Báo cáo: Kế toán các khoản phải thu, phải trả | Môn Kế toán - Đại học Kinh tế Công nghiệp Long An

lOMoAR cPSD| 58728417
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN KHOA KẾ TOÁN ĐỀ TÀI :
KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ
ĐƠN VỊ THỰC TẬP :
CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH ĐÔ THỊ TÂN THẠNH
GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: TS. NGUYỄN KIM
CHUNG SINH VIÊN THỰC HIỆN : TRẦN THỊ HUYỀN TRÂN LỚP: 21KT KHÓA: 2021-2025 MSSV: 2154010016 NĂM 2024 lOMoAR cPSD| 58728417 lOMoAR cPSD| 58728417 LỜI CẢM ƠN
Để hoàn thành báo cáo thực tập này em xin gửi đến quý thầy/cô trong Khoa
Kế Toán trường Đại học Kinh tế Công nghiệp Long An lời cảm ơn chân thành nhất.
Đặc biệt, em xin gửi đến T.S Nguyễn Kim Chung đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ
em hoàn thành báo cáo thực tập này lời cảm ơn chân thành sâu sắc nhất. Em xin
chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, các phòng ban của Công Ty Cổ Phần Công
Trình Đô Thị Tân Thạnh đã tạo điều kiện thuận lợi cho em được tìm hiểu thực tiễn
trong suốt quá trình thực tập tại công ty. Em xin cảm ơn các anh chị trong các
phòng ban và đặc biệt là phòng kế toán của công ty đã giúp đỡ tận tình cho em,
cung cấp những số liệu thực tế để em có thể hoàn thành nhanh chóng và hiệu quả
báo cáo thực tập này. Đồng thời, em cũng gửi lời cảm ơn đến nhà trường vì đã tạo
cho em có cơ hội được đi thực tập nơi mà em yêu thích, cho em bước ra đời sống
thực tế để áp dụng những kiến thức mà các thầy/cô đã giảng dạy trên ghế nhà
trường. Qua công việc thực tập này em nhận ra nhiều điều mới mẻ và bổ ích trong
công việc kế toán để giúp ích cho công việc sau này của bản thân hơn. Vì kiến thức
bản thân còn hạn chế, trong quá trình thực tập, hoàn thiện chuyên đề này nên em
không tránh khỏi những sai sót, kính mong nhận được những ý kiến đóng góp quý
báu từ quý thầy/cô cũng như quý công ty để kiến thức của em trong lĩnh vực này
được hoàn thiện hơn, đồng thời có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức của mình.
Em xin chân thành cảm ơn! lOMoAR cPSD| 58728417
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................
........................................................................................................................................... lOMoAR cPSD| 58728417
NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................
................................................................................................................................ lOMoAR cPSD| 58728417 MỤC LỤC
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ CÁC KHOẢN
PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP 1
1.1. Một số lý luận chung và nội dung về kế toán các khoản phải thu khách
hàng....................................................................................................................1
1.1.1. Khái niệm, phân loại các khoản phải thu khách hàng........................1
1.1.2. Nhiệm vụ của kế toán các khoản phải thu khách hàng......................1
1.1.3. Tài khoản sử dụng.............................................................................2
1.1.4. Chứng từ, sổ sách sử dụng.................................................................3 1.1.5.
Trình tự hạch toán.............................................................................3
