 641 50,76 Có TK 642 45,94 Có TK 8211 24,944 Nợ TK 911 99,776 Có TK 421 99,776 Yêu cầu:
Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài tàp 2:
Thực hành phương pháp phân bổ thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
Giả sử DN Vinh Hoa áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT, kế toán hàng tồn kho
theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá trị hàng tồn kho theo PP FIFO. Giả
thiết là các khoản thuế GTGT đúng theo quy định của pháp luật. Thuế TNDN 20% Cho số liệu đầu kỳ
(Đơn vị: triệu đồng) Số dư bên Nợ Số dư bên có TGNH 400 Hao mòn TSCĐ 518 Tiền mặt 155
Phải trả khác (bảo hiểm) 2 Hàng hóa (850 sp X) 272 Vốn đầu tư của CSH 1.800 TSCĐHH 1.500
Lợi nhuận chưa phân phối 7
Trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ sau:
1. Xuất kho 800 sp X đem gửi bán ở công ty Sao Mai. Giá bán chưa có thuế GTGT là
400.000 đ/sp + Thuế GTGT 10% Nợ TK 157 256 Có TK 156 256
2. Mua 1.000 sp X ở nhà máy M. Giá mua 300.000 đ/sp (chưa bao gồm thuế GTGT
10%). Lô hàng chưa nhập kho. Thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản trong thời
hạn hưởng chiết khấu thanh toán 1% Nợ TK 151X 300 Nợ TK 133 30 Có TK 331 330 Nợ TK 331 330 Có TK 515 3,3 Có TK 112 326,7
3. Lô hàng 1.000 sp X mua của nhà máy M ở nghiệp vụ 2 về nhập kho đủ. Chi phí vận
chuyển lô hàng là: 10.500.000 đ (đã bao gồm thuế GTGT 5%) chưa trả tiền Nợ TK 156X 310 Nợ TK 133 0,5 Có Tk 151 300 Có TK 331 10,5
4. Lô hàng 800 sp được gửi bán ở công ty Sao Mai được thông báo đã tiêu thụ hết. Đã
nhận được tiền trong TK NH. Chi phí hoa hồng bán hàng là 24.000.000 đ + thuế
GTGT 10% trả bằng tiền mặt Nợ Tk 632 256 Có TK 157 256 Nợ TK 112 325,6 Nợ TK 641 24 Nợ TK 133 2,4 Có TK 511 320 Có TK 3331 32
5. Nhập kho 500 sp X ở nhà máy M với giá mua chưa thuế là 280.000đ/ sp (thuế GTGT
10%). Chưa thanh toán tiền hàng. Chi phí bốc xếp và áp tải hàng là 42.000.000 đ (đã
bao gồm thuế GTGT 5%) trả bằng tiền mặt Nợ TK 156X 180 Nợ TK 133 16 (2tr kh được trừ) Có TK 331 198 Có TK 111 42
6. Xuất kho và bàn giao 1.250 sp X bán cho công ty Thu Hoài với giá bán chưa thuế
GTGT là 400.000 đ/sp + thuế GTGT 10%. Chưa thu tiền Nợ TK 632 428 Có TK 156 428 Nợ TK 131 550 Có TK 511 500 Có TK 3331 50
7. Chi phí tiền lương phát sinh trong kỳ 40.000.000 đ, chưa thanh toán , trong đó:
- Bộ phận bán hàng: 15.000.000 đ
- Bộ phận QLDN: 25.00.000 đ
Các khoản trích theo lương theo quy định Nợ TK 641 15 Nợ TK 642 25 Có Tk 334 40 Nợ TK 641 3,525 Nợ Tk 642 5,875 Nợ Tk 334 4,2 Có TK 338 13,6
8. Chi phí khấu hao TSCĐ phát sinh:
- Bộ phận bán hàng: 15.000.000 đ
- Bộ phận QLDN: 12.000.000 đ Nợ TK 641 15 Nợ TK 642 12 Có TK 214 27
