lOMoARcPSD| 10435767
BÀI TẬP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế đánh vào giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch
vụ phát sinh ở từng khâu trong quá trình luân chuyển từ sản xuất, lưu thông đến tiêu
dùng trên lãnh thổ Việt Nam.
Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và
tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài).
Người chịu thuế là người tiêu dùng cuối cùng tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ trên lãnh thổ
Việt Nam thông qua việc mua hàng hóa, dịch vụ với giá đã bao gồm thuế GTGT.
Số VAT doanh nghiệp phải nộp = VAT đầu ra - VAT đầu vào được khấu trừ BÀI TẬP
Bài 1: Một công ty sản xuất đường và bánh kẹo có tình hình sản xuất, kinh doanh trong tháng 8/2014 như sau: 1.
Sản xuất 35 tấn đường kết tinh, đã bán cho một công ty thương mại 28 tấn với
giábán chưa có thuế GTGT là 12.800.000 đồng/tấn, trao đổi hàng lấy vật tư 5 tấn, số
còn lại chuyển sang bộ phận sản xuất bánh kẹo của công ty. 2.
Sản xuất được 150.000 hộp bánh, công ty đã tiêu thụ 146.000 hộp bán với giá
bánchưa có thuế GTGT 20.000 đồng/hộp 3.
Thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ phát sinh trong tháng 282.360.000
đồng4. Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuộc diện kê khai thuế
GTGT theo tháng. Các hàng hóa mua vào, bán ra đều được thanh toán qua ngân hàng
và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp phát; các tài khoản ngân hàng dùng để thanh toán
đã đăng ký với cơ quan thuế. Thuế GTGT còn được khấu trừ từ tháng 7/2014 chuyển
sang tháng 8/2014 là 0 đồng.
5. Thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng đường là 5%, bánh kẹo là 10%. Yêu cầu:
1. Xác định thuế GTGT công ty phải nộp trong tháng 8/2014
2. Xác định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế GTGT tháng 8/2014.
Bài 2: Một doanh nghiệp sản xuất bánh kẹo ở HN nộp thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ kê khai thuế theo tháng trong tháng 7/2019 có tình hình như sau: lOMoARcPSD| 10435767
1. Mua máy đóng gói kẹo từ công ty A, giá mua chưa có thuế GTGT ghi trên hóa
đơnGTGT 400 triệu, thanh toán qua ngân hàng đúng quy định pháp luật.
2. Mua ngô hạt do Công ty cổ phần ABC trực tiếp trồng bán ra theo giá chưa thuếGTGT
ghi trên hóa đơn 200 triệu, thanh toán qua ngân hàng đúng quy định của pháp luật
3. Mua công cụ sản xuất, giá mua chưa thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT 19
triệu,thanh toán bằng tiền mặt.
4. Thuế suất thuế GTGT đối với các mặt hàng trên là 10%, riêng ngô hạt là 5%. Yêu cầu:
1. Cho biết thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế tháng 7/2019 của công ty này.
2. Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phát sinh trong tháng của công ty.
Biếtrằng hóa đơn mua vào đều là hóa đơn hợp pháp, được lập đúng quy định của pháp luật.
3. Giả sử tổng số thuế GTGT đầu ra trong tháng là 250 triệu đồng, thuế GTGT đầuvào
chưa khấu trừ hết tháng 6 năm 2019 chuyển sang là 10 triệu đồng. Hãy xác định số
thuế GTGT phải nộp tháng 7 năm 2019 của công ty này.
