Các Đặc Điểm Của Doanh Nghiệp Bảo Hiểm và Bán Lẻ | Môn Kiểm toán tài chính - Đại học Kinh Tế Quốc Dân

lOMoAR cPSD| 61236129
Chương 2: Doanh nghiệp bảo hiểm
1. Đặc điểm hoạt động
Hoạt động kinh doanh bảo hiểm bao gồm: 1)
Kinh doanh bảo hiểm: là hoạt động của DNKDBH chấp nhận rủi ro của người được bảo hiểm, trên cơ sở
bênmua bảo hiểm đóng phí bảo hiểm để DNKDBH trả tiền bảo hiểm khi xảy ra sự kiện bảo hiểm theo thỏa thuận
trong hợp đồng bảo hiểm. 2)
Kinh doanh tái bảo hiểm: là hoạt động của DNKDBH nhận một khoản phí tái bảo hiểm của DNKDBH khác
đểcam kết bồi thường cho các trách nhiệm đã nhận bảo hiểm. 3)
Nhượng tái bảo hiểm: là hoạt động của DNKDBH chuyển giao một phần trách nhiệm đã nhận tái bảo hiểm
choDNKDBH khác trên cơ sở thanh toán phí nhượng tái bảo hiểm. 4)
Hoạt động đại lý bảo hiểm: tư vấn sản phẩm bảo hiểm; giới thiệu sản phẩm bảo hiểm; 5) Hoạt động môi giới bảo hiểm:
6) Dịch vụ phụ trợ bảo hiểm: bao gồm tư vấn, đánh giá rủi ro bảo hiểm, tính toán bảo hiểm, giám định tổn thất bảo
hiểm, hỗ trợ giải quyết bồi thường bảo hiểm
2. Đặc điểm ảnh hưởng đến bctc -
Sản phẩm bảo hiểm là sản phẩm vô hình => không thể sử dụng phương pháp kiểmtra vật chất để đánh giá sự
tồntại thực tế của sản phẩm bảo hiểm. lOMoAR cPSD| 61236129 -
Sản phẩm bảo hiểm là sản phẩm của chu trình hạch toán đảo ngược: DNKDBH thu phí bảo hiểm trước (ghi
nhậndoanh thu trước) và thực hiện bồi thường, trả tiền bảo hiểm sau khi phát sinh sự kiện bảo hiểm (ghi nhận chi
phí sau) => khó có thể xác định chính xác hiệu quả kinh doanh vào thời điểm bán sản phẩm & không thể ghi nhận
doanh thu, chi phí bảo hiểm theo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí -
Hoạt động KDBH là sự chuyển giao rủi ro giữa bên mua bảo hiểm với DNKDBH thông qua phí bảo hiểm =>
nếurủi ro xảy ra, DNKDBH có thể sẽ phải chi trả bồi thường bảo hiểm với số tiền rất lớn -
Hoạt động kinh doanh bảo hiểm gắn với đầu tư tài chính, nhưng phải tuân thủ quy định pháp luật về danh mục,
tỷlệ, và giới hạn đầu tư để đảm bảo an toàn, hiệu quả, và khả năng chi trả cam kết hợp đồng bảo hiểm. Kiểm toán
viên cần lưu ý tính hợp pháp và hợp lý của các khoản đầu tư từ vốn chủ sở hữu và quỹ dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm. -
Hoạt động KDBH tồn tại nhiều mối quan hệ pháp lý phức tạp => cơ hội tạo ra hành vi chuyển giá và hoạt
độngrửa tiền trong DNKDB
3. Đặc điểm chính sách kế toán Doanh
- Ghi nhận ngay khi hợp đồng có hiệu lực. thu
- Các nguồn thu: Phí bảo hiểm gốc, phí tái bảo hiểm, hoa hồng nhượng tái bảo hiểm. Chi phí
- Chi phí trực tiếp: Bồi thường, giám định, dự phòng nghiệp vụ, hoa hồng.