9. Các chi phí phát sinh trong kỳ: Chi phí QLDN (40.000.000 đ) + thuế GTGT 5% trả bằng tiền mặt Nợ TK 642 40 Nợ TK 133 2 Có TK 111 42
10. Tập hợp các khoản thuế GTGT đầu vào và xử lý đối với phần thuế GTGT không được khấu trừ:
- Thuế GTGT không được khấu trừ tính vào CPBH là 2.400.000 đ (NV4) Nợ TK 641 2,4 Có TK 133 2,4
- Thuế GTGT không được khấu trừ tính vào chi phí giá vốn là 800.000 đ (NV5) Nợ TK 632 0,8 Có TK 133 0,8
- Thuế GTGT không được khấu trừ tính vào chi phí trả trước ngắn hạn là 1.200.000đ (NV5) Nợ TK 242 1,2 Có TK 133 1,2
- Thuế GTGT không được khấu trừ tính vào CPQLDN là 2.000.000 đ(NV9) - Nợ TK 642 2 Có TK 133 2
11. Các khoản thanh toán qua NH phát sinh gồm:
- Trả nợ lương người lao động 40.000.000
- Nộp tiền bảo hiểm cho cơ quan bảo hiểm 10.800.000 đ Nợ TK 334 40 Nợ TK 338 10,8 Có TK 112 50,8 - Nộp tiền thuế GTGT Số dư TK 133 44,5 Số dư TK 3331 82 Nợ TK3331 44,5 Có TK 133 44,5 Nợ TK 333137,5 Có TK 112 37,5
12. Xác định kết quả kinh doanh
Thu nhập tính thuế = 823,6 – 799,6 = 24 Thuế TNDN = 4,8 Nợ TK 511 820 Nợ TK 515 3,3 Có TK 911 823,3 Nợ TK 911 804,4 Có TK 632 654,8 Có TK 641 59,925 Có TK 642 84,875 Có TK 8211 4,8 Nợ TK 911 18,9 Có TK 421 18,9
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên Bài tàp 3:
Thực hành PP phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo doanh thu tiêu thụ cho
mặt hàng có thuế suất thuế GTGT khác nhau
Công ty Văn Minh áp dụng PP khấu trừ thuế GTGT, kế toán hàng tồn kho tho PP kê khai
thường xuyên, PP tính giá trị hàng tồn kho là FIFO. Giả thiết là các khoản thuế GTGT
đúng theo quy định của pháp luật. Thuế TNDN 20% Cho số liệu đầu kỳ
(Đơn vị: triệu đồng) Số dư bên Nợ Số dư bên có TGNH 400 Hao mòn TSCĐ 518 Tiền mặt 155
Phải trả khác (bảo hiểm) 2 Hàng hóa (850 sp X) 272 Vốn đầu tư của CSH 1.800 TSCĐHH 1.500
Lợi nhuận chưa phân phối 7
Trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ sau:
1. Mua 300 SP X với giá mua 0,4 tr đ/sp (chưa bao gồm thuế GTGT 5%) và 150 sp Y
với giá mua 0,9 tr đ/sp (không chịu thuế GTGT) thanh toán bằng TGNH (đã nhận
được giấy báo Nợ của NH). Lô hàng đã về nhập kho và kiểm nhập đủ số lượng Nợ TK 156X 120 Nợ TK 156Y 135 Nợ TK 133 6 Có TK 112 261
2. Chi phí vận chuyển chung của lô hàng trong NV 1 là 9tr đ (chưa bao gồm thuế GTGT
5%) thanh toán bằng tiền mặt. Chi phí vận chuyển chung được phân bổ theo bổ theo
số lượng mặt hàng ( Số thuế GTGT cho sp Y sẽ được ghi nhận vào chi phí trả trước – NV8) Nợ TK 156X 6 Nợ TK 156Y 3 Nợ TK 133 0,45 Có TK 111 9,45 Nợ TK 242 0,15 Có TK 133 0,15
3. Bán 400 sp X cho người mua với giá bán là 0,8 tr đ/sp (chưa bao gồm thuế GTGT
5%). Người mua thanh toán ngay bằng TGNH và hưởng chiết khấu thanh toán 5%.
