Hướng dẫn học tập NLKT Khái niệm và chức năng - Kế toán là quá trình Nhận biết Đo lường, gh chép và Cung cấp thông tin
liên quan đén sự kiện kinh tế của 1 tổ chức cho các đối tượng quan tâm - Các loại kế toán:
+ KT tài chính: báo cáo tài chính
Cung cấp tt cho đối tg ngoài DN
ND báo cáo: tình hình tài chính và tình hình kinh doanh
Tuân thủ các quy định,…
Tính chất bắt buộc với các DN
DN niêm yết buộc phải công bố thông tin, trong đó có báo cáo tài chính
+ KT quản trị: báo cáo quản trị, ko bị chi phối
+ KT thuế: chịu chi phối luật thuế Yếu tố trên BCTC: - Tình hình tc: + Tài sản + Nguồn vốn
- Tình hình và kết quả HĐKD: + Doanh thu + Chi phí 1. Tài sản (Assets) - k/n - Điều kiện ghi nhận:
+ Thuộc q sở hữu or q kiểm soát lâu dài
+ Có gtri xđ 1 cách đáng tin cậy
+ Chắc chắn đem lại lợi ích trong tg lai - Phân loại tài sản:
+ Ngắn hạn: ko nắm giữ quá 1 năm
Trên bảng cân đối kế toán:
Tiền: tiền mặt (giá trị của tiền có trong két của DN), tiền gửi NH, tiền đang chuyển
Khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (chứng khoán ngắn hạn, góp vốn liên doanh,…) Các kho n ả ph i ả thu (ph i ả thu khách hàng, ph i ả thu từ ngân sách)
Hàng tồn kho (Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá, thành phẩm, hàng mua đi đg, hàng gửi bán, sp dở dang)s
Thuế VAT đc khấu trừ, chi phí trả trc + Dài hạn:
Các khoản phải thu dài hạn
Tài sản cố định hữu hình, vô hình
Đầu tư tài chính dài hạn: trên 1 năm: đtu cty con, cty lket, góp vốn liên doanh dài hạn,…
Bất động sản đầu tư
Lưu ý: giá trị hao mòn luỹ kế là 1 gtri thuộc tài sản, dấu sao tức là âm Mua 1000 cp c a
ủ cty AAV, gá mua 9500/cp, thanh toán ck
Mua 1000 hộp khẩu trang, giá mua 15k/hộp; thanh toán bằng tiền mặt cho ng bán
- Nguồn hình thành tài sản (nguồn vốn): + Nợ phải trả: Phân loại:
Nợ ngắn hạn: Vay ngắn hạn, phả trả ng bán, các khoản thuế phải nộp, phải trả ng LĐ, nhận kí quỹ, kí
cược ngắn hạn, dthu nhận trc
Nợ dài hạn: nhận kí quỹ dài hạn, khoản phải trả dài hạn khác,…
+ Nguồn vốn chủ sở hữu: K/n: là p còn l i ạ trong t n
ổ g tài sản sau khi ttoan hết các khoản n ợ phải trả Cấu trúc:
Vốn đầu tư chủ sở hữu Lợi nhuận để lại
Vốn csh khác gồm các quỹ của DN (quỹ đtu pt, quỹ khen thg phúc lợi)
- Các công thức kế toán: + CT kế toán căn bản: + CT kế toán mở rộng:
- Bảng cân đối kế toán là 2. Doanh thu
- Kniem: là tổng gtri các khoản lợi ích kte mà dn đạt đc từ hđ sx kdoanh thông thg góp phần làm tăng vốn csh,
kp p vốn đóng góp thêm của các csh - Phân loại: + Dthu bán hàng + Dthu cung cấp dvu
+ Dthu tiền lãi, cổ tức, bản q 3. Chi phí
- K/n: Sự giảm sút về lợi ích kte trong kì dẫn tới việc giảm vốn csh, dưới hthuc giảm tài sản, psinh các khoản nợ