- Mang tính ngẫu nhiên và khó dự đoán. lOMoAR cPSD| 61236129 Tài sản
Bao gồm tiền gửi, đầu tư tài chính, cho vay, bất động sản đầu tư.
- Đầu tư phải đảm bảo an toàn, sinh lời, khả năng thanh toán. Nợ phải
Chủ yếu là dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm. trả
- Được lập trên ước tính kế toán, dễ xảy ra sai sót trọng yếu. Chủ sở
DN bảo hiểm cần duy trì mức vốn pháp định. hữu
- Vốn đầu tư phải tuân thủ quy định pháp luật.
4. Đặc điểm kt bctc bảo hiểm lOMoAR cPSD| 61236129
Tỷ lệ phí bảo hiểm được tính
thấp hơn đáng kể so với mức - Thu thập và kiểm tra bằng chứng về việc phát hành hợp đồng phù hợp cho các hợp
trung bình của ngành đối với đồng mới được lựa chọn và có hiệu lực như sau:
các loại sản phẩm tương tự hoặc •
Kiểm tra hồ sơ hợp đồng đối với đơn đã ký,chấp thuận bảo lãnh phát hành và
việc phân tích giá hợp đồng
các tài liệu liên quan khác.
hoặc khả năng sinh lời là không đầy đủ. •
Theo dõi dữ liệu tệp chính như số hợp đồng, giới tính, tên, ngày có hiệu lực,
đã thanh toán đến nay, tình trạng hiệu lực, loại hợp đồng, giới hạn bảo hiểm,
-Mối quan hệ của các khoản thu
mệnh giá, biểu phí bảo hiểm, phí bảo hiểm tiền mặt, phương thức thanh toán,
tiền mặt với phí bảo hiểm được
phí bảo hiểm phương thức, kênh phân phối, đại lý hoặc nhà môi giới và ngành
ghi nhận là không phù hợp với kinh doanh.
loại hoặc khối lượng Ahợp đồng. •
So sánh sổ đăng ký phí bảo hiểm với biên lai thu tiền mặt,sao kê ngân hàng
và sổ cái. v Đối chiếu phí bảo hiểm và hoa hồng với các báo cáo của đại lý. ….
-Các thỏa thuận tái bảo hiểm đã
được sửa đổi và trở nên phức -
Tìm hiểu về phương pháp ghi nhận doanh thu hợp đồng.
tạp hơn, hoặc việc tái bảo hiểm -
So sánh số tiền của giai đoạn hiện tại với các giai đoạn trước và điều tra các
không còn khả dụng ở mức biếnđộng bất thường hoặc đáng kể.
hoặc chi phí duy trì mong muốn
của đơn vị bảo hiểm nhân thọ. -
Kiểm tra tính toán số tiền phí bảo hiểm đến hạn và trả chậm lOMoAR cPSD| 61236129
-DNKDBH có cơ cấu hoa hồng
với nhiều cấp độ khác nhau và •
Xem xét các hợp đồng bồi thường đại lý, thỏa thuận hoàn trả chi phí và bất
công thức phức tạp. Các mẫu kỳthỏa thuận bồi thường đặc biệt nào khác, như sau:
chi phí hoa hồng không thể dự đoán được. •
Kiểm tra việc thanh toán hoa hồng được thực hiện theo hợp đồng liên quan.
- Tỷ lệ hoa hồng cao hơn đáng •
Kiểm tra xem các khoản bồi hoàn chi phí có phù hợp với các thỏa thuận và
kể so với mức trung bình của luậtbảo hiểm hiện hành của nhà nước hay không.
ngành đối với các sản phẩm và •
Xem xé tcác báo cáo chi phí đã chọn và các chi tiết hỗ trợ do đại lý gửi.
hệ thống phân phối tương tự. •
Kiểm tra xem dữ liệu hoa hồng có được ghi lại chính xác trong tài khoản của
cácđại lý cá nhân thích hợp hay không. •
Kiểm tra các khoản bồi hoàn chi phí cho đại lý hoặc môi giới để xác định
xemchúng có phù hợp với các thỏa thuận hoặc hợp đồng và luật bảo hiểm hiện hành hay không.