Đã nhận được giấy báo Có của NH Nợ TK 632 128 Có TK 156X 128 Nợ TK 112 319,2 Nợ TK 635 16,8 Có TK 511 320 Có TK 3331 16
4. Bán 120 sp Y cho người mua với giá bán là 1,5 tr đ/sp (không có thuế GTGT). Khách
hàng cam kết sẽ trả tiền trong 1 tháng Nợ TK 632 110,76 Có TK 156Y 110,64 Có TK 242 0,12 Nợ TK 131 180 Có Tk 511 180
5. Chi phí xếp dỡ, vận chuyển lô hàng ở nghiệp vụ 3 đã trả bằng tiền mặt là 6,3 tr đ (đã bao gồm thuế GTGT 5%) Nợ TK 641 6 Nợ TK 133 0,3 Có TK 111 6,3
6. Chi phí tiền lương của bộ phận bán hàng là 60 tr đ, bộ phận quản lý là 20 tr đ. Các
khoản trích theo lương (tự tính). Chưa thanh toán cho người lao động, chưa nộp lên cơ quan bảo hiểm Nợ TK 641 60 Nợ TK 642 20 CÓ TK 334 80 Nợ TK 641 14,1 Nợ TK 642 4,7 Nợ TK 334 8,4 Có TK 338 27,2
7. Trích chi phí khấu hao TSCĐ trong kỳ ở bộ phận bán hàng là 15 tr đ, bộ phận QLDN là 15tr đ Nợ TK 641 15 Nợ TK 642 15 Có TK 214 30
8. Các khoản thanh toán bằng TGNH bao gồm:
- Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho hoạt động bán hàng 50tr đ (chưa bao gồm thuế GTGT 10%)
- Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho hoạt động QLDN là 54tr đ (chưa bao gồm thuế GTGT 5%)
- Thanh toán nợ lương người lao động là 70 tr đ, và nợ cơ quan bảo hiểm 70 tr đ Nợ TK 641 50 Nợ TK 642 54 Nợ TK 133 7,7 Nợ TK 334 70 Nợ TK 338 70 Có TK 112 251,7
9. Các khoản khấu trừ thuế đầu vào đc xử lý như sau:
- Số thuế GTGT ở NV 1 được khấu trừ toàn bộ
- Số thuê GTGT ở NV 2 là 0,45 tr đ sẽ được xử lý như sau: +SP X khấu trừ 0,3 tr đ
+SP Y (150 sp NV1 )là 0,15 tr đ được ghi nhận vào chi phí trả trước và phân bổ theo số lượng tiêu thụ
- Số thuế 0,3 tr đ ở NV 5 đc khấu trừ toàn bộ
- Số thuế GTGT đầu vào ở NV 8 sẽ được phân bổ theo doanh số bán hàng (chưa bao
gồm thuế GTGT) của từng loại sp X, Y tiêu thụ trong kỳ Nợ TK 641 1,8 Nợ TK 642 0,972 Có TK 133 2,772
- Nộp thuế GTGT bằng TGNH Số dư TK 133 11,528 Số dư TK 3331 16 Nợ TK 3331 11,528 Có TK 133 11,528 Nợ TK 3331 4,472 Có TK 112 11,528
10. Xác định kết quả kình doanh Thu nhập chịu thuế Thuế TNDN Nợ TK 511 500 Có TK 911 500 Nợ TK 911 497,132 Có TK 632 238,76 Có TK 635 16,8 Có TK 641 146,9 Có TK 642 94,672
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên
Bài tập 4: Giả sử công ty Anh Đào áp dụng Phương pháp thuế GTGT trực tiếp; kế toán
tổng hợp nhập, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên; Xác định
trị giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền; Các khoản thuế GTGT
đúng theo quy định của pháp luật, thuế suất thuế TNDN là 20%
Cho số dư các tài khoản đầu năm 2020 của công ty Anh Đào như sau:
Đơn vị tính: triệu đồng 1. Tiền mặt 40 1. Hao mòn TSCĐ 418 2. TGNH 420 2. Phải trả người bán 390 3. Phải thu khách hàng 10
3. Phải trả người lao động 1
4. Thuế GTGT đầu vào được khấu 8 4. Phải trả khác 1 trừ 5. Hàng tồn kho (1.900 sp) 152 5. Vốn đầu tư của CSH 800 6. TSCĐ 1.000
6. Lợi nhuận chưa phân phối 20 Tổng số dư Nợ 1.630 Tổng số dư Có 1.630
