Quiz on deferred tax & financial instruments môn Kinh tế quốc tế | Đại học Đồng Tháp

QUIZ CHƯƠNG 1
1/ Deferred tax shall never be recognized for: a. Tax losses and tax credits
b. Research expenses paid in previous periods that are not shown in the
statement of financial position but will be tax deductible in the future.
c. Machinery revalued to its fair value.
d. Goodwill arising on business combination
2/ The difference between the carrying amount of a revalued asset and its tax base is a: a. Permanent difference b. Temporary difference
c. It can either be temporary difference or a permanent difference
3/Under IAS 12, if tax base of an asset is higher than its carrying amount,
a temporary different is a. taxable
b. either taxable or decutible
c. neither taxable nor deductible d. deductible
4/ Deferred tax relates to: (i) Deductible temporary differences; (ii)
Unused tax losses; (iii) Unused tax credits; (iv) Taxable temporary
differences; (v) permanent differences a. (i) to (v) all: b. (i) and (ii) only
c. (i), (ii), (iii) and (iv) only d. (i), (ii) and(iii) only
5/ The current liabilities of an entity include fines and penalties for
environmental damage. The fines and penalties are stated at $10 million.
The fines and penalties are not deductible for tax purposes. What is the
tax base of the fines and penalties? a. Zero. b. $13 million. c. $10 million. d. $3 million.
6/ A tax base of an asset or a liability is:
a. The amount that can be deductible in the future tax return with
respectto that asset or liability
b. Difference between the temporary difference of that asset or liability andits fair value.
c. The amount attributed to that asset or liability for tax purposes
d. Difference between the temporary difference of that asset of liability
andthe present value of future cash flows derived from that asset or liability
7/ Permanent differences require: a. Provision b. Contingent liability
c. Deferred tax liability (or deferred tax asset) d. None of these
8/ An entity is undertaking a reorganization. Under the plan, part of the
entity’s business will be demerged and will be transferred to a separate
entity, Entity Z. This also will involve a transfer of part of the pension
obligation to Entity Z. Because of this, Entity Z will have a deductible
temporary difference at its year-end of December 31, 20X4. It is
anticipated that Entity Z will be loss-making for the first four years of its
existence, but thereafter it will become a profitable entity. The future
forecasted profit is based on estimates of sales to intergroup
companies. Should Entity Z recognize the deductible temporary
difference as a deferred tax asset?
a. The entity should recognize a deferred tax asset.
b. The entity should recognize a deferred tax asset if the authenticity of
thebudgeted profits can be verified
c. The entity should recognize a deferred tax asset if the intergroup profitin
the budgeted profit is eliminated.
d. Management should not recognize a deferred tax asset as
futureprofitability is not certain
9/ Temporary differences arise:
a. When the carryíng amount of an asset or liability differs from its taxbase
b. When deferred tax is applied
c. When deferred tax differs from current tax
10/ Which of the following statements is true?
a. Taxable temporary differences result in a deferred tax asset
anddeductible temporary differences result in a deferred tax liability.
b. When carrying amount of an asset is lower than its tax base.
thentaxable temporary difference arises
c. Taxable temporary differences result in a deferred tax liability
anddeductible temporary differences result in a deferred tax asset
d. when carrying amount of an asset is greater than its tax base,
thendeductible temporary difference arises
11/ IAS 12 prescribes the accounting treatment for income taxes, and the
tax consequences of: (1) Transactions of the current period that are
recorded in an undertaking's financial statements; (2) The future
liquidation of the of assets and liabilities that are recorded in an
undertaking's statement of financial position; and (3) Tax planning opportunities a. 2 and 3 b. 1 and 2 only c. 1 only d. 1,2 and 3 alI
12/ The difference between the carrying amount of a revalued asset and its tax base is a: a. Temporary difference b. Permanent difference c. EIther a or b Quizz chương 2
1/A company issues $ 100.000 of convertible notes in 20X1. Holders of
the notes have the right to convert the notes into shares only in Dec
20X3. At the date of issue, the fair value of the note without a similar
conversion right was $ 90.000. The company considered that is was
probable taht all holders of the notes would convert their notes into shares.
Under IAS 32, how shouls the convertible notes be recognised in the
issuers’s statement of the financial position on the date of issue? Select
which one of the following is correct: $ 100.000 liability
a. $ 90.000 liability and $ 10.000 equity
b. $ 10.000 liability and $ 90.000 equity c. $ 90.000 liability
2/ Which of the following financial instruments does NOT pass the
contractual cash flows test in line with IFRS 9 in order to be classified at amortized cost?
a. Zero-coupon bonds issued at deep discount
b. A bond with 4% coupon convertible into the issuer’s shares
c. A loan that pays a floating interest rate (e.g. LIBOR 3m+0.4%).
d. A government bond linked to an inflation index in the country of issuer.
3/ On 1 January 20X6, XYZ Company issues a new instrument with the
following characteristics:
i.Face value $100, issue price $90. ii.Cumulative dividend payable at 5
per cent per annum for 10 years, the dividend is payble at the
discretion of the issuer. iii.The holder of the note has the option to
convert to ordinary shares of xYZ after 10 years, and conversion will be
10 ordinary shares for each instrument.
iv. The holder an demand redemption for the face value at any time, with
six months’ notice up until the end of the 10 years. After 10 years,
redemption is at the discretion of the issuer. v.There is no fixed maturity date.