Chương 3: Doanh nghiệp bán lẻ
1. Đặc điểm hoạt động
Bán lẻ bao gồm các hoạt động cuối cùng và các bước cần thiết để đưa sản phẩm đến tay người tiêu dùng hoặc cung
cấp dịch vụ cho người tiêu dùng.
1.2. Các mô hình kinh doanh bán lẻ •
Mô hình bán lẻ qua cửa hàng :
Bao gồm cửa hàng độc lập, tạp hóa, siêu thị, trung tâm thương mại. lOMoAR cPSD| 61236129
Hoạt động tại địa điểm cố định, thu hút khách hàng trong khu vực.
Có sự thống nhất về quản lý và chiến lược kinh doanh. •
Mô hình bán lẻ không qua cửa hàng
Giao dịch qua tivi, Internet, hoặc máy bán hàng tự động.
Không yêu cầu địa điểm kinh doanh cố định. •
Mô hình chuyên biệt; Sắp xếp hàng hóa theo nhóm chuyên biệt, tạo trải nghiệm mua sắm độc đáo.  Mô
hình máy bán hàng tự động
Thường thấy tại các quốc gia phát triển.
Không cần đầu tư nhiều vào cửa hàng, giảm chi phí vận hành. •
Mô hình thông qua bưu chính
Đặt hàng qua điện thoại hoặc website, giao hàng qua bưu điện.
Phù hợp với khách hàng ở xa hoặc người già. • Mô hình bán hàng online
Phát triển nhờ công nghệ thông tin.
Phổ biến qua thương mại điện tử và mạng xã hội.
Nhiều doanh nghiệp kết hợp bán hàng online và tại cửa hàng. lOMoAR cPSD| 61236129 •
Mô hình nhượng quyền thương mại (Franchise): Bên nhượng quyền cho phép bên nhận quyền hoạt động dưới
điều kiện nhất định.
2. Rủi ro thường gặp
Rủi ro đến từ suy thoái kinh tế
• Rủi ro trong quá trình quản lý hàng tồn kho
• Rủi ro do gián đoạn chuỗi cung ứng
• Rủi ro từ yếu tố cạnh tranh trong thị trường
• Rủi ro từ sự thay đổi sở thích của người tiêu dùng
• Rủi ro do biến động tiền tệ
3. Đặc điểm kiểm toán bctc
3.1 Chu trình mua hàng và thanh toán sai sót thủ tục kiểm soát thử nghiệm kiểm soát lOMoAR cPSD| 61236129 Thanh toán
Sử dụng cách đánh số nhất quán trong năm tài chính Kiểm tra xem có số hóa đơn trùng lặp trong trùng lặp cho các đơn đặt hàng
hệ thống thanh toán không Mua hàng không
theo Người phê duyệt kế hoạch mua hàng phải là người Chọn mẫu ngẫu nhiên một số giao dịch mua
yêu cầu của độc lập với bộ phận mua hàng thực hiện chức năng hàng hóa, dịch vụ trong kỳ. Kiểm tra các kế nhà quản lý
thẩm định kế hoạch và đánh giá tính khả thi của từng hoạch mua hàng có được phê duyệt trước lần mua hàng khi thực hiện không.
Đánh giá năng lực, uy tín của nhà cung cấp trước khi
đặt hàng/ký kết hợp đồng
Từ danh sách các nhà cung cấp, chọn một
số đối tượng để xem xét đơn vị có thực hiện
đánh giá năng lực, uy tín của nhà cung cấp không
Kiểm tra hóa đơn (loại hàng hóa, dịch vụ, số lượng, Chọn mẫu các giao dịch để kiểm tra dấu
đơn giá…), đối chiếu với hợp đồng, đơn đặt hàng, hiệu kiểm soát và đối chiếu các thông tin về
phiếu nhập kho… Bất kỳ sai lệch nào về số lượng loại hàng hóa, dịch vụ, số lượng, đơn giá
hoặc chất lượng so với đơn đặt hàng cũng cần phải giữa hóa đơn, hợp đồng, đơn đặt hàng, được ghi chú rõ phiếu nhập kho.
*Thủ tục phân tích  Rà soát DS các nhà cung cấp và so sánh với các kỳ trước để xác định các nhà cung cấp mới hoặc bất thường; lOMoAR cPSD| 61236129 •
Phân tích thời gian và khối lượng giao dịch mua trong kỳ để xác định các giao dịch bất thường; •
Phân tích xu hướng của các giao dịch mua theo thời gian để đảm bảo rằng tất cả các giao dịch mua đềuđược ghi nhận; •
So sánh tổng số hàng được mua hàng tháng hoặc hàng quý với các kỳ trước và kế hoạch mua hàng tươngứng
để đánh giá tính phù hợp của lượng hàng đã mua; •
So sánh tỷ lệ chi phí mua hàng với tổng chi phí theo thời gian và so với số liệu trung bình ngành để xác
địnhcác nghiệp vụ mua hàng chưa được ghi nhận; •
So sánh số tiền đã thanh toán cho một mẫu hàng tồn kho với giá thị trường hoặc giá từ các nhà cung cấp khác
để đảm bảo rằng các số liệu ghi nhận là hợp lý và chính xác; •
Đánh giá tính phù hợp trong việc phân loại các giao dịch mua tài sản của doanh nghiệp để đảm bảo rằng
cácchi phí mua hàng tồn kho được phân biệt với các loại chi phí khác trong BCTC.
* thủ tục kiểm tra chi tiết Mục tiêu kiểm Thủ tục kiểm toán toán
Chọn một mẫu đơn đặt hàng, báo cáo nhận hàng và hóa đơn nhà cung cấp tương ứng và so
sánh với thông tin trên sổ kế toán chi tiết mua hàng để đảm bảo tính đầy đủ và chính xác của
Các nghiệp vụ mua các giao dịch mua hàng đã được ghi nhận. hàng đều được ghi đầy đủ và chính xác vào sổ kế toán lOMoAR cPSD| 61236129
Chọn một mẫu giao dịch mua hàng đã được ghi trên sổ kế toán và đối chiếu đến các chứng từ
Các nghiệp vụ mua kế toán nhằm đánh giá tính thực tế xảy ra của các nghiệp vụ hàng được ghi nhận trên sổ kế toán thực tế phải xảy ra
Các nghiệp vụ mua Kiểm tra một mẫu giao dịch mua hàng xảy ra trong khoảng thời gian chia cắt kỳ kế toán để
hàng được ghi đảm bảo rằng chúng được ghi nhận đúng kỳ đúng kỳ
Kiểm tra một mẫu giao dịch được ghi lại để đảm bảo rằng chúng được phân loại đúng theo các
Các nghiệp vụ mua chuẩn mực kế toán và các chính sách của công ty. hàng và thanh toán được phân loại đúng
Giá trị của các mặt Xem xét các phương pháp định giá được sử dụng cho hàng tồn kho và đảm bảo tính nhất quán
hàng mà doanh với các chuẩn mực kế toán. - Kiểm tra một mẫu giao dịch mua hàng để đảm bảo rằng chúng
nghiệp mua về được ghi nhận với giá trị phù hợp (lưu ý các khoản chiết khấu được hưởng hay các khoản giảm được ghi nhận trừ khác) chính xác lOMoAR cPSD| 61236129
Các chính sách kế Đánh giá sự phù hợp của các chính sách kế toán quan trọng liên quan đến mua hàng và thanh
toán được áp dụng toán được trình bày trên BCTC. phù hợp 3.2: Chu trình htk sai sót thủ tục kiểm soát thử nghiệm kiểm soát
Dữ liệu về hàng tồn kho
không đáng tin cậy do - Bố trí cán bộ kiểm soát quá trình - Kiểm tra dấu hiệu của người có thẩm quyền rà
người phụ trách không cập nhật thông tin về từng mặt hàng soát và phê duyệt các tệp dữ liệu của các mặt cập nhật thông tin.
