Kiểm toán viên sử dụng kỹ thuật quan sát để đánh giá sự phân tách trách nhiệm giữa thủ quỹ và kế toán tiền mặt trong hoạt động chi tiền, kỹ thuật trên áp dụng đối với loại thử nghiệm nào trong kiểm toán tài chính:

Cả báo cáo kiểm toán và báo cáo tài chính được kiểm toán

Thư quản lý gửi cho nhà quản lý của đơn vị được kiểm toán

Các chính sách và thủ tục kiểm soát hoạt động tốt.

Rủi ro kiểm soát liên quan đến cơ sở dẫn liệu đặc biệt.

Dựa trên các bằng chứng kiểm toán đầy đủ, thích hợp đã thu thập được, kiểm toán viên kết luận là các sai sót, xét riêng lẻ hay tổng hợp lại, có ảnh hưởng trọng yếu nhưng không lan tỏa đối với báo cáo tài chính.

Tiền gửi ngân hàng

Hàng tồn kho

Phải thu khách hàng

Hàng tồn kho tại đơn vị

Tiền mặt tại đơn vị

Máy móc thiết bị tại đơn vị

Đúng kỳ

Phân loại

Sự khớp đúng

Kiểm kê

Thực hiện lại

Quan sát

Thủ tục đánh giá rủi ro

Thủ tục cơ bản

Thử nghiệm phân tích cơ bản

Đánh giá tính hiệu quả của kiểm soát nội bộ của khách thể kiểm toán

Xác định những giao dịch hay số dư tài khoản có rủi ro tiềm tàng ở mức tối đa

Chỉ ra rằng các mức trọng yếu trong lập kế hoạch và đánh giá có thích đáng

Xảy ra

Trọn vẹn

Chính xác

Tồn tại

Chính xác