How should the instrument be classified by XYZ after 10 years in
accordance with IAS32. Select which one of the following is correct: a. As a liability b. As equity
c. As either equity or liability
4/ What are treasury shares and how should they be recognized in the financial statements?
a. Own entity’s shares and they shall be recognized as a deduction fromequity
b. Shares of another entity held by the treasury department and they
shallbe shown as financial assets at fair value through profit or loss
c. Quotes shares of another entity held for trading purposes and they
shallbe shown as financial assets at fair value through profit or loss
d. Unquoted shares of another entity and they shall be recognized at cost
5/ What is a compound financial instrument?
a. Financial instrument that contains both non-derivative host contract andembedded derivative
b. Non-derivative financial instrument with both liability and equity element
c. Bonds or other instruments issued by another entity with optional equityconversion feature
d. Financial instruments that contains 2 or more derivative financialinstruments
6/ A company has issued preference shares that are redeemable at the
option of the holder. Three months before the end of the year, is was
probable that the holders would require redemption. Which one of the
following is the appropriate classification for the annual payment of $
12.000 to preference shareholders at the year end? a. Dividend $ 12.000
b. Dividend $ 3.000 interest expense $ 9.000 c. Interest expense $ 12.000
d. Dividend $ 6.000 interest expense $ 6.000
7/ According to IAS 32, which one of the following instruments would be classified as equity?
a. Redeemable preference shares redeemable in the five years at therequest of the holder
b. Redeemable preference shares redeemable at the discretion of
theissuer, who has given formal notification of such intention
c. Redeemable preference shares with a fixed redemption date
d. Redeemable preference shares redeemable at the discretion of the issuer
8/ On 1 January 20X6, XYZ Company issues a new instrument with the
following characteristics:
i.Face value $100, issue price $90. ii.Cumulative dividend payable at 5
per cent per annum for 10 years, the dividend is payble at the
discretion of the issuer. iii.The holder of the note has the option to
convert to ordinary shares of xYZ after 10 years, and conversion will be
10 ordinary shares for each instrument.
iv. The holder an demand redemption for the face value at any time, with
six months’ notice up until the end of the 10 years. After 10 years,
redemption is at the discretion of the issuer. v.There is no fixed maturity date.
How should the instrument be classified by XYZ in the first 10 years in
accordance with IAS32. Select which one of the following is correct:
a. As either equity or liability b. As a compound instrument c. As a liability d. As equity
9/ Which of the following item is a financial instrument?
a. Trading contract with physical settlement b. Taxi license
c. Trading contract with net cash settlement based on the future marketvalues d. Prepaid expenses
10/ Given the definition adopted in IAS 32 - Financial instruments:
presentation, which one of the following would not be a financial instruments? a. Bill of exchange a. Forward exchange contract b. Prepaid insurance c. Cash at bank Quizz chương 3
1/ Which of the following parties cannot be granted shares or share options by the entity? a. Executive director
b. Supplier of goods and service c. Chief Accountant d. None of the above
2/ Which of the following statement about expected vesting period agrees with IFRS 2?
a. The estimate of the length of the expected vesting period shall be
consistent with the assumptions used in estimating the fair value of the
options granted, and may be subsequently revised
b. The entity shall revise its estimate of the length of the vesting periodannually
c. The entity shall estimate the length of the expected vesting period
atmeasurement date based on the contractual obligations
d. The entity shall estimate the length of the expected vesting period at
grant date, based on the most likely outcome of the performance condition
3/ An entity issues shares as consideration for the purchase of
inventory. The shares were issued on January 1, 20X4. The inventory is
eventually sold on December 31, 20X5. The value of the inventory on
January 1, 20X4, was $3 million. This value was unchanged up to the
date of sale. The sale proceeds were $5 million. The shares issued have
a market value of $3.2 million. Which of the following statements
correctly describes the accounting treatment of this share-based payment transaction
a. Equity is increased by $3 million, inventory is increased by $3 million;
theinventory value is expensed on sale on December 31, 20X5
b. Equity is increased by $3 million, inventory is increased by $3 million;
theinventory value is expensed over the two years to December 31, 20X5
c. Equity is increased by $3.2 million, inventory is increased by $3.2 million;
the inventory value is expensed over the two years to December 31, 20X5
d. Equity is increased by $3.2 million, inventory is increased by $3.2 million;
the inventory value is expensed on sale on December 31, 20X5
4/ A company issues fully paid shares to 500 employees on 31 July 20X8.
Shares issued to employees normally have vesting conditions attached
to them and vest over a three-year period, at the end of which the
employees have to be in the company’s employment. These shares have
been given to the employees because of the performance of the
company during the year. The shares have a market value of $2m on 31
July 20X8 and an average fair value for the year of $3m. It is anticipated
that in three-years’ time there will be 400 employees at the company.
What amount would be expensed to profit or loss for the above share issue? a. $1m b. $666.667 c. $2md $3m
5/ Jay, a public limited company, has granted 300 share appreciation
rights to each of its 500 employees on 1 July 20X5. The management feel
that as at 31 July 20X6, the year end of Jay, 80% of the awards will vest
on 31 July 20X7. The fair value of each share appreciation right on 31
July 20X6 is $15. What is the fair value of the liability to be recorded in
the financial statements for the year ended 31 July 20X6? a. $2,250,000 b. $1,125,000 c. $900,000 d. $1,800,000
6/ An entity grants 1,000 share options to each of its five directors on
July 1, 20X4. The options vest on June 30, 20X8. The fair value of each
option on July 1, 2004, is $5, and it is anticipated that all of the share
options will vest on June 30, 20X8. What will be the accounting entry in
the financial statements for the year ended June 30, 20X5?
a. Increase equity $5,000, increase in expense income statement $5,000
b. Increase equity $25,000, increase in expense income statement $25,000
c. Increase equity $6,250, increase in expense income statement $6,250
d. Increase equity zero, increase in expense income statement zero
7/ IFRS 2 applies to share-based payment transactions in which an entity
__________ goods or services a. Transfers b. Returns c. Receives d. Delivers
8/ For equity-settled share-based payment transactions, the entity shall
measure the goods or services received, and the corresponding
increase in equity, directly, at the __________ of the goods or services
received, unless that it cannot be estimated reliably. a. Net book value b. Amortised cost c. Historical cost d. Fair value
9/ A company issued share options on 1 June 20X6 to pay for the
purchase of inventory. The inventory is eventually sold on 31 December
20X8. The value of the inventory on 1 June 20X6 was $ 15m and this
value was unchanged up to the date of sale. The sale proceeds were
$18m. The shares issued have a market value of $16m.