và kp là khoản phân phối cho csh
- VD: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lí DN
Báo cáo kqua kinh doanh: doanh thu chi phí
Báo cáo vốn csh: Là bcao về biến động và tình hình hiện có của vốn csh của đơn vị trong 1 kì
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Thuyết minh báo cáo tài chính Nợ tk hàng hoá:120
Nợ tk thuế VAT Đầu vào: 12
Có tk Phải trả người bán: 132
16/9, bán 1 điện thoại cho khách hàng, khách hàng chuyển khoản ngay theo giá bán 40 triệu (chưa gồm VAT 10%), giá vốn của đt: 30
BT1: Ghi nhận doanh thu bán hàng Nợ tk tiền gửi nh: 44
Có tk doanh thu bán hàng: 40 Có tk thuế VAT đầu ra: 4
BT2: ghi nhận giá vốn hàng bán
Nợ tk giá vốn hàng bán: 30 Có tk hàng hoá: 30
Ví dụ Chương 4: Tình hình hàng hoá của công ty Tonkin tại ngày 31/12/N có điều khoản mua hàng và bán hàng như sau:
Mua hàng: (1) FOB điểm đến: 13000 (chưa thuộc quyền sở hữu của công ty)
(2) FOB điểm đi: 11500 (đã thuộc quyền sở hữu của cty)
Bán hàng: (3) FOB điểm đến: 12000 (4) FOB điểm đi: 9000
Xác định giá trị hàng hoá đc ghi nhận là hàng tồn kho của công ty Tonkin tại ngày 31/12
Hàng tồn kho công ty sẽ bao gồm:
Hàng mua đi đường theo phương thức FOB điểm đi: 11500
Hàng gử bán theo phương thức FOB điểm đến: 12000
=> Tổng giá trị hàng tồn kho là: 23500 VD:
1/9: Nhập kho 2 tấn xi măng, giá mua (ko VAT): 20000/tấn
Chi phí vận chuyển: 2 triệu, thanh toán bằng tiền mặt
=> SLNK = 2 tấn xi măng, gtri nhập kho = giá mua = 20000x2 + 2000 (chi phí) = 42000
=> Đơn giá/tấn = 42000/2 = 21000
15/9: nhập kho 5 tấn xm, giá mua ko VAT là 25000/tấn
=> SLNK = 5 tấn, GTNK = 25000x5 = 125000
=> Đơn giá/tấn = 125000/5 = 25000
TH1: 10/9: Xuất kho bán cho KH 1 tấn xi măng, giá bán 30000/tấn (ko VAT)
=> Giá trị xuất kho = 21000 => giá vốn hàng bán = 21000
TH2: 16/9: Xuất kho bán KH 1 tấn xi măng => Giá trị xuất kho
giá đích danh: Xuất kho 1/9 -> GTXK = 21000 = GVHB
Giả định: Nhập trước xuất trước (FIFO): GTXK = 21000
Nhập sau xuất trước (LIFO): GTXK = 25000
Bình quân cả kì dự trữ: Tính bình quân tất cả ngày nhập kho => giá xuất kho Bài 4.1: 1/6: Hàng t n ồ kho: 250 đ a ĩ , giá vốn hàng bán 130
- Phương pháp bình quân dự trữ:
Giá gốc hàng xuất kho = Giá vốn hàng bán = BT 1: Phản ánh DTBH Nợ tk Phải thu KH Có tk DTBH: 160x130
Có tk thuế VAT đầu ra: 10% x BT2: Phản ánh giá vốn: Nợ tk GVHB: 16000 Có tk Hàng hoá: 16000 BT 7.1:
5/1: Ứng trước cho nhà cung cấp 10000
Nợ tk Ứng trước/Trả trước người bán: 10000 Có tk Tiền: 10000 12/1: Cung cấp hàng hoá
Nợ tk giá vốn hàng bán: 65000 Có tk hàng hoá: 65000
Nợ tk Phải thu khách hàng: 115500
Có tk doanh thu bán hàng: 105000
Có tk thuế VAT đầu ra: 10500
