Kiểm soát chi tiết các khoản mục tài chính 2 môn Kiểm toán | Học viện Ngân hàng

Câu 1: Nêu các hoạt động kiểm soát cần thiết đối với chu trình bán hàng và thu tiền? Mục tiêu
kiểm toán nào quan trọng nhất đối với khoản mục phải thu khách hàng? Tại sao?
❖Cáchoạtđộngkiểmsoátcầnthiếtđốivớichutrìnhbánhàngvàthutiền-YêucầucủaKSNB
đốivớikhoảnmụctiền:Nguyêntắc:+Kiểmsoátcácnghiệpvụthuchitiềnphátsinh+Kiểm
soátsốdưcáckhoảntiềnYêucầu:+Thuđủ:tấtcảcáckhoảntiềnphảiđượcthuđầyđủ,nộp
vàoquỹtiềnmặthoặcngânhàngtrongmộtkhoảngthờigianquyđịnh+Chiđúng:mọikhoản
chiđềuphảiđúngmụcđích,phảiđượcngườicóthẩmquyềnphêduyệt,vàphảighichépđầy
đủ.+Phảiduytrìsốdưhợplý:phảiduytrìhạnmứctiềnriêngchođơnvịmìnhtheotừngloại
tiền.❖CácnguyêntắcKSNB-Nhânviênphảicónănglựcchuyênmôn,phảiliêmchính.Nhân
viêncónănglựcnhưngkhôngliêmchínhthìgâyrabấtlợichodoanhnghiệpvàngượclại.-Phải
cósựphâncông,phânnhiệmrõràng.Thủquỹkhôngđượckiêmnhiệmkếtoánthanhtoán.-
Cácnghiệpvụthuchiphảicóđầyđủchứngtừ-Ghichépkịpthờivàđầyđủsốtiềnthuđược.
Đồngthờinộpngaysốtiềnthuđượctrongngàyvàoquỹhoặcngânhàng-Thựchiệntốiđa
thanhtoánthôngquangânhàng;thiếtlậpchếđộthanhtoánkhôngdùngtiềnmặtvìdùng™có
nguycơgianlậncaohơn.
-Địnhkỳ,đốichiếusốliệugiữacácbộphậnđộclập.Vídụnhưđốichiếusổsáchkếtoánvới
biênbảnkiểmkêtiềnmặt❖Kiểmsoátnộibộđốivớithu-chitiền:-Đốivớithutiền:+Phiếu
thu,biênlaithutiềnphảiđượcđánhsốthứtựliêntụctừtrước.+Bánhàng,CCDVphảithutiền
trựctiếp+Thunợcủakháchhàng.Lưuý:thủthuậtgốiđầu-Đốivớichitiền:+Vậndụngtriệt
đểnguyêntắcủyquyềnvàphêchuẩntrongchitiền+Phiếuchi,sécphảiđượcđánhsốthứtự
liêntụctừtrước+Hạnchếtốiđaviệcthanhtoándùngtiềnmặt+Địnhkỳđốichiếugiữakế
toántiềngửivớingânhàng,kếtoántiềnmặtvớithủquỹ,đốichiếuvớicôngnợphảitrảnhà
cungcấp.Bổsungvớisốdư:Xâydựngđịnhmứctiềntồnquỹ,địnhkỳkiểmkêquỹvàđốichiếu
sốliệukiểmkêvớisổkếtoántiền❖Mụctiêukiểmtoánnàoquantrọngnhấtđốivớikhoản
mụcnợphảithuKH-Đốivớikhoảnmụcnợphảithukháchhàng,mụctiêukiểmtoánquan
trọngnhấtlàhiệnhữuvàđánhgiá.Vì:+PhảithuKHlàmộtkhoảnmụctàisảnthườngcóxu
hướngkhaităngđểnhằm“làmđẹp”báocáotàichính,đemlạilợiíchchodoanhnghiệp.Dođó
viphạmCSDLtínhhiệnhữu.+ViệclậpDựphòngphảithukhóđòichonợphảithuKHthường
dựavàosựướctínhcủanhàquảnlý,dođóvẫncóthểtồntạisaisótvàkhókiểmtra→Viphạm
CSDLtínhđánhgiá.
Câu 2: Cho biết các sai sót thường gặp với khoản mục hàng tồn kho? Trình bày thủ tục kiểm
toán nào được thực hiện để đạt mục tiêu tính hiện hữu của hàng tồn kho?
