Chi phí định mư c Phương pháp tính Phân tích biê n đô ng Định nghĩa
Tính chi phí nguyên vật liệu định
Đo lường kết quả hoạt động qua Ý nghĩa mức
phân ch biến động chi phí thực tê
Tính chi phí nhân công định mức
Tính biến phí sản xuất chung định mức Nhận dạng vấn đề Tiếp nhận các Tiến hành điều chỉnh liên quan hoạt động giải thích hoạt động các hoạt động Phân tích các Điều chỉnh hoạt động biến động chi phí kỳ kế tiếp
Lập báo cáo hoạt động so Bắt đầu với chi phí định mức
Định mức lý tưởng (Ideal standards):
Định mức lý tưởng được xây dựng trên cơ sở hoạt động rất hoàn
hảo. Đó là hoạt động với tính hình máy móc thiết bị, con người luôn
được đảm bảo tốt nhất; tình hình cung ứng và chất lượng vật tư, thiết
bị luôn kịp thời, luôn đảm bảo…Định mức lý tưởng là một tiêu chí để
định hướng phấn đấu hoàn hảo hơn, là một tiêu chí hy vọng có thể đạt được.
Do đươ c xây dư ng dư a trên điê u kiê n ly tươ ng, chi phí định mư c
tươ ng thươ ng bị coi nhe vì tính phi thư c tê va quá kho đê đạt đươ
Tư đo , các nha qua n trị câ p dươ i se có như ng pha n ư ng tiêu cư các định mư c trên.
Định mức thực tế (Practical standards):
Định mức thực tế được xây dựng trên cơ sở hoạt động có thể phấn
đấu thực hiện được. Đó là hoạt động với tình hình máy móc thiết bị,
con người ở mức độ trung bình tiên tiến; tình hình cung ứng và chất
lượng vật tư, thiết bị đảm có thể chấp nhận những chậm trễ, sai sót
chất lượng ở mức vừa phải;...Định mức thực tế là một tiêu chí có thể
thực hiện và thường được sử dụng trong lập dự toán, trong phân
tích, đánh giá tình hình hoạt động.
Định mức thực tế kê t hơ p ươ c tính:
Định mư c gia (giá định mức)
là mức giá cần thiết để có được một đơn vị lượng của vật tư, hay lao
động, hay máy móc thiết bị,…dùng trong sản xuất, kinh doanh.
Ví dụ: Định mức giá nguyên vật liệu trực tiếp A là mức giá của 1
đơn vị nguyên vật liệu trực tiếp A dùng trong sản xuất, ví dụ 5.000 đ/kg)
Định mư c lươ ng (lượng định mức)
là mức lượng cần thiết để thực hiện sản xuất, kinh doanh của một đơn
vị sản phẩm hay của một đơn vị mức độ hoạt động
Ví dụ: Định mức lượng nguyên vật liệu trực tiếp A là lượng nguyên
vật liệu trực tiếp A cần để sản xuất 1 sản phẩm – 10 kg/sp
Chi phí NVLTT định mức (Direct Materials standards): ĐỊNH MỨC CHI PHÍ NVLTT ĐỊNH MỨC ĐỊNH MỨC GIÁ x LƯỢNG NVLTT NVLTT GIÁ MUA Chi phí vận Chi phí khác NVLTT chuyển, bốc dơ khi mua NVLTT NVLTT Lượng Lượng Lượng NVLTT tiêu hao NVLTT hao hụt NVLTT hư hữu ích tư nhiên hỏng cho phép