Trong năm 2020 phát sinh các nghiệp vụ như sau
1. Mua 4.500 sp X của công ty Quang Huy với giá 80.000 đ/sp + thuế GTGT 10%
chưa trả tiền. Hàng chưa về nhập kho (đã nhận được Hóa đơn mua hàng) Nợ TK 151 396 Có TK 331 396
2. Lô hàng mua (4.500 sp X ở nghiệp vụ 1) đã về nhập kho đủ. Chi phí vận chuyển
hàng mua là 12.000.000 + thuế GTGT 10% trả bằng tiền mặt (đã nhận được Hóa
đơn dịch vụ vận chuyển) Nợ TK 156 409,2 Có TK151 396 Có TK 111 13,2
3. Thanh toán công nợ mua hàng đối với công ty Quang Huy ở nghiệp vụ 1 bằng
TGNH và được hưởng chiết khấu thanh toán 2%. Đã nhận được giấy báo Nợ của NH Nợ TK 331 396 Có TK 515 7,92 Có TK 112 388,08
4. Giao 6.000 sp X cho Công ty Đức Duy với giá bán là 132.000 đ/sp chưa thu tiền.
(đa phát hành Hóa đơn GTGT) Nợ TK 632 526,125 Có TK 156 526,125 Nợ TK 131 792 Có TK 511 792
5. Công ty Đức Duy trả lại 400 sp X với lý do hàng kém chất lượng không đúng theo
đơn hàng. DN đã nhập kho đủ 400 sp X và xác nhận trừ vào số tiền phải thu đối
với Công ty ĐỨc DUy (đã nhận được hóa đơn do Công ty Đức Duy phát hành trả lại hàng Nợ TK 156 35,075 Có TK 632 35,075 Nợ TK 521 52,8 Có TK 131 52,8
6. a. Chi phí tiền lương phát sinh trong kỳ là 28.000.000 đ. Chưa trả tiền, trong đó:
- Ở bộ phận bán hàng: 16.000.000 đ
- Ở bộ phận QLDN là 12.000.000 đ Nợ TK 641 16 Nợ TK 642 12 Có TK 334 28 Nợ TK 641 3,76 Nợ TK 642 2,82 Nợ TK 334 2,94 Có TK 338 9,52
7. Người mua hàng (Công ty Đức Duy) thanh toán số tiền 739.200.000 đ vào TK
TGNH. DN đã nhận được giấy báo Có Nợ TK 112 739,2 Có TK 131 739,2
8. Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho kinh doanh gồm:
- Chi phí phục vụ cho hoạt động bán hàng là 6.000.000đ + thuế GTGT 10% trả bằng tiền mặt
- Chi phí phục vụ cho hoạt động QLDN là 4.000.000 đ chưa trả tiền Nợ TK 641 6,6 Nợ TK 642 4 Có TK 331 4 Có TK 111 6,6
9. Chi phí khấu hao máy móc thiết bị trong kỳ: 52.000.000 đ, trong đó:
Ở bộ phận bán hàng: 25.000.000 đ
Ở bộ phận QLDN: 27.000.000 đ Nợ TK 641 25 Nợ TK 642 27 Có Tk 214 52
10. Tập hợp thuế GTGT phát sinh trong kỳ, chuyển khoản Nợ TK 511 15,84 Nợ TK 515 0,1584 Có TK 521 1,056 Có TK 333 14,9424
11. Xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 511 51,744 Có TK 521 51,744 Nợ TK 511 724,416 Nợ TK 515 7,7616 Có TK 911 732,1776 Nợ TK 911 588,23 Có TK 632 491,05 Có TK 641 51,36 Có TK 642 45,82 Nợ TK 911 143,9476 Có TK 421 143,9476 Yêu cầu:
Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh KẾ TOÁN THUẾ TNDN Bài tàp 1:
Giả định doanh nghiệp áp dụng phương pháp thuế GTGT khấu trừ và thuế suất thuế
TNDN là 20%. Cho số liệu đầu kỳ của công ty Xuân An như sau: Tiền mặt 100 Hao mòn TSCĐ HH (215) TGNH 600 Nguồn vốn KD 1.005 Hàng hóa C (SL: 70sp) 140 Lợi nhuận chưa PP (30) TSCĐ hữu hình 350
1. Ngày 12/5: mua hàng tại công ty Hải Cẩu, chi tiết như sau:
- CCDC: 12 sp X với giá mua 1tr/ sp+ thuế GTGT 10% thanh toán bằng tiền mặt.