How will this transaction be dealt with in the financial statements?
a. Dr- Inventory & Cr- Equity: $18m
b. Dr- Inventory & Cr- Equity: $15m
c. Dr- Inventory & Cr- Liability: $15m
d. Dr- Inventory & Cr- Equity: $16m
10/ An entity issues fully paid shares to 200 employees on December 31,
20X4. Normally shares issued to employees vest over a two-year period,
but these shares have been given as a bonus to the employees because
of their exceptional performance during the year. The shares have a
market value of $500,000 on December 31, 20X4, and an average fair
value for the year of $600,000. What amount would be expensed in the
income statement for the above share-based payment transaction? a. $300,000 b. $250,000 c. $600,000 d. $500,000 Quizz chương 4
1.Contracts, such as purchased put options and purchased call options (i.e.
options held by the undertaking on its own shares) are included:
a. Neither Basic EPS calculation nor Diluted EPS calculation
a. Basic earnings per share calculation
b. Diluted earning per share calculation
c. Basic EPS calculation and diluted EPS calculation
2. Where should basic EPS be presented in the financial statements?
a. Notes to the financial statements
b. Statement of Financial Position
c. Statement of Changes in Equity
d. Statement of comprehensive income 3. Diluted EPS shows
a. The expected EPS if equity options and warrants are redeemed
b. The expected EPS if all loans are discharged
c. The expected EPS if all securities with an equity interest, exercise those interests
d. The expected EPS if the share price falls
4.Platinum Limited had an after tax profit of $400,000 for the year. $80,000 of
this was earned from the once off sale of machinery.
During the period it paid dividends to the ordinary shareholders of $100,000
and $50,000 to preference shareholders. It had 1,000,000 ordinary shares in
issue for the entire period.
The basic earnings per share for Platinum Limited in the period is... a. 33c b. 17 c. 35c d. 32c
5.On 1 January 20X5, a company's issued share capital consisted of 120,000
ordinary shares of £1. On 1 May 20X5, the company issued another 30,000
ordinary shares and on 1 July 20X5 the company issued a further 50,000
shares. Both issues were made at full market price. The weighted average
number of shares outstanding during the year to 31 December 20X5 was: a. 156,667 share b. 160,000 share c. 165,000 share d. 175,000 share
6. A company's issued share capital throughout an accounting period
consistsof 500,000 ordinary shares of 20p and 80,000 preference shares of
£1. Profit after tax for the period is £320,000 and the preference dividend is
£8,000. Basic EPS for the period is: a. £3.12 b. 64p c. 62.4p d. 55.2p
7. A company's profit after tax for the year to 30 June 2016 was £1m.
Thecompany's issued share capital at 1 July 2015 consisted of 2,400,000
ordinary shares of 50p each. A further 300,000 shares were issued at full
market price on 1 September 2015. Basic EPS for the year is: a. 75.5p b. 37.7p c. 78.4p d. 39.2p
8. Which of the following events requires no adjustment to the prior period’s EPS calculations? a. Exercise of stock warrant b. Reverse share split c. Bonus issue of shares d. Share split
9. A contract which gives rise to a financial asset in one entity and a
financialliability in another entity is called: a. A financial instrument b. A sale agreement c. A derivative d. An equity instrument
10. In February 2016, a company makes a 1 for 10 rights issue at 70p per share.
The market value of the company's shares just before this rights issue was
£1.25 per share. The theoretical market value per share after the rights issue has been made is a. £1.32 b. £1.2 c. 70p d. £1.14
TRẮC NGHIỆM GIỮA KỲ
1. Which of the following transactions involving: Ngày 1/1/X1, Công ty A có 10
triệucổ phiếu thường và 1 triệu cổ phiếu ưu ãi, không lũy kế nhưng có quyền chuyển ổi mỗi cổ phiếu ưu
ãi thành 1 cổ phiếu thường. Ngày 1/6/X1, ABC phát hành
thêm 2 triệu cổ phiếu thường theo giá thị trường và thu ủ tiền. Năm X1, ABC
ạt lợi nhuận sau thuế và trước cổ tức là 2.620,000$ và công bố trả cổ tức như
sau: mỗi cổ phiếu thường trả 0,1$; mỗi cổ phiếu ưu ãi trả 0,2$. EPS căn bản và
pha loãng của ABC năm X1 lần lượt là: a. 0,331 $ và 0,328 $ b. 0,524 $ và 0,328 $ c. 0,387 $ và 0,374 $
d. 0,378 $ và không bị pha loãng
2. Ngày 1/1/X0, Công ty A phát hành cổ phiếu ưu
ãi lũy kế có thể chuyển ổi
thành cổ phiếu thường: Số lượng cổ phiếu phát hành 1 triệu CP; MG: 1$/CP, giá
phát hành 1,05$/CP, thời gian áo hạn ngày 31/12/X4, lãi hàng năm 3%. Hãy cho
biết: chi phí tài chính năm X2, số dư thành phần nợ phải trả vào ngày 31/12/X2 là: Phụ trội = 0.05$/CP a. 31.500$; 1.030.575 $ b. 20.004 $; 1.020.578$ c. 20.194 $; 1.020.578 $ d. 20.004 $; 1.000.000$
3. Trích thông tin từ Bảng cân ối kế toán của một doanh nghiệp như sau (ĐVT: $): 31/12/X0 31/12/X1
Phải trả thuế thu nhập hiện hành 35,000 45,000
Phải trả về thuế hoãn lại 35,000 0 Tài sản thuế hoãn lại 0 15,000
