Kế toán thuế - Triết học Mác - Lênin | Trường Đại học Nam Cần Thơ

Kế toán thuế - Triết học Mác - Lênin | Trường Đại học Nam Cần Thơ được sưu tầm và soạn thảo dưới dạng file PDF để gửi tới các bạn sinh viên cùng tham khảo, ôn tập đầy đủ kiến thức, chuẩn bị cho các buổi học thật tốt. Mời bạn đọc đón xem!

51 26 lượt tải Tải xuống
Chia sẻ Báo cáo tài liệu

Môn: Triết học Mác - Lênin (ĐHNCT)

Trường: Đại học Nam Cần Thơ

Thông tin:

7 trang 4 tháng trước

Tác giả:

Profile Mai Nguyệt
Chương 1
Ví Dụ: Cty A thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
thuế.
1. Mua hàng hoá có chứng từ đặc thù ghi:
- Tổng giá thanh toán ( đã có thuế GTGT ): 110 triệu đồng
- Thuế suất thuế GTGT 10%
- Cty đã trả tiền người bán với tổng giá thanh toán là 110 triệu đồng
2. Mua nguyên liệu mía của người sản xuất bán ra với tổng giá trị mua
trên Bảng kê thu mua là 40 triệu đồng. Cty đã trả tiền mua mía cho
người bán bằng tiền mặt: 40 triệu đồng.
Yêu cầu: Lập định khoản kế toán
Giải
1. Tính số thuế GTGT
Giá chưa có thuế GTGT = 110 triệu / 1 + 10% = 100 triệu đồng
Thuế GTGT = 100 triệu * 10% = 10 triệu đồng
Kế toán ghi:
Nợ TK 156 100 triệu đồng
Nợ TK 133 10 triệu đồng
Có TK 112 110 triệu đồng
2. Thuế GTGT được khấu trừ = 40 triệu * 5% = 2 triệu đồng
Giá mua chưa có thuế = 40 triệu - 2 triệu = 38 triệu đồng
Nợ TK 152 38 triệu đồng
Nợ TK 133 2 triệu đồng
Có TK 111 40 triệu đồng
Chương 2
VD: Doanh nghiệp A có tài liệu như sau :
1. NK 1000 lít rượu 42 độ để sản xuất ra 200.000 sản phẩm A thuộc
diện chịu thuế TTĐB là 30.000đ/lít thuế suất thuế NK là 65%
2. XK 150.000 sp A theo giá FOX là 200.000đ/sp
3. Bán trong nước 1.000 sp A với đơn giá chưa thuế GTGT là
220.000đ/sp
Yêu cầu: hãy tính thuế TTĐB và thuế NK phải nộp biết rằng thuế suất thuế
TTĐB của rượu 42 độ là 65% thuế XK:2%
Giải
1.Thuế NK phải nộp:1.000x30.000x0.65=19.500.000 triệu đồng
Giá tính thuế TTĐB:1.000x30.000+19.500.000=49.500.000 triệu đồng
Thuế TTĐB phải nộp:49.500.000x0,65=32.175.000 đồng
2.Thuế XK phải nộp:150.000x250.000x0,02=750.000.000đồng
Thuế TTĐB đầu vào 150.000sp
(32.175.000/200.000)x150.000=24.131.25
Thuế TTĐB đầu vào 1.000sp
(32.175.000/200.000)x1.000=160.875
Giá tính TTĐB: 220.000/(1+0,65)=133.334
Thuế TTĐB đầu ra 1.000sp:1.000x133.334x0,65=86.506.226 đồng
Kết luận
Thuế XK phải nộp trong kì:750.000.000 đồng
Thuế NK phải nộp trong kì:19.500.000 đồng
