1690994589_64ca879d2fe14

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM
KHOA KẾ TOÁN VÀ QTKD
------******------
NGUYỄN THỊ THÙY DƯƠNG
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI:
KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU
TIỀN CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ PHÁT
TRIỂN THƯƠNG MẠI ĐẠI THÀNH Hà Nội - 2022 1 / 15
HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM
KHOA KẾ TOÁN VÀ QTKD
------******------
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI:
KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU
TIỀN CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ PHÁT
TRIỂN THƯƠNG MẠI ĐẠI THÀNH
SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN THỊ THÙY DƯƠNG LỚP : K64KEB
CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN
GVHD : TS.LÊ THANH HÀ Hà Nội-2022 2 / 15 LỜI CẢM ƠN
Trong ba năm học tập và rèn luyện tại Học viện Nông nghiệp Việt Nam,
nhận được sự giúp đỡ, quan tâm, chỉ bảo tận tình của thầy cô giáo trong trường,
đặc biệt là các thầy cô khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh. Em xin gửi lời cảm
ơn tới Ban Giám hiệu trường Học viện Nông nghiệp Việt Nam, Ban chủ nhiệm
khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh, cùng toàn thể các quý thầy cô giảng dạy,
hướng dẫn em trong quá trình học tập tại trường.
Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới T.S Lê Thanh Hà, Khoa Kế
toán và Quản trị kinh doanh trường Học viện Nông nghiệp Việt Nam đã dành
thời gian chỉ bảo tận tình, hướng dẫn em trong quá trình thực hiện khóa luận tốt nghiệp.
Qua đây, em cũng xin cảm ơn Ban Giám đốc và các phòng ban tại Công
ty TNHH SẢN XUẤT VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI ĐẠI THÀNH , đặc
biệt là các anh chị làm việc tại phòng kế toán, những người đã giúp đỡ và tạo
mọi điều kiện giúp đỡ em hoàn thành thời gian thực tập cũng như hoàn thiện đề tài tại Công ty.
Do trình độ và thời gian có hạn nên đề tài không tránh khỏi những sai sót,
vì vậy em mong nhận được sự quan tâm và góp ý kiến của các thầy, cô giáo để
bài khóa luận tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Hà Nội, ngày 12 tháng 08 năm 2022 Sinh viên
Nguyễn Thị Thùy Dương i 3 / 15 MỤC LỤC
LỜI CẢM ƠN ..................................................................................................... i
MỤC LỤC ......................................................................................................... ii
DANH MỤC HÌNH .......................................................................................... vi
DANH MỤC SƠ ĐỒ ....................................................................................... vii
PHẦN I. MỞ ĐẦU ............................................................................................ 1
1.1 Đặt vấn đề .................................................................................................... 1
1.2 Mục tiêu nghiên cứu ..................................................................................... 2
1.2.1 Mục tiêu chung .......................................................................................... 2
1.2.2 Mục tiêu cụ thể .......................................................................................... 2
1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ................................................................ 2
1.3.1 Đối tượng nghiên cứu ................................................................................ 2
1.3.2 Phạm vi nghiên cứu ................................................................................... 3
PHẦN II. TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .......... 4
2.1 Cơ sở lí luận về kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp .................................. 4
2.1.1 Một số vấn đề về kiểm soát nội bộ ............................................................. 4
2.1.2. Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng- thu tiền trong doanh nghiệp ......... 20
2.1.3. Mục tiêu kiểm soát đối với nghiệp vụ bán hàng và thu tiền .................... 25
2.1.4 Các thủ tục kiểm soát đối với chu trình bán hàng và thu tiền ................... 26
2.2 Cơ sở thực tiễn ........................................................................................... 29
2.3 Phương pháp nghiên cứu ............................................................................ 31
2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu ................................................................... 31
2.3.2 Phương pháp phân tích và xử lý số liệu ................................................... 31
PHẦN III. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ............................................................. 34
3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu ..................................................................... 34 ii 4 / 15
3.1.1 Giới thiệu chung về công ty TNHH sản xuất và phát triển thương mại Đại
Thành . ............................................................................................................. 34
Đặc điểm về ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh ................................................. 36
3.1.2 Bộ máy tổ chức của công ty:.................................................................... 37
3.1.4 Tình hình lao động tại công ty ................................................................. 41
3.1.5 Tình hình tài sản, nguồn vốn của công ty. ................................................ 44
3.1.6 Kết quả sản xuất kinh doanh .................................................................... 48
3.2 Thực trạng HTKSNB chu trình bán hàng – thu tiền của Công ty ................ 51
3.2.1 Một số đặc điểm của chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty ................ 51
3.3 Thực trạng KSNB chu trình bán hàng – thu tiền của Công ty ..................... 58
3.3.1 Môi trường kiểm soát chu trình bán hàng – thu tiền tại Công ty .............. 58
3.3.2. Quy trình và thủ tục kiểm soát nội bộ hoạt động bán hàng thu tiền tại công