1.2. Kế toán phải thu khác.................................................................................4
1.2.1. Khái niệm..........................................................................................4
1.2.2. Chứng từ sử dụng..............................................................................5
1.2.3. Tài khoản sử dụng.............................................................................5 1.2.4.
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh........................................................8
1.3. Kế toán các khoản phải trả nhà cung cấp....................................................8
1.3.1. Khái niệm..........................................................................................8
1.3.2. Tài khoản sử dụng.............................................................................9
1.3.3. Chứng từ sử dụng............................................................................10
1.4. Kế toán các khoản phải trả cho người lao động........................................12
1.4.1. Khái niệm........................................................................................12
1.4.2. Chứng từ sử dụng............................................................................12
1.4.3. Tài khoản sử dụng...........................................................................12
1.4.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.......................................................15
1.5. Kế toán các khoản thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước.......................15
1.5.1. Khái niệm........................................................................................15
1.5.2. Tài khoản sử dụng...........................................................................15
1.5.3. Chứng từ sử dụng............................................................................17
1.5.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.......................................................17
1.6. Kế toán các khoản phải trả, phải nộp khác................................................17
1.6.1. Khái niệm........................................................................................18
1.6.2. Chứng từ sử dụng............................................................................18
1.6.3. Tài khoản sử dụng...........................................................................18 lOMoAR cPSD| 58728417
1.6.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.......................................................21
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ CÁC
KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NHÀ
CUNG CẤP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH ĐÔ THỊ TÂN
THẠNH...............................................................................................................23
2.1. Giới thiệu tổng quan về Công ty Cổ phần Công trình Đô thị Tân Thạnh. 23
2.1.1. Lịch sử hình thành và quá trình phát tiển Công ty Cổ Phần Công
trình Đô thị Tân Thạnh.................................................................................23
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty Cổ phần Công trình Đô thị Tân Thạnh 24
2.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ Phần Công trình Đô Thị
Tân Thạnh........................................................................................................24
2.2.1. Sơ đồ bộ máy quản lý......................................................................24
2.2.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận quản lý..............................25
2.2.3. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty Cổ Phần Công trình Đô thị Tân Thạnh 29
2.3. Chính sách kế toán tại Công ty Cổ phần Công trình Đô thị Tân Thạnh....30
2.3.1. Chế độ kế toán.................................................................................30
2.3.2. Hình thức kế toán áp dụng...............................................................30 2.3.3.
Kỳ kế toán.......................................................................................31
2.3.4. Đơn vị tiền tệ...................................................................................31
2.3.5. Chính sách kế toán chủ yếu.............................................................31
2.4. Phân tích Báo cáo Tài chính năm 2023 của Công ty Cổ phần Đô thị Tân
Thạnh...............................................................................................................32
2.4.1. Phân tích khái quát vốn và nguồn vốn năm 2023 của Công ty........32
2.4.2. Phân tích khả năng thanh toán tại Công ty Cổ phần Công trình Đô
thị Tân Thạnh...............................................................................................39
2.4.3. Phân tích hiệu quả sử dụng vốn tại Công ty....................................42
2.5. Thực trạng kế toán các khoản phải thu khách hàng và các khoản phải trả nhà
cung cấp tại Công ty Cổ phần Công trình Đô thị Tân Thạnh.....................43
2.5.1. Kế toán các khoản phải thu khách hàng..........................................43
2.5.2. Kế toán các khoản phải thu khác.....................................................46
2.5.3. Kế toán các khoản phải trả nhà cung cấp........................................47