đã được lưu trữ: các thông tin ban hàng trong kho và trên kệ của các cửa hàng;
đầu, thông tin về nhập, xuất, tồn kho Chọn mẫu một số mặt hàng để đánh giá tính đầy
hàng. - Rà soát các thông tin cần đủ và phù hợp của những bản ghi đã được thực
được ghi nhận cho mỗi mặt hàng hiện.
Hàng tồn kho được điều Thực hiện kiểm kê hàng tồn kho cùng - Thu thập các tài liệu tổng hợp kết quả kiểm kê
chuyển thường xuyên thời điểm để xác định số lượng thực của đơn vị, phỏng vấn những người tham gia quá giữa các cửa hàng. của chúng.
trình này. Xem xét việc xử lý kết quả sau lOMoAR cPSD| 61236129
Định kỳ tổ chức kiểm kê, đối chiếu kiểm kê. - Tham gia chứng kiến kiểm kê tại ngày
Hàng tồn kho trên sổ số lượng thực tế với sổ kế toán.
kết thúc kỳ kế toán nhằm đánh giá sự phù hợp sách cao hơn hàng tồn
trong quy trình kiểm kê của doanh nghiệp. kho thực tế do hàng đã bán cho khách nhưng
không được ghi nhận vào sổ kế toán. *Thủ tục phân tích •
So sánh số dư HTK của các cửa hàng với nhau và giá trị dự phòng qua các kỳ hoạt động và giải thích những
biếnđộng bất thường; •
So sánh thời gian quay vòng của HTK với năm trước và kế hoạch, xác định nguyên nhân biến động và nhu
cầulập dự phòng (nếu có); •
Phân tích lợi nhuận gộp để xem xét liệu có phát sinh HTK có giá thành cao hơn giá trị thuần có thể thực hiện
đểxác định nhu cầu lập dự phòng; •
So sánh tỷ suất lợi nhuận gộp giữa các bộ phận hoạt động tương tự nhau ở các địa điểm khác nhau để đánh
giáxác định những điểm bất thường
*Thủ tục kiểm tra chi tiết
- Cơ sở dẫn liệu về sự tồn tại và định giá đối với hàng tồn kho có thể chứa đựng rủi ro cao.
• Xác minh tính hiện hữu: thủ tục kiểm tra vật chất (kiểm kê); lOMoAR cPSD| 61236129
• Lưu ý đến các mặt hàng tồn đọng, không bán được => đánh giá khả năng bị suy giảm giá trị
• Khi khách hàng sử dụng phương pháp giá bán lẻ để xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ, kiểm toán viên cầnđánh
giá các điều kiện để áp dụng phương pháp này (hoạt động mua, bán tất cả các mặt hàng ổn định; tỷ lệ chi phí hàng
tồn kho có được thiết kế riêng cho từng nhóm trong bối cảnh doanh nghiệp có nhiều mặt hàng khác nhau có tỷ lệ
chi phí khác nhau) có thực sự phù hợp không.