Cácsaisótthườnggặpđốivớikhoảnmụchàngtồnkho:Sốlượngcácnghiệpvụmua,tiêuthụ,
sảnxuấtthườngxảyranhiềunênlàmtăngcơhộichocácsaiphạmnảysinh.Cónhiềuvấnđề
phứctạpphảiđốimặttrongviệctínhtoánvàđolườngtrongphầnhànhnàynhư:+Xácđịnh,
đolường,phânbổcácCPNVLgiántiếp,CPnhâncông,CPsảnxuấtchung.+Xácđịnhsảnphẩm
dởdang,sảnphẩmhoànthànhCónhiềuloạihànghóa,vậttưphảinhờđếncácthủtụcđặc
biệt,ýkiếnđánhgiácủacácchuyêngiatrongviệcxácđịnhsốlượngvàgiátrịcủachúng,dovậy
thườngmangnặngtínhchủquan.HTKdođượcbảoquảnởnhiềuđiểmkhobãi,ởnhiềunơi
dẫnđếnkhókiểmsoátvậtchấtnêndễxảyramấtmát,haomònvàkhókhăncảtrongviệchạch
toáncáckhoảnluânchuyểnnộibộhàngtồnkhogiữacácđiểmkhobãi.HTKdễbịđổvỡ,lạc
hậuvàđiềukiệnkinhtếxãhộicóthểtácđộngđếnnhucầuvàkhảnăngtiêuthụ,dođóảnh
hưởnggiátrịcủaHTKSaiphạmvềtrìnhbàyvàthuyếtminhhàngtồnkhoThủtụckiểmtoán
đạtmụctiêuhiệnhữu:Kiểmkêhàngtồnkho.Ngoàira,đểxemxéttínhhiệnhữu(cóthật)của
cácnghiệpvụvềHTKđượcghinhận,kiểmtoánviêncóthểthựchiệnchọnmẫumộtsốnghiệp
vụhàngtồnkhotrênsổkếtoánchitiếtvàkiểmtratớichứngtừgốc.
irotrongkìsau.+Quyđổitỷgiángoạitệ(doanhthuxuấtkhẩu)thấphơnsovớithựctế+Một
sốdoanhnghiệpbánhàngnhưngkhônghạchtoánvàodoanhthumàbùtrừthẳngvàoHTK
hoặcnợphảitrả+Sốliệuđãtínhtoánvàghisổsailàmgiảmdoanhthusovớisốliệuphảnánh
trênchứngtừkếtoán.❖Cáchoạtđộngkiểmsoátđểngănngừacácsaisótđó-Tiếpnhậnđơn
hàngvàxétduyệtbánchịu+Xétduyệtđơnđặthàngvàlậplệnhbánhàng+Xétduyệtbánchịu
-Vậnchuyểnhànghóa,cungcấpdịchvụvàgửiHóađơnchokháchhàng+Thủkhoxuấthàng,
bộphậngửihàngchuyểnhàng,lậpchứngtừchuyểnhàng+Lậphóađơnvớiđầyđủcácdữliệu
cầnthiết,kiểmtralạivàgửichokháchhàng-Ghisổthươngvụvàxửlýcáckhoảnthutiền,
giảmtrừdoanhthu,trảlạihàngbán+Kếtoánghisổcăncứvàochứngtừ+Theodõinợphải
thu,vàcáckhoảnthutiền.PhânloạiNPTtheotừngkháchhàngvàthườngxuyêngửithôngbáo
nợchokháchhàng+Xửlývàghisổcáckhoảngiảmtrừdoanhthu,hàngbánbịtrảlại.Xét
duyệt,tiếpnhận,khấutrừcáckhoảngiảmtrừdoanhthu,hàngbánbịtrảlại.Cóbộphậnriêng
độclậpxétduyệt,tiếpnhận,khấutrừcáckhoảngiảmtrừdoanhthu.Cóchứngtừriêngđể
phảnánhviệcxétduyệtvớihàngtrảlại,giảmgiáhàngbánvàlàmcăncứghisổ.
Câu 3: Trình bày nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán báo cáo tài chính.