2.5.4. Kế toán các khoản phải trả cho người lao động...............................50
2.5.5. Kế toán các khoản thuế và các khoản phải nộp Nhà nước...............52
2.5.6. Kế toán các khoản phải trả, phải nộp khác......................................53 lOMoAR cPSD| 58728417
2.6. Đánh giá thực trạng công tác kế toán các khoản phải thu khách hàng và các
khoản phải trả nhà cung cấp tại công ty Cổ phần Công trình Đô thị Tân
Thạnh...............................................................................................................55
2.6.1. Kế toán các khoản phải thu khách hàng..........................................55
2.6.2. Kế toán các khoản phải trả nhà cung cấp.........................................57
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CÔNG
NỢ CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH ĐÔ THỊ TÂN THẠNH............................................59
3.1. Mục tiêu....................................................................................................59
3.2. Giải pháp...................................................................................................60
3.3. Kiến nghị..................................................................................................61
KẾT LUẬN.........................................................................................................64 lOMoAR cPSD| 58728417
DANH MỤC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT TỪ ĐẦY ĐỦ TSCĐ Tài sản cố định CCDC Công cụ, dụng cụ TDND Thu nhập doanh nghiệp NLĐ Người lao động TTĐB Tiêu thụ đặc biêt BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí công đoàn XDCB Xây dựng cơ bản CSH Chủ sở hữu CP Chi phí DN Doanh nghiệp HĐKD Hoạt động kinh doanh DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch toán kế toán các khoản phải thu khách hàng...........................4
Sơ đồ 1.2: Trình tự hạch toán kế toán các khoản phải thu khác.....................................7
Sơ đồ 1.3: Trình tự hạch toán kế toán các khoản phải trả nhà cung cấp.......................11
Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch toán kế toán các khoản phải trả người lao động....................14
Sơ đồ 1.5: Trình tự hạch toán kế toán các khoản phải trả, phải nộp khác.....................20
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức các phòng ban, bộ phận......................................................25
Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán của công ty........................................................................29
Sơ đồ 2.3: Hình thức kế toán máy................................................................................30 lOMoAR cPSD| 58728417 DANH MỤC BẢNG
Bảng 1.1: Kết cấu tài khoản 131- Phải thu khách hàng..................................................2
Bảng 1.2: Kết cấu tài khoản 138- Phải thu khác.............................................................6
Bảng 1.3: Kết cấu tài khoản 331- Phải trả người bán.....................................................9
Bảng 1.4: Kết cấu tài khoản 334- Phải trả người lao động...........................................13
Bảng 1.5: Kết cấu tài khoản 333- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước...................16
Bảng 1.6: Kết cấu tài khoản 338- Phải trả, phải nộp khác............................................19
Bảng 2.1: Bảng phân tích cơ cấu tài sản của Công ty Cổ phần Công trình Đô thị
Tân Thạnh....................................................................................................................33
Bảng 2.2: Bảng phân tích nguồn vốn của Công ty Cổ phần Công trình Đô thị Tân
Thạnh...........................................................................................................................34
Bảng 2.3: Bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần
Công trình Đô thị Tân Thạnh.......................................................................................36
Bảng 2.4: Bảng phân tích khả năng thanh toán tại Công ty Cổ phần Công trình
Đô thị Tân Thạnh.........................................................................................................39
Bảng 2.5: So sánh khả năng thanh toán nợ ngắn hạn...................................................41 LỜI MỞ ĐẦU
Sau gần ba năm học tập tại trường Đại học Kinh tế Công Nghiệp Long An,
với sự nhiệt tình giảng dạy của quý thầy/cô, em đã tiếp thu được nhiều kiến thức
về lý luận và hệ thống kế toán để hoàn thành bài báo cáo thực tập này.
Thời gian thực tập tại Công Ty Cổ Phần Công Trình Đô Thị Tân Thạnh đã
giúp em có cơ hội được tiếp xúc, thực hành và vận dụng kiến thức đã học vào công
việc kế toán thực tế, giúp em tiếp thu được những kiến thức và kinh nghiệm quý
báu cho bản thân. Trong quá trình thực tập, em được hiểu thêm về môi trường hoạt
động của công ty, quy trình làm việc và cách tổ chức, phân chia bộ máy quản lý để
đạt được hiểu quả trong kinh doanh… Để hiểu rõ hơn về chuyên ngành của mình,
em đã chọn nghiên cứu “Công Ty Cổ Phần Công Trình Đô Thị Tân Thạnh” để làm
báo cáo thực tập tốt nghiệp này. Báo cáo này được hoàn thành dựa trên những kiến
thức thực tế khi thực tập tại Công ty. Bài báo cáo còn nhiều thiếu sót, vì vậy em
mong nhận được những lời góp ý từ quý thầy/cô, quý công ty để bài báo cáo của
em được hoàn chỉnh hơn.