3.3 Chu trình bán hàng và thu tiền sai sót thủ tục kiểm soát thử nghiệm kiểm soát Ghi nhận sai doanh thu Ghi nhận doanh
Đảm bảo doanh thu chỉ được ghi nhận khi Xem xét một mẫu các giao dịch bán hàng để xác
thu sai thời điểm hàng hóa đã được giao hoặc vận chuyển
nhận chúng được ghi nhận khi hàng hóa được giao hoặc vận chuyển. Lỗi định giá
Áp dụng sai chính Yêu cầu sự phê duyệt của quản lý cho các Xem xét một mẫu các giao dịch bán hàng có
sách giảm giá chương trình giảm giá và giảm giá đặc biệt. giảm giá để đảm bảo sự phê duyệt hợp lý hàng bán lOMoAR cPSD| 61236129 Định giá sai giá
Thường xuyên cập nhật và kiểm tra lại giá Kiểm tra hệ thống POS để đảm bảo tính chính bán cả trong hệ thống POS
xác trong việc phản ánh giá cả hiện tại và các
chương trình khuyến mại của công ty Lỗi xử lý tiền mặt Tiền mặt thừa/thiếu
- Kế toán tiền mặt và thủ quỹ phải ghi chép - Cần xem xét và đảm bảo rằng, tất cả số tiền thu
đầy đủ các khoản thu tiền mặt từ hoạt động được đã vào nhật ký thu tiền, sổ quỹ và các sổ
bán hàng. Hàng ngày, đối chiếu lượng tiền chi tiết. - Đối chiếu chứng từ ngân hàng với sổ
mặt trên sổ quỹ với nhật ký bán hàng. Tiền chi tiết tiền gửi ngân hàng nhằm đánh giá sự phù
mặt thu được hàng ngày được gửi vào ngân hợp của các khoản tiền mặt được gửi vào ngân
hàng một lượng hợp lý
hàng đúng quy định của công ty
Trộm cắp và gian Sử dụng các máy tính tiền và két sắt an toàn, Kiểm tra các biện pháp an ninh được áp dụng và lận
phân chia nhiệm vụ cho các cá nhân có liên quan sát quy trình xử lý tiền mặt của công ty. quan.
Áp dụng sai các chính sách áp dụng lOMoAR cPSD| 61236129
Thực hiện đầy đủ quy trình phê duyệt tín dụng
Kiểm tra chọn mẫu hồ sơ khách hàng để đánh giá Áp dụng sai chính
sự phù hợp của hoạt động phê duyệt tín dụng đã sách tín dụng cho được thiết kế khách hàng
Ghi chép sai Nhân viên kế toán kiểm tra chứng từ kế toán Lựa chọn một mẫu các nghiệp vụ mua hàng để
thông tin về các và ghi nhận đúng đắn các tài khoản kế toán đánh giá sự phù hợp trong việc sử dụng các tài nghiệp vụ bán phù hợp
khoản kế toán để ghi sổ. hàng và phải thu
Lỗi về hàng trả lại và chiết khấu
Hàng bán bị trả Yêu cầu sự phê duyệt của cán bộ quản lý cho Kiểm tra một mẫu các nghiệp vụ hàng bán bị trả
lại không đúng các giao dịch trả lại.
lại để đảm bảo sự phê duyệt hợp lý quy định
Lỗi quản lý hàng tồn kho
Chênh lệch hàng Thực hiện kiểm kê hàng tồn kho thường Quan sát kiểm kê hàng tồn kho và so sánh kết
tồn kho giữa thực xuyên và đối chiếu với thông tin trên sổ chi quả với sổ sách hàng tồn kho tế và sổ kế toán tiết hàng tồn kho lOMoAR cPSD| 61236129
Hao hụt về hàng Thực hiện các biện pháp an ninh và giám sát Xem xét các báo cáo quản lý hàng tồn kho và tồn kho mức tồn kho
kiểm tra các biện pháp an ninh được áp dụng trong kho.
*Thử nghiệm cơ bản- nv bán hàng
• Thủ tục phân tích thường tập trung đánh giá tính hợp lý của các khoản doanh thu trong cùng một kỳ của chuỗicửa
hàng và so sánh tỷ suất lợi nhuận gộp của các cửa hàng qua các thời kỳ và đánh giá những chênh lệch bất thường.
• Thủ tục phân tích theo từng cửa hàng (hoặc từng bộ phận) về doanh thu thuần trong giai đoạn hiện tại so với cácgiai
đoạn trước và các cửa hàng hoặc bộ phận khác nhằm xem xét tính hợp lý của các thông tin.
• Các thủ tục kiểm tra chi tiết cần tập trung vào các nghiệp vụ giao dịch với quy mô lớn, thời hạn tín dụng dài,
cácnghiệp vụ bán hàng xảy ra trước và sau thời điểm kết thúc kỳ kế toán nhằm đánh giá sự phù hợp và tính đúng
kỳ của các nghiệp vụ nà
*Thử nghiệm cơ bản – các khoản phải thu khách hàn
- Kiểm toán viên nên xem xét thủ tục cấp tín dụng cho khách hàng mới cũng như cấp tín dụng cho khách hàng cũ.
Điều này cũng là yếu tố ảnh hưởng đến việc đánh giá của kiểm toán viên về tính đầy đủ của khoản dự phòng đối với
các khoản phải thu khó đòi lOMoAR cPSD| 61236129 Câu hỏi:
1. Mô tả mục tiêu kiểm toán báo cáo tài chính
=> Xác minh tính trung thực và hợp lý của bctc
2. Trình bày khái niệm cơ sở dẫn liệu và các loại cơ sở dẫn liệu cụ thể
=> VSA 315 chia 2 nhóm (Giao dich sự kiện phát sinh trong kỳ và vấn đề trình bày, công bố/thuyết minh; Số dư tài
khoản vào cuối kỳ và vấn đề trình bày, công bố/thuyết minh)
• Giao dich sự kiện phát sinh trong kỳ o Phát sinh (thực sự đã xảy ra, có thật), tính đầy đủ, tính chính xác, đúng
kỳ, phân loại (đúng tài khoản)
• Số dư tài khoản vào cuối kỳ o Tính hiện hữu/tồn tại, quyền và nghĩa vụ, tính đầy đủ, đánh giá và phân bổ
(liên quan phương pháp tính giá – đc tính đúng, pp giá trị HTK đc ghi lập,…)
• Vấn đề trình bày, công bố/thuyết minh o sự phát sinh, quyền và nghĩa vụ, tính đầy đủ, phân loại và tính dễ
hiểu, tính chính xác và đánh giá
3. Trình bày các cách thức (kỹ thuật) thu thập bằng chứng kiểm toán => Đọc: Chuẩn mực kiểm toán việt nam
số 500 về Bằng chứng kiểm toán • Phỏng vấn • Quan sát • Kiểm tra tài liệu • Phân tích • Kiểm tra vật chất • Lấy xác nhận • Tính toán lại lOMoAR cPSD| 61236129 • Thực hiện lại
4. Trình bày các loại thủ tục kiểm toán và mục tiêu của các thủ tục ấy - Thủ tục/Thử nghiệm
• Thủ tục phân tích (AP)
• Kiểm tra chi tiết (Test of detail) o TOD Các giao dịch o TOD Các số dư tài khoản - Test:
• Thử nghiệm cơ bản (Subtantive test): giúp thu thập bằng chứng liên quan đến sai phạm trọng yếu cấp cơ sở 
Thử nghiệm kiểm soát (Test of control) : tính hiệu lực của KSHĐ
5. Nêu nội dung các bước công việc trong lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính -
Tiền kế hoạch kiểm toán
 Đánh giá khả năng chấp nhận khách hàng (Nếu tôi chấp nhận KH thì tôi có gặp rủi ro gì không? KH có hành
vi gian lận, thao túng, không liêm khiết) o Xem xét hệ thống kiểm soát chất lượng o Xem xét tính liêm
chính của Ban giám đốc KH
o Liên lạc với KTV tiền nhiệm (VD: gửi thư để cung cấp thông tin -> lí do tsao thay đổi KTV)
 Lập hợp đồng kiểm toán
- Tìm hiểu về hoạt động và ngành nghề kinh doanh của khách hàng
- Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ - Đánh giá trọng yếu
- Đánh giá rủi ro kiểm toán lOMoAR cPSD| 61236129
- Xây dựng chiến lược kiểm toán tổng thể và Thiết kế hương trình kiểm toán
6. Trình bày các loại ý kiến trong kiểm toán báo cáo tài chính và điều kiện áp dụng Chữa đề
Câu 5: đề kiểm tra giữa kỳ
Khi kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính kết thúc 31.12.201N của công ty sản
xuất Manh Lan, kiểm toán viên đã phát hiện những sai sót sau: 1.