Chi phí/hay thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và hoãn lại trên Báo
cáo kết quả kinh doanh năm X1 là:
a. Chi phí thuế thu nhập hiện hành 45,000 $ & chi phí thuế thu nhập hoãn lại là 50,000 $
b. Chi phí thuế thu nhập hiện hành 45,000 $ & thu nhập thuế thu nhập hoãn lại là 50,000 $
c. Chi phí thuế thu nhập hiện hành 75,000 $ & chi phí thuế thu nhập hoãn lại là 20,000 $
d. Chi phí thuế thu nhập hiện hành 75,000 $ & Thu nhập thuế thu nhập hoãn lại là 20,000 $
4. Vào ngày 1/1/20X1, công ty có 10,000 cổ phần thường (mệnh giá $10) và10,000 cổ phần ưu
ãi không tích lũy cổ tức, không hoàn vốn (mệnh giá $3.5) với cổ tức cố
ịnh 10%.. Trong năm 20X1, lợi nhuận sau thuế của công ty là $100,000 và công ty
ã công bố trả cổ tức cho cổ phiếu ưu ãi. Xác ịnh BEPS
(EPS căn bản) công ty công bố trên Báo cáo tài chính năm 20X1: a. $10.00
b. $9.65 = (100-10*3.5*10%)/10 c. $9.00 d. $8.50
5. Lợi nhuận sau thuế cho năm tài chính kết thúc ngày 31.12.20x8 là 1,000,000.
Vào ngày 1/1/20X8,số cổ phiếu phổ thông lưu hành là 10 triệu cổ phiếu. Năm
trước công ty ã phát hành 3 triệu chứng quyền cho phép người nắm giữ
quyền mua cổ phiếu của công ty với $2/cổ phiếu sau 3 năm phát hành. Trong
năm 20X8, giá trị hợp lý trung bình một cổ phiếu phổ thông của công ty là $2.4.
EPS pha loãng của năm tài chính kết thúc ngày 31.12.20X8 là bao nhiêu? = 1/(10+3-3*2/2,4) a. 10 cents b. 9.5 cents c. 12.5 cents d. 33 cents
6. Công ty D phát hành 1.000.000 trái phiếu chuyển ổi vào ngày 1/1/X0 thu về
15.000.000 CU. Trái phiếu có kỳ hạn 5 năm, mệnh giá 16 CU/1TP. Lãi trái phiếu hàng năm
ược trả vào ngày 31/12 với lãi suất 5%/năm. Lãi suất thị trường
của các trái phiếu (không có quyền chuyển ổi) có kỳ hạn tương ương là
7%/năm. Thành phần vốn chủ sở hữu và nợ phải trả của trái phiếu chuyển ổi
vào ngày 31/12/X2 lần lượt là:
a. 1.000.000 CU và 15.000.000 CU
b. 312.063 CU Và 15.160.219 CU
c. 1.000.000 CU và 15.000.000 CU
d. 1.000.000 CU và 16.000.000 CU
7. XYZ Ltd issues five-year interest-bearing bonds. The bonds are convertible to
afixed number of equity instruments of the issuer at the discretion of the holder.
How should the bonds be classified under IAS 32? Select which one of the following is correct:
a. As having equity and liability components
b. As either equity or liability c. As a liability d. As equity
8. Which of the following statements is true?
a. When carrying amount of an asset is greater than its tax base, then deductible temporary difference arises.
b. Taxable temporary differences result in a deferred tax asset and deductible
temporary differences result in a deferred tax liability.
c. Taxable temporary differences result in a deferred tax liability and deductible
temporary differences result in a deferred tax asset.
d. When carrying amount of an asset is lower than its tax base, then taxable temporary difference arises.
9. Trích thông tin từ Bảng cân ối kế toán của 1 doanh nghiệp như sau (Đvt- $): 31/12/X1 31/12/X2
Phải trả thuế thu nhập hiện hành 20,000 10,000
Phải trả về thuế hoãn lại 300,000 315,000
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm X2 là: a. $ 15,000 b. $ 10.000 c. $ 25.000 d. $ 315.000
10. Contracts, such as purchased put options and purchased call options (i.e.options
held by the undertaking on its own shares) are included:
a. Neither Basic EPS calculation nor Diluted EPS calculation
b. Basic earnings per share calculation
c. Diluted earnings per share calculation
d. Basic EPS calculation and Diluted EPS calculation
11. Which of the following statements about expected vesting period agrees withIFRS 2?
a. The estimate of the length of the expected vesting period shall be consistent
with the assumptions used in estimating the fair value of the options granted,
and may be subsequently revised
b. The entity shall estimate the length of the expected vesting period at grant
date, based on the most likely outcome of the performance condition
c. The entity shall estimate the length of the expected vesting period at
measurement date based on the contractual obligations
d. The entity shall revise its estimate of the length of the vesting period annually
12. Một doanh nghiệp áp dụng mô hình ánh giá lại cho tài sản cố ịnh hữu hình
(TSCĐHH). Vào ngày 31/12/20X0, giá trị ghi sổ của TSCĐHH (trước khi
ánh giá lại), giá trị hợp lý và cơ sở thuế lần lượt là: 16 triệu $, 20 triệu $ và 12
triệu $. Chênh lệch tạm thời ngày 31/12/X0 của tài sản này là:
a. Chênh lệch tạm thời ược khấu trừ là 4 triệu $
b. Chênh lệch tạm thời chịu thuế là: 8 triệu $
c. Chênh lệch tạm thời ược khấu trừ là: 8 triệu $
d. Chênh lệch tạm thời chịu thuế là: 4 triệu $
13. Ngày 1/1/X0, Cty S phát hành trái phiếu
úng mệnh giá, kỳ hạn 4 năm, MG:
1.000.000$. Lãi suất trái phiếu là 4%/năm. Lãi trái phiếu ược trả ịnh kỳ
hàng năm vào 31/12. Trái phiếu này có thể chuyển
ổi thành cổ phiếu thường với
tỷ lệ chuyển ổi 500 cổ phiếu
ổi cho mỗi 1.000$ mệnh giá trái phiếu. Vào ngày phát hành lãi
suất thị trường của trái phiếu tương tự không có quyền chuyển ổi là 5%.