Bài 3: Công ty A đăng ký kê khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, trong tháng
8/2019 có tình hình như sau:
1. Mua 10 máy điều hòa LG giá đã có thuế GTGT là 5.000.000 đ/máy
2. Mua 5 máy điều hòa panasonic giá chưa thuế GTGT là 3.000.000đ/máy
3. Mua 10 thiết bị y tế với giá chưa thuế GTGT là 6.000.000đ/thiết bị
4. Bán cho công ty B 12 máy điều hòa LG với giá đã có thuế GTGT là 6.000.000đ/máy
5. Bán cho cty C 6 máy điều hòa panasonic với giá chưa thuế GTGT là 3.500.000đ/máy
6. Bán đồ chơi trẻ em với giá chưa gồm thuế GTGT 80tr
7. Ngoài ra thuế GTGT đầu vào của hàng hóa khác đủ điều kiện khấu trừ là 2tr.
Yêu cầu: Tính số thuế GTGT công ty phải nộp trong kỳ. Lời giải
Bài 4: Công ty A đăng ký kê khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, trong tháng
8/2019 có tình hình như sau:
1. Mua 10 máy điều hòa LG giá đã có thuế GTGT là 5.000.000 đ/máy lOMoARcPSD| 10435767
2. Mua 5 máy điều hòa panasonic giá chưa thuế GTGT là 3.000.000đ/máy
3. Mua 10 thiết bị y tế với giá chưa thuế GTGT là 6.000.000đ/thiết bị
4. Bán cho công ty B 12 máy điều hòa LG với giá đã có thuế GTGT là 6.000.000đ/máy
5. Bán cho cty C 6 máy điều hòa panasonic với giá chưa thuế GTGT là 3.500.000đ/máy
6. Bán đồ chơi trẻ em với giá chưa gồm thuế GTGT 90tr
7. Bán thiết bị chuyên dùng phục vụ sx nông nghiệp 20tr
8. Ngoài ra thuế GTGT đầu vào của hàng hóa khác đủ điều kiện khấu trừ là 2tr vàCông
ty A có mua một lượng hàng hóa để sử dụng đồng thời cho việc kinh doanh máy điều
hòa và thiết bị sx nông nghiệp với giá chưa thuế 50tr, thuế suất 10%. Yêu cầu: Tính
số thuế GTGT công ty phải nộp trong kỳ.
Bài 5: Công ty A có hoạt động kinh doanh mua bán vàng bạc đá quý trong tháng 9/2018 có số liệu như sau:
1. Mua vào một lượng vàng của công ty B với giá thanh toán chưa bao gồm thuế GTGT 50tr
2. Bán ra số lượng vàng tương ứng nhập từ công ty B với giá thanh toán đã bao gồmthuế GTGT là 70tr
3. Nhập khẩu một lượng vàng thỏi với giá thanh toán chưa bao gồm thuế GTGT 80tr 4.
Bán ra số lượng vàng thỏi tương ứng với số lượng vàng thỏi nhập khẩu tương với
giá thanh toán chưa bao gồm thuế GTGT 90tr
5. Mua trang sức của công ty C với giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT 60tr
6. Bán ra số trang sức tương ứng mua từ công ty C với giá thanh toán chưa bao gồmthuế GTGT 65tr
Yêu cầu: Xác định số thuế GTGT công ty A phải nộp trong kỳ
Bài 6: Công ty A đăng ký kê khai nộp thuế GTGT theo PP trực tiếp trên doanh thu có
các hoạt động trong tháng 9/2019 như sau: 1. Doanh thu từ hoạt động bán hàng hóa: 200tr
2. Doanh thu từ hoạt động bán phân bón: 300tr
3. Doanh thu từ hoạt động tư vấn chiến lược kinh doanh : 100tr
Yêu cầu: Xác định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ lOMoARcPSD| 10435767
Bài 7 (Đề thi miền Trung năm 2020): Công ty PQ nộp thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ, kê khai thuế GTGT theo tháng, chuyên kinh doanh sản phẩm A và sản phẩm
B, trong kỳ tính thuế tháng 10/2020 có tình hình kinh doanh như sau: 1. Hoạt động bán ra: -
Bán 8.000 sản phẩm A cho công ty Y trong nước, đã lập hóa đơn GTGT số 588
ngày05/10/2020, giá bán chưa thuế GTGT: 3.500.000 đồng/ sản phẩm. -
Trả lương cho cán bộ nhân viên bằng 5000 sản phẩm A, đã lập hóa đơn GTGT số589 ngày 05/10/2020. -
Xuất khẩu 2000 sản phẩm D sang Hồng Kông đã lập hóa đơn thương mại số 590
ngày 20/10/2020, giá bán tại cửa khẩu xuất: 1.500.000 đồng/sản phẩm. Lô hàng xuất
khẩu này đủ điều kiện để hưởng thuế suất thuế 0%. 2. Hoạt động mua vào:
- Ngày 05/10/2020, công ty nhập khẩu từ nước Ukraine 10.000 sản phẩm A, giá
tínhthuế nhập khẩu cho cả lô hàng 10.000.000.000 đồng; tiền thuế nhập khẩu cho cả
lô hàng 1.000.000.000 đồng, công ty đã thanh toán toàn bộ bằng chuyển khoản. Biết
rằng sản phẩm A không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường.