Kế toán ghi nhận doanh thu 700 triệu đồng của một nghiệp vụ bán hàng ngày 25.12.201N nhưng quên
khôngphản ánh giá vốn hàng bán 570 triệu đồng. 2.
Ngày 25/12/N, xuất kho gửi đại lý một lô hàng giá vốn là 270 triệu, giá bán 320 triệu (chưa có thuế GTGT).
Kếtoán ghi nhận doanh thu và giá vốn hàng bán của lô hàng trên vào ngày 25/12/N. 3.
Ghi hoá đơn bán hàng phát sinh ngày 20/01/201N+1 vào kết quả kinh doanh năm 201N theo giá bán 500
triệuđồng, giá vốn hàng bán là 300 triệu đồng, thuế thu nhập doanh nghiệp 20%, thuế GTGT là 10%. 4.
Kế toán bỏ sót nghiệp vụ bán hàng ngày 25.12.201N có giá vốn hàng bán 550 triệu đồng, giá bán (chưa có
thuếGTGT) là 700 triệu đồng. Thuế suất thuế GTGT là 10%, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Yêu cầu:
a. Nêu ảnh hưởng (nếu có) của mỗi sai sót trên đến các khoản mục của Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạtđộng kinh doanh?
b. Lập bút toán điều chỉnh cho mỗi sai sót trên?
c. Nêu thủ tục kiểm toán để phát hiện mỗi sai phạm trên. lOMoAR cPSD| 61236129 Sai Ảnh hưởng đến Ảnh hưởng đến
Bút toán điều chỉnh
Thủ tục kiểm toán phạm Cơ sở BCKQKD BCĐKT
Ảnh hưởng đến người dẫn liệu sử dụng BCTC
(Tối thiểu nêu 2 thủ tục) bị vi phạm
(ít khi hỏi, hầu hết sẽ ảnh
hưởng đến các tỷ suất) 1. Tính đầy - GVHB: bị *Tài sản: - Tỷ suất khả năng Nợ 3334 (Thuế TNDN): 114 -
Kiểm kê HTK: Đối chiếu kết Không đủ khai giảm 570tr
thanh toán (tên 1 số chỉ
quả kiểm kê với số liệu trên sổ kế ghi - HTK bị khai tăng số..) Nợ 421: 456 toán nhận - LNTT: tăng 570tr giá 570tr -
Tỷ suất khả năng Có 1151/156: 570 (giảm HTK) -
Chọn mẫu các nghiệp vụ vốn -> Tổng tài sản sinh
xuất kho vào thời điểm cuối năm hàng - Thuế thu tăng 570tr lời (..) -
Đối chiếu phiếu xuất kho với bán nhập DN p nộp: tăng * Nguồn vốn: - Tỷ suất cấu trúc
sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái 570*20% = 114 tài 632 triệu - Thuế chính (…) TNDN p nộp: tăng - LNST: 114tr Tăng 456tr - LN chưa phân phối: tằn 456tr ->Tổng nguồn vốn: tăng 570tr