-Tuânthủchuẩnmựcvàcácnguyêntắcđạođứcnghềnghiệp:KTVphảituânthủchuẩnmựcvà
cácquyđịnhvềđạođứcnghềnghiệpcóliênquanbaogồmcảtínhđộclậpliênquanđếnkiểm
toánBCTC(chuẩnmựckiểmtoánVN,chuẩnmựcđạođứcnghềnghiệpkếtoánkiểmtoánVN)-
Tháiđộhoàinghinghềnghiệp:KTVphảilậpkếhoạchvàthựchiệncuộckiểmtoánvớitháiđộ
hoàinghinghềnghiệpđểnhậnbiếtcáctrườnghợpcóthểchứađựngsaisóttrọngyếu.Hoài
nghinghềnghiệplàtháiđộcảnhgiácđốivớicácvấnđề●Cácbằngchứngkiểmtoáncómâu
thuẫnvớinhauhaykhông●Cóthôngtinnàođángngờlàmảnhhưởngđộtincậycáctàiliệu,
KQphỏngvấn●Códấuhiệulàmnảysinhgianlậnhaykhông●Cáctìnhhuốngyêucầuthủtục
kiểmtoánbổsungngoàithủtụcmàchuẩnmựckiểmtoányêucầucóđượcđặtrahaykhông?-
Xétđoánchuyênmôn:KTVphảixétđoánchuyênmôntrongquátrìnhlậpkếhoạchvàthực
hiệncuộckiểmtoánBCTC.KTVphảisửdụngkiếnthứcđượcđàotạo,sựhiểubiếtvàkinh
nghiệmđểpháttriểncáckỹnăngcầnthiếtnhằmđưaranhữngxétđoánphùhợpvớicáchoàn
cảnhcụthể-Thuthậpđầyđủbằngchứngkiểmtoánthíchhợp:đểđạtđượcsựđảmbảohợp
lý,KTVphảithuthậpđầyđủcácbằngchứngkiểmtoánthíchhợpđểlàmgiảmrủirokiểmtoán
xuốngmứcthấpnhấtcóthểchấpnhậnđược,đểtừđâychophépKTVđưaraýkiếnkiểmtoán-
ThựchiệncuộckiểmtoántheochuẩnmựckiểmtoánViệtNam:KTVcầnphảituânthủcác
chuẩnmựccóliênquanđếncuộckiểmtoán(chuẩnmựcphảicóhiệulực)…-Chuẩnmựcđạo
đứcnghềnghiệpkếtoán–kiểmtoánViệtNam(7nguyêntắc)Độclập:trongquátrìnhthực
hiệncuộckiểmtoánkhôngbịchiphốihoặcbịtácđộngbởibấtkỳlợiíchvậtchấthaytinhthần
nàolàmảnhhưởngđếntínhtrungthực,kháchquanvàđộclậpnghềnghiệpcủamình●Chính
trực:KTVphảithẳngthắn,trungthựcvàcóchínhkiếnrõràng●Kháchquan:KTVphảicông
bằng,khôngthiêntưthiênvị,tôntrọngsựthật●Nănglựcchuyênmônvàtínhthậntrọng:KTV
thựchiệncôngviệckiểmtoánvớiđầyđủnănglựcchuyênmôncầnthiết,cósựthậntrọngcao
nhấtvàtinhthầnlàmviệcchuyêncần.KTVphảiduytrì,cậpnhậtvànângcaonănglựcchuyên
môntrongkiếnthứchoạtđộngthựctiễntrongmôitrườngpháplývàcáctiếnbộkỹthuậtđể
đápứngyêucầucôngviệc●Tínhbảomật:KTVphảibảomậtthôngtinkháchhàngtrongquá
trìnhkiểmtoán.Khôngđượctiếtlộthôngtintrừkhicónghĩavụphảicungcấptheoyêucầucủa
phápluậthoặctrongphạmviquyềnhạncủamình●Tưcácnghềnghiệp:KTVphảiduytrìvà
bảovệuytínnghềnghiệp,khônggâyracáchànhvilàmgiảmuytínnghềnghiệp●Tuânthủ
chuẩnmựcchuyênmôn:KTVthựchiệncuộckiểmtoánphảitheonhữngkỹthuậtvàchuẩnmực
kiểmtoánđãđượcquyđịnhtrongchuẩnmựckiểmtoánViệtNamhoặcchuẩnmựckiểmtoán
quốctếđượcVNchấpnhậnvàcácquyđịnhliênquankhác
Câu 4: Cho biết các sai sót thường gặp và kiểm soát nội bộ đối với khoản mục khoản phải thu khách hàng.
Cácsaiphạmthườnggặpđốivớikhoảnmục-Nợphảithukháchhànglàmộtloạitàisảndễxảy
ranhữnggianlậnnhưbịnhânviênchiếmdụnghoặcthamô-Nợphảithukháchhànglàkhoản
mụccóliênquanmậtthiếtđếnkếtquảkinhdoanhcủadoanhnghiệp→Làđốitượngđểsử
dụngcácthủthuậtlàmtăngdoanhthuvàlợinhuậngiảtạo-Hạchtoáncôngnợhoặcgiảmtrừ
côngnợnhầmmãkháchhàng-Bùtrừ/cấntrừcôngnợphảithukháchhàngvàphảitrảngười
bánkhôngcùngmộtđốitượng-Phânloạinợtheokỳhạnkhôngđúngvớicácđiềukhoảnhợp
đồng-Việclậpdựphòngphảithukhóđòichonợphảithukháchhàngthườngdựavàonhiều
sựướctínhcủanhàquảnlýnêncónhiềukhảnăngsaisótvàkhókiểmtra-Khôngđánhgiálại
hoặcđánhgiásaitỷgiácáckhoảnphảithukháchhàngcógốcngoạitệtạithờiđiểmlậpBCTC
Cáchoạtđộngkiểmsoátcầnthiếtđốivớikhoảnmục-Tiếpnhậnđơnhàngvàxétduyệtbán
chịu●Xétduyệtđơnđặthàng,lậplệnhbánhàng●Xétduyệtbánchịu-Vậnchuyểnhànghóa,
cungcấpdịchvụvàgửihóađơnchokháchhàng●Thủkhoxuấthàng,bộphậngiaohàng
chuyểnhàng,lậpchứngtừchuyểnhàng●Lậphóađơnvớiđầyđủcácdẫnliệucầnthiếtkiểm
tralạivàgửihóađơnchokháchhàng-Ghisổthươngvụ,xửlýcáckhoảnthutiền,giảmtrừ
doanhthuvàtrảlạihàngbán●Kếtoánghisổcăncứvàocácchứngtừ●Theodõinợphảithu
vàcáckhoảntiền●Xửlývàghisổcáckhoảngiảmtrừdoanhthu,hàngbántrảlại-Tríchlậpdự
phòngcáckhoảnnợphảithukhóđòi,xóasổcáckhoảnnợphảithuthựctếkhôngđòiđược●
Tríchlậpdựphònghợplý●Xóasổcáckhoảnnợphảithuthựctếvàkhôngđòiđược
Câu 5: Cho biết các sai sót thường gặp và kiểm soát nội bộ đối với khoản mục khoản phải thu khách hàng.