Nợ tk chi phí vận chuyển: 2000
Nợ tk thuế VAT đầu vào: 200 Có tk tiền mặt: 2200
19/1: Nhận hàng từ Điện Quang Nợ tk hàng hoá: 60000
Nợ tk thuế VAT đầu vào: 6000 Có tk ph i ả tr ả ngư i ờ bán: 56000 Có tk ứng trư c ớ ngư i ờ bán: 10000 25/1: Vay ngắn hạn
Nợ tk phải trả người bán: 56000 Có tk vay ngắn hạn: 56000 BT 7.7:
1/4/2019: ngày bắt đầu vay
Nợ tk Tiền gửi ngân hàng: 20.000.000.000
Có tk vay dài hạn: 20.000.000.000 31/12/2019:
Nợ tk chi phí lãi vay: 1.950.000.000
Có tk lãi vay phải trả: 20.000.000.000x9x13%/12=1.950.000.000 Ngày đáo hạn:
Nợ tk lãi vay phải trả: 20.000.000.000x13%x3+1.950.000.000 =
Nợ tk chi phí lãi vay: 20.000.000.000x13%x3/12=
Nợ tk vay dài hạn: 20.000.000.000
Có tk Tiền gửi ngân hàng: 30.400.000.000 Tính giá TSCĐ:
1. Tại thời điểm TSCĐ hình thành
Nguyên giá: Giá trị ban đầu lúc tsan đc hthanh
2. Thời gia sử dụng tài sản
Giá trị hao mòn? -> Ước tính -> Khấu hao
16/5: Nợ tk TSCĐHH: 65500 (NG)
Nợ tk Thuế VAT đầu vào: (60500 + 550) = 6550 BT6.1: Có tk ph i ả tr ả ng bán; 60500
Nguyên giá = 60500 + 5000 = 65500 Có tk tiền mặt: 5500
Giá trị đc khấu hao: 65500 - 1500 = 64000 Cách 2:
Mức khấu hao năm = 64000/10 = 6400 Ghi nhận giá mua
Mức khấu hao tháng = 6400/12 = 533,3 Nợ tk TSCĐHH
Mức khấu hao trong năm N: 533,3x7= 3733,1 Nợ tk VAT đầu ra:
Mức khấu hao trong năm N+1: 6400 Có tk ph i ả tr ả ng bán
Mức khấu hao đến hết năm N+1: 3733,1 + 6400 = 10133.1
Ghi nhân chi phí vận chuyển: BT6.6:
Giá mua 300 tr, chi phí vận chuyển 15 tr, chi phí lắp đặt: 12tr, tgian sử dụng 8 năm, giá trị thu hồi 20 tr
1. Giá trị đc khấu hao = Nguyên giá - giá trị thu hồi = 300 + 15 +12 - 20 = 307
Theo sản lượng: Mức khấu hao bình quân 1 giờ = 307/119000 = 0.0025798
Mức khấu hao bình quân năm = 0.002578 x ( 1150 + … +1410) Kế toán t n ă g TSCĐHH Mua sắm thông thường
Mua qua thời gian lắp đặt Nhận vốn góp Nhận viện trợ
Định kì tính khấu hao, ghi vào chi phí
Nợ tk chi phí khấu hao/Có tk khấu hao luỹ kế TSCĐ giảm
Thanh lí, nhượng bán tài sản (Bên bán) Bút toán 1: Xoá sổ TSCĐ
Nợ tk Khấu hao luỹ kế: GTKHLK (16/5/N -> 20/10/N+5): 5,5 x 6400 = 35200
Nợ tk chi phí khác: 30300 -> Giá trị còn lại Có tk TSCĐHH: 65500 -> NG
Bút toán 2: Thu nhập từ nhượng bán tài sản cố định
Nợ tk phải thu khách hàng: 385000
Có tk thu nhập khác: 350000 -> giá bán ko VAT Có tk VAT đầu ra: 35000
Bút toán 3: Chi phí trong quá trình nhượng bán (CP này do bên bán chịu) Nợ tk chi phí khác: 2000 Nợ tk VAT đầu vào: 100 Có tk tiền mặt: 2100 (Bên mua) Nguyên giá TSCĐHH: 350000 Nợ tk TSCĐHH: 350000 Nợ tk VAT đầu vào: 35000 Có tk ph i ả tr ả ng bán: 385000
Kqua hđ thanh lí, nhượng bán của cty Ala là lỗ hay lãi?