Em xin chân thành cảm ơn! lOMoAR cPSD| 58728417
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT GVHD: TS.Nguyễn Kim Chung NGHIỆP
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ
CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ CÁC
KHOẢN PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP
1.1.Một số lý luận chung và nội dung về kế toán các khoản phải thu khách hàng
1.1.1. Khái niệm, phân loại các khoản phải thu khách hàng
- Phải thu khách hàng phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, bất động
sản đầu tư, tài sản cố định, các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ khi thời
điểm bán hàng và thời điểm thu tiền không cùng một thời điểm. Ngoài ra, phải thu
của khách hàng còn dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu xây
dựng cơ bản với người giao thầu về khối lượng công tác xây dựng cơ bản đã hoàn
thành. Phải thu khách hàng là tài sản của doanh nghiệp và tài sản này người mua
đang sử dụng vì chưa đến hạn thanh toán cho doanh nghiệp. (Khoản 1 Điều 18
Thông tư 200/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản
1 Điều 5 Thông tư 177/2015/TT-BTC và khoản 4 Điều 1 Thông tư 53/2016/TT- BTC) -
Khoản phải thu khách hàng được phân loại dựa trên thời hạn thanh toán, gồm:
nợ phải thu ngắn hạn, nợ phải thu dài hạn. -
Nợ phải thu ngắn hạn: Hạn thanh toán trong vòng 12 tháng hoặc trong vòng
1 chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp (nếu chu kỳ kinh doanh dưới 12 tháng). -
Nợ phải thu dài hạn: Hạn thanh toán hơn 12 tháng hoặc dài hơn 1 chu kỳ kinh
doanh thông thường (nếu chu kỳ kinh doanh trên 12 tháng)
1.1.2. Nhiệm vụ của kế toán các khoản phải thu khách hàng
Kế toán phải thu khách hàng phải nắm bắt về tình hình phải thu, chính sách bán
chịu, thanh toán quốc tế. Lập báo cáo định kỳ về tình hình công nợ phải thu của
khách hàng. Đối với những khách hàng thường xuyên cuối kỳ tiến hành đối chiếu công nợ. lOMoAR cPSD| 58728417
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT GVHD: TS.Nguyễn Kim Chung NGHIỆP
Các khoản phải thu chủ yếu có số dư bên nợ , nhưng trong quan hệ đối với từng
đối tượng phải thu có thể xuất hiện số dư bên có. Cuối kỳ kế toán, khi lập báo cáo
tài chính, khi tính toán các chỉ tiêu phải thu , phải trả cho phép lấy số dư chi tiết
các khoản nợ phải thu để lên hai chỉ tiêu bên “ Tài Sản” và bên “ Nguồn vốn” của
bảng cân đối kế toán.
Ghi nhận và phản ánh kịp thời chặt chẽ các khoản nợ phải thu khách hàng theo từng
đối tượng, thời hạn thanh toán, chiết khấu.
Đối với các khoản nợ dài hạn không có khả năng thu hồi và khó có khả năng thu
hồi thì kế toán phải xác minh tại chỗ hoặc yêu cầu xác minh bằng văn bản để làm
căn cứ trích lập dự phòng nợ khó đòi đối với các khoản thu này.
1.1.3. Tài khoản sử dụng
Sử dụng TK 131 “Phải thu của khách hàng”. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài
khoản 131 – “Phải thu của khách hàng” như sau:
Bảng 1.1: Kết cấu tài khoản 131 - Phải thu khách hàng Bên nợ Bên có -
Số tiền phải thu của khách hàng phát -
Số tiền phải thu của khách hàng phát
sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng hóa, sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng hóa,
BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu tư tài chính. tư tài chính. -
Số tiền thừa phải trả lại khách hàng -
Số tiền thừa phải trả lại khách hàng -
Đánh giá lại các khoản phải thu khách -
Đánh giá lại các khoản phải thu khách
hàng là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại hàng là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại
thời điểm BCTC (trường hợp tỷ giá ngoại tệ thời điểm BCTC (trường hợp tỷ giá ngoại tệ
tăng so với đồng tiền ghi sổ kế toán)
tăng so với đồng tiền ghi sổ kế toán)
Số dư cuối kỳ bên Nợ: số tiền còn phải thu của khách hàng.
Số dư cuối kỳ bên Có: tài khoản này có thể có dư bên Có. Số dư bên Có phản ánh
số tiền nhận trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết lOMoAR cPSD| 58728417
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT GVHD: TS.Nguyễn Kim Chung NGHIỆP
theo từng đối tượng cụ thể. Khi lập Bảng cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết
theo từng đối tượng phải thu của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”.