Ngày 1/12/X2, 40% trái phiếu
ược chuyển thành cổ phiếu. Giá trị ghi sổ của trái
phiếu và thành phần vốn chủ sở hữu của trái phiếu chuyển ổi ngày 1/1/X3 là: a. 558.491 $ và 27.720$ b. 588.679$ và 27.720 $ c. 588.679$ và 41.581 $ d. 558.491$ và 41.581$
14. Which of the following transactions involving the issuance of shares does
notcome within the definition of a “share-based” payment under IFRS 2: a. Share appreciation rights
b. Share-based payment relating to an acquisition of a subsidiary
c. Employee share purchase plan
d. Employee share option plans
15. The retroactive assumption for bonus issue helps the financial statement users to __________
a. Be assured that earnings management is effective
b. Compare the company’s EPS change over time
c. Hold management accountable for poor timing in the decisions
d. Recompute their net worth in the company
16. What are the examples of derivatives?
a. Futures, forward contracts, swaps, options.
b. Futures, forward contracts, options, treasury shares, swaps
c. Futures, preference shares, options, swaps
d. Futures, forward contracts, swaps, written warrants
17. The tax base of an asset is defined by international standard IAS12 as
theamount which is attributable to that asset for tax purposes. If the tax base of
an asset is less than its carrying amount, this is evidence of?
a. A taxable permanent difference.
b. A taxable temporary difference.
c. A deductible permanent difference.
d. A deductible temporary difference
18. What is the basis for classification of financial assets in line with IFRS 9?
a. Management’s intention to hold them until maturity and whether they are publicly traded or not.
b. Risks associated with the financial asset and portfolio management policy
c. Hedging strategy and hedge effectiveness.
d. Business model and contractual cash flows’ characteristics.
19. Trong năm 20X4, Raiser phát hành 100 000 chứng quyền ( warrants) với
giá0,06$/CQ. Mỗi CQ mang lại cho người nắm giữ mua 1 cổ phiếu thường của
Raiser với giá 1 $. Chứng quyền hết hạn vào ngày 31/12/20X5. Vào ngày phát
hành CQ, giá thị trường cổ phiếu thường là 1,1$/CP. Vào ngày 31/12/20X5, chủ sở hữu CQ
ã thực hiện 75.000 CQ. Mệnh giá mỗi cổ phiếu thường là 0,7$.
Bút toán ngày 31/12/20X5 là: a. Nợ - Tiền: 75.000$
Nợ- Vốn chủ sở hữu - Chứng quyền: 6.000$ Nơ- Chi phí:1.500$
Có- Vốn góp cổ phần : 52.500$
Có- Vốn góp cổ phần- Phụ trội: 30.000$ b. Nợ - Tiền: 75.000 $
Nợ- Vốn chủ sở hữu - Chứng quyền: 4.500$
Có- Vốn góp cổ phần : 52.500$
Có- Vốn góp cổ phần- Phụ trội: 27.000$ c. Nợ - Tiền: 75,000$
Nợ- Vốn chủ sở hữu - Chứng quyền: 6.000$
Có- Vốn góp cổ phần : 52.500$
Có- Vốn góp cổ phần- Phụ trội: 17.000$
Có - Lợi nhuận giữ lại: 1.500$ d. Nợ - Tiền: 75,000$
Nợ- Vốn chủ sở hữu - Chứng quyền: 7.500$
Có- Vốn góp cổ phần : 52.5d00$
Có- Vốn góp cổ phần- Phụ trội: 30.000$
20. Ngày 1/1/20X0, doanh nghiệp chi tiền mua trái phiếu có lãi suất cố ịnh
8,5%/năm, mệnh giá 100,000$, áo hạn ngày 31/12/X3 với lãi suất thị trường là 7%/năm. Doanh nghiệp
ã phân loại trái phiếu này vào nhóm tài sản tài chính o
lường theo nguyên giá phân bổ (AC: Amortized cost). Giả sử không phát sinh chi phí mua trái phiếu,
ịnh khoản mua trái phiếu sẽ là:
a. Nợ - Đầu tư trái phiếu
o lường theo AC: 100.000$ / Có- Tiền: 100.000 $.
b. Nơ- Tiền: 100.000 $/ Có- Đầu tư trái phiếu o lường theo AC: 100.000 $
c. Nợ - Đầu tư trái phiếu
o lường theo AC: 103.936 $ / Có- Tiền: 103.936 $.
