lOMoAR cPSD| 48302938
HỆ THỐNG PHẦN HỎI - ĐÁP
Cục Thuế đối thoại với Doanh nghiệp tỉnh An Giang
Trực tiếp truyền hình (ATV) 16 đến 17giờ ngày 23/5/2014 (27 câu hỏi)
Câu 1: Công ty CP Cảnh Toàn ( Long Xuyên ) Hỏi:
Công ty của tôi có thuê một chuyên gia nước ngoài vào làm việc về lĩnh vực
chuyên ngành khoa học, thời gian làm việc từ tháng 10/2013 đến tháng 4/2014 và
theo bản ký kết làm việc thì Công ty phải chi trả thù lao và tiền vé máy bay khứ hồi
cho chuyên gia. Xin hỏi Công ty phải khấu trừ thu nhập của chuyên gia này như thế
nào và tiền vé máy bay có được đưa vào chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp hay không? Trả lời:
Câu hỏi của Bạn có liên quan đến chính sách về thuế TNCN và thuế TNDN,
Cục Thuế trả lời như sau:
1 . Về thuế TNCN :
Người nước ngoài làm việc và phát sinh thu nhập tại VN cần phân biệt về đối
tượng cư trú hay không cư trú:
Cụ thể như Bạn nêu: Chuyên gia nước ngoài làm việc từ tháng 10/2013 đến hết
tháng 4/2014, như vậy tổng thời gian có mặt tại VN là 07 tháng (trên 183 ngày) nên
được xem như cá nhân cư trú tại VN.
Tại Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC về thuế TNCN có quy định: 1 lOMoAR cPSD| 48302938
Đối với cá nhân là người nước ngoài làm việc tại VN thì tổ chức, cá nhân trả
thu nhập căn cứ vào thời gian làm việc tại VN của NNT ghi trên Hợp đồng hoặc
văn bản cử sang làm việc tại VN để tạm khấu trừ thuế.
- Nếu có thời gian làm việc tại VN từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế thì
áp dụng Biểu lũy tiến từng phần để tính thuế TNCN;
- Nếu có thời gian làm việc tại VN < 183 ngày trong năm tính thuế thì khấu trừ thuế theo mức 20%.
Cá nhân nước ngoài được quyết toán thuế trước khi xuất cảnh về nước.
2 . Về thuế TNDN :
Theo quy định tại Điều 6 Thông tư 123/2012/TT-BTC của Bộ TC hướng dẫn
về thuế TNDN, khoản chi tiền vé máy bay khứ hồi cho người lao động là chuyên
gia người nước ngoài do Công ty chi trả theo hợp đồng thì được hạch toán vào chi
phí được trừ nếu đảm bảo hoá đơn chứng từ theo quy định.
Câu 2: Công ty TNHH MTV SX-TM- Văn Dũng 1111 Hỏi:
Chúng tôi được biết theo quy định tại Nghị định số 218/2013/NĐ-CP thì các
hóa đơn GTGT có số tiền từ 20 triệu trở lên phải chuyển khoản qua ngân hàng mới
được đưa vào chi phí để tính thuế TNDN. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 15
/02/2014. Vậy xin hỏi những hóa đơn mua hàng trên 20 triệu và đã thanh toán bằng
tiền mặt trong tháng 01/2014 (thời gian này NĐ chưa có hiệu lực) thì có được đưa vào chi phí hay không? Đáp:
NĐ số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của CP về thuế TNDN có hiệu lực
thi hành kể từ ngày 15/02/2014 nhưng đã có quy định cụ thể là áp dụng cho kỳ tính
thuế từ năm 2014 trở đi. Do đó, từ ngày 01/01/2014 các hóa đơn đầu vào từ 20 tr
đồng trở lên chi bằng tiền mặt thì không được tính vào chi phí.
Câu 3: Công ty TNHH May XNK Đức Thành Hỏi:
Công ty của chúng tôi có vay tiền của một số cá nhân. Xin hỏi khi Công ty trả
lãi cho cá nhân này hàng tháng thì khoản lãi vay phải trả cho cá nhân ngoài doanh
nghiệp thì cá nhân này có phải chịu thuế TNCN không? Tôi xin cảm ơn! Đáp:
Trường hợp cá nhân cho Công ty vay tiền thì đây là khoản đầu tư vốn vào DN.