ty TNHH Sản Xuất Và Phát Triển Thương Mại Đại Thành .............................. 63
3.3.3. Thông tin và truyền thông ....................................................................... 74
3.3.4 Giám sát .................................................................................................. 75
3.4 Đánh giá hoạt động kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng-thu tiền tại công ty
TNHH Sản Xuất Và Phát Triển Thương Mại Đại Thành .................................. 77
3.4.1 Sự hiện hữu ............................................................................................. 77
3.4.2 Sự hữu hiệu ............................................................................................. 78
3.4.3 Sự liên tục ............................................................................................... 79
3.5 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty TNHH Sản Xuất
Và Phát Triển Thương Mại Đại Thành ............................................................. 80
3.5.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát ............................................................. 80
3.5.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro ....................................................................... 80
3.5.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát ............................................................... 81
3.4.4 Hoàn thiện hệ thống thông tin .................................................................. 81
3.5.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát................................................................. 81
PHẦN IV. KẾT LUẬN .................................................................................... 83 iii 5 / 15
TÀI LIỆU THAM KHẢO ................................................................................ 84
Phụ Lục 1: Báo cáo tài chính của công ty TNHH Thương Mại Luyện Mơ năm
2019. ................................................................................................................ 85
Phụ lục 2: Báo cáo tài chính công ty TNHH Thương Mại Luyện Mơ năm 2020
......................................................................................................................... 88
Phụ lục 3: Báo cáo tài chính công ty TNHH Sản Xuất Và Phát Triển Thương
Mại Đại Thành năm 2021 ................................................................................ 91 iv 6 / 15 DANH MỤC BẢNG
Bảng 3.1.4 Tình hình lao động của công ty giai đoạn 2018-2020 ..................... 42
Bảng 3.2: Tình hình tài sản, nguồn vốn của Công ty từ 2019-2021 .................. 47
Bảng 3.3:Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty từ
2019-2021 ........................................................................................ 50
Bảng 3.3.1 Bảng đánh giá thực trạng về môi trường kiểm soát trong kiểm
soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền của công ty. ....................... 59
Bảng 3.3.2: Bảng nhận diện rủi ro trong kiểm soát nội bộ chu trình bán
hàng – thu tiền của công ty ............................................................... 62
Bảng 3.3.3: Quy trình thủ tục KSNB hoạt động bán buôn và thu tiền tại công
ty TNHH Sản Xuất Và Phát Triển Thương Mại Đại Thành .............. 64
Bảng 3.3.3: Quy trình thủ tục KSNB hoạt động bán lẻ và thu tiền tại công ty
TNHH Sản Xuất Và Phát Triển Thương Mại Đại Thành .................. 73
Bảng 3.3.5: Bảng tổng hợp số liệu điều tra về thông tin và truyền thông
trong kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng- thu tiền của công ty
TNHH Sản Xuất Và Phát Triển Thương Mại Đại Thành .................. 74
Bảng 3.3.6: Bảng tổng hợp kết quả điều tra về giám sát trong kiểm soát nội
bộ chu trình bán hàng- thu tiền của công ty TNHH Sản Xuất Và
Phát Triển Thương Mại Đại Thành ................................................... 76 v 7 / 15 DANH MỤC HÌNH
Hình 3.1.1: Logo Công Ty TNHH Sản Xuất Và Phát Triển Thương Mại Đại
Thành ............................................................................................... 34
Hình 3.1.2 Giấy bọc sản phẩm nông nghiệp ..................................................... 35
Hình 3.1.3 Giấy vệ sinh công nghiệp ................................................................ 35
Hình 3.1.4 Túi ươm cây, bầu ươm cây ............................................................. 35
Hình 3.1.5 Khăn ăn cao cấp .............................................................................. 35
Hình 3..1.6 Màng phủ Nông Nghiệp đục lỗ ...................................................... 35
Hình 3.1.7 Giấy vệ sinh gia đình ...................................................................... 36
Hình 3.1.8 Hộp đựng giấy vệ sinh .................................................................... 36 vi 8 / 15 DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 3.1: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH sản xuất và phát
triển thương mại đại thành ................................................................ 37
Sơ đồ 3..1.3: Sơ đồ bộ phận kế toán của công ty .............................................. 39
Sơ đồ 3.2.1: Quy trình bán hàng- thu tiền của công ty đối với khách buôn ....... 55
Sơ đồ 3.2.3: Quy trình bán hàng-thu tiền tại công ty đối với khách lẻ. ............. 56 vii 9 / 15
DANH MỤC CHỨNG TỪ
Mẫu 3.1: Chứng từ đơn đặt hàng của công ty ngày 17/02/2022 ........................ 65
Mẫu 3.2: Phiếu xuất kho ngày 14/10/2022 ....................................................... 67
Mẫu 3.3: Hóa đơn GTGT ngày 14/10/2022 ...................................................... 69
Mẫu 3.4: Sổ nhật ký bán hàng ngày 14/10/2022 ............................................... 71
Mẫu 3.5: Sổ cái TK 511 ................................................................................... 72 viii 10 / 15 PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề
Trong nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị
trường, các doanh nghiệp ngày càng nâng cao vai trò tự chủ của mình.
