Bài tập Thuế thu nhập doanh nghiệp có đáp án | Đại học Kỹ thuật - Công nghệ Cần Thơ

1: (5 ñieåm)
Soá lieäu veà tình hình kinh doanh trong naêm taïi moät doanh nghieäp tö nhaân saûn xuaát
haøng tieâu duøng nhö sau:
I.TÌNH HÌNH TIEÂU THUÏ:
1. Baùn cho moät doanh nghieäp thuoäc khu coâng nghieäp 10.000 saûn phaåm, giaù baùn chöa
coù thueá Giaù trò gia taêng: 52.000 ñ/sp.
2. Baùn cho doanh nghieäp kinh doanh xuaát nhaäp khaåu 12.000 saûn phaåm, giaù baùn chöa
coù thueá Giaù trò gia taêng: 50.000 ñ/sp.
3. Baùn cho sieâu thò 12.100 saûn phaåm, giaù baùn chöa coù thueá Giaù trò gia taêng: 51.000 ñ/sp.
4. Giao cho ñaïi lyù baùn leû 10.000 saûn phaåm, giaù baùn qui ñònh cho ñaïi lyù chöa coù thueá
Giaù trò gia taêng: 52.000 ñ/sp; ñaïi lyù quyeát toaùn trong naêm chæ tieâu thuï ñöôïc 75% saûn
phaåm ñöôïc giao. Hoa hoàng traû cho ñaïi lyù: 2% giaù baùn chöa coù thueá Giaù trò gia taêng.
5. Tröïc tieáp xuaát khaåu 15.000 saûn phaåm, giaù FOB qui ra tieàn Vieät Nam: 55.000 ñ/sp.
6. Baùn leû 10.000 saûn phaåm, giaù baùn chöa coù thueá Giaù trò gia taêng: 53.000 ñ/sp.
II. CHI PHÍ KINH DOANH PHAÙT SINH TRONG NAÊM (chöa keå caùc khoaûn thueá
haïch toaùn vaøo chi phí, tröø thueá Moân baøi):
1. Nguyeân lieäu duøng cho saûn xuaát: 820 trñ. Nhieân lieäu duøng cho boä phaän quaûn lyù
doanh nghieäp vaø baùn haøng: 50 trñ. Ñònh möùc nguyeân lieäu tieâu hao hôïp lyù xaây döïng
ñaàu naêm: 800 trñ. Ñònh möùc nhieân lieäu tieâu hao hôïp lyù xaây döïng ñaàu naêm: 53 trñ.
2. Tieàn löông coâng nhaân saûn xuaát: 670, 58 trñ; boä phaän quaûn lyù phaân xöôûng: 22 trñ; boä
phaän quaûn lyù doanh nghieäp vaø baùn haøng: 149 trñ, trong ñoù löông cuûa giaùm ñoác doanh
nghieäp do chủ doanh nghiệp thueâ theo ñuùng qui ñònh cuûa Luaät Lao ñoäng: 50 trñ. Chi
phí tieàn löông neâu treân gồm cả các khoản trích theo lương theo quy định hiện hành.
3. Khaáu hao taøi saûn coá ñònh taïi phaân xöôûng saûn xuaát: 190 trñ, trong ñoù khaáu hao taøi
saûn coá ñònh ñaõ khaáu hao heát nhöng tieáp tuïc söû duïng: 35 trñ. Khaáu hao taøi saûn coá ñònh 1
taïi boä phaän quaûn lyù doanh nghieäp vaø baùn haøng: 40 trñ, trong ñoù khaáu hao taøi saûn coá
ñònh thueâ taøi chính: 10 trñ
4. Chi hoã trôï ñòa phöông xaây döïng coâng trình phuùc lôïi: 150 trñ
5. Chi xaây döïng nhaø xöôûng môùi: 500 trñ
6. Traû laõi vay ngaân haøng: 30 trñ, traû nôï goác tieàn vay ngaân haøng: 500 trñ.
7. Chi phí khaùc thuoäc thuoäc boä phaän saûn xuaát: 82, 22 trñ; boä phaän quaûn lyù doanh
nghieäp: 67, 283 trñ; thuoäc boä phaän baùn haøng: 100 trñ (chöa bao goàm thueá Xuaát khaåu vaø hoa hoàng ñaïi lyù).
YEÂU CAÀU: Xaùc ñònh caùc loaïi thueá doanh nghieäp phaûi noäp.
III. THOÂNG TIN BOÅ SUNG:
1. Trong naêm doanh nghieäp saûn xuaát 40.000 saûn phaåm; toàn ñaàu naêm: 30.000 saûn
phaåm, giaù thaønh saûn xuaát saûn phaåm toàn kho: 40.000 ñ/sp.
2. Haøng hoùa dòch vuï mua vaøo:
• Trò giaù nguyeân lieäu nhaäp khaåu phuïc vuï saûn xuaát, tính theo giaù CIF qui ra tieàn Vieät Nam: 1.000 trñ.
• Trò giaù mua vaøo chöa coù thueá Giaù trò gia taêng cuûa haøng hoùa, dòch vuï khaùc
mua vaøo phuïc vuï saûn xuaát, kinh doanh coù hoùa ñôn Giaù trò gia taêng: 950 trñ.
• Trò giaù thanh toaùn dòch vuï mua vaøo phuïc vuï saûn xuaát, kinh doanh coù hoùa ñôn ñaëc thuø: 82,5 trñ. 3. Thueá suaát:
• Thueá suaát thueá Giaù trò gia taêng ñaàu vaøo vaø ñaàu ra: 10%.
• Thueá suaát thueá Xuaát khaåu: 5%. Thueá suaát thueá Nhaäp khaåu: 30%.
• Thueá suaát thueá Thu nhaäp doanh nghieäp: 25%.
• Doanh nghieäp haïch toaùn haøng toàn kho theo phöông phaùp nhaäp tröôùc xuaát
tröôùc. Saûn phaåm do doanh nghieäp saûn xuaát, haøng hoùa vaø dòch vuï mua vaøo thuoäc dieän
chòu thueá Giaù trò gia taêng, khoâng thuoäc dieän chòu thueá Tieâu thuï ñaëc bieät.