Theo quy định tại Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ
Tài chính có quy định các khoản thu nhập từ đầu tư vốn chịu thuế TNCN bao gồm: 2 lOMoAR cPSD| 48302938
"Tiền lãi nhận được từ việc cho các tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá
nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh vay theo hợp đồng vay hoặc thỏa thuận
vay, trừ lãi tiền gửi nhận được từ các tổ chức tín dụng…"
Theo quy định này, trường hợp Công ty trả lãi vay cho cá nhân đầu tư vốn vào
Công ty thì khoản tiền lãi mà cá nhân nhận được là khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ đầu tư vốn.
Thu nhập từ đầu tư vốn chịu mức thuế suất là 5%. Do đó Công ty phải khấu trừ
thuế TNCN từ đầu tư vốn trước khi chi trả thu nhập cho cá nhân. Câu 4:
Ông Đăng Trương Minh Khôi ( Long Xuyên ) Hỏi:
Xin được Cục Thuế giải đáp về thuế TNCN như sau:
Tôi có thu nhập từ việc thực hiện một hợp đồng dịch vụ kỹ thuật chuyên ngành
cho 01 Công ty ở Long Xuyên và thực hiện trong 09 tháng với mức tiền công là 45
triệu đồng, tôi có làm bảng cam kết với Công ty là thu nhập của tôi chưa đến mức
chịu thuế thu nhập cá nhân, nhưng Công ty cho rằng thu nhập được miễn thuế của
cá nhân chỉ có 9 triệu đồng/tháng, tính 9 tháng thì mới có 27 triệu nên không thuộc
diện được làm bảng cam kết và vẫn trừ của tôi 10% là 4 ,5 triệu đồng trước khi trả
tiền công và nói rằng tôi được về nơi cư trú để quyết toán thuế và đề nghị hoàn thuế,
nếu Công ty không trừ đúng thì sẽ bị phạt. 3 lOMoAR cPSD| 48302938
Đề nghị Cục Thuế giải thích Công ty này đã làm đúng chưa? Đáp:
Căn cứ quy định tại Điều 24 của Thông tư số 111/2013 của Bộ TC:
Các tổ chức trả tiền thù lao, tiền công cho cá nhân cư trú có tổng mức trả thu
nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10 % trên thu nhập
trước khi trả cho cá nhân.
Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập nhưng ước tính tổng mức thu
nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá
nhân được làm cam kết gửi cho tổ chức trả thu nhập để làm căn cứ tạm thời chưa
khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
Do đó, tùy theo điều kiện giảm trừ gia cảnh của bạn (cá nhân bạn và người phụ
thuộc) để tính ra thu nhập cả năm mà bạn có được từ các nguồn, nếu tổng mức thu
nhập chịu thuế của bạn sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì bạn
được làm bảng cam kết gửi cho Công ty.
Tuy nhiên, tại thời điểm làm cam kết thì bạn phải có mã số thuế mới được làm
cam kết. Bạn làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường
hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật QLT.
Câu 5: Công ty TNHH Thương mại Nguyễn Huệ ( Long Xuyên ) Hỏi:
Đề nghị Cục Thuế giải đáp hỏi vướng mắc như sau:
Công ty chúng tôi thành lập năm 2013, muốn áp dụng khai thuế qua mạng, xin
hỏi nộp tờ khai qua mạng thì có phải nộp thêm tờ khai giấy có đóng dấu ký tên không? Đáp:
Khai thuế qua mạng là giải pháp tốt nhất hiện nay. DN đã đăng ký và áp dụng
khai thuế qua mạng thì không cần nộp tờ khai bằng giấy cho cơ quan thuế. Ngoài
việc tiết kiệm chi phí in ấn, giấy tờ, DN còn được chủ động trong việc gởi tờ khai
bất ký lúc nào trong ngày; sử dụng phần mềm kê khai được cung cấp miễn phí, kể cả…
Câu 6: Công ty CP Cảng An Giang Hỏi:
Theo quy định về thuế TNDN trước đây thì doanh nghiệp thực hiện dự án đầu
tư mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh thì không được hưởng ưu đãi thuế TNDN.
Được biết chính sách thuế hiện nay đã có thay đổi. Vậy xin hỏi: Doanh nghiệp
chúng tôi muốn đầu tư máy móc thiết bị, mở rộng quy mô kinh doanh thì có được
hưởng ưu đãi thuế TNDN? Chính sách này được áp dụng như thế nào? Đáp: 4 lOMoAR cPSD| 48302938
Theo quy định tại Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP thì từ ngày
01/01/2014 Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động
thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế TNDN theo quy định mở rộng quy mô sản xuất,
nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất nếu đáp ứng một trong ba tiêu chí
sau thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế theo dự án đang hoạt động cho