Cácsaiphạmthườnggặpđốivớikhoảnmục-Nợphảithukháchhànglàmộtloạitàisảndễxảy
ranhữnggianlậnnhưbịnhânviênchiếmdụnghoặcthamô-Nợphảithukháchhànglàkhoản
mụccóliênquanmậtthiếtđếnkếtquảkinhdoanhcủadoanhnghiệp→Làđốitượngđểsử
dụngcácthủthuậtlàmtăngdoanhthuvàlợinhuậngiảtạo-Hạchtoáncôngnợhoặcgiảmtrừ
côngnợnhầmmãkháchhàng-Bùtrừ/cấntrừcôngnợphảithukháchhàngvàphảitrảngười
bánkhôngcùngmộtđốitượng-Phânloạinợtheokỳhạnkhôngđúngvớicácđiềukhoảnhợp
đồng-Việclậpdựphòngphảithukhóđòichonợphảithukháchhàngthườngdựavàonhiều
sựướctínhcủanhàquảnlýnêncónhiềukhảnăngsaisótvàkhókiểmtra-Khôngđánhgiálại
hoặcđánhgiásaitỷgiácáckhoảnphảithukháchhàngcógốcngoạitệtạithờiđiểmlậpBCTC
Cáchoạtđộngkiểmsoátcầnthiếtđốivớikhoảnmục-Tiếpnhậnđơnhàngvàxétduyệtbán
chịu●Xétduyệtđơnđặthàng,lậplệnhbánhàng●Xétduyệtbánchịu-Vậnchuyểnhànghóa,
cungcấpdịchvụvàgửihóađơnchokháchhàng●Thủkhoxuấthàng,bộphậngiaohàng
chuyểnhàng,lậpchứngtừchuyểnhàng●Lậphóađơnvớiđầyđủcácdẫnliệucầnthiếtkiểm
tralạivàgửihóađơnchokháchhàng-Ghisổthươngvụ,xửlýcáckhoảnthutiền,giảmtrừ
doanhthuvàtrảlạihàngbán●Kếtoánghisổcăncứvàocácchứngtừ●Theodõinợphảithu
vàcáckhoảntiềnXửlývàghisổcáckhoảngiảmtrừdoanhthu,hàngbántrảlại-Tríchlậpdự
phòngcáckhoảnnợphảithukhóđòi,xóasổcáckhoảnnợphảithuthựctếkhôngđòiđược●
Tríchlậpdựphònghợplý●Xóasổcáckhoảnnợphảithuthựctếvàkhôngđòiđược PHẦN 2 ĐÚNG SAI
Câu 1: Khi rủi ro kiểm soát được đánh giá là cao, kiểm toán viên sẽ mở rộng các thử nghiệm
kiểm soát, giảm các thử nghiệm cơ bản?Sai.Rủirokiểmsoát(RRKS)đượcđánhgiálàcao
đồngnghĩavớiKSNBcủadoanhnghiệpyếu,khiđókiểmtoánviênsẽtăngcườngcácthử
nghiệmcơbảnvàgiảmcácthửnghiệmkiểmsoát.Ngượclại,khiRRKSđượcđánhgiálàthấp
tươngứngvớiKSNBcủadoanhnghiệplàtốt,KTVtăngcườngcácthửnghiệmkiểmsoát,giảm
cácthửnghiệmcơbản.Đặcbiệt,khiRRKStốiđa,KTVsẽkhôngthựchiệncácthửnghiệmkiểm
soátmàtiếnhànhngaycácthửnghiệmcơbản
Câu 2: Mục tiêu về tính hiện hữu được coi là mục tiêu quan trọng nhất khi kiểm toán khoản
mục nợ phải trả người bán?Sai.MụctiêuquantrọngnhấtđốivớiNợphảitrảlàmụctiêuĐầy
đủ,bởicácdoanhnghiệpthườngcóxuhướngkhảigiảmnợphảitrả(giảmnghĩavụcủadoanh
nghiệp)đểlàmchotìnhhìnhtàichính(khảnăngthanhtoán)củadoanhnghiệptốthơntrong
mắtngườisửdụngthôngtintàichính
Câu 3: Mục tiêu chính của kiểm toán viên khi kiểm toán báo cáo tài chính là tư vấn giúp đơn
vị được kiểm toán hoàn thiện kiểm soát nội bộ
Sai.MụctiêuchínhcủaKTVkhikiểmtoánBCTClàbàytỏýkiếnvềtínhtrungthực,hợplýnhững
khíacạnhtrọngyếucủanhữngthôngtinđượctrìnhbàytrênBCTC.Đánhgiákiểmsoátnộibộ
củađơnlàcơsởđểkiểmtoánviênxácđịnhnộidung,quymôcácloạithửnghiệm.Nhữnghiểu
biếtvềKSNBcủadoanhnghiệpcũnglàcơsởđểkiểmtoánviêncónhữngýkiếngiúpđơnvị
hoànthiệnkiểmsoátnộibộtốthơn.