Chi phí LĐTT định mức (Direct Labor standards): ĐỊNH MỨC CHI PHÍ LĐTT ĐỊNH MỨC ĐỊNH MỨC GIÁ x LƯỢNG LĐTT LĐTT Tiền lương Tiền lương BHXH, BHYT, chính phu , phu cấp BHTN,… LĐTT LĐTT LĐTT Thời gian hữu Thời gianvô Thời gian nghi ích LĐTT công cho phép LĐTT LĐTT
Định mức biê n phí sa n xuâ t chung (Variable Manufacturing Overhead Standards): ĐỊNH MỨC BIẾN PHÍ SXC ĐỊNH MỨC GIÁ x ĐỊNH MỨC BIẾN PHÍ SXC BIẾN PHÍ SXC BIẾN PHÍ SXC 1SP Sô giơ máy sx x Đơn gia BPSXC 1 sp 1 giơ máy
PHƯƠNG PHÁP THAY THẾ LIÊN HOÀN
Bước 1: khi phân tích, xác định các yếu tô theo chiều tư lượng đến chất
Bước 2: phân tích yếu tô nào thi so sánh yếu tô đo giữa thực tê với định mức
Bước 3: yếu tô nào đa phân tích rồi thi sẽ cô định ở ky thực tê
Bước 4: yêu tô nào đa phân tích rồi thi sẽ cô định như được định mức
Đối với NVLTT thi CPNVLTT = SLSPsx * mức tiêu hao NVLTTđv* Đơn gia NVLTT 1 đv Tổng biến • Q1m1p1 – Q1m0p0 động Biến động • Q1(m1 – m0)p0 lượng Biến động • Q1m1(p1 – p0) gia
Đối với nhân công trực tiếp, CPNCTT = SLSPsx * thời gian sx 1sp * Lương 1h sx Tổng biến • Q1h1r1 – Q1h0r0 động Biến động • Q1(h1 – h0)r0 năng suất Biến động • Q1h1(r1 – r0) ền lương
Đối với chi phí sản xuất chung, BPsxc = SLSPsx * sô giơ máy sxsp * đơn gia bpsxc 1sp Tổng biến • Q1h1v1 – Q1h0v0 động Biến động • Q1(h1 – h0)v0 năng suất Biến động • Q1h1(v1 – v0) gia
Đối với chi phí sản xuất chung, ĐPsxc = SLSPsx * sô giơ máy sxsp * đơn gia đpsxc 1sp Tổng biến • Q1h1f1 – Q1h0f0 động Biến động • Q1h1f1 – Q0h0f0 dư toán Biến động • - (Q1 – Q0)h0f0 KLsx
Khi phân tích biến động chi phí sản xuất chung, thông thường đê bài sẽ yêu cầu tính 4 biến động,
gồm: biến động năng suất bpsxc, biến động đơn gia bpsxc, biến động dư toán va biến động khối lượng sx.
Tuy nhiên, đê bài cũng có thê yêu cầu tính 3 hoặc 2 biến động, khi đo ta tính các biến động sau:
Nếu được yêu cầu tính 3 biến động, ta tính: biến động năng suất, biến động chi tiêu va biến động khối lượng sản xuất
Nếu được yêu cầu tính 2 biến động, ta tính: biến động chi tiêu va biến động khối lượng sản xuất Dư toán linh hoạt va phân ch kết quả hoạt động GV: ThS. Phùng Quốc Việt Mục tiêu học tập Ph P â h n â ch h t h t àn à h h qu q ả ả ho h ạ o t ạ t Dư D t oán á n lin i h n h ho h ạ o t ạ Lậ L p ậ p dư d t oá o n á liln i h n ho h ạ o t ạ độ đ n ộ g n
Dư toán linh hoạt khác gi với dư toán Lập được dư toán linh hoạt trong
Sư dụng được dư toán linh hoạt nh?
