Đề cương môn Kiểm soát nội bộ - Trường Đại học lao động -  xã hội.

Bài tập tình huống Kiểm Soát Nội Bộ theo chu trình Tình huống 1:
Kiểm toán viên A được giao phụ trách kiểm toán khoản mục tài
sản cố định và xây dựng cơ bản dở dang cho công ty Bình An,
một công ty niêm yết – sản xuất và kinh doanh mặt hàng nước
giải khát. Khi tìm hiểu kiểm soát nội bộ về mua tài sản cố định,
A được biết công ty dù có nhu cầu mua tài sản nhiều trong năm
nhưng lại không lập kế hoạch hay dự toán mua tài sản cố định.
Theo chính sách chung được ban hành, các cá nhân (hay phòng
ban) có nhu cầu đến cuối mỗi quý làm đơn đề nghị mua tài sản
gửi cho Giám đốc điều hành xem xét, cân đối ngân sách rồi
quyết định mua. Tài sản cố định mua về, được giao trực tiếp cho
cá nhân/bộ phận có nhu cầu, công ty không lập biên bản giao
nhận tài sản cố định. Cuối năm, đơn vị kiểm soát bằng cách đối
chiếu số liệu của biên bản kiểm kê và số liệu theo dõi trên sổ
chi tiết tài sản cố định, A phát hiện có một số tài sản cố định có
trên sổ sách nhưng không có trên biên bản kiểm kê.
Yêu cầu: a) Nhận diện 2 điểm yếu kém chính của hệ thống kiểm
soát nội bộ của công ty Bình An và hậu quả từ sự yếu kém này. (3 điểm)
b) Đề xuất các thủ tục kiểm soát cần thiết để khắc phục yếu kém nêu trên. (2 điểm) 1. Không lập kế Mua sắm không Lập kế hoạch dự
hoạch dự toán đúng quy định, toán hằng năm mua sai số lượng, mua sắm TSCĐ mẫu mã dẫn tới sử dụng TSCĐ sai mục đích, gây thiếu hụt vốn cho đơn vị Mua TSCĐ sai mục đích sử dụng hoặc mua sai TSCĐ 2. Không lập Không theo dõi Lập biên bản giao biên bản giao được TSCĐ nhận TSCĐ khi mua nhận TSCĐ TSCĐ và giao cho TSCĐ bị mất cắp các cá nhân, phòng hoặc nhân viên lập ban biên bản giao nhân TSCĐ ảo nhằm trục lợi cá nhân
Tình huống 2: Kiểm toán viên B được giao phụ trách kiểm toán
“khoản mục doanh thu” cho công ty Thanh Bình, một công ty
niêm yết – sản xuất và kinh doanh mặt hàng điện tử gia dụng.
Khi tìm hiểu kiểm soát nội bộ về doanh thu, B được biết công ty
không thực hiện xét duyệt các đơn hàng thanh toán theo
phương thức trả chậm (mua chịu). Theo chính sách bán hàng
chung, người phụ trách đơn hàng tự xem xét khả năng thanh
toán của người mua và quyết định có bán hay không. Thủ tục
này giúp quy trình bán hàng diễn ra nhanh chóng và bán được
nhiều hàng hơn. Việc bán hàng, theo dõi đơn hàng, thu tiền bán
hàng và xoá nợ phải thu khó đòi cũng do nhân viên bán hàng
phụ trách vì công ty cho rằng nhân viên bán hàng là người hiểu
rõ nhất về khách hàng do chính mình theo dõi. Qua kiểm tra sổ
sách và tổng hợp nợ phải thu khó đòi (nợ xấu) của đơn vị chiếm
tỷ trọng lớn. Chi phí quản lý cho việc xoá các khoản nợ quá hạn cũng rất cao.
Yêu cầu: a) Nhận diện 2 điểm yếu kém chính của hệ thống kiểm
soát nội bộ của công ty Thanh Bình và hậu quả từ sự yếu kém này. (3 điểm)
b) Đề xuất các thủ tục kiểm soát cần thiết để khắc phục yếu kém nêu trên. (2 điểm)
1. Không tách bạch Nhân viên bán Phân chia nhiệm
giữa việc bán hàng, hàng có thể biển vụ, tách biệt chức theo dõi, thu tiền
thủ HTK của đơn vị, năng giữa bộ phận bán hàng và xóa các khoản NPThu bán hàng và bộ NPThu khó đòi từ KH. phận ghi nhận
(hoặc) xóa sổ nhầm NPThu các khoản NPThu khó đòi không qua xét duyệt Nhân viên bán hàng có thể ăn cắp tiền từ khoản NPThu KH sau đó xóa sổ nó như một khoản NPThu khó đòi 2.Không thực hiện
Khả năng bán hàng Xem xét khả năng
xét duyệt bán chịu, không thu được thanh toán của KH
xét duyệt khả năng tiền để xét duyệt bán thanh toán của KH chịu Lập và gửi Biên bản đối chiếu công nợ cho KH xác nhận
Tình huống 3: Kiểm toán viên C được giao phụ trách kiểm toán
“khoản mục nợ phải trả” cho công ty Thanh Thanh, một công ty
niêm yết – sản xuất và kinh doanh mặt hàng quần áo may sẵn.