SP X được đưa vào sử dụng cho bộ phận QLDN (loại phân bổ 1 lần)
- CCDC: 3 sp Y với giá mua 2tr/ sp + thuế GTGT 5% thanh toán bằng tiền mặt. SP
Y được sử dụng cho bộ phận bán hàng (loại phân bổ 1 lần)
- CCDC: 4 sp Z với giá mua 2tr/ sp thanh toán bằng tiền mặt. SP Y được sử dụng
cho bộ phận bán hàng (loại phân bổ 1 lần) Nợ TK 641 14 Nợ TK 642 12 Nợ TK 133 1,5 Có TK 111 27,5
2. Đặt cọc lần 1 số tiền 11 tr bằng tiền mặt (tương ứng với 10% giá trị Hợp đồng
AB01 với công ty Gia Bảo) để mua 50 sp C (mua về để bán) Nợ TK 244 11 Có TK 111 11
3. Nhập kho đủ 50 sp C (theo Hợp đồng AB01- công ty Gia Bảo). Nhận được Hóa
đơn GTGT, đơn giá 2tr/sp+ thuế GTGT 10%. Chi phí vận chuyển lô hàng là 5tr
(chưa bao gồm thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt) Nợ TK 156 105 Nợ TK 133 10,5 Có TK 111 5,5 Có TK 331 110
4. Thanh toán công nợ với công ty Gia Bảo số tiền còn lại. Thanh lý Hợp đồng AB01 với công ty Gia Bảo Nợ TK 331 110 Có TK 244 11 Có TK 112 99
5. Đặt cọc lần 2 số tiền 20tr bằng tiền mặt để mua 100 sp C ( theo Hợp đồng AB02- Công ty Gia Bảo) Nợ TK 244 20 Có Tk 111 20
6. Mua 100sp C ( theo Hợp đồng AB02- Công ty Gia Bảo) với giá 2tr/ sp+ thuế
GTGT 10%. Hàng đã nhập kho đủ. Thanh toán bằng chuyển khoản số tiền 220tr,
trong thời hạn hưởng chiết khấu thanh toán 2,5%. Chi phí vận chuyển hàng về
nhập kho là 20tr+ thuế GTGT 10% chưa thanh toán Nợ TK 156 220 Nợ TK 133 22 Có TK 331 22 Có TK 515 5,5 Có TK 112 214,5
7. Thu hồi tiền đặt cọc lần 2 (theo Hợp đồng AB02- Công ty Gia Bảo) số tiền 20tr
bằng tiền mặt. Thanh lý Hợp đồng AB02 Nợ TK 111 20 Có TK 244 20
8. Trong kỳ bán được 120 SP C với giá bán 4tr/ sp+ thuế GTGT 10%. Trong đó thu
được tiền mặt là 220tr, số còn lại thu được vào TK Ngân hàng. Giá vốn xác định theo FIFO Nợ TK 632 245 Có TK 156 245 Nợ TK 111 220 Nợ TK 112 308 Có TK 511 480 Có TK 3331 48
9. Chi phí tiền lương phát sinh trong kỳ được tập hợp như sau: - Bộ phận bán hàng: 40tr
- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 60tr
Các khoản trích theo lương thực hiện theo quy định. Thanh toán tiền lương và nộp
cơ quan bảo hiểm phần trích Bảo hiểm (bằng chuyển khoản) Nợ TK 641 40 Nợ TK 642 60 Có TK 334 100 Nợ TK 641 9,4 Nợ TK 642 14,1 Nợ TK 334 10,5 Có TK 338 34 Nợ TK 338 32 Nợ TK 334 89,5 Có TK 112 121,5