Thuế TTĐB phải nộp trong kì:32.175.000-
24.131.25+86.506.226=94.549.975 đồng
Định khoản:
NK Nợ TK 3333: 19.500.000
Có TK 111/112:19.500.000
XK: Nợ TK 3333:750.000.000
Có TK 111/112:750.000.000
Thuế TTĐB:
Nợ TK 3332 94.649.975
Có TK 111/112 94.649.975
Chương 3
Ví dụ: Ngày 10/04/2019, Công ty Hà Nội nhập khẩu 1 lô hàng của công ty
T và T từ Thái Lan, cụ thể:
-Nhập khẩu: 2000kg gạo
-Giá nhập khẩu tại cửa khẩu Việt Nam (CIF) 50.000 VNĐ/kg, Công ty đã
thanh toán cho công ty T và T
-Mặt hàng này thuộc diện chịu thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế
GTGT, thuế suất thuế nhập khẩu 20%, thuế GTGT 10%
Ngày 15/04/2019, Công ty Hà Nội tái xuất trả lại tái xuất trả lại lô hàng
công ty công ty T và T. Công ty Hà Nội được hoàn Thuế nhập khẩu sau
khi nhận được thông báo của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Bài giải
- Giá mua của lô hàng nhập khẩu:
2.000 * 50.000 = 100.000.000 (VNĐ)
-Thuế nhập khẩu:
100.000.000 VNĐ *20% = 20.000.000 (VNĐ)
Ngày 10/04/2019, khi nhập khẩu lô hàng, kế toán hạch toán:
Nợ TK 156 120.000.000 (VNĐ)
Có TK 3333 20.000.000 (VNĐ)
Có TK 112 100.000.000 (VNĐ)
Khi nộp thuế nhập khuẩ vào Ngân sách Nhà nước, kế toán hạch toán:
Nợ TK 3333 20.000.000 (VNĐ)
Có TK 112 20.000.000 (VNĐ)
Ngày 15/04/2019, Công ty Hà Nội được hoàn Thuế nhập khuẩ khi tái xuất
trả lại lô hàng cho công ty công ty T và T, kế toán hạch toán:
Nợ TK 3333 20.000.000 (VNĐ)
Có TK 156 20.000.000 (VNĐ)
Chương 4
Ví dụ: Công ty ABC kinh doanh trong lĩnh vực sản xuất sản phẩm, trong
kỳ tính thuế có phát sinh các số liệu sau:
- Tổng doanh thu bán hàng:20.000 triệu đồng.
- Tổng chi phí do doanh nghiệp kê khai là:18.000 triệu đồng, trong
đó:
+ Chi khấu hao giá trị tài sản là xe ô tô 05 chỗ ngồi: 2.500 triệu đồng.
+ Chi khấu hao tài sản cố định là nhà ăn giữa ca cho người lao động:
60 triệu đồng.
+ Chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động với mức chi 8 triệu
đồng/ người/ năm.
+ Tiền lương phải trả cho người lao động là 2.400 triệu đồng, đến hết
thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm Công ty chỉ mới chi 2.200 triệu
đồng.
+ Chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh là 180 triệu đồng (Biết
rằng khoản vay là 1.000 triệu đồng từ Ông An để sản xuất sản phẩm,
lãi suất là 18%/năm, tại thời điểm vay lãi suất do NHNN VN công bố
là 8%/năm).
+ Các khoản chi còn lại được xác định là được trừ theo quy định pháp
luật.
- Các khoản thu nhập khác:
+ Thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm sau khi trừ chi phí thu hồi và chi
phí tiêu thụ là 200 triệu đồng.
+ Thu nhập từ hoạt động liên kết trong nước với Công ty E: 400 triệu
đồng, đây là khoản thu nhập trước khi Công ty E nộp thuế Thu nhập
Doanh nghiệp 20%.
Yêu cầu: Tính tổng số thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ
của Công ty ABC.
- Các khoản chi của Công ty ABC có đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp
pháp và thanh toán không dùng tiền mặt.
- Công ty có 180 lao động.
- Công ty không có trích lập Quỹ dự phòng tiền lương.
- Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp là 20%.
Giải
Doanh thu: 20.000 trđ
Chi phí: 18.000 trđ
Chi phí k được trừ
+Khấu hao xe oto: 2.500- 1.600=900trđ
+Tiền lương: 2.400-2.200=200trđ
+Trả lãi vay: 180-1000x8%x150%=60trđ
Chi phí được trừ = Chi phí- Chi phí không được trừ
18.000-900-200-60=16.840trđ
Thu nhập khác
+Thu nhập từ bán phế liệu: 200trđ
+Thu nhập từ hoạt động liên kết: 400trđ
Tổng thu nhập khác
200+400=600trđ
TNCT DT CPĐT= - + Thu nhập khác
20.000-16.840+600=3.760trđ
TNTT TNCT= = 3.760trđ
Thuế Thu nhập DN nộp
3.760 x 20% = 752trđ
Vậy thuế TNDN Cty ABC phải nộp là 752tr
Nợ TK 3334 752trđ
Có TK 111/112 752trđ
Chương 5
Ví dụ: Ông A là cá nhân có tổng thu nhập chịu thuế trong năm từ tiền
lương là 420 triệu đồng (đã trừ các khoảng bảo hiểm bắt buộc phải nộp).
Hiện ông đang nuôi 1 con đang Iihọc đại học (không có thu nhập), 1 con
đang học cao học (không có thu nhập). Vợ ông đang ở nhà đang làm nội
trợ (đang trong độ tuổi còn lao động, không có thu nhập) và đang nuôi một
người em ruột bị tàn tật (bố mẹ vợ ông A đã mất). Tổng số thuế thu nhập
cá nhân mà ông A phải nộp trong năm là bao nhiêu?
Tóm tắt : Ông A => 420.000.000 đồng , 4 người phụ thuộc
Giải
- Giảm trừ đối với người nộp: 11.000.000 x 12 tháng = 132.000.000 đồng
- Giảm trừ đối với người phụ thuộc : 4.400.000 x 12 tháng x 4 =
211.200.000 đồng
- Thu nhập tính thuế : 420.000.000 – (132.000.000 + 211.200.000) =
76.800.000 đồng
- Thuế thu nhập cá nhân phải nộp:
(60.000.000 x 5%)+[(76.800.000 – 60.000.000) x 10%]= 4.680.000 đồng
Vậy ông A sẽ nộp thuế thu nhập cá nhân là: 4.680.000 đồng
Nợ TK 3335 4.680.000 đồng
Có TK 111,112 4.680.000 đồng
| 1/7
| | Tải xuống