Khi tìm hiểu kiểm soát nội bộ về mua hàng, C được biết công ty
không thực hiện xét duyệt thanh toán độc lập cho các đơn hàng
mà chỉ cần nhân viên mua hàng ký nháy lên hồ sơ thanh toán là
được. Theo chính sách mua hàng – thanh toán, người phụ trách
mua hàng sau khi nhận được hàng, tự làm hồ sơ đầy đủ các
chứng từ (bao gồm đơn đặt hàng, hoá đơn mua hàng, biên bản
giao hàng cho nhà vận chuyển) thì tự mình nộp hồ sơ cho bộ
phận thanh toán. Các hồ sơ được kiểm tra là đầy đủ thì được
làm uỷ nhiệm chi. Sau khi thanh toán, chứng từ không được
đóng dấu đã thanh toán. Thủ tục đơn giản này giúp quy trình
than toán diễn ra nhanh chóng và nhà cung cấp nhận được tiền
rất sớm. Qua kiểm tra sổ sách và tổng hợp nợ phải trả đơn vị
phát hiện có vài đơn hàng được thanh toán nhiều lần, có trường
hợp đơn vị thanh toán rất lâu mà chưa nhận được hàng từ nhà
cung cấp, sau đó phải huỷ đơn hàng và mất thời gian đi đòi lại số tiền đã thanh toán.
Yêu cầu: a) Nhận diện 2 điểm yếu kém chính của hệ thống kiểm
soát nội bộ của công ty Thanh Thanh và hậu quả từ sự yếu kém này. (3 điểm)
b) Đề xuất các thủ tục kiểm soát cần thiết để khắc phục yếu
kém nêu trên. (2 điểm) 2
1. Không xét duyệt Nhân viên mua Xét duyệt thanh
thanh toán độc lập hàng có thể thông toán độc lập và cho các đơn hàng đồng với nhà cung kiểm tra thường cấp để khai khống xuyên các nghiệp số tiền cần thanh vụ mua hàng, trả toán tiền nhà cung cấp Nhân viên nộp
chứng từ mua hàng Xét duyệt lại hồ sơ
giả mạo để yêu cầu để kiểm tra tính đơn vị thanh toán hợp lệ của chứng từ Nhà cung cấp yêu trước khi gửi lên bộ cầu chi trả nhiều phận thanh toán hơn số thực giao Thanh toán trùng Đối chiếu đơn đặt
lắp cho cùng một lô hàng với HĐ thanh hàng, gây lãng phí toán 2.Người phụ trách Người phụ trách Người phụ trách
mua hàng tự lập hồ mua hàng có thể mua hàng cần phải
sơ chứng từ và nộp thông đồng với thủ tách biệt với người lên bộ phận thanh kho nhằm ăn cắp xét duyệt mua
toán mà không qua HTK của đơn vị hàng xét duyệt Bất kiêm nhiệm Tách bạch BP nhận giữa bộ phận mua hàng với thủ kho hàng với bộ phận nhận hàng 3.Thủ tục đơn giản Thanh toán trùng Đóng dấu lên các và chứng từ không lắp, thanh toán sai HĐ đã trả tiền được đóng dấu là lô hàng và sai nhà Đối chiếu giữa HĐ “đã thanh toán” cung cấp với chứng từ đặt hàng và nhận hàng
Tình huống 4: Kiểm toán viên D được giao phụ trách kiểm toán
“khoản mục nợ phải trả” cho công ty Thanh Sang, một công ty
niêm yết – sản xuất và kinh doanh mặt hàng giày dép thời
trang. Khi tìm hiểu kiểm soát nội bộ về mua hàng, D được biết
công ty có thực hiện xét mua nguyên vật liệu từ các nhà cung
cấp. Theo chính sách mua hàng, người phụ trách mua hàng sau
khi nhận được Phiếu đề nghị mua nguyên vật liệu từ bộ phận
quản lý nguyên vật liệu sẽ làm đề nghị mua hàng. Trưởng bộ
phận sẽ thực thiện việc khảo giá qua email hoặc điện thoại đối
với một số nhà cung cấp theo mối quan hệ trong ngành của
ông. Sau khi khảo giá, trưởng bộ phận tự chọn nhà cung cấp
theo xét đoán của ông. Thủ tục đặt hàng, nhận hàng, kiểm tra
sản phẩm được nhân viên cấp dưới của Trưởng bộ phận mua
hàng thực hiện. Hàng đưa về do kế toán kho kiêm thủ kho nhập
kho và bảo quản. Qua kiểm tra giá trị sổ sách, kiểm kê và đánh
giá lại giá trị hàng tồn kho cuối năm, kiểm toán viên nội bộ
nhận thấy có một số nguyên vật liệu có giá cao hơn giá đang
giao dịch trên thị trường và đề nghị bộ phận kế toán lập dự
phòng giảm giá nguyên vật liệu.
Yêu cầu: a) Nhận diện 2 điểm yếu kém chính của hệ thống kiểm
soát nội bộ của công ty Thanh Sang và hậu quả từ sự yếu kém này. (3 điểm)
b) Đề xuất các thủ tục kiểm soát cần thiết để khắc phục yếu kém nêu trên. (2 điểm) 1. Chọn nhà cung
Sự thông đồng giữa Kiểm tra thường cấp với giá cả trưởng bộ phận xuyên các hợp không hợp lý mua hàng với nhà đồng, hóa đơn mua cung cấp nhằm hàng bởi một nhân
mục đích thu lợi cá viên độc lập nhân từ việc mua Xét duyệt mua hàng hàng bởi một nhân viên độc lập Mua NVL với giá So sánh các điều cao hơn giá thị khoản, giá cả trên trường hợp đồng mua hàng với giá trên Chọn lựa NCC thị trường không có mức giá hợp lý nhất 2.Không tách bạch
Nhân viên cấp dưới Bất kiêm nhiệm
chức năng giữa các khai khống số giữa BP mua hàng BP đặt hàng, mua
lượng hàng mua để và nhận hàng
hàng và nhận hàng trục lợi Xét duyệt độc lập các bộ phận có liên quan 3.Bất kiêm nhiệm HTK bị mất cắp Kiểm kê định kỳ giữa kế toán kho và HTK và tăng cường thủ kho kiểm tra chéo giữa các bộ phận