1.1.4. Chứng từ, sổ sách sử dụng
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các khoản nợ phải thu khách hàng
được kế toán sử dụng các sổ kế toán sau để phản ánh: - Sổ Nhật ký chung - Sổ cái TK 131 - Sổ chi tiết TK 131
Các chứng từ liên quan như: - Hợp đồng kinh tế
- Biên bản giao nhận hàng
- Biên bản bù trừ công nợ
- Hoá đơn giá trị gia tăng - Phiếu thu - Giấy báo có - Phiếu xuất kho - Sao kê ngân hàng
1.1.5. Trình tự hạch toán lOMoAR cPSD| 58728417
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT GVHD: TS.Nguyễn Kim Chung NGHIỆP
Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch toán kế toán các khoản phải thu khách hàng
1.2.Kế toán phải thu khác 1.2.1. Khái niệm
Phải thu khác được dùng để phản ánh nợ phải thu ngoài phạm vi đã được phản ánh
ở tài khoản 131 - phải thu khách hàng và tài khoản 136 phải thu nội bộ, nội dung
phản ánh được sử dụng ở tài khoản 138 theo Thông tư 200 gồm những nội dung sau: lOMoAR cPSD| 58728417
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT GVHD: TS.Nguyễn Kim Chung NGHIỆP •
Giá trị của tài sản bị thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định được
nguyên nhân, phải chờ xử lý; •
Các khoản phải thu về bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể (cả trong và
ngoài doanh nghiệp) gây ra như mất mát, hư hỏng vật tư, hàng hóa, tiền
vốn… đã được xử lý bằng việc bồi thường; •
Các khoản cho bên khác mượn bằng tài sản phi tiền tệ (nếu cho mượn bằng
tiền thì kế toán hạch toán là cho vay trên TK 1283); •
Các khoản đã chi cho hoạt động sự nghiệp, chi dự án, chi đầu tư XDCB, CP
sản xuất, kinh doanh nhưng không được cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi; •
Các khoản chi hộ phải thu hồi, như các khoản bên nhận ủy thác XNK chi
hộ, cho bên giao ủy thác XK về phí ngân hàng, phí giám định hải quan, phí
vận chuyển, bốc vác và các khoản thuế…; •
Các khoản phải thu phát sinh khi cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước như:
chi phí cổ phần hóa, trợ cấp cho lao động thôi việc, mất việc, hỗ trợ đào tạo
lại lao động trong doanh nghiệp cổ phần hóa…; •
Tiền lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính; •
Số tiền hoặc giá trị tài sản mà DN mang đi cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký
cược tại các DN, tổ chức khác có quan hệ kinh tế theo quy định của pháp luật;
1.2.2. Chứng từ sử dụng - Hợp đồng kinh tế
- Biên bản giao nhận hàng
- Biên bản bù trừ công nợ
- Hoá đơn giá trị gia tăng - Phiếu thu - Giấy báo có - Phiếu xuất kho - Sao kê ngân hàng lOMoAR cPSD| 58728417
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT GVHD: TS.Nguyễn Kim Chung NGHIỆP
1.2.3. Tài khoản sử dụng
Sử dụng TK 138 “Phải thu khác”, có 3 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý: Phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa
xác định rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý.
- Tài khoản 1386 - Cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược: Phản ánh số tiền hoặc
giá trị tài sản mà doanh nghiệp đem đi cầm cố, ký quỹ, ký cược tại các doanh
nghiệp, tổ chức khác trong các quan hệ kinh tế theo quy định của pháp luật.
- Tài khoản 1388 - Phải thu khác: Phản ánh các khoản phải thu của doanh
nghiệp ngoài phạm vi các khoản phải thu phản ánh ở các Tài khoản 131, 133,
136, 1381, 1386 như: Phải thu các khoản cổ tức, lợi nhuận, tiền lãi; Phải thu
các khoản phải bồi thường do làm mất tiền, tài sản;... Kết cấu tài khoản: Bên Nợ Bên Có
-Phản ánh giá trị tài sản thiếu đang chờ -Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các giải quyết;
TK liên quan theo quyết định trong biên
-Phải thu của cá nhân, tập thể (cả trong bản xử lý;
và ngoài doanh nghiệp) đối với tài sản -Kết chuyển các khoản phải thu phát
thiếu đã xác định rõ nguyên nhân và đã sinh khi cổ phần hóa DN nhà nước; -Số
có biên bản xử lý ngay;
tiền đã thu được của các khoản nợ phải
-Số tiền phải thu về phát sinh khi cổ thu khác. phần hóa DN nhà nước;
-Xem xét lại các khoản phải thu bằng
-Khoản phải thu tiền lãi cho vay, lãi tiền ngoại tệ (trong trường hợp tỷ giá ngoại
tệ giảm so với đồng Việt Nam)
gửi, cổ tức, lợi nhuận được chia từ hoạt
động đầu tư tài chính;
-Các khoản chi hộ bên thứ ba phải thu
hồi lại, các khoản nợ phải thu khác; -
Xem xét lại các khoản phải thu bằng