- Mua 900 sản phẩm B có hóa đơn GTGT điện tử số 86 ngày 12/10/2020, giá muachưa
thuế GTGT: 800.000 đồng sản phẩm. Công ty đã thanh toán toàn bộ bằng chuyển khoản
- Mua công cụ, dụng cụ của công ty Z có hóa đơn GTGT điện tử số 99 ngày25/10/2020,
trên hóa đơn không ghi tách riêng tiền thuế GTGT mã chỉ ghi tổng giá thanh toán là
220.000.000 đồng. Công ty đã thanh toán toàn bộ bằng chuyển khoản. - Thuế suất
thuế GTGT đối với sản phẩm A là 5% , sản phẩm B và hàng hóa dịch vụ khác là 10%.
Thuế suất thuế GTGT đối với sản phẩm D là 0%.
- Số thuế còn được khấu trừ từ tháng 09/2020 chuyển sang tháng 10/2020: 280.000.000 đồng
- Ngày 26/10/2020, phát hiện trong kì tính thuế GTGT tháng 09/2020, đã kê khai 2
lầnhóa đơn đầu ra số 586 ngày 20/09/2020 với giá trị bán chưa thuế GTGT là
70.000.000 đồng. Thuế suất thuế GTGT 10%. Công ty đã thực hiện khai bổ sung vào
ngày 26/10/2020 (cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền chưa thanh tra kiểm tra kỳ tính thuế tháng 09/2020) lOMoARcPSD| 10435767
Yêu cầu: Anh (chị) hãy xác định số thuế GTGT mà công ty PQ phải nộp cho kỳ kê khai tính thuế tháng 10/2020
Bài 8: (Đề thi miền Nam 2021) Công ty TNHH Thông Minh sản xuất kim khí có số
liệu quý 2/2021 như sau: I. Mua hàng:
1. Mua 500.000 sản phẩm nguyên vật liệu ngoài nhập kho với giá chưa có thuế GTGTlà
60.000 đồng/sản phẩm. Thuế suất thuế GTGT là 5%.
2. Mua nguyên vật liệu phụ dùng để sản xuất sản phẩm với giá 320.000.000 đồng.
Thuế suất thuế GTGT là 5%.
3. Trả tiền điện 55.000.000 đồng giá bán đã bao gồm thuế GTGT. Thuế suất thuế GTGT là 10%.
4. Mua 01 xe ô tô 5 chỗ ngồi là tài sản cố định để phục vụ giám đốc công ty đi công tác
với giá mua chưa bao gồm thuế GTGT là 1,63 tỷ đồng. Thuế suất thuế GTGT là 10%. II. Bán hàng: 1.
Bán 100 sản phẩm với giá bán đã có thuế GTGT 110.000 đồng/sản phẩm theo
hóa đơn số 6/GTGT. Thuế suất thuế GTGT là 10%. 2.
Xuất khẩu trực tiếp 1.200 nồi cơm điện với 500 quạt điện. Giá chưa thuế GTGT
476.000 đồng/sản phẩm và 100.000 đồng/sản phẩm. 3.