Có thể bạn quan tâm:

Preview text:

Chương 1
Ví Dụ: Cty A thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.
1. Mua hàng hoá có chứng từ đặc thù ghi:
- Tổng giá thanh toán ( đã có thuế GTGT ): 110 triệu đồng
- Thuế suất thuế GTGT 10%
- Cty đã trả tiền người bán với tổng giá thanh toán là 110 triệu đồng
2. Mua nguyên liệu mía của người sản xuất bán ra với tổng giá trị mua
trên Bảng kê thu mua là 40 triệu đồng. Cty đã trả tiền mua mía cho
người bán bằng tiền mặt: 40 triệu đồng.
Yêu cầu: Lập định khoản kế toán Giải 1. Tính số thuế GTGT
Giá chưa có thuế GTGT = 110 triệu / 1 + 10% = 100 triệu đồng
Thuế GTGT = 100 triệu * 10% = 10 triệu đồng Kế toán ghi:
Nợ TK 156 100 triệu đồng
Nợ TK 133 10 triệu đồng
Có TK 112 110 triệu đồng
2. Thuế GTGT được khấu trừ = 40 triệu * 5% = 2 triệu đồng
Giá mua chưa có thuế = 40 triệu - 2 triệu = 38 triệu đồng
Nợ TK 152 38 triệu đồng
Nợ TK 133 2 triệu đồng
Có TK 111 40 triệu đồng Chương 2
VD: Doanh nghiệp A có tài liệu như sau :
1. NK 1000 lít rượu 42 độ để sản xuất ra 200.000 sản phẩm A thuộc
diện chịu thuế TTĐB là 30.000đ/lít thuế suất thuế NK là 65%
2. XK 150.000 sp A theo giá FOX là 200.000đ/sp
3. Bán trong nước 1.000 sp A với đơn giá chưa thuế GTGT là 220.000đ/sp
Yêu cầu: hãy tính thuế TTĐB và thuế NK phải nộp biết rằng thuế suất thuế
TTĐB của rượu 42 độ là 65% thuế XK:2% Giải
1.Thuế NK phải nộp:1.000x30.000x0.65=19.500.000 triệu đồng
Giá tính thuế TTĐB:1.000x30.000+19.500.000=49.500.000 triệu đồng
Thuế TTĐB phải nộp:49.500.000x0,65=32.175.000 đồng
2.Thuế XK phải nộp:150.000x250.000x0,02=750.000.000đồng
Thuế TTĐB đầu vào 150.000sp
(32.175.000/200.000)x150.000=24.131.25
Thuế TTĐB đầu vào 1.000sp
(32.175.000/200.000)x1.000=160.875
Giá tính TTĐB: 220.000/(1+0,65)=133.334
Thuế TTĐB đầu ra 1.000sp:1.000x133.334x0,65=86.506.226 đồng Kết luận
Thuế XK phải nộp trong kì:750.000.000 đồng
Thuế NK phải nộp trong kì:19.500.000 đồng
Thuế TTĐB phải nộp trong kì:32.175.000-
24.131.25+86.506.226=94.549.975 đồng Định khoản: NK Nợ TK 3333: 19.500.000 Có TK 111/112:19.500.000 XK: Nợ TK 3333:750.000.000 Có TK 111/112:750.000.000 Thuế TTĐB: Nợ TK 3332 94.649.975 Có TK 111/112 94.649.975 Chương 3
Ví dụ: Ngày 10/04/2019, Công ty Hà Nội nhập khẩu 1 lô hàng của công ty
T và T từ Thái Lan, cụ thể: -Nhập khẩu: 2000kg gạo
-Giá nhập khẩu tại cửa khẩu Việt Nam (CIF) 50.000 VNĐ/kg, Công ty đã
thanh toán cho công ty T và T
-Mặt hàng này thuộc diện chịu thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế
GTGT, thuế suất thuế nhập khẩu 20%, thuế GTGT 10%
Ngày 15/04/2019, Công ty Hà Nội tái xuất trả lại tái xuất trả lại lô hàng
công ty công ty T và T. Công ty Hà Nội được hoàn Thuế nhập khẩu sau
khi nhận được thông báo của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Bài giải
- Giá mua của lô hàng nhập khẩu:
2.000 * 50.000 = 100.000.000 (VNĐ) -Thuế nhập khẩu:
100.000.000 VNĐ *20% = 20.000.000 (VNĐ)
Ngày 10/04/2019, khi nhập khẩu lô hàng, kế toán hạch toán:
Nợ TK 156 120.000.000 (VNĐ) Có TK 3333 20.000.000 (VNĐ) Có TK 112 100.000.000 (VNĐ)
Khi nộp thuế nhập khuẩ vào Ngân sách Nhà nước, kế toán hạch toán:
Nợ TK 3333 20.000.000 (VNĐ) Có TK 112 20.000.000 (VNĐ)
Ngày 15/04/2019, Công ty Hà Nội được hoàn Thuế nhập khuẩ khi tái xuất
trả lại lô hàng cho công ty công ty T và T, kế toán hạch toán:
Nợ TK 3333 20.000.000 (VNĐ) Có TK 156 20.000.000 (VNĐ) Chương 4
Ví dụ: Công ty ABC kinh doanh trong lĩnh vực sản xuất sản phẩm, trong
kỳ tính thuế có phát sinh các số liệu sau:
- Tổng doanh thu bán hàng:20.000 triệu đồng.
- Tổng chi phí do doanh nghiệp kê khai là:18.000 triệu đồng, trong đó:
+ Chi khấu hao giá trị tài sản là xe ô tô 05 chỗ ngồi: 2.500 triệu đồng.
+ Chi khấu hao tài sản cố định là nhà ăn giữa ca cho người lao động: 60 triệu đồng.
+ Chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động với mức chi 8 triệu đồng/ người/ năm.
+ Tiền lương phải trả cho người lao động là 2.400 triệu đồng, đến hết
thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm Công ty chỉ mới chi 2.200 triệu đồng.
+ Chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh là 180 triệu đồng (Biết
rằng khoản vay là 1.000 triệu đồng từ Ông An để sản xuất sản phẩm,
lãi suất là 18%/năm, tại thời điểm vay lãi suất do NHNN VN công bố là 8%/năm).
+ Các khoản chi còn lại được xác định là được trừ theo quy định pháp luật.
- Các khoản thu nhập khác:
+ Thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm sau khi trừ chi phí thu hồi và chi
phí tiêu thụ là 200 triệu đồng.
+ Thu nhập từ hoạt động liên kết trong nước với Công ty E: 400 triệu
đồng, đây là khoản thu nhập trước khi Công ty E nộp thuế Thu nhập Doanh nghiệp 20%.
Yêu cầu: Tính tổng số thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ của Công ty ABC.
- Các khoản chi của Công ty ABC có đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp
pháp và thanh toán không dùng tiền mặt.
- Công ty có 180 lao động.
- Công ty không có trích lập Quỹ dự phòng tiền lương.
- Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp là 20%. Giải Doanh thu: 20.000 trđ Chi phí: 18.000 trđ Chi phí k được trừ
+Khấu hao xe oto: 2.500- 1.600=900trđ
+Tiền lương: 2.400-2.200=200trđ
+Trả lãi vay: 180-1000x8%x150%=60trđ
Chi phí được trừ = Chi phí- Chi phí không được trừ 18.000-900-200-60=16.840trđ Thu nhập khác
+Thu nhập từ bán phế liệu: 200trđ
+Thu nhập từ hoạt động liên kết: 400trđ Tổng thu nhập khác 200+400=600trđ
TNCT= DT- CPĐT+ Thu nhập khác
 20.000-16.840+600=3.760trđ
TNTT=TNCT= 3.760trđ Thuế Thu nhập DN nộp 3.760 x 20% = 752trđ
Vậy thuế TNDN Cty ABC phải nộp là 752tr Nợ TK 3334 752trđ Có TK 111/112 752trđ Chương 5
Ví dụ: Ông A là cá nhân có tổng thu nhập chịu thuế trong năm từ tiền
lương là 420 triệu đồng (đã trừ các khoảng bảo hiểm bắt buộc phải nộp).
Hiện ông đang nuôi 1 con đang Iihọc đại học (không có thu nhập), 1 con
đang học cao học (không có thu nhập). Vợ ông đang ở nhà đang làm nội
trợ (đang trong độ tuổi còn lao động, không có thu nhập) và đang nuôi một
người em ruột bị tàn tật (bố mẹ vợ ông A đã mất). Tổng số thuế thu nhập
cá nhân mà ông A phải nộp trong năm là bao nhiêu?
Tóm tắt : Ông A => 420.000.000 đồng , 4 người phụ thuộc Giải
- Giảm trừ đối với người nộp: 11.000.000 x 12 tháng = 132.000.000 đồng
- Giảm trừ đối với người phụ thuộc : 4.400.000 x 12 tháng x 4 = 211.200.000 đồng
- Thu nhập tính thuế : 420.000.000 – (132.000.000 + 211.200.000) = 76.800.000 đồng
- Thuế thu nhập cá nhân phải nộp:
(60.000.000 x 5%)+[(76.800.000 – 60.000.000) x 10%]= 4.680.000 đồng
Vậy ông A sẽ nộp thuế thu nhập cá nhân là: 4.680.000 đồng Nợ TK 3335 4.680.000 đồng
Có TK 111,112 4.680.000 đồng