doanh nghiệp va giải thích được ý
trong phân ch thành quả hoạt động
nghĩa của dư toán linh hoạt
Phân ch các loại biến động DỰ TOÁN LINH HOẠT Dư toán nh (Fixed budget) Dự D ự t o t án á n ng n â g n â sác sá h c tĩtn ĩ h n (S ( t S a t t a ic i Pl P a l nn n i n n i g g Budget) t là l à dự d ự t o t án á n mà m à ng n â g n â sác sá h c h đư đ ợc xâ x y â dự d n ự g n ở m ở ột ộ tmứ m c ứ c độ đ ho h ạ o t tđộ đ n ộ g g nh n ấ h t ấ tđị đ n ị h n h đã đ ã dự d ự títn í h n h ch c o h o kỳ k ỳ h o h ạt ạ tđộ đ n ộ g n . g D ự D t oá o n n ng n â g n n sác sá h c tĩtn ĩ h n h qu q y u y ho h ạ o c ạ h c ng n â g n â n sác á h c th t e h o e o một ộ tco c n o n số số nh n ấ h t đị đ n ị h n h th t e h o e mứ m c ứ c độ đ ộ ho h ạ o t ạ tđộ đ n ộ g g nhấ h t ấ t đị đ n ị h n tr t ư r ớ ư c c kh k i h ititế i n ế n hà h n à h n h oạ o t tđộ đ ng n nh n ằ h m ằ xá x c á c lậ l p ậ p mụ m c c titêu ê u cố c ố đ ịn ị h n h cầ c n ầ n đạ đ t ạ ttr t o r n o g n kỳ k . ỳ Dự D ự t o t án á n ng n â g n â sác sá h c tĩtn ĩ h n (S ( t S a t t a ic i Pl P a l nn n i n n i g g Budget) t Dự D ự t o t án á n do d a o n a h h th t u h u : : R (Reve v nu n e) e = Q = o x x P Dự D ự t o t án á n ch c i h iph p í h í : : C (Cost) = [ = Q x x V] V ] + F F o [ V [ : V :Va V r a i r a i bl b e l co c st o , ,F F : :F i F x i e x d e co c st] o Kết ế tqu q ả u ả ki k n i h n h do d an a h n : :D o D a o nh n h th t u h u – – Chi ph p í h í= [ Qo x x P ] ] – – [Q [ x x V V + F + ] F o Các hạn chê Dự t o t á o n n ng n â g n â n sá s c á h c h tĩn ĩ h n h chỉ h ỉlậ l p ậ p ở ở mộ m t ộ m ức c độ đ ộ nh n ấ h t tđịn ị h n h tr t ư r ớ ư c ớ kh k i h itiế i n ế n hàn à h n ho h ạ o t ạ đ ộn ộ g n . .Vì Vì v ậ v y ậ , , Về Về mặ m t tng n â g n â sác á h c , khi h ith t ự h c ự hi h ệ i n ệ , n ,nế n u ế u xu x ấ u t thi h ệ i n ệ n sự s ự k h k á h c c bi b ệ i t ệ tgi g ữ i a ữ a mứ m c ứ c độ đ ộ ho h ạ o t ạ tđộ đ n ộ g n g th t ự h c ự c tế t ế vớ v i ớ imứ m c ứ c độ đ ộ ho h ạ o t ạ tđộ đ n ộ g n d ự d tín í h n h sẽ ẽ dẫ d n ẫ n đế đ n ế n tìtn ì h n h hì h n ì h n h th t ừ h a ừ , a th t i h ế i u ế u ng n â g n â n sác á h h ch c o h o ho h ạ o t ạ tđộ đ n ộ g n g tr t o r n o g g kỳ k . ỳ .Nếu Nế mứ m c ứ hoạ o t ạ t độ đ n ộ g n g th t ự h c ự t ế t l ớ l n ớ n hơ h n ơ n mứ m c ứ c ho h ạ o t tđộn ộ g n dự d ự títnh n h sẽ s dẫ d n ẫ n đế đ n ế n doa o n a h n th t u h u vư v ợ ư t ợ tngo g ài à idự d ự títn í h