Bán 2.000 sản phẩm cho công ty khác giá chưa thuế GTGT là 80.000 đồng/sản
phẩm. Thuế suất thuế GTGT là 10%.
Yêu cầu: Tính thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp quý 2/2021. Biết rằng hóa đơn hợp
lệ. Thanh toán chuyển khoản toàn bộ.
Bài 9: Công ty A kê khai theo phương pháp khấu trừ, trong kỳ tính thuế Quý 2/2020 có số liệu sau:
1. Nhập khẩu 20.000 kg bao nhựa PP của Công ty Trung Quốc, trị giá lô hàng 200 trđ
2. Mua 15.000 thùng Carton giá chưa thuế GTGT là 20.000 đ/thùng
3. Doanh thu bán phân bón theo hình thức đại lý bán đúng giá là 1.230 trđ. Hoa
hồngđược hưởng theo giá chưa thuế GTGT là 123 trđ.
4. Bán cho công ty B 20.000 thùng carton 5 lớp với giá 23.000 đ/cái; và bán bao bìnhựa
PP 15.000 kg với giá chưa bao gồm thuế GTGT là 94.000 đ/kg.
5. Mua thuốc tăng trưởng và diệt nấm của Công ty cổ phần Hiển Long với giá chưathuế GTGT 516 trđ. lOMoARcPSD| 10435767
6. Bản phân bón cho hộ cá thể với doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT là 300 trđ7.
Bán thuốc tăng trưởng và diệt nấm cho trồng trọt, trị giá chưa bao gồm thuế GTGT 716 trđ.
8. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua ngoài khác đủ điều kiện khấu trừ là 20 trđ
Yêu cầu: Tính thuế GTGT công ty phải nộp trong kỳ, biết rằng:
+ Thuế suất thuế nhập khẩu bao bì là 5%, thuế BVMT là 50.000 đ/kg.
Bài 10: Công ty TNHH HN kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ, trong kỳ tính thuế
năm 2017 có các nghiệp vụ sau:
+ Xuất bán 20 máy tuốt lúa cho Công ty HC, đơn giá 5.000.000 đ/máy.
+ Bán 5 tấn đường cho công ty WKT, giá bán chưa thuế GTGT là 18.000.000 đồng/tấn
+ Nhận ủy thác nhập khẩu 1.000 hộp sô cô la, đơn giá chưa thuế GTGT là 200.000
đ/hộp, hoa hồng ủy thác là 5% theo giá chưa thuế GTGT.
+ Mua 15 máy tuốt lúa của Công ty AM, đơn giá 4.000.000 đ/máy. Công ty đã thanh
toán bằng chuyển khoản.
+ Mua 10 tấn đường của Công ty cổ phần Lam Sơn, đơn giá đã bao gồm thuế GTGT là
17.600.000 đ/tấn. Công ty chưa thanh toán cho người bán.
+ Trong năm công ty nhận được quyết định truy thu thuế làm giảm số thuế được khấu
trừ năm 2015 là 11.000.000 đ.
Tính số thuế GTGT phải nộp năm 2017
Bài 11: Công ty C là công ty sản xuất và kinh doanh thủy sản, kê khai thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ. Trong kỳ tính thuế tháng 8/2020 có số liệu như sau:
1. Bán 3 tấn cá Basa nguyên con do công ty mua của các hộ dân cho Công ty A với
giábán chưa có thuế GTGT là 15.000 đ/kg. Công ty A đã ứng trước 22.000.000đ bằng
tiền mặt, số còn lại thanh toán đầy đủ qua ngân hàng.
2. Xuất khẩu 4 tấn phi lê cá Basa cho công ty Naizu của Nhật Bản với giá bán chưa cóthuế GTGT là 3,2 USD/kg
3. Bán 5.000 nồi cá Basa kho tộ đã tẩm ướp gia vị cho hệ thống siêu thị Coopmart
vớigiá chưa có thuế GTGT là 23.000 đ/nồi. Phía người mua mới thanh toán
70.000.000 đ, số còn lại sẽ thanh toán vào hợp đồng sau.