Ngày nay, kiểm soát nội bộ đang đóng một vai trò hết sức quan trọng trong
hoạt động kinh tế của các doanh nghiệp và tổ chức. Chu trình bán hàng – thu
tiền phải cần có sự phối hợp của nhiều bộ phận, phòng ban và là một khâu vô
cùng quan trọng đối với bất kỳ doanh nghiệp nào. Tuy nhiên đây cũng là khâu
có nhiều rủi ro và gian lận nhiều nhất nếu như không có một hệ thống kiểm soát
hữu hiệu. Từ đó, cho thấy các doanh nghiệp muốn đứng vững trên thị trường và
ngày càng phát triển thì không chỉ dừng lại ở việc có chiến lược kinh doanh
khôn khéo, có một đội ngũ nhân viên lành nghề... mà còn đòi hỏi công tác quản
lý, quản trị DN nói chung và công việc kiểm tra kiểm soát nội bộ nói riêng
cần phải được coi trọng hơn cả. Tuy nhiên, hầu hết các doanh nghiệp chưa có
sự đầu tư và quan tâm đúng mức, chưa thiết lập hoặc đã thiết lập được
HTKSNB nhưng vẫn còn nhiều hạn chế.
Hơn nữa Công ty TNHH sản xuất và phát triển thương mại Đại Thành lại
bán rất nhiều loại hàng hóa và cung cấp đến lượng khách hàng trong và ngoài
tỉnh nhiều. Tại công ty, hiện nay có rất nhiều khách hàng là đại lý, công trình,
hoạt động bán hàng diễn ra thường xuyên, liên tục nên rất dễ xảy ra gian lận, sai
sót. Tuy nhiên, hiện nay công tác kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng – thu tiền
tại công ty đang còn một số vấn đề bất cập, thiếu sót, vấn đề này đòi hỏi ban
lãnh đạo cũng như các thành viên có trách nhiệm KSNB phải thường xuyên
kiểm tra để đảm bảo cho các nghiệp vụ như: xét duyệt bán chịu, thu tiền – bán
hàng, báo cáo tính doanh thu,... chính xác, tiền không bị thất thoát, cũng như uy 1 11 / 15
tín của công ty trên thị trường sẽ ngày càng vững chắc.Do đó, khâu bán hàng là
rất quan trọng nó quyết định sự thành, bại của Công ty, cho nên nó đòi hỏi công
ty cần phải có sự quản lý chặt chẽ để đảm bảo Công ty đưa ra những chiến lược
kinh doanh và giá cả phù hợp để mang lại hiệu quả tốt nhất.
Nhận thức được tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ đối với chu trình
bán hàng thu tiền và xuất phát từ mong muốn tìm hiểu kĩ hơn nữa về tầm quan
trọng của chu trình này nên trong quá trình thực tập tại Công ty, em đã chọn đề
tài: “Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền của Công ty TNHH sản xuất
và phát triển thương mại Đại Thành.
1.2 Mục tiêu nghiên cứu
1.2.1 Mục tiêu chung
Phân tích thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng-thu tiền của
Công ty TNHH sản xuất và phát triển thương mại Đại Thành để chỉ ra những
hạn chế của kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền của công ty nhằm đề
xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ của công ty.
1.2.2 Mục tiêu cụ thể
- Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về kiểm soát nội bộ chu trình
bán hàng thu tiền trong doanh nghiệp
- Phân tích thực trạng kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền của
công ty TNHH sản xuất và phát triển thương mại Đại Thành
- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình
bán hàng thu tiền cho công ty.
1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
1.3.1 Đối tượng nghiên cứu
- Đối tượng nghiên cứu của đề tài là: Kiểm soát nội bộ chu trình bán
hàng- thu tiền tại công ty TNHH sản xuất và phát triển thương mại Đại Thành. 2 12 / 15
1.3.2 Phạm vi nghiên cứu
1.3.2.1. Phạm vi nội dung
Nội dung của đề tài “Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng thu tiền tại công
ty TNHH sản xuất và phát triển thương mại Đại Thành.”