Câu 4: Kiểm toán viên đối chiếu các hóa đơn mua hàng với hợp đồng kinh tế nhằm xác minh
khoản nợ phải trả được ghi nhận không đúng kỳ
Sai.Muốnxácđịnhtínhđúngkỳ,kiểmtoánviênchọncácnghiệpvụmuahàngtrướcvàsau
ngàykếtthúcniênđộ(31/12)vàkiểmtra,đốichiếuvớicácchứngtừgốc.
Câu 5: Ý kiến kiểm toán chấp nhận toàn phần được phát hành trong trường hợp BCTC không
còn tồn tại sai phạm SAIÝkiếnkiểmtoánchấpnhậntoànphầnđượcpháthànhtrongtrường
hợpkiểmtoánviênxácđịnhcácsaisótriênglẻhaytổnghợplạikhôngcóảnhhưởngtrọngyếu
Câu 6: Thủ tục kiểm tra tính liên tục về số thứ tự của chứng từ và sự phê duyệt của các nhà
quản lý doanh nghiệp với các nghiệp vụ mua hàng là một thử nghiệm cơ bảnSai.Làthử
nghiệmkiểmsoát.Mụcđíchcủathửnghiệmkiểmsoátnàylàđánhgiátínhhiệulựccủakiểm
soátnộibộtrongđốivớimuahàng,đảmbảocácnghiệpvụmuahàngđềucósựphêduyệt
bằngvănbảnđúngthẩmquyền,cácchứngtừmuahàngđềuđượcđánhSTTliêntục.(Hoặccó
thểnêukháiniệmvềthửnghiệmkiểmsoátnóichung)
Câu 7: Khi nghi ngờ số dư tiền gửi ngân hàng bị khai tăng, KTV gửi thư xác nhận dạng mở→
Sai.thưxácnhậndạngđóng.SốdưTGNHtăng→thôngtinbấtlợichongânhàngnêngửidạng đóng
Câu 8: Khi không thể chứng kiến kiểm kê tiền mặt, kiểm toán viên sử dụng biên bản kiểm kê
của đơn vị.→Sai.phụthuộcvào2yếutố:-kiểmsoátnộibộđượcđánhgiálà?-khoảnmục
tiềnlàtrọngyếuhaykhông?
Câu 9: Gửi thư xác nhận tới ngân hàng là thủ tục kiểm toán bắt buộc trong việc kiểm tra số
dư tiền gửi ngân hàng.→Đúng.Gửithưxácnhậntớingânhànglàthủtụcbắtbuộctrongviệc
kiểmtrasốdưtiềngửingânhàng.Vìtiềngửingânhànglàkhoảnmụctàisảnnênthườngcóxu
hướngkhaităngđểphảnánhtìnhhìnhtàichínhcủadoanhnghiệptốthơndođóviphạmcơsở
dẫnliệuvềtínhhiệnhữu.Hơnnửa,sốdưtrênthưxácnhậnthườnglớnhơnsốdưtrênsổsách
=>viphạmtínhđầyđủvàviệcgửithưxácnhậnvàđốichiếusốliệuvềsốdưtgnhđãđápứng
đượcnộidungcủa3cơsởdẫnliệulàđầyđủ,hiệnhữu,quyềnvànghĩavụ.
Câu 10: Quy trình phân tích là 1 thủ tục kiểm toán thực hiện khá phổ biến trong kiểm toán
khoản mục tiền? →Sai.Thủtụcphântíchđốivớikhoảnmụctiềnítđượcsửdụngvìtiềnlàtài
khoảnđặcbiệt,sốdưtiền(tiềndựtrữ)phụthuộcvàonhucầusửdụngtiềncủadoanhnghiệp
trongtươnglai,phụthuộckếhoạchkếhoạchkinhdoanhcủađơnvịnênbiếnđộngkhôngcho thấysaisót. PHẦN 3 BÀI TẬP
Câu 1: Trong năm N công ty A xuất kho 3000 thành phẩm QC giao cho đại lý L (đại lí bán hàng
hưởng giá hoa hồng) và giá bán đơn vị cả thuế gtgt 10% là 68200 đ, kế toán công ty A đã thực
hiện ghi sổ đầy đủ doanh thu, giá vốn và công nợ phải thu của lô thành phẩm này đối với đại
lí L (giá vốn thành phẩm này 150 triệu đồng). Biết cuối năm đại lý thông báo lô thành phẩm
trên vẫn chưa bán được)
LờigiảiGiábánđơnvịcảthuếgtgt10%là68200đ→Giáchưathuế:68.200/1,1=62.000→
Doanhthu:62.000x3.000=186.000Saiphạm:KếtoánAthựchiệnghisổđầyđủdoanhthu,
giávốnvàcôngnợphảithucủalôthànhphẩmnàyvớiđạilýL.