n h n h n ưn ư g n t h t i h ế i u ế ng n â g n â sá s c á h c h ch c i h iph p í h ích c o h o ho h ạ o t tđộ đ n ộ g g và v à n ế n u ế mứ m c ứ ho h ạ o t ạ độ đ n ộ g n th t ự h c c tế t ế nh n ỏ h ỏ hơ h n ơ mứ m c ứ hoạ o t ạ tđộ đ n ộ g n g dự d ự títn í h n h sẽ s ẽ dẫ d n ẫ n đế đ n ế n do d a o n a h n h th t u h u thi h ế i u ế u so s o v ớ v i ớ idự d ự títn í h n h nh n ư h ng n th t ừ h a ừ a ng n â g n â s á s ch c h chi h iph p í h ích c o h o ho h ạ o t ạ độ đ n ộ g g tr t o r n o g g kỳ k . ỳ Về Về mặ m t tki k ể i m m so s á o t á ,t kh k i h it h t ực ự c hi h ện ệ , n ,nế n u u xu x ất ấ thi h ệ i n ệ n sự s ự khá h c á bi b ệ i t ệ tgi g ữ i a ữ mứ m c ứ độ đ ộ ho h ạ o t tđộ đ n ộ g g th t ực ự tế t ế v ớ v i imứ m c ứ c độ đ ộ ho h ạ o t ạ tđộ đ n ộ g n d ự d tín í h n h sẽ ẽ dẫ d n ẫ n đế đ n ế n nh n ữ h n ữ g n bi b ến ế n độ đ n ộ g n g chi h iph p í h ído d tá t c á c độ đ ng n g kh k á h c á h c qu q a u n a (t ( h t ị h ịtr t ư r ờ ư ng) g ) và v à do d o t á t c á độ đ n ộ g n g ch c ủ h ủ qu q a u n a ( q ( u q ả u n n lý l , ý ,ki k ể i m ể so s á o t á tcủ c a ủ a nh n à h à qu q ả u n ả n trị r ) ị ) nê n n ê n h n ữn ữ g g dấ d u ấ u hi h ệ i u ệ u bi b ến ế n độ đ n ộ g n g (c ( hê h n ê h h lệ l c ệ h c h thự h c ự c tế t ế so s o v ớ v i idự d ự t o t á o n á ) ) sẽ s ẽ k h k ô h n ô g g ph p ả h n ả ả nh n h đú đ n ú g n tìtnh n h hì h n ì h n h ch c i h iph p í h ,í ,ki k ể i m ể m so s á o t á tchi h iph p í h ícủ c a ủ a cá c c á c nhà h à quả u n ả n tr t ị r .ị .Nếu Nế mứ m c ứ c ho h ạ o t ạ tđộ đ n ộ g n g th t ự h c ự c tế t ế lớ l n ớ h ơ h n n mứ m c ứ c ho h ạ o t tđộ đ n ộ g g dự d ự t ítn í h n h dẫ d n ẫ n đế đ n ế tă t n ă g n g ch c i h ip h p í h ,í l à l à mộ m t ộ tdấ d u u hi h ệ i u ệ kh k ô h n ô g g ki k ể i m ể so s á o t á ttố t t ố tch c i h iph p í h ính n ư h ng n g th t ự h c ự c tế ế ch c ư h a ư ph p ả h i ả ilà l vậ v y ậ , y chư h a ư ph p ả h i ả ido d o nh n à h à qu q ả u n n lý l ý ki k ể i m ể s o s á o t á ch c i h iphí h íké k m é ; ; nế n u ế u mứ m c ứ c ho h ạ o t ạ tđộ đ n ộ g g th t ự h c ự tế t ế nh n ỏ h ỏ hơ h n ơ n mứ m c ứ ho h ạ o t ạ độ đ n ộ g n dự d ự tín í h n h sẽ s dẫ d n ẫ n đế đ n ế n gi g ả i m ả chi h iph p í h ,í ,mộ m t tdấ d u u hi h ệu ệ u ki k ể i m ể m so s á o t á ttố t t ố tch c i h iph p í h ítố t t ố tnh n ư h n ư g g thự h c c tế t ế cũn ũ g n g chư h a ư ph p ả h i ả là l à v ậ v y. y