1.3.2.2 Phạm vi thời gian
Thời gian thực tập tại đơn vị từ :
Số liệu dùng trong báo cáo thực tập là số liệu thu thập qua 3 năm 2019-
2020-2021 và một số chứng từ minh chứng I năm 2022.
1.3.2.3 Phạm vi không gian
Nghiên cứu được thực hiện tại Công ty TNHH sản xuất và phát triển thương mại Đại Thành
Địa chỉ: Số 2/5 Khu A, Tập thể kho 612, Xã Dương Xá, Huyện Gia Lâm, Thành
phố Hà Nội, Việt Nam 3 13 / 15 PHẦN II
TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.1 Cơ sở lí luận về kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp
2.1.1 Một số vấn đề về kiểm soát nội bộ
2.1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội bộ
Theo liên đoàn kế toán quốc tế IFAC, kiểm soát nội bộ là một quá trình
trong một tổ chức được thiết kế để cung cấp sự bảo đảm hợp lý về các mục tiêu
chính của doanh nghiệp là: (i) độ tin cậy và trung thực của thông tin, (ii) tuân
thủ các chính sách, kế hoạch, thủ tục, pháp luật và quy định, (iii) bảo vệ tài sản,
(iv) sử dụng tài nguyên kinh tế và hiệu quả và (v) hoàn thành các mục tiêu và
mục đích đã được thiết lập về các hoạt động kinh doanh hoặc các chương trình.
Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 315 thì hệ thống KSNB được
định nghĩa: KSNB là quy trình do Ban quản trị, Ban Giám đốc và các cá nhân
khác trong đơn vị thiết kế, thực hiện và duy trì để tạo ra sự đảm bảo hợp lý về
khả năng đạt được mục tiêu của đơn vị trong việc đảm bảo độ tin cậy của báo
cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật và các
quy định có liên quan. (Bộ tài chính, 2012).
Theo luật Kế toán 2015 (khoản 1,2 điều 39 Luật Kế toán số
88/2015/QH13) đưa ra định nghĩa: KSNB là việc thiết lập và tổ chức thực hiện
trong nội bộ đơn vị kế toán các cơ chế, chính sách, quy trình, quy định nội bộ
phù hợp với quy định của pháp luật nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý
kịp thời rủi ro và đạt được yêu cầu đề ra .
Theo Viện kiểm toán độc lập Hoa Kỳ (American Institute of Certificated
Public Accountant – AICPA) định nghĩa kiểm soát nội bộ như sau : 4 14 / 15
Kiểm soát nội bộ bao gồm kế hoạch của tổ chức và tất cả các phương
pháp phối hợp và đo lường được thừa nhận trong doanh nghiệp để bảo đảm an
toàn tài sản có của họ, kiểm tra sự phù hợp và độ tin cậy của dữ liệu kế toán,
tăng cường tính hiệu quả của hoạt động và khuyến khích việc thực hiện các
chính sách quản lý lâu dài .
Theo COSO (1992), Kiểm soát nội bộ (Internal control) là một quá trình
bị chi phối bởi ban giám đốc, nhà quản lý và các nhân viên của đơn vị, được
thiết kế nhằm cung cấp một sự bảo đảm hợp lý để đạt được những mục tiêu của đơn vị như:
- Tính hữu hiệu và hiệu quả kinh doanh
- Sự trung thực và tính đáng tin cậy của Báo cáo tài chính (BCTC)
- Sự tuân thủ các luật lệ và qui định hiện hành.
Tóm lại, Hệ thống kiểm soát nội bộ là sự tích hợp một loạt các hoạt động,
biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy chính sách và nỗ lực của mọi thành
viên trong tổ chức để đảm bảo tổ chức đó có hiệu quả, giúp doanh nghiệp đạt
được mục tiêu đặt ra một cách hợp lý.
2.1.1.2. Bản chất,vai trò của kiểm soát nội bộ
Theo Dương Thị Thúy Liễu (2012) vai trò của kiểm soát nội bộ :
- Giúp Ban lãnh đạo doanh nghiệp giảm bớt tâm trạng bất an về những rủi
ro, nhất là về con người và tài sản
- Giúp Ban lãnh đạo doanh nghiệp giảm tải trọng những công việc, sự vụ
hàng ngày và đề chỉ tập trung vào vấn đề chiến lược
- Giúp Ban lãnh đạo doanh nghiệp chuyên nghiệp hoá công tác quản lý điều hành.
2.1.1.3. Mục tiêu của kiểm soát nội bộ
Kiểm soát nội bộ hữu hiệu gồm 4 mục tiêu cơ bản:
Một là, bảo vệ tài sản của đơn vị: KTV nội bộ kiểm soát quá trình bảo vệ
tài sản nhằm giảm bớt tổn thất do các hành vi trộm cắp, hỏa hoạn, sử dụng sai 5 15 / 15