ngoại tệ (trong trường hợp tỷ giá ngoại
tệ tăng so với đồng Việt Nam). lOMoAR cPSD| 58728417
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT GVHD: TS.Nguyễn Kim Chung NGHIỆP
Bảng 1.2 Kế cấu tài khoản 138 – Phải thu khác
Trình tự hạch toán
Sơ đồ 1.2 : Trình tự hạch toán kế toán các khoản phải thu khác lOMoAR cPSD| 58728417
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT GVHD: TS.Nguyễn Kim Chung NGHIỆP
1.2.4. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Tài sản cố định hữu hình dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh
phát hiện thiếu, chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi: Nợ TK 138 Nợ TK 214 Có TK 211
Nghiệp vụ 2: TSCĐ hữu hình dùng cho hoạt động sự nghiệp, dự án hoặc hoạt động
phúc lợi phát hiện thiếu, chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 214 Nợ TK 466 Nợ TK 3533 Có TK 211
Nghiệp vụ 3: Các khoản cho mượn tài sản tạm thời: Nợ TK 138 Có TK 152, 153, 155, 156
Nghiệp vụ 4: Khi thu được tiền của các khoản nợ phải thu khác: Nợ TK 111 Nợ TK 112 Có TK 138
1.3.Kế toán các khoản phải trả nhà cung cấp 1.3.1. Khái niệm
Phải trả nhà cung cấp gồm các khoản phải trả mang tính chất thương mại phát sinh
trong quá trình mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản nhưng chưa thanh toán cho nhà cung
cấp và là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp. Để thực hiện nghĩa vụ, doanh nghiệp
phải lấy nguồn lực của mình để thanh toán các khoản nợ đó. (Điều
50 Thông tư 200/2014/TT-BTC) lOMoAR cPSD| 58728417
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT GVHD: TS.Nguyễn Kim Chung NGHIỆP
1.3.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 331 – Phải trả người bán
Kết cấu và nội dung phản ảnh của TK 331 – “Phải trả người bán” như sau:
Bảng 1.3: Kết cấu tài khoản 331 – Phải trả người bán Bên Nợ Bên Có -
Số tiền đã trả cho người bán vật tư, -
Số tiền phải trả cho người bán
hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch nhận thầu xây lắp.
vụ và người nhận thầu xây lắp. -
Số tiền ứng trước cho người bán, -
Điều chỉnh số chênh lệch giữa
người cung cấp, người nhận thầu xây lắp giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số
nhưng chưa nhận được vật tư, hàng hoá, dịch vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, khi
vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành có hoá đơn hoặc thông báo giá chính bàn giao. thức. -
Số tiền người bán chấp thuận giảm
giá hàng hoá hoặc dịch vụ đã giao theo hợp -
Đánh giá lại các khoản phải trả đồng.
cho người bán là khoản mục tiền tệ có -
Chiết khấu thanh toán và chiết khấu gốc ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại
thương mại được người bán chấp thuận cho tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán).
doanh nghiệp giảm trừ vào nợ phải trả cho người bán. -
Giá trị vật tư, hàng hoá thiếu hụt, kém
phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán. -
Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm
tính lớn hơn giá thực tế của số vật tư, hàng
hóa, dịch vụ đã nhận, khi có hóa đơn hoặc
thông báo giá chính thức. -
Đánh giá lại các khoản phải trả cho
người bán là khoản mục tiền tệ có gốc ngoại
tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán)
Số dư cuối kỳ bên Có: số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp. lOMoAR cPSD| 58728417
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT GVHD: TS.Nguyễn Kim Chung NGHIỆP
Số dư cuối kỳ bên Nợ. Số dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền đã ứng trước cho
người bán hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán theo chi tiết của
từng đối tượng cụ thể. Khi lập bảng cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết của từng
đối tượng phản ánh ở tài khoản này để ghi hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”.
1.3.3. Chứng từ sử dụng
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các khoản nợ phải trả người bán
được kế toán sử dụng các sổ kế toán sau để phản ánh: - Sổ Nhật ký chung - Sổ cái TK 331 - Sổ chi tiết TK 331
Các chứng từ liên quan như:
- Hóa đơn mua hàng- dịch vụ - Hợp đồng kinh tế - Phiếu Chi - Giấy báo nợ
- Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu nhập kho
Trình tự hạch toán
Sơ đồ 1.3: Trình tự hạch toán kế toán các khoản phải trả nhà cung cấp