4. Mua 50 tấn cá ba sa nguyên con của các hộ dân với giá đã bao gồm thuế GTGT là
11.000 đ/kg. Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản.
5. Mua 3 tấn thức ăn cho cá của Công ty thủy sản Hoài Nhơn, giá chưa có thuế GTGTlà
2.500 đ/kg. Công ty chưa thanh toán cho bên bán.
6. Bán phi lê cá ba sa do công ty tự nuôi cho Công ty B, giá chưa có thuế GTGT là78.000.000đ
Yêu cầu: Tính thuế GTGT công ty phải nộp trong kỳ. Biết rằng tỷ giá tính thuế là 1 USD= 23.000đ lOMoARcPSD| 10435767
Bài 12: Công ty Hoàng Anh sản xuất sản phẩm A có trụ sở tại Thanh Hóa, kê khai thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong quý 2 năm 2020 có số liệu sau: + Nhập khẩu
thiết bị sản xuất sản phẩm A, giá nhập tại cửa khẩu 100.000 USD, thuế nhập khẩu
10.000 USD, thuế TTĐB 71.500 USD
+ Sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm lệnh điều động nội bộ giao cho
cửa hàng hạch toán phụ thuộc tại Thanh Hóa 10.000 sản phẩm A.
Cuối quý, cửa hàng hạch toán phụ thuộc 9.000 sản phẩm A, giá bán chưa thuế GTGT 90.750 đ/sản phẩm.
+ Tiêu thụ trong nước 40.000 sản phẩm A, giá bán chưa thuế GTGT là 90.750 đ/ sản phẩm.
+ Ủy thác cho Công ty XNK Minh Đạt xuất khẩu 50.000 sản phẩm A, giá bán tại cửa
khẩu xuất 65.000 đ/sản phẩm. Hàng đã xuất khẩu hết, hoa hồng ủy thác chưa thuế GTGT
đã thanh toán cho Công ty Minh Đạt 10% trị giá hàng xuất khẩu Yêu cầu:
1. Anh chị hãy cho biết thời hạn kê khai và nộp thuế quý 2 năm 2020 của Công ty
2. Tính thuế GTGT công ty phải nộp trong quý, biết rằng:
+ Tỷ giá tính thuế là 1USD= 23.000 đ. Công ty đã hoàn thành nghĩa vụ thuế ở khâu
nhập khẩu. Hàng xuất khẩu có đầy đủ hồ sơ theo quy địnha
+ Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào khác trong quý phục vụ cho hoạt động
kinh doanh tập hợp trên hóa đơn GTGT 100.000.000 đ. Hàng hóa, dịch vụ mua vào có
hóa đơn, chứng từ theo quy định, thực hiện thanh toán qua ngân hàng.
+ Thuế suất thuế GTGT của sản phẩm A, TSCĐ là 10%
Bài 13: Một nông trường trồng và chế biến dứa nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu
trừ, trong quý có tình hình như sau: 1. Tiêu thụ trong quý
– Doanh thu xuất khẩu dứa tươi 100 triệu đồng
– Doanh thu chưa thuế GTGT của dứa hộp bán trong nước 200 triệu đồng
– Doanh thu bán dứa tươi trong nước 50 triệu đồng
2. Tổng thuế GTGT đầu vào tập hợp từ các hóa đơn GTGT hợp pháp, có chứng từ thanh
toán qua ngân hàng trong quý là :
– Thuế GTGT dùng cho hoạt động chế biến dứa hộp 20 triệu đồng
– Thuế GTGT dùng cho hoạt động chế biến dứa tươi bán trong nước 10 triệu đồngBiết
rằng: thuế suất thuế GTGT của dứa hộp 10%.
Yêu cầu: Xác định thuế GTGT nông trường phải nộp