ẢnhhưởngBCKQKD:-Doanhthubánhàngsaităng186.000-GVHBsaităng150.000-LNTTsai
tăng36.000-CPthuếTNDNsaităng7.200-LNSTsaităng28.800 ẢnhhưởngBCĐKT:
CSDLbịảnhhưởng:-Hiệnhữu:phảithukháchhàng,thuếvàcáckhoảnphảinộpnhànước,lợi
nhuậnchưaphânphối,doanhthubánhàng,GVHB,lợinhuậntrướcthuế,cpthuếthunhập
doanhnghiệp,lợinhuậnsauthuế.-Đầyđủ:Hànggửibán-Quyềnvànghĩavụ:thuếvàcác
khoảnphảinộpNSNNBúttoánđiềuchỉnh:NợTK157:150.000NợTK3331:18.600NợTK
3334:7.200NợTK421:28.800CóTK131:204.600VàđiềuchỉnhcácchỉtiêutrênBCKQHĐKB
Thủtụckiểmtoán:KiểmtrasổchitiếtTK155,kiểmtracácnghiệpvụđốiứngvớiTK632,kiểm
tracácchứngtừgốcliênquan.
Câu 2: Cuối năm N-1, doanh nghiệp đã lập dự phòng nợ phải thu khó đòi trị giá 350 triệu.
Tháng 7 năm N (năm kiểm toán) khách hàng bị phá sản và doanh nghiệp chỉ thu hồi được 80
triệu bằng tiền mặt từ khách hàng này (khi kiện ra tòa). Biết giá trị khoản nợ phải thu nói trên
là 500 triệu. Kế toán không phản ánh vấn đề trên trong BCTC năm N.
Lờigiải:Khoảncònlạiphảithu150trmàchỉthuđc80trSaiphạm:Kếtoánkhôngphảnghinhận
tổnthấttàisảnđốivớikhoảnphảithunămNkhikháchhàngphásản
ẢnhhưởngBCKQKD:CPQLDNsaigiảm70trLNTTsaităng70trCPthuếTNDNsaităng70x20%
=14trLNSTsaităng56trẢnhhưởngBCĐKT:
CSDLbịảnhhưởng:-Hiệnhữu:LNTT,CPThuế,LNST,ThuếvàcáckhoảnphảinộpNSNN,
LNCPP,dựphòngNPTkhóđòi-Đầyđủ:tiềnmặt,chiphíQLDN-Quyềnvànghĩavụ:thuếvàcác
khoảnphảinộpNSNN-Đánhgiá:dựphòngNPTkhóđòiBúttoánđiềuchỉnh:NợTK2293:350tr
NợTK421:56trNợTK3334:14trNợTK111:80trCóTK131:500trVàđiềuchỉnhcácchỉtiêu
trênBCKQHĐKBThủtụckiểmtoán:tínhtoánlạidựphòngvàsosánhđốichiếuvớisổchitiếtTK 642,2293
Câu 3: Ngày 28/12/N, doanh nghiệp nhận được hoá đơn GTGT mua nguyên vật liệu trị giá 805
triệu đồng (chưa thuế GTGT 10%). Đến 31/12/N hàng đang đi đường chưa về đến kho của
doanh nghiệp. Doanh nghiệp chưa thanh toán tiền hàng và kế toán chưa hạch toán nghiệp vụ
này. Biết theo điều khoản của hợp đồng, hàng được giao tại kho người bán.Saiphạm:DN
chưahạchtoánnghiệpvụmuaNVLKếtoánghi:chưaghinhậnKiểmtoánghi:NợTK151:805
NợTK133:80,5CóTK331:885,5trẢnhhưởngBCKQKD:khôngảnhhưởngẢnhhưởngBCĐKT:
CSDLảnhhưởng:đầyđủ:hàngmuađangđiđường,thuếgtgtđckhấutrừ,phảitrảngườibán
quyềnvànghĩavụ:phảitrảngườibánThủtụckiểmtoán:chọnmẫumộtsốchứngtừmuahàng
đểkiểmtravàđốichiếuvớisổchitiếttàikhoản151,331Búttoánđiềuchỉnh:NợTK151:805
NợTK133:80,5CóTK331:885,5tr
Câu 4: Ngày 27/9/N, công ty mua vật liệu của công ty AB, giá trị mua chưa thuế 600 triệu
đồng, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán, đã nhận đủ hàng, kế toán đã ghi sổ.