4. Thu nhaäp khaùc thuoäc dieän chòu thueá Thu nhaäp doanh nghieäp: 25 trñ. 2 GIAÛI 1: (5 ñ)
1/ Doanh thu: 3.482, 1 trñ (1 ñieåm)
+ Baùn cho KCN: 10.000 sp x 52.000 ñ/ sp = 520 trñ
+ Baùn cho DNXNK: 12.000 sp x 50.000 ñ/ sp = 600 trñ
+ Baùn cho sieâu thò: 12.100 sp x 51.000 ñ/ sp = 617, 1 trñ
+ Baùn qua ÑL: 7.500 sp x 52.000 ñ/ sp = 390 trñ
+ Xuaát khaåu: 15.000 sp x 55.000 ñ/ sp = 825 trñ
+ Baùn leû: 10.000 sp x 53.000 ñ/ sp = 530 trñ
Toång sp xuaát kho: 66.600 sp 2 / T
hueá GTGT phaûi noäp: 265, 71 – 232, 5 trñ = 33, 21 trñ (1 ñieåm)
+ Thueá GTGT ñaàu ra: (3.482,1 – 825) x 10% = 265,71 trñ (0, 25 ñ)
+ Thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø: 130 + 95 + 7, 5 = 232, 5 trñ (0, 75 ñ)
- Thueá GTGT cuûa nguyeân lieäu nhaäp khaåu:
1.000 + (30% x 1.000) x 10% = 130 trñ
- Thueá GTGT haøng hoùa, dòch vuï mua vaøo coù HÑ GTGT: 950 x 10% = 95 trñ
- Thueá GTGT dòch vuï mua vaøo coù hoùa ñôn ñaëc thuø: 82, 5 : (1+10%) x 10% = 7, 5 trñ
3/ Thueá xuaát khaåu: 825 trñ x 5%
= 41, 25 trñ (0, 25 ñieåm)
4/ Thueá Nhaäp khaåu phaûi noäp: 1.000 x 30%
= 300 trñ (0, 25 ñieåm)
5/ Chi phí kinh doanh: (2, 25 dieåm)
5.1/ CP sx sp nhaäp kho: 1. 729, 8 trñ (1 ñ) + Nguyeân lieäu: 800 trñ
+ Löông: 670, 58 trñ + 22 = 692, 58 trñ
+ Khaáu hao TSCÑ: 190 – 35 = 155 trñ 3
+ Chi phí khaùc: 82, 22 trñ
Giaù thaønh sx ñôn vò sp: 1.729, 8 trñ : 40.000 sp = 43.245 ñ/ sp
5.2/ CP sx sp xuaát kho: 2.782, 767 trñ (0, 25 ñ)
(30.000 sp x 40.000 ñ/ sp) + (36.600 sp x 43.245 ñ/ sp) =
1.200 trñ + 1.582, 767 trñ = 2.782, 767 trñ 5 .3/ C
hi phí QLDN vaø BH trong naêm : 485, 333 trñ (1,25 ñ) + Nhieân lieäu: 50 trñ + Löông: 149 trñ + Khaáu hao TSCÑ: 40 trñ + Traû laõi vay: 30 trñ
+ Chi phí khaùc: 100 + 67, 283 = 167, 283 trñ
+ Thueá xuaát khaåu: 41, 25 trñ
+ Hoa hoàng ÑL: 390 x 2% = 7, 8 trñ
5.4/ Chi phí kinh doanh tính thueá TNDN:
2.782, 767 trñ + 485, 333 trñ = 3268, 1 trñ
7/ Thueá TNDN: (0, 25 ñieåm)
(3.482, 1 trñ - 3.268, 1 trñ + 25 trñ) x 25% =
239 trñ x 25% = 59, 75 trñ (0, 25 ñ)
_________________________________________________________________ 4 2: (5 ñieåm)
Soá lieäu veà tình hình kinh doanh trong naêm cuûa moät doanh nghieäp nhaø nöôùc saûn xuaát
haøng tieâu duøng nhö sau:
Trong naêm doanh nghieäp saûn xuaát ñöôïc 140.000 sp. Chi phí saûn phaåm xuaát kho tính
theo phöông phaùp bình quaân. Doanh nghieäp khoâng coù saûn phaåm toàn kho ñaàu naêm.
I. TÌNH HÌNH TIEÂU THUÏ TRONG NAÊM:
+ Tröïc tieáp baùn leû 20.000 sp, giaù baùn chöa coù thueá Giaù trò gia taêng: 66.000 ñ/ sp.
+ Baùn cho doanh nghieäp cheá xuaát 22.000 sp. Giaù baùn theo hôïp ñoàng: 64.000 ñ/ sp.
+ Giao cho ñaïi lyù baùn leû 12.000 sp, giaù baùn theo hôïp ñoàng ñaïi lyù, chöa coù thueá Giaù trò
gia taêng: 66.000 ñ/ sp. Cuoái naêm ñaïi lyù coøn toàn kho 2.000 sp.
+ Baùn cho coâng ty thöông maïi 14.000 sp, giaù baùn chöa coù thueá Giaù trò gia taêng: 65.000
ñ/ sp; ñoàng thôøi xuaát trao ñoåi vaät tö 10.000 sp.
+ Baùn cho coâng ty xuaát nhaäp khaåu 20.000 sp, giaù baùn chöa coù thueá Giaù trò gia taêng:
64.000 ñ/ sp, trong ñoù coù 1.000 saûn phaåm khoâng phuø hôïp quy caùch so vôùi hôïp ñoàng,
doanh nghieäp phaûi giaûm giaù baùn 10%.
+ Baùn cho sieâu thò 18.000 sp, giaù baùn chöa coù thueá Giaù trò gia taêng: 63.000 ñ/ sp.
+ Xuaát khaåu 12.000 sp, giaù baùn FOB: 63.000 ñ/ sp.
II. CHI PHÍ KINH DOANH PHAÙT SINH TRONG NAÊM (chöa tính caùc khoaûn thueá
haïch toaùn vaøo chi phí ):
1. Chi phí nguyeân vaät lieäu, nhieân lieäu:
+ Nguyeân vaät lieäu chính: xuaát kho ñeå saûn xuaát saûn phaåm 11.250 kg. Giaù thöïc teá bình
quaân vaät lieäu xuaát kho: 182.000 ñ/ kg. Bieát ñònh möùc tieâu hao vaät lieäu: 0,082 kg/ sp.
+ Vaät lieäu söûa chöõa taøi saûn coá ñònh thuoäc boä phaän saûn xuaát: 158 trñ; thuoäc boä phaän
quaûn lyù vaø boä phaän baùn haøng: 37 trñ.
+ Nhieân lieäu thuoäc boä phaän saûn xuaát: 452 trñ; thuoäc boä phaän quaûn lyù vaø boä phaän baùn haøng: 92 trñ.
2. Tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông:
+ Boä phaän phuïc vuï saûn xuaát: 268 trñ, trong ñoù tieàn löông traû cho nhaân vieân baûo trì
thieát bò, khoâng coù hôïp ñoàng lao ñoäng: 20 trñ.
+ Boä phaän quaûn lyù: 512 trñ; boä phaän baùn haøng: 98 trñ.
+ Boä phaän tröïc tieáp saûn xuaát, ñònh möùc tieàn löông: 1,5 trñ/ lao ñoäng/thaùng; ñònh möùc
saûn xuaát: 140 saûn phaåm/ lao ñoäng/ thaùng. 5
3. Khaáu hao taøi saûn coá ñònh:
+ Taøi saûn coá ñònh thuoäc boä phaän quaûn lyù vaø boä phaän baùn haøng: 743 trñ, trong ñoù khaáu
hao taøi saûn coá ñònh thueâ taøi chính: 55 trñ.
+ Taøi saûn coá ñònh thuoäc boä phaän saûn xuaát: 1.350 trñ, trong ñoù khaáu hao taøi saûn coá ñònh
môùi ñöa vaøo söû duïng vaøo ñaàu naêm: 80 trñ, taøi saûn naøy ñaàu tö baèng voán vay ngaân haøng. 4. Caùc chi phí khaùc:
+ Chi phí veà baûo hoä lao ñoäng cho boä phaän saûn xuaát: 110 trñ.
+ Traû tieàn thueâ taøi saûn coá ñònh thuoäc boä phaän baùn haøng: 125 trñ.
+ Chi phí khaùc coøn laïi:
- Thuoäc boä phaän baùn haøng: 83 trñ.
- Thuoäc boä phaän quaûn lyù: 136 trñ.
- Thuoäc boä phaän saûn xuaát: 416 trñ.
III. THOÂNG TIN BOÅ SUNG:
1. Toång hôïp caùc hoùa ñôn Giaù trò gia taêng veà haøng hoaù dòch vuï mua vaøo duøng cho hoaït
ñoäng kinh doanh cuûa doanh nghieäp, theo giaù chöa coù thueá Giaù trò gia taêng: 4.872 trñ.
Toång hôïp caùc hoùa ñôn Giaù trò gia taêng veà haøng hoaù dòch vuï mua vaøo khoâng söû duïng
cho hoaït ñoäng kinh doanh cuûa doanh nghieäp, theo giaù chöa coù thueá Giaù trò gia taêng: 220 trñ.
2. Toång hôïp caùc hoùa ñôn ñaëc thuø veà dòch vuï mua vaøo söû duïng cho boä phaän quaûn lyù,
theo giaù goàm caû thueá Giaù trò gia taêng: 126,5 trñ.
3. Thueá suaát: thueá Thu nhaäp doanh nghieäp: 25%, thueá Xuaát khaåu: 5%; thueá Giaù trò
gia taêng ñoái vôùi saûn phaåm do doanh nghieäp saûn xuaát vaø haøng hoaù dòch vuï mua vaøo:
10%; thueá Moân baøi ñaõ noäp caû naêm: 3 trñ.
4. Thu nhaäp khaùc chòu thueá Thu nhaäp doanh nghieäp: 58,25 trñ. IV. YEÂU CAÀU:
Xaùc ñònh thueá Giaù trò gia taêng vaø thueá Thu nhaäp doanh nghieäp phaûi noäp cuûa doanh
nghieäp, caên cöù vaøo soá lieäu neâu treân. Bieát raèng: saûn phaåm do doanh nghieäp saûn xuaát vaø
haøng hoùa, dòch vuï mua vaøo thuoäc dieän chòu thueá Giaù trò gia taêng, khoâng thuoäc dieän
chòu thueá Tieâu thuï ñaëc bieät.
___________________________________________________________________ 6 GIAÛI 2: (5 ñieåm)
1/ Doanh thu: 8.111, 6 trñ. (1 ñieåm)
+ Baùn leû 20.000 sp 1.320 trñ. + DNCX: 22.000 sp 1.408 trñ.
+ Ñaïi lyù: 10.000 sp 660 trñ + CTTM: 14.000 sp 910 trñ.
- Trao ñoåi: 10.000 sp 650 trñ.
+ CTXNK: 19.000 sp 1.216 trñ. 1.000 sp 57, 6 trñ.
+ Baùn cho sieâu thò: 18.000 sp 1.134 trñ. + DNCX: 12.000 sp 756 trñ.
2/ Thueá GTGT, thueá XK phaûi noäp: (1, 25 ñieåm).
+ Thueá GTGT ñaàu ra: 594, 76 trñ. (0, 25 ñ)
(8,111, 6 - 1.408 – 756) x 10%
+ Thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø:
(4.872 trñ x 10%) + (126, 5 trñ: 110% x 10%) = 498, 7 trñ. (0, 5 ñ)
+ Thueá GTGT phaûi noäp: = 96, 06 trñ. (0, 25 ñ)
+ Thueá XK phaûi noäp: (1.408 + 756) x 5% = 108, 2 trñ. (0, 25 ñ)
3/ Chi phí kinh doanh tính thueá TNDN: 7.490, 55 trñ. (2, 25 ñieåm)
3.1/ CP sp nhaäp kho: 6.281, 5 trñ. (1, 5 ñ)
+ NVL tính theo thöïc teá: 11.250 kg x 182.000 ñ = 2.047, 5 trñ.
+ Löông: (140.000 sp : 12) x 1, 5 trñ = 1.500 trñ.
+ Chi phí sx chung: 2.734 trñ. - VL s ch: 158 trñ. - NL: 452 trñ.
- Löông: 268 – 20 = 248 trñ. - KHTSCÑ: 1.350 trñ.
- Baûo hoä lao ñoäng: 110 trñ. - CP khaùc: 416 trñ. 3.2/ CPSX sp xuaát kho:
6.281, 5 trñ x 126.000 sp : 140.000 sp = 5.653, 35 trñ. (0, 25 ñ)
3.3/ CP quaûn lyù, CP baùn haøng, thueá MB – XK: 1. 837, 2 trñ (0, 5 ñ) - VL s ch TSCÑ: 37 trñ. - NL: 92 trñ. 7 - KHTSCÑ: 743 trñ. - Löông: 610 trñ. - Thueâ TSCÑ: 125 trñ. - CP khaùc: 219 trñ. + Thueá MB: 3 trñ. + Thueá XK: 108, 2 trñ. C
hi phí kinh doanh tính thueá TNDN:
5.653, 35 + 1. 837, 2 = 7.490, 55 trñ.
4/ Thu nhaäp tính thueá: ( 0, 25 ñieåm)
TNTT: 8.111, 6 - 7.490, 55 + 58, 25 = 679, 3 trñ.
Thueá TNDN phaûi noäp: ( 0, 25 ñieåm)
679, 3 trñ x 25% = 169, 825 trñ
_______________________________________________ 3: (5 ñieåm) 8
Xaùc ñònh caùc loaïi thueá phaûi noäp cuûa moät doanh nghieäp nhaø nöôùc saûn xuaát haøng tieâu
duøng, thuoäc dieän chòu thueá Giaù trò gia taêng. Soá lieäu trong naêm nhö sau:
I. SOÁ LIEÄU VEÀ HAØNG HOÙA, DÒCH VUÏ MUA VAØO:
1 - Haøng nhaäp khaåu: nhaäp khaåu 100.000 kg nguyeân lieäu A ñeå saûn xuaát saûn phaåm, giaù
FOB quy ra tieàn Vieät nam: 20.000 ñ/kg; phí vaän taûi vaø baûo hieåm quoác teá chieám 10% giaù FOB.
2 - Haøng hoùa dòch vuï mua trong nöôùc:
2.1 Haøng hoùa mua trong nöôùc ñeå phuïc vuï kinh doanh, coù hoùa ñôn Giaù trò gia taêng vôùi
giaù mua chöa thueá Giaù trò gia taêng: 1.500 trñ; coù hoùa ñôn baùn haøng theo giaù goàm caû
thueá Giaù trò gia taêng söû duïng cho phuùc lôïi cuûa doanh nghieäp: 120 trñ.
2.2 Dòch vuï mua trong nöôùc ñeå phuïc vuï kinh doanh: coù hoùa ñôn Giaù trò gia taêng vôùi
giaù mua chöa thueá Giaù trò gia taêng: 500 trñ; coù hoùa ñôn baùn haøng söû duïng cho phuùc lôïi
cuûa doanh nghieäp vôùi giaù mua goàm caû thueá Giaù trò gia taêng: 65 trñ.
II. SOÁ LIEÄU VEÀ TÌNH HÌNH TIEÂU THUÏ SAÛN PHAÅM:
1. Giao cho caùc sieâu thò 22.000 saûn phaåm vôùi giaù baùn chöa thueá Giaù trò gia taêng: 70.000 ñ/sp.
2. Baùn cho coâng ty thöông maïi 21.000 saûn phaåm vôùi giaù baùn chöa thueá Giaù trò gia
taêng: 71.000 ñ/sp. Coâng ty thöông maïi traû laïi 1.000 saûn phaåm do khoâng phuø hôïp vôùi hôïp ñoàng.
3. Tröïc tieáp baùn taïi cöûa haøng cuûa doanh nghieäp 10.000 saûn phaåm vôùi giaù baùn chöa coù
thueá Giaù trò gia taêng: 73.000 ñ/sp.
4. Giao cho caùc ñaïi lyù 40.000 saûn phaåm, vôùi giaù baùn cuûa ñaïi lyù theo hôïp ñoàng vôùi
doanh nghieäp: 74.000 ñ/sp (giaù baùn chöa coù thueá Giaù trò gia taêng). Hoa hoàng cho ñaïi
lyù: 10% treân giaù baùn chöa thueá Giaù trò gia taêng.
III. CHI PHÍ KINH DOANH PHAÙT SINH TRONG NAÊM:
1- Xuaát kho 80.500 kg nguyeân lieäu A ñeå saûn xuaát saûn phaåm. Cuoái naêm coøn thöøa taïi
phaân xöôûng saûn xuaát 500 kg.
2- Haøng hoùa mua trong nöôùc (coù hoùa ñôn Giaù trò gia taêng) söû duïng cho phaân xöôûng
saûn xuaát: 900 trñ; söû duïng cho quaûn lyù doanh nghieäp vaø baùn haøng: 300 trñ
3- Dòch vuï mua trong nöôùc (coù hoùa ñôn Giaù trò gia taêng) söû duïng cho phaân xöôûng saûn
xuaát: 350 trñ; söû duïng cho quaûn lyù doanh nghieäp vaø baùn haøng: 150 trñ.
4- Khaáu hao taøi saûn coá ñònh:
+ Thuoäc phaân xöôûng saûn xuaát: 620 trñ, trong ñoù coù 10 trñ laø khaáu hao cuûa taøi saûn coá
ñònh ñaàu tö baèng tieàn vay ngaân haøng, khaáu hao taøi saûn coá ñònh thueâ hoaït ñoäng: 50 trñ.
+ Thuoäc boä phaän quaûn lyù doanh nghieäp vaø baùn haøng: 190 trñ 9
5-Tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông:
+ Thuoäc phaân xöôûng saûn xuaát: 1.120 trñ, trong ñoù löông traû cho lao ñoäng thueâ ngoaøi theo vuï vieäc: 120 trñ.
+ Thuoäc boä phaän quaûn lyù doanh nghieäp vaø baùn haøng: 320 trñ.
6- Traû laõi vay ngaân haøng: 20 trñ; traû nôï goác tieàn vay ngaân haøng: 100 trñ.
7- Chi thanh toaùn tieàn hoa hoàng cho ñaïi lyù theo soá saûn phaåm thöïc tieâu thuï.
8- Phí, leä phí, thueá Moân baøi ñaõ noäp: 20 trñ.
9- Chi phí hôïp lyù khaùc:
+ Thuoäc boä phaän saûn xuaát: 250 trñ.
+ Thuoäc boä phaän quaûn lyù doanh nghieäp vaø baùn haøng: 120 trñ.
10- Chi tham quan du lòch cho nhaân vieân nhaân dòp leã 30/04: 30 trñ IV. TAØI LIEÄU BOÅ SUNG.
- Thueá suaát thueá Thu nhaäp doanh nghieäp: 25%.
- Thueá suaát thueá Giaù trò gia taêng cuûa saûn phaåm do doanh nghieäp saûn xuaát, nguyeân lieäu
A, haøng hoùa, dòch vuï mua vaøo duøng cho hoaït ñoäng kinh doanh: 10%.
- Nguyeân lieäu A, saûn phaåm do doanh nghieäp saûn xuaát vaø haøng hoùa, dòch vuï mua vaøo
khoâng thuoäc ñoái töôïng chòu thueá Tieâu thuï ñaëc bieät.
- Thueá suaát thueá nhaäp khaåu nguyeân lieäu A: 10%. Toàn kho nguyeân lieäu A: 1.000 kg,
giaù toàn kho: 23.200 ñ/kg. Doanh nghieäp haïch toaùn nguyeân lieäu toàn kho theo phöông
phaùp nhaäp tröôùc – xuaát tröôùc.
- Trong naêm doanh nghieäp saûn xuaát ñöôïc 100.000 saûn phaåm, khoâng coù saûn phaåm toàn kho ñaàu naêm.
- Chi phí kinh doanh phaùt sinh chöa tính caùc khoaûn thueá tính vaøo chi phí, tröø thueá Moân
baøi. Chi phí saûn xuaát dôõ dang ñaàu kyø vaø cuoái kyø khoâng ñaùng keå.
- Cuoái naêm ñaïi lyù tieâu thuï ñöôïc 90% saûn phaåm ñöôïc giao trong naêm, soá coøn thöøa ñaïi
lyù ñaõ xuaát traû doanh nghieäp. Caùc sieâu thò tieâu thuï ñöôïc 20.000 saûn phaåm.
- Thu nhaäp khaùc chòu thueá Thu nhaäp doanh nghieäp: 58,9 trñ GIAÛI - 3
1. Doanh thu: 6.214 trñ (1 ñieåm) 10
+ Sieâu thò: 20.000 sp x 70.000 ñ/ sp = 1.400 trñ
+ CTTM: 20.000 sp x 71.000 ñ/ sp x = 1.420 trñ
+ Baùn taïi cöûa haøng: 10.000 sp x 73.000 ñ/ sp = 730 trñ
+ ÑLBL: 40.000 sp x 90% x 74.000 ñ/ sp = 2.664 trñ
Soá löôïng sp tieâu thuï: 86.000 sp.
2. Thueá GTGT, thueá NK: (1, 25 ñieåm)
2.1. Thueá GTGT: 621, 4 trñ - 442 trñ = 179, 4 trñ (1 ñ)
+ Ñaàu ra: 6.214 trñ x 10% = 621, 4 trñ (0, 25 ñ)
+ Ñaàu vaøo: 442 trñ (0, 75 ñ)
- Nguyeân lieäu A: (22.000 ñ/ kg x 110%) x 10% x 100.000 kg = 242 trñ
- HH-DV mua trong nöôùc: (1.500 trñ + 500 trñ) x 10% = 200 trñ + Thueá NK: (0, 25 ñ)
(22.000 ñ/ kg x 10%) x 100.000 kg = 220 trñ
3. Chi phí kinh doanh tính thueá TNDN: 5.793, 9 trñ (2, 25 ñieåm)
3.1. CP sxs sp nhaäp kho: 5.125 trñ (1, 25 ñ)
+ Ng lieäu A: (1.000 kg x 23.200 ñ) + (79.000 kg x 24.200 ñ) = 1,935 trñ
+ HH, DV mua trong nöôùc: 900 trñ + 350 trñ = 1.250 trñ
+ KHTSCÑ: 620 – 50 = 570 trñ + Löông: 1.120 trñ + CP khaùc: 250 trñ
3.2. CP sx sp xuaát kho: (0, 25 ñ)
(5.125 trñ : 100.000 sp) x 86.000 sp = 4.407, 5 trñ
3.3. CPQL, BH: 1.386, 4 trñ (0, 75 ñ)
+ HH mua trong nöôùc: 300 trñ + DV mua trong nöôùc: 150 trñ
+ KHTSCÑ: 190 trñ + Löông: 320 trñ
+ Laõi vay: 20 trñ + Hoa hoàng: 2.664 trñ x 10% = 266, 4 trñ
+ Thueá MB …: 20 trñ. + CP khaùc: 120 trñ
4. TNTT vaø thueá TNDN: 0,5 ñieåm)
+ TNTT: 6.214 trñ – 5.793, 9 trñ + 58, 9 trñ = 479 trñ
+ Thueá TNDN: 479 trñ x 25% = 119, 75 trñ 4: (5 ñieåm) 11
Soá lieäu veà tình kinh doanh trong naêm taïi moät coâng ty traùch nhieäm höõu haïn 01 thaønh
vieân (chuû coâng ty laø caù nhaân) kinh doanh ngaønh thöông maïi nhö sau:
I. TÌNH HÌNH TIEÂU THUÏ SAÛN PHAÅM TRONG NAÊM:
1. Xuaát khaåu 10.000 saûn phaåm A vaø 20.000 saûn phaåm B, giaù CIF quy ra tieàn Vieät Nam
ñoái vôùi saûn phaåm A laø 60.000 ñ/sp; ñoái vôùi saûn phaåm B laø 80.000 ñ/sp.
2. Baùn cho khu coâng nghieäp 20.000 saûn phaåm A, giaù baùn chöa coù thueá Giaù trò gia taêng laø 50.000 ñ/sp.
3. Baùn qua ñaïi lyù baùn leû 45.000 saûn phaåm A vaø 57.000 saûn phaåm B, giaù baùn chöa coù
thueá Giaù trò gia taêng quy ñònh cho ñaïi lyù ñoái vôùi saûn phaåm A laø 55.000 ñ/sp; saûn phaåm B laø 75.000 ñ/sp.
4. Baùn cho sieâu thò 20.100 saûn phaåm A, giaù baùn chöa coù thueá Giaù trò gia taêng laø 50.000
ñ/sp. Khi nhaän loâ haøng naøy sieâu thò ñaõ traû laïi 100 saûn phaåm A do keùm chaát löôïng.
5. Baùn leû 40.000 saûn phaåm A vaø 50.000 saûn phaåm B, giaù baùn chöa coù thueá Giaù trò gia
taêng cuûa saûn phaåm A laø 57.000 ñ/sp; saûn phaåm B laø 77.000 ñ/sp.
II. CHI PHÍ KINH DOANH PHAÙT SINH TRONG NAÊM (chöa bao goàm caùc khoaûn
thueá khaùc haïch toaùn vaøo chi phí, tröø thueá Moân baøi):
1. Chi phí dòch vuï mua vaøo phuïc vuï cho boä phaän quaûn lyù doanh nghieäp vaø baùn haøng:
530 trieäu ñoàng, trong ñoù coù 30 trieäu ñoàng coù hoùa ñôn baát hôïp phaùp.
2. Chi phí khaáu hao taøi saûn coá ñònh:
- Thuoäc boä phaän quaûn lyù doanh nghieäp: 510 trieäu ñoàng, trong ñoù möùc trích khaáu hao
taøi saûn coá ñònh khoâng phuïc vuï cho vieäc kinh doanh cuûa coâng ty laø 10 trieäu ñoàng.
- Thuoäc boä baùn haøng: 100 trieäu ñoàng, trong ñoù möùc trích khaáu hao taøi saûn coá ñònh ñaàu
tö baèng nguoàn voán kinh doanh cuûa coâng ty laø 20 trieäu ñoàng.
3. Chi phí tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông:
- Boä phaän quaûn lyù doanh nghieäâp 1.121 trieäu ñoàng, trong ñoù coù 50 trieäu ñoàng tieàn
löông cuûa giaùm ñoác laø chuû cuûa coâng ty naøy.
- Boä phaän baùn haøng laø 952 trieäu ñoàng, trong ñoù coù 60 trieäu ñoàng laø tieàn löông cuûa boä
phaän baùn haøng taïi caùc quaày baùn leû cuûa coâng ty taïi caùc hoäi chôï.
4. Chi phí söûa chöõa vaên phoøng: 50 trieäu ñoàng. 12
5. Chi ñaàu tö xaây döïng heä thoáng chuoãi cöûa haøng baùn leû môùi laø 2 tyû ñoàng ñaõ ñöa heä
thoáng cöûa haøng baùn leû môùi vaøo kinh doanh).
6. Chi tieàn mua coå phaàn cuûa 01 tröôøng ñaïi hoïc daân laäp laø 100 trieäu ñoàng.
7. Traû laõi tieàn vay ngaân haøng: 70 trieäu ñoàng, trong ñoù coù 10 trieäu ñoàng laø tieàn phaït do
noäp laõi khoâng ñuùng thôøi haïn quy ñònh.
8. Chi phí khuyeán maõi laø 383, 8 trieäu ñoàng
9. Thanh toaùn hoa hoàng cho ñaïi lyù laø 2% giaù baùn chöa coù thueá Giaù trò gia taêng quy ñònh cho ñaïi lyù.
10. Chi phí vaän taûi (F) vaø phí baûo hieåm (I) cuûa haøng hoùa xuaát khaåu laø 5.000ñ/sp.
11. Chi phí khaùc (chöa bao goàm caùc khoaûn thueá khaùc haïch toaùn vaøo chi phí, tröø thueá Moân baøi):
- Thuoäc boä phaän quaûn lyù doanh nghieäp: 110 trieäu ñoàng, trong ñoù coù 10 trieäu ñoàng laø
tieàn phaït do vi phaïm Luaät Lao ñoäng.
- Thuoäc boäø baùn haøng laø 60 trieäu ñoàng, trong ñoù coù 5 trieäu ñoàng laø tieàn thueâ cöûa haøng baùn leû.
Yeâu caàu: Tính thueá Giaù trò gia taêng vaø thueá Thu nhaäp doanh nghieäp phaûi noäp? Bieát raèng:
1. Haøng toàn kho haïch toaùn theo phöông phaùp bình quaân gia quyeàn. 2. Toàn kho ñaàu naêm:
-Saûn phaåm A: 30.000 sp, giaù thöïc teá nhaäp kho: 32.000 ñ/sp
-Saûn phaåm B: 10.000 sp, giaù thöïc teá nhaäp kho: 48.000 ñ/sp
3. Haøng hoùa mua vaøo trong naêm:
-Saûn phaåm A: 150.000 sp, giaù thöïc teá nhaäp kho: 30.000 ñ/sp
-Saûn phaåm B: 148.750 sp, giaù thöïc teá nhaäp kho: 50.000 ñ/sp
4. Toång soá thueá Giaù trò gia taêng ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø trong naêm laø 1 tyû ñoàng.
5. Thueá suaát: thueá Giaù trò gia taêng: 10%, thueá Xuaát khaåu: 5%, thueá Thu nhaäp doanh nghieäp: 25%
6. Haøng hoùa, dòch vuï mua vaøo vaø baùn ra thuoäc dieän chòu thueá Giaù trò gia taêng,
khoâng thuoäc dieän chòu thueá Tieâu thuï ñaëc bieät. 13
7. Thu nhaäp khaùc chòu thueá Thu nhaäp doanh nghieäp: 54, 3 trieäu ñoàng.
8. Coâng ty ñaõ noäp thueá Xuaát khaåu vaø löu giöõ chöùng chöùng töø noäp thueá ñaày ñuû. GIAÛI 4: (5 ñieåm)
I. Doanh thu: 17.080 trñ (1,5 ñ)
1. Xuaát khaåu : 10.000 spA x 60.000 ñ/sp = 600 trñ
20.000 spB x 80.000 ñ/sp = 1.600 trñ
2.Baùn cho KCN: 20.000 spA x 50.000 ñ/sp = 1.000 trñ
3.Baùn qua ÑL: 45.000 spA x 55.000 ñ/sp = 2.475 trñ
57.000 spB x 75.000 ñ/sp = 4.275 trñ
4.Baùn cho sieâu thò: (20.100 spA – 100 spA) x 50.000 ñ/sp = 1.000 trñ
5.Baùn leû : 40.000 spA x 57.000 ñ/sp = 2.280 trñ
50.000 spB x 77.000 ñ/sp = 3.850 trñ
II. Thueá GTGT phaûi noäp: (0,5ñ)
Thueá ñaàu ra: (17.080 trñ – 600 trñ – 1.600 trñ) x 10% = 1.488 trñ Thueá GTGT phaûi noäp:
1.488 trñ – 1.000 trñ = 488 trñ
III. Chi phí kinh doanh ñöôïc tröø: 1. Giaù voán haøng baùn:
Toång soá saûn phaåm A baùn ra: 135.000 sp Giaù voán spA: (0,25ñ)
(30.000 sp x 32.000 ñ/sp) + (150.000 sp x 30.000 ñ/sp ) x 135.000 sp = 4.095 trñ 30.000 sp + 150.000 sp 14
Toång soá saûn phaåm B baùn ra: 127.000 sp Giaù voán spB: (0,25ñ)
(10.000 sp x 48.000 ñ/sp) + (148.750 sp x 50.000 ñ/sp ) x 127.000 sp = 6.334 trñ 10.000 sp + 148.750 sp
Toång giaù voán haøng baùn ra: (0, 25 ñ)
4.095 trñ + 6.334 trñ = 10.429 trñ
2. Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp, baùn haøng vaø chi phí khaùc: 4.174,3 trñ (1, 5 ñ)
1. DV: 530 trđ – 30 trñđ= 500 trñ
2. KHTSCÑ: 510 trñ– 10 trñ + 100 trñ = 600 trñ
3. Löông vaø caùc khoaûn trích theo löông:
1.121 trñ – 50 trñ + 952 trñ = 2.023 trñ
4. Chi söûa chöõa vaên phoøng: 50 trñ 5. Laõi vay: 70 trñ
6. Chi phí khuyeán maõi: 383,8 trñ
11. Hoa hoàng ÑL: (2.475 trñ + 4.275 trñ) x 2% = 135 trñ
12. Chi phí (F) vaø (I): 30.000 sp x 5.000 ñ/sp = 150 trñ
13. CP khaùc: 110 trñ – 10 trñ + 60 trñ = 160 trñ
14. Thueá Xuaát khaåu: (600 trñ + 1.600 trñ – 150 trñ) x 5% = 102, 5 trñ
3. Toång chi phí ñöôïc tröø trong naêm:
10.429 trñ + 4.174,3 trñ = 14.603, 3 trñ (0,25ñ) III. Thueá TNDN:
1. TNTT: 17.080 trñ - 14.603, 3 trñ + 54, 3 trñ = 2.531 trñ (0,25ñ) 2. Thueá TNDN:
2.531 trñ x 25% = 632, 75 trñ (0,25ñ) 5: (5 ñieåm) 15
Xaùc ñònh caùc loaïi thueá phaûi noäp cuûa Coâng ty coå phaàn X saûn xuaát saûn phaåm A, taøi lieäu trong naêm nhö sau:
I. Tình hình tieâu thuï saûn phaåm trong naêm:
1. Tröïc tieáp baùn leõ 10.000 saûn phaåm, giaù baùn chöa thueá Giaù trò gia taêng: 46.000 ñoàng/sp.
2. Baùn só 30.000 saûn phaåm, giaù baùn chöa thueá Giaù trò gia taêng: 44.000 ñoàng/sp.
3. Tröïc tieáp xuaát khaåu 30.000 saûn phaåm, giaù baùn taïi cöûa khaåu Vieät Nam 52.000 ñoàng/sp.
4. Giao cho ñaïi lyù 20.000 saûn phaåm, giaù baùn chöa thueá Giaù trò gia taêng cuûa ñaïi lyù theo hôïp
ñoàng vôùi coâng ty: 47.000 ñoàng/sp. Hoa hoàng cho ñaïi lyù: 2% treân giaù baùn chöa thueá Giaù trò gia
taêng theo hôïp ñoàng vôùi coâng ty.
II. Chi phí saûn xuaát kinh doanh phaùt sinh trong naêm:
1.Nguyeân lieäu chính: xuaát kho 80.000 kg phuïc vuï tröïc tieáp saûn xuaát, bieát ñònh möùc cho pheùp 1,05 kg/sp.
2. Vaät lieäu, nhieân lieäu, naêng löôïng:
- Phuïc vuï saûn xuaát: 590 trieäu ñoàng, trong ñoù coù 40 trieäu ñoàng laø vaät lieäu töï cheá taïo.
- Phuïc vuï quaûn lyù doanh nghieäp vaø baùn haøng: 260 trieäu ñoàng.
3. Tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông:
- Thuoäc boä phaän saûn xuaát: 540 trieäu ñoàng, trong ñoù coù 40 trieäu ñoàng laø löông nhaân vieân quaûn
lyù phaân xöôûng saûn xuaát.
- Thuoäc boä phaän quaûn lyù doanh nghieäp vaø baùn haøng: 320 trieäu ñoàng, trong ñoù löông Giaùm
ñoác coâng ty: 60 trieäu ñoàng.
4. Khaáu hao taøi saûn coá ñònh:
- Thuoäc boä phaän saûn xuaát: 290 trieäu ñoàng.
- Thuoäc boä phaän quaûn lyù doanh nghieäp vaø baùn haøng: 160 trieäu ñoàng, trong ñoù khaáu hao cuûa
taøi saûn coá ñònh ñaàu tö baèng tieàn vay ngaân haøng: 60 trieäu ñoàng.