10. Trích chi phí khấu hao TSCĐ trong kỳ (Kỳ khấu hao theo năm) STT Tên TS Bộ phận Thgian Thời Giá trị Hao CP KH Hao SD đưa vào gian KH mòn trong mòn SD SD lũy kế kỳ (1 lũy kế đầu kỳ năm) ckỳ 1 Thiết bị A Bán hàng 4 100 (100) 0 0 2 Thiết bị B Bán hàng 5 150 (75) 30 3 Thiết bị C QLDN 5 100 (40) 20 Tổng 350 (215) 50 Nợ TK 641 30 Nợ TK 642 20 Cso TK 214 50 Yêu cầu:
1. Xác định thuế GTGT, thuế TNDN phát sinh (lỗ đầu kỳ kết chuyển 20tr), DN
thực hiện đầy đủ hóa đơn chứng từ. Nộp thuế phát sinh bằng chuyển khoản (nếu có) NV1: Nợ TK 641 0,3 Nợ TK 642 1,2 Có TK 133 1,5 Số dư TK 133 32,5 Số dư TK 3331 48 Nợ TK 3331 32,5 Có TK 133 32,5 Nợ TK 3331 15,5 Có TK 112 15,5
2. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế
Thuế TNDN = (485,5 – 446 – 20 +26+1,5)*0.2 = 9,4 Nợ TK 511 480 Nợ TK 515 5,5 Có TK 911 485,5 Nợ TK 911 446 Có TK 632 245 Có TK 641 93,7 Có TK 642 107,3 Nợ TK 911 9,4 Có TK 8211 9,4 Nợ TK 911 30,1 Có TK 421 30,1
3. Xác định kết quả kinh doanh Nội dung Thực chứng Chuẩn tắc BCKQKD Doanh thu 485,5 485,5 485,5 - DT bán hàng 485 485 485 - DT tài chính 5,5 5,5 5,5 Chi phí 446 418,5 446 - GVHB 245 245 245 - CPBH 93,7 79,4 93,7 -QLDN 107,3 94,1 107,3 LNTT 39,5 67 39,5 Thuế 7,9 9,4 9,4 LNST 31,6 57,6 30,1
BÀI TẬP 2: Xác định kết quả kinh doanh và nghĩa vụ thuế TNDN, xác định số tài
sản thuế TNDN được phân bổ trong kỳ
Trong kỳ, phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau:
1. Mua TSCĐHH trị giá 270tr (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) dùng cho hoạt
động sản xuất (vừa sản xuất sản phẩm chịu thuế và không chịu thuế GTGT).
TSCĐ đã đưa vào sử dụng. Thanh toán bằng TGNH
2. Bán 4.000 sp X (thành phẩm) với giá bán 0,5tr/sp (chưa bao gồm thuế GTGT
10%). Đã nhận được giấy báo Có của NH về việc KH thanh toán trong thời hạn
hưởng chiết khấu thanh toán 1%. Giá vốn hàng bán là 1,6 tỷ đồng
3. Chi phí vận chuyển hàng bán (của lô hàng 4.000 sp X) là 8 triệu đồng (chưa
bao gồm thuế GTGT 10%), thanh toán bằng tiền tạm ứng
4. Lô hàng gửi bán đại lý gồm 1.000 sp Y (thành phẩm) với giá bán 0,8tr/ sp
(không chịu thuế GTGT) được xác định là đã tiêu thụ. Chưa thu tiền. Giá vốn là 600tr
5. Chi phí hoa hồng là 40tr (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) trừ vào tiền phải thu
đại lý (của lô hàng 1.000 sp Y). Số thuế GTGT theo dõi riêng (TK133) và xử
lý cuối kỳ trực tiếp vào cp bán hàng (nghiệp vụ 9)