d. Nợ- Tiền: 103. 936 $/ Có- Đầu tư trái phiếu o lường theo AC: 103.936 $
21. Vào ngày 1/1/X0, 1 Công ty ã phát hành 120.000 cổ phiếu thường với giá
1$/CP. Vào ngày 1/5/X0, Cty phát hành thêm 30.000 cổ phiếu thường và 1/7/X0
công ty tiếp tục phát hành thêm 50.000cổ phiếu thường nữa. Cả hai lần phát
hành ều theo giá thị trường khi phát hành. Hãy tính lượng trung bình có tính
trọng số thời gian của số cổ phiếu thường lưu hành trong năm kết thúc vào ngày 31/12/X0: a. 165,000 cổ phiếu b. 175,000 cổ phiếu c. 156,667 Cổ phiếu d. 160,000 cổ phiếu
22. Current tax should be measured using tax rate and tax law that:
a. Have been enacted or substantively enacted by the end of the reporting period
b. Have been enacted by the date that the financial statements are authorized for issue
c. Have been enacted by the end of the reporting period
d. Have been enacted or substantively enacted by the date that the financial
statements are authorized for issue
23. Ngày 1/1/x1, công ty E thưởng cho CEO 120,000 quyền chọn mua 120,000
cổphiếu phổ thông (mệnh giá $1/ cổ phiếu) ể
ược mua với giá thực hiện là
$8/ cổ phiếu. Điều kiện nhận thưởng là làm việc 3 năm và thực hiện quyền chọn
mua trước ngày 31/12/x5. Giá trị hợp lý mỗi quyền chọn mua tại ngày thưởng là
$4. Trong năm x4, với giá thị trường mỗi cổ phiếu là $10, CEO ã thực hiện 85%
quyền chọn mua, lúc này, công ty E sẽ ghi nhận bút toán:
a. Nợ Tiền: $120,000 – Nợ Quỹ quyền chọn cổ phiếu: $102,000 – Có Vốn góp
chủ sở hữu: $120,000 – Có Thặng dư vốn cổ phần thường: $102,000
b. Nợ Tiền: $816,000 – Nợ Quỹ quyền chọn cổ phiếu: $408,000 – Có Vốn góp
chủ sở hữu: $102,000 – Có Thặng dư vốn cổ phần thường: $1,122,000
c. Nợ Tiền: $816,000 – Nợ Quỹ quyền chọn cổ phiếu: $408,000 – Có Vốn góp
chủ sở hữu: $120,000 – Có Thặng dư vốn cổ phần thường: $1,104,000
d. Nợ Tiền: $408,000 – Nợ Quỹ quyền chọn cổ phiếu: $102,000 – Có Vốn góp
chủ sở hữu: $102,000 – Có Thặng dư vốn cổ phần thường: $408,000
24. Trong năm hiện hành, Tài khoản - Dự phòng nợ phải trả về bảo hành sản
phẩmcó các thông tin sau: Số dư
ầu năm: 150,000 $; số phát sinh Nợ:
100,000 $; số phát sinh Có: 90,000$. Theo luật thuế chi phí bảo hành sản phẩm
chỉ ược tính khi thực tế phát sinh. Chênh lệch tạm thời chịu thuế vào cuối năm sẽ là:
a. Chênh lệch tạm thời chịu thuế là: 10,000 $
b. Chênh lệch tạm thời chịu thuế là: 140.000 $
c. Chênh lệch tạm thời ược khấu trừ:10,000 $
d. Chênh lệch tạm thời ược khấu trừ: 140,000 $
25. The following is characteristics of derivative:
a. It is settled in the future date.
b. Its value changes in response to change in value of an underlying variable
c. It requires no initial investment
d. All of the other options are true
TRẮC NGHIỆM CUỐI KỲ 2023
18. Công ty Minh Phú có cấu trúc vốn như sau:
- 120,000 cổ phiếu phổ thông. Mệnh giá $1
- 20,000 cổ phiếu ưu ãi không lũy kế chuyển
ổi. Mệnh giá $10. Tỷ lệ lãi 6%. Cứ
S100 cổ phiếu ưu ãi ổi lấy 2 cp phổ thông
Lợi nhuận sau thuế của công ty Minh Phú năm 20X3 là $150,000. Công ty không công
bố chia lãi năm 20X3.
Lãi suy giảm trên cổ phiếu (Diluted EPS) năm 20X3 của công ty Minh Phú là : A. 1.4 B. 1.5 C. 1.3 D. 1.2
17. Cuối năm N công ty abc Đã thu trước tiền của khách hàng $5000 và ghi nhận vào
tài khoản “Doanh thu chưa thực hiện”. Hàng hóa sẽ
ược ABC giao cho khách hàng vào quý
ầu năm N+1. Theo quy
ịnh của cơ quan thuế, doanh nghiệp cần nộp
thuế thu nhập ngay khi thu tiền của khách. Tại thời
iểm cuối năm N, giá trị ghi sổ
và cơ sở tính thuế của Doanh thu chưa thực hiện là(1)..., và iều này làm (2)...
A. (1)Giá trị ghi sổ: $5,000, cơ sở tính thuế: $5,000; (2)Không ảnh hưởng ến thuế hoãn lại
B. (1)Giá trị ghi sổ: $5,000, cơ sở tính thuế: 0; (2)Tăng Tài sản Thuế hoãn lại (Deferred tax asset)
C. . (1)Giá trị ghi sổ: $5,000, cơ sở tính thuế: $5,000; (2)Tăng Thuế hoãn lại phải trả (Deferred tax liability)
D. . (1)Giá trị ghi sổ: $5,000, cơ sở tính thuế: 0; (2)Tăng Thuế hoãn lại phải trả (Deferred tax liability)
25. Theo Luật thuế, cơ sở thuế của tài sản cố
ịnh cố ịnh là theo giá gốc. Doanh
nghiệp áp dụng mô hình
ánh giá lại (revaluation model)
ối với loại tài sản này,
theo IAS 12, iều này sẽ:
a. Tạo ra chênh lệch tạm thời
b. Tạo ra cả chênh lệch tạm thời lẫn chênh lệch vĩnh viễn
c. Tạo ra chênh lệch vĩnh viễn
d. Không tạo ra bất cứ chênh lệch nào
1. Ngày 2/1/x9, Công ty P mua 10% cổ phiếu phổ thông của công ty T với giá phí
$80,000, không nắm giữ với mục ích thương mại. Lợi nhuận sau thuế của T
cho năm x9 là $40,000 và T công bố chia cổ tức là $30,000. Vào ngày 31/12/x9,
giá trị hợp lý của cổ phiếu công ty T
ược sở hữu bởi công ty P là $90.000.