Ngày 30/9/N, doanh nghiệp gửi trả lại 30% số hàng cho công ty AB do hàng bị lỗi. Kế toán
không ghi nhận đối với số hàng trả lại này.Lờigiải:Phântích:30%hàngtrảlạitươngđương
giátrị600x30%=180tr(ChưabaogồmthuếGTGT10%)Saiphạm:kếtoánkhôngghinhận
30%sốNVLtrảlạichoctyABdohàngbịlỗiKếtoánghi:chưaghinhậnKiểmtoánghi:NợTK
331:198trCóTK133:18trCóTK152:180trẢnhhưởngBCKQKD:khôngảnhhưởngẢnh hưởngBCĐKT:
CSDLbịảnhhưởng:đầyđủ:NVL,thuếGTGTđckhấutrừ,phảitrảngườibánquyềnvànghĩa
vụ:PhảitrảngườibánThủtụckiểmtoán:-GửithưxácnhậnđốivớicáckhoảnphảitrảKiểmtra
cácthôngbáotrảlạihàng,đốichiếuvớisổchitiếtTK133,331,152ĐiềuchỉnhNợTK331:198
trCóTK133:18trCóTK152:180tr
Câu 5 : Kế toán hạch toán toàn bộ giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng ngày 1.7.N 120 triệu vào
chi phí trực NVL tiếp sản xuất sản phẩm năm N. Số công cụ dụng cụ năm này thuộc loại phân
bổ 4 lần trong 12 tháng. Trong năm N, doanh nghiệp sản xuất được 600sp đã hoàn thành ½ nhập kho.
Saiphạm:HạchtoántoànbộgiátrịCCDCxuấtdùngvàochiphísảnxuấtkinhdoanhnămNKế
toánghi:NợTK155:60NợTK154:60CóTK153:120Kiểmtoánghi:NợTK242:120CóTK153:
120NợTK155:30NợTK154:30CóTK242:60ẢnhhưởngBCKQKD:khôngảnhhưởngẢnh hưởngBCĐKT:
CSDLảnhhưởng:-Hiệnhữu:Hàngtồnkho-Đầyđủ:ChiphítríchtrướcThủtụckiểmtoán:
Kiểmtratàiliệusổchitiếttk152,153,621Búttoánđiềuchỉnh:NợTK242:60CóTK155:30Có TK154:30
Câu 6: Ngày 29/12/N Công ty xuất khi một lô thành phẩm đã ghi nhận doanh thu và chi phí là
600.000.000đ (chưa VAT 10%) và giá vốn là 350.000.000. Tuy nhiên qua kiểm tra thấy lô hàng
được xuất vào ngày 03/01/N+1
Lờigiải:Búttoánkếtoán:Ghinhậnngày29/12/NDoanhthu:NợTK131:660trCóTK511:600tr
CóTK333:60trGiávốn:NợTK632/CóTK155:350trBúttoánkiểmtoán:Ghinhậndoanhthu
vàgiávốnvàongày03/01/N+1ẢnhhưởngBCTC
Cáccơsởdẫnliệubịảnhhưởng:-Tínhđầyđủ:Thànhphẩm-Tínhhiệnhữu:PhảithuKH,
doanhthu,GVHB,LNTT,LNST,LNCPP,thuếvàcáckhoảnphảinộpnhànước-Quyềnvànghĩa
vụ:ThuếvàcáckhoảnphảinộpnhànướcBúttoánđiềuchỉnh:NợTK421:200trNợTK333:
110trNợTK155:350trCóTK131:660trvàđiềuchỉnhcácchỉtiêutrênBCKQKDThủtụckiểm
toán:-Kiểmtrachứngtừđốichiếusổchitiếttàikhoản511,632,155
Câu 7: Kế toán đã ghi nhận một khoản mục ứng trước cho người bán 20 triệu đồng bằng tiền
mặt vào khoản nợ phải thu khách hàng trên bảng cân đối kế toán.
LờigiảiSaiphạm:ghinhậnmộtkhoảnmụcứngtrướcchongườibán20triệuđồngbằngtiền
mặtvàokhoảnnợphảithukháchhàngtrênbảngcânđốikếtoánKếtoánghi:NợTK131:20tr
CóTK111:20trKiểmtoánghi:NợTK331:20trCóTK111:20trẢnhhưởngBCKQKD:không
ảnhhưởngẢnhhưởngBCĐKT:
CSDLảnhhưởng:-Hiệnhữu:Nợphảithu-Đầyđủ:ứngtrướcchongườibànThủtụckiểmtoán:
-Kiểmtratàiliệuđốichiếusổchitiếttk131và331-Gửithưxácnhậnchokháchhàngvàngười bán
Búttoánđiềuchỉnh:NợTK331:20trCóTK131:20tr
Câu 8: Trong năm chi phí NVL xuất dùng sản xuất vượt quá định mức cho phép là 40 triệu
đồng, doanh nghiệp đã hạch toán hết vào giá thành sản phẩm. Số sản phẩm sản xuất trong
năm đã hoàn thành nhập kho và gửi đại lí bán 1 nửa.
LờigiảiSaiphạm:TínhchiphíNVLtrựctiếpvượtđịnhmứcvàogiáthànhsảnphẩmKếtoánghi:
NợTK155:a/2+20trNợTK157:a/2+20trCóTK152:a+40trKiểmtoánghi:NợTK632:40tr
NợTK157:a/2trNợTK155:a/2trCóTK152:a+40trẢnhhưởngBCKQKD:-GVHBsaigiảm40
tr-LNTTsaităng40tr-CPthuếTNDNsaităng8tr-LNSTsaităng32trẢnhhưởngBCĐKT:
CSDLảnhhưởng:-Hiệnhữu:Hàngtồnkho-Đầyđủ:ChiphítríchtrướcThủtụckiểmtoán:Kiểm
tratàiliệuđốichiếuvớicácsổchitiết152,155,154,157,621,632Búttoánđiềuchỉnh:NợTK
3334:8trNợTK421:32trCóTK155:20trCóTK157:20trvàđiềuchỉnhcácchỉtiêutrên BCKQHĐKD
Câu 9: Kết quả kiểm kê tiền mặt cho thấy số liệu kiểm kê thấp hơn số dư tiền trên sổ 530tr. Số
chênh lệch này là do kế toán đơn vị ghi nhận khoản tiền thu hồi nợ khách hàng An Nam ngày
5/1/N+1 vào số tiền thu được trong năm N. Kế toán chưa xử lý đối với số chênh lệch này.
LờigiảiSaiphạm:KếtoánghinhậnkhoảntiềnthuhồinợkháchhàngAnNamngày5/1/N+1vào
sốtiềnthuđượctrongnămNKếtoánghi:NợTK111:530trCóTK131(AnNam):530trKiểm
toánghi:KhôngphảnánhẢnhhưởngBCKQKD:KhôngảnhhưởngẢnhhưởngBCĐKT:
CSDLảnhhưởng:-Hiệuhữu:Tiềnmặt-Đầyđủ:Phảithukháchhàng-Quyềnvànghĩavụ:tiền
mặt,phảithukháchhàng.Thủtụckiểmtoán:Kiểmtracácnghiệpvụghinhậntăngtiềnxung
quanhthờiđiểmkếtthúcniênđộ,đốichiếucácchứngtừthu,kiểmkêtiềnmặtvàđốichiếusố
liệutrênsổsáchBúttoánđiềuchỉnh:NợTK131(AnNam):530trCóTK111:530tr
Câu 10: Doanh nghiệp mua 1 lô hàng chưa thanh toán cho nhà cung cấp trị giá 770tr (bao
gồm thuế gtgt 10%) do lô hàng trên phẩm chất kém nên người bán chấp nhận giảm giá cho
DN 10% trên tổng giá thanh toán. Kế toán doanh nghiệp phản ánh giá trị của lô hàng trên là
700tr và phản ánh VAT đầu vào, phần giảm giá DN hạch toán vào phải thu khác. VAT đầu vào
tương ứng, ghi nhận giá trị giảm giá là giảm chi phí quản lý doanh nghiệp. DN hạch toán thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ. Biết lô hàng trên cuối năm chưa tiêu thụ.
LờigiảiSaiphạm:KếtoánphảnánhphầngiảmgiávàokhoảnphảithukhácKếtoánghi:NợTK
156:700trNợTK133:70trCóTK331:770trNợTK138:77trCóTK133:7trCó642:70tr
Kiểmtoánghi:NợTK156:700NợTK133:70CóTK331:770NợTK331:77CóTK133:7CóTK
156:70ẢnhhưởngBCKQKD:-Chiphíquảnlýdoanhnghiệpsaigiảm70tr-LNTTsaităng70tr-
ChiphíthuếTNDNsaităng14tr-LNSTsaităng56tr ẢnhhưởngBCĐKT:
CSDLảnhhưởng:-Hiệnhữu:phảithukhác,hànghóa,thuếvàcáckhoảnphảinộpnhànước,
phảitrảngườibán,lợinhuậnchưaphânphối,LNTT,cpthuếthunhậpdoanhnghiệp,LNST-Đầy
đủ:Chiphíquảnlýdoanhnghiệp-Quyềnvànghĩavụ:thuếvàcáckhoảnphảinộpnhànước
Thủtụckiểmtoán:kiểmtrasổchitiếttk156,138,331,642,chứngtừgiảmgiáhàngmuaBút
toánđiềuchỉnh:NợTK331:77trNợTK421:56trNợTK333:14trCóTK138:77trCóTK156:
70trvàđiềuchỉnhcácchỉtiêutrênBCKQHĐKD