-> KQHĐKD = Thu nhập khác - Chi phí khác = 350000 - (30300 +2000) =
Sửa chữa TSCĐ ————> Sửa chữa nhỏ: Nợ chi phí sửa chữa/Có tk tiền
————> Sửa chữa lớn BT6.1:
Nguyên giá = 60500 + 5000 = 65500
Giá trị đc khấu hao: 65500 - 1500 = 64000
Mức khấu hao năm = 64000/10 = 6400
Mức khấu hao tháng = 6400/12 = 533,3
Mức khấu hao trong năm N: 533,3x7= 3733,1
Mức khấu hao trong năm N+1: 6400
Mức khấu hao đến hết năm N+1: 3733,1 + 6400 = 10133.1
16/5: Nợ tk TSCĐHH: 65500 (NG)
Nợ tk Thuế VAT đầu vào: (60500 + 550) = 6550 Có tk ph i ả tr ả ng bán; 60500 Cuối năm N: Có tk tiền mặt: 5500
Nợ tk chi phí khấu hao: 3733,1 Cách 2:
Có tk khấu hao luỹ kế: 3733,1 Ghi nhận giá mua Nợ tk TSCĐHH Nợ tk VAT đầu vào: Có tk ph i ả tr ả ng bán
Ghi nhân chi phí vận chuyển: Nợ tk TSCĐHH Nợ t VAT đầu vào Có tk tiền mặt BT 6.3: 1. Nợ tk TSCĐHH: 806.000
Nợ tk thuế VAT đầu vào: 80.000 Có tk tiền mặt: 6000
Có tk phải trả ng bán: 880.000
2. BT1: Nợ tk Khấu hao luỹ kế: 300.000
Nợ tk chi phí khác: 560.000 Có tk TSCĐHH: 860.000
BT2: Nợ tk phải thu khách hàng: 450.000
Có tk thu nhập khác: 450.000
Có tk thuế VAT đầu ra: 45.000
BT3: Nợ tk chi phí khác: 9000 Có tk tiền mặt: 9000 3. Nợ tk TSCĐHH: 1.000.000 Có tk vốn CSH: 1.000.000
4. Nợ tk khấu hao luỹ kế: 280.000 Có tk TSCĐHH: 280.000
5. BT1: Nợ tk TSCĐHH: 320.000
Nợ tk Thuế VAT đầu vào: 32.000
Có tk phải trả người bán: 352.000 BT2: Nợ tk TSCĐHH: 5000 Có tk ph i ả tr ả ngư i ờ bán: 5000
Cách 2: Nợ tk TSCĐHH: 320.000 + 5000 = 325.000
Nợ tk thuế VAT đầu vào: 32000
Có tk phải trả ng bán; 352.000 + 5000
BT 6.9: mua có qua lắp đặt
tháng 5: Nợ tk mua sắm tcsđ: giá mua/cp lắp đặt = ng
tháng 6: Nợ tk TSCĐHH: nguyên giá/Có tk mua sắm TSCĐ: ng Bt 8.1:
a. 10/1: Nợ tk tiền: 105000000
Có tk lợi nhuận chưa phân phối: 35000000
Có tk vốn đầu tư chủ sở hữu: 70000000 1/7: Nợ tk tiền: 82500000
Có tk thặng dư vốn cổ phần: 32500000
Có tk vốn đầu tư csh: 50000000 b. 10/1: N ợ tk tiền: 105000000
Nợ tk lợi nhuận chưa phân phối: 70000000
Có tk vốn đầu tư chủ sở hữu: 112000000 1/7: Nợ tk tiền: 82500000
Có tk thặng dư vốn cổ phần: 2500000
Có tk vốn đầu tư csh: 80000000