Giả sử P lựa chọn trình bày giá trị của khoản
ầu tư theo FVOCI, giá trị khoản ầu tư vào T sẽ
ược trình bày trên Báo cáo tình hình tài chính công
ty P tại ngày 31/12/x9 và thu nhập từ khoản
ầu tư vào T trên báo cáo thu
nhập năm x9 của công ty P. lần lượt là: A. 90.000 và 10.000 B. 90.000 và 3.000 C. 81.000 và 3.000 D. 90.000 và 13.000
10. Ngày 1/1/X0, Công ty phát hành trái phiếu chuyển ổi theo mệnh giá $100,000,000.
Trái phiếu sẽ áo hạn vào ngày 31/12/X3. Lãi suất danh nghĩa 4%/năm. Lãi trái phiếu
trả mỗi nửa năm. Phương án chuyển
ổi là cứ $2 trái phiếu sẽ ược chuyển
thành 1 cổ phiếu thường. Lãi suất của trái phiếu tương tự nhưng không ược chuyển ổi là
6%/năm. Chi phí lãi của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/X1 là A. 5.369.440 B. 5.700.098 C. 5.452.839 D. 2.737.155
6. Vào ngày 1/1/20X3, công ty Beta có 300,000 cổ phiếu phổ thông ang lưu hành.
Ngày 1/7/20X3 công ty phát hành thêm 15,000 cổ phiếu phổ thông với giá 3S/CP, khi
ó giá thị trường của CP là 4,5S/CP. Vào 1/10/20X3, công ty mua lại 40,000 cổ phiếu phổ thông
ể làm cổ phiếu quỹ. Số lượng cổ phiếu bình quân lưu hành ể tính lãi cơ
bản trên cổ phiếu cho năm 20X3 là bao nhiêu? (làm tròn) A. 267.500 B. 299.920 C. 297.500 D. 307.500
24. Cuối kỳ, công ty có số dư tài khoản “Nợ phải thu từ tiền lãi” là $800. Theo luật
thuế, khoản tiền lãi này sẽ ược miễn không phải
óng thuế thu nhập doanh
nghiệp. Giá trị ghi sổ của khoản nợ phải thu này là (1) và cơ sở tính thuế của khoản
nợ phải t thu này là (2) A. (1)$0, (2) $800 B. . (1)$ 0, (2) $0 C. (1)$800, (2)S 0 D. (1)800$, (2)800$ 23. Công ty xã zh
ều phát hành $1.000.000 cổ phiếu hoàn lại, ưu ãi cổ tức luỹ kế
5%, có mệnh giá S1/ cổ phiếu. Căn cứ vào tin cổ phiếu nào sau ây ĐÚNG? A. . Nếu cổ phiếu ưu
ãi này ược phát hành chiết khấu, tỷ suất sinh lời thực của cổ
phiếu phải thấp hơn 5% .
B. Cổ tức chỉ trả $50,000 mỗi năm sẽ ược ghi nhận trên báo cáo sự thay ổi vốn chủ sở hữu.
C. Vào ngày phát hành, công ty XYZ ghi Có $1,000,000 vào “Vốn chủ sở hữu” trên
báocáo tình hình tài chính. ???? D. Cổ phiếu này sẽ
ược ghi nhận là nợ phải trả tài chính và o lường theo
phương pháp giá gốc có phân bố, sử dụng lãi suất thực
21. Vào ngày 1/1/2021, Công ty A cam kết ảm bảo 5.000 quyền chọn mua cổ phiếu cho
mỗi người trong 5 giám
ốc của mình nếu họ làm việc liên tục ến ngày
31/12/2022. Quyền chọn
ược ảm bảo vào ngày 31/12/2022, khi ó người thụ
hưởng ược mua cổ phiếu của công ty với giá 5S/CP. Giá trị hợp lý của mỗi quyền
chọn vào các ngày 1/1/2021; ngày 31/12/2021 và 31/12/2022 lần lượt là 2$; 2,2$ và 2,4$. Ngày
31/12/2021, Công ty dự
oán tỷ lệ thu hồi bằng 0 (không). Thực tế ã có 1 giám ốc
rời doanh nghiệp trong năm 2022. Vào ngày 31/12/2022, giá thị trường cổ phiếu của
doanh nghiệp là 7,5 SCP và tất cả các giám ốc
ược thường ều thực hiện
quyền chọn ể mua cổ phiếu của doanh nghiệp. Bút toán ghi giao dịch các giám ốc
thực hiện quyền chọn là
A. Nợ Tiền: 100.000 $/ Có - Vốn góp cổ phần: 100.000 S
B. Nơ- Tiền: 100.000 $/ Nơ- Quyền chọn cổ phiếu (VCSH): 48.000$/ Có- Vốn góp cổ phẩn: 148.000$
C. Nợ Tiền: 150.000 $/ Có - Vốn góp cổ phần: 150.000 $
D. Nơ Tiền: 100.000 S/ Ng. Quyền chọn cổ phiếu (VCSH): 40.0005/ Cá. Vốn góp cổphần: 140.000$
20. Ngày 1/1/X0, Cty S phát hành úng mệnh giá trái phiếu có thể chuyển ổi, kỳ hạn
3 năm, MG: 10.000.000$. Lãi suất trái phiếu là 3%/năm. Lãi trái phiếu ược trả ịnh
kỳ hàng năm vào 31/12. Vào ngày phát hành lãi suất thị trường của trái phiếu tương
tự không có quyền chuyển ổi là 5%. Thành phần nợ phải trả khi phát hành, chi phí lãi
trái phiếu năm X1, số dư thành phần nợ phải trả ngày 31/12/X0 lần lượt là:
A. 9.455.350 $; 481.406$ và 9.628.118$
B. 9.455.350 $ ; 472.768$ và 9.628.118$
C. 9.628.118$; 481.460$ và 8.897.527$
D. 9.628.118$;472.768$ và 8.897.5278
19. Cuối kỳ này, công ty có khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng (unused tax losses) là $3,000, thời gian
ược chuyển lỗ là 5 năm. Công ty có bằng chứng cho thấy trong 5
năm tới, công ty rất có khả năng thu
ược lợi nhuận kế toán: $2,000. Thuế suất 20%.