5. Chi thanh toaùn tieàn hoa hoàng cho ñaïi lyù theo soá saûn phaåm ñaïi lyù thöïc tieâu thuï vôùi möùc 2%
treân giaù baùn chöa thueá Giaù trò gia taêng cuûa ñaïi lyù theo hôïp ñoàng vôùi coâng ty.
6. Chi noäp thueá Moân baøi, thueá Nhaø ñaát: 20 trieäu ñoàng.
7. Chi noäp phaït do chaäm giao haøng: 10 trieäu ñoàng. 8. Chi phí khaùc: 16
- Thuoäc boä phaän saûn xuaát: 440 trieäu ñoàng.
- Thuoäc boä phaän quaûn lyù doanh nghieäp vaø baùn haøng: 290 trieäu ñoàng, trong ñoù chi uûng hoä
ñoàng baøo bò luõ luït: 40 trieäu ñoàng.
III. Taøi lieäu boå sung:
1. Caùc khoaûn chi cuûa Coâng ty X ñeàu coù hoùa ñôn chöùng töø hôïp phaùp. Coâng ty X aùp duïng
phöông phaùp xuaát kho: nhaäp tröôùc – xuaát tröôùc. Chi phí saûn xuaát dôõ dang ñaàu kyø vaø cuoái kyø khoâng ñaùng keå.
2. Thueá suaát thueá Giaù trò gia taêng ñoái vôùi saûn phaåm A, nguyeân lieäu chính, vaät lieäu, dòch vuï
mua vaøo: 10%; nhöõng haøng hoùa, dòch vuï naøy khoâng chòu thueá Tieâu thuï ñaëc bieät.
Thueá suaát thueá xuaát khaåu saûn phaåm A: 0%. Thueá suaát thueá Thu nhaäp doanh nghieäp: 25%.
3. Ñeán cuoái naêm ñaïi lyù chæ tieâu thuï ñöôïc 90% soá löôïng saûn phaåm ñöôïc giao trong naêm, soá
saûn phaåm thöøa ñaõ xuaát traû laïi coâng ty X.
4. Tình hình toàn kho vaø mua vaøo trong naêm:
+ Trong naêm coâng ty X saûn xuaát ñöôïc 100.000 saûn phaåm A. Saûn phaåm A toàn kho ñaàu naêm :
5.000 saûn phaåm, giaù thaønh 01 saûn phaåm toàn kho ñaàu naêm baèng 90% giaù thaønh 01 saûn phaåm saûn xuaát trong naêm. + Nguyeân lieäu chính:
- Toàn kho ñaàu naêm: 10.000 kg, giaù nhaäp kho 12.000 ñoàng/kg.
- Trong naêm mua vaøo 100.000 kg; coù hoùa ñôn Giaù trò gia taêng, giaù mua chöa thueá Giaù trò gia taêng: 14.000 ñoàng/kg
+ Vaät lieäu, dòch vuï mua vaøo trong naêm (ñaõ bao goàm hoa hoàng traû ñaïi lyù):
- Coù hoùa ñôn Giaù trò gia taêng giaù mua chöa thueá Giaù trò gia taêng 2.000 trieäu ñoàng.
- Coù hoùa ñôn Baùn haøng thoâng thöôøng, giaù mua 200 trieäu ñoàng.
- Taát caû haøng hoùa, dòch mua vaøo ñeàu coù chöùng töø thanh toaùn qua ngaân haøng vaø söû duïng cho
hoaït ñoäng kinh doanh cuûa coâng ty. 17 GIAÛI 5 1.THUEÁ GTGT
*Thueá GTGT ñaàu ra: = 10.000 SP * 46.000 ñ/SP * 10%
+ 30.000 SP * 44.000 ñ/SP * 10% + 30.000 SP * 52.000 SP * 0%
+ 20.000 SP * 47.000 ñ/SP * 90% * 10% =
46 trñ + 132 trñ + 0 trñ + 84,6 trñ = 262,6 trñ (0,75 ñieåm)
*Thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø: =
100.000 kg * 14.000 ñ/kg * 10% + 2.000 trñ * 10% = 140 trñ + 200 trñ = 340 trñ (0,5 ñieåm)
Vaäy thueá GTGT phaûi noäp = 262,6 trñ – 340 trñ = 77,4 trñ (0,25 ñieåm) 2.THUEÁ TNDN: *Doanh thu = 10.000 SP * 46.000 ñ/SP + 30.000 SP * 44.000 ñ/SP + 30.000 SP * 52.000 ñ/SP
+ 20.000 SP * 47.000 ñ/SP * 90% =
460 trñ + 1.320 trñ + 1.560 trñ + 846 trñ = 4.186 trñ (0,75 ñieåm)
Toång saûn phaåm tieâu thuï: 88.000 SP 18
*Chi phí ñöôïc tröø
- Chi phí saûn xuaát: =
[10.000 kg * 12.000 ñ/kg + 70.000 kg * 14.000 ñ/kg] + 590 trñ + 540 trñ + 290 trñ + 440 trñ = 2.960 trñ (0,75 ñieåm)
Giaù thaønh = 2.960trñ / 100.000 SP = 29.600 ñ/SP (0,25 ñieåm)
Toång saûn phaåm ñaõ tieâu thuï trong kyø = 88.000 SP
Vaäy giaù voán saûn phaåm ñaõ tieâu thuï: =
5.000 SP * 90% * 29.600 ñ/SP + 83.000 SP * 29.600 ñ/SP = 133,2 trñ + 2.456,8 trñ = 2.590 trñ (0,5 ñieåm)
*Chi phí BH, QLDN vaø hôïp lyù khaùc:
= 260 trñ + 320 trñ + 160 trñ + 20.000 SP * 47.000 ñ/SP * 2% * 90% + 20 trñ + 10 trñ + 290 trñ = 1.076,92 trñ (0,75 ñieåm)
*Thu nhaäp chòu thueá
= 4.186 trñ – (2.590 trñ +1.076,92 trñ) = 519,08 trñ (0,25 ñieåm)
*Vaäy thueá TNDN phaûi noäp
= 519,08 trñ * 25% = 129,77 trñ (0,25 ñieåm) 19