Theo IAS 12, khoản lỗ tính thuế này tạo ra:
A. a. Thuế hoãn lại phải trả: $400
B. Thuế hoãn lại phải trả: $600
C. . Tài sản thuế hoãn lại: $400
D. Tài Tài sản thuế hoãn lại: $600
22. Công ty A thành lập từ ngày 1/1/20X0. Lợi nhuận kế toán trước thuế cho năm tài
chính kết thúc ngày 31/12/20X1 của A là 250.000 ĐVT. Để xác ịnh thu nhập chịu thuế,
kế toán của Công ty tỉnh lại một số khoản mục khác với xác ịnh lợi nhuận trước
thuế như sau: (1) Một TSCĐ hữu hình mua ngày 1/1/20X0, nguyên giá 300.000 ĐVT,
thời gian khấu hao theo IAS và luật thuế lần lượt là 4 năm và 5 năm; 178 (2) Số dư Nợ
phải trả về doanh thu nhận trước vào các ngày 31/12/20X0 và 31/12/20X1 lần lượt là:
20.000 ĐVT và 14.000 ĐVT, Luật thuế yêu cầu nộp thuế thu nhập khi công ty thu
ược tiền. Thuế suất 20 %. Chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí hay thu
nhập thuế thu nhập hoãn lại trên Báo cáo tài chính cho 1781 năm kết thúc ngày
31/12/20X1 lần lượt là:
A. Chi phí thuế hiện hành: 51,800 S và Thu nhập thuế hoãn lại: 1.800 $
B. Chi phí thuế hiện hành: 54,200 $ và Thu nhập thuế hoãn lại: 8.800 $
C. Chi phí thuế hiện hành: 51,800 $ và Chi phi thuế hoãn lại: 8,800 $
D. Chi phí thuế hiện hành: 54,200 $ và Thu nhập thuế hoãn lại: 1,800 $ 15.
Ngày 1/1/X0, Công ty phát hành trái phiếu chuyển ổi theo mệnh giá
$100,000,000. Trái phiếu sẽ áo hạn vào ngày 31/12/X3. Lãi suất danh nghĩa 4%/năm.
Lãi trái phiếu trả mỗi nửa năm. Phương án chuyển
ổi là cử S2 trái phiếu sẽ
ược chuyển thành 1 cổ phiếu thường. Lãi suất của trái phiếu tương tự nhưng
không ược chuyển ổi là 6%/năm. Giá trị ghi sổ của trái phiếu chuyển ổi ngày 31/12/X2 là: A. 104.363.596 B. 93.516.964 C. 103.302.603 D. 105.106.236 16.
Theo IFRS 9, nguyên tắc kế toán ược áp dụng khi thay ổi mô hình o
lường công cụ nợ từ
o lường theo giá trị hợp lý sang do lường theo giá gốc phân bố là:
A. Giá trị hợp lý của công cụ nợ tại ngày chuyển
ổi theo mô hình giá trị hợp lý sẽ là
giá trị ghi sổ của tài sản mới theo mô hình giá gốc phân bố tại ngày chuyển ổi
B. Áp dụng lãi suất thực ược tính toán theo nguyên giả ban ầu của công cụ nợ
C. Theo mô hình giá trị hợp lý, trước ây khoản chỉ giao dịch môi giới ã ược ghi nhận là
chi phi nên bây giờ sẽ ược loại trừ khỏi báo cáo kết quả hoạt ộng kinh doanh và
cộng thêm vào giá trị hợp lý của công cụ nợ tại ngày chuyển ổi D. All
úng 11. Câu nào sai?
A. Khi có lãi trên quyền chọn
ối với người mua, tương ứng sẽ là khoản lỗ ối với người bản quyền chọn
B. Tất cả công cụ phái sinh riêng lẻ (free -standing derivatives) ều ược ghi nhận
lãi hoặc lỗ trong suốt cuộc ời của chúng
C. Tại ngày bắt ầu (inception date), kế toán không ghi nhận bút toản nhật ký cho hợp ồng kỳ hạn D. Tại ngày
óng vị thế hay tại ngày áo hạn hợp
ồng, kế toán luôn ghi nhận
tăng tiền ối với quyền chọn của bên mua
14. Công ty Hà Thành có cấu trúc vốn như sau:
- 120,000 cổ phiếu phổ thông. Mệnh giá $1.
- 20,000 cổ phiếu ưu ãi lũy kế không chuyển
ổi. Mệnh giá $10. Tỷ lệ lãi 6%.
1/5/x3 phát hành thêm 49.500 cổ phiếu phổ thông bán thu tiền
Lợi nhuận sau thuế của công ty Hà Thành năm 20X3 là $120,000. Công ty không công
bố chia lãi năm 20X3
Lãi cơ bản trên cổ phiếu (Basic EPS) năm 20X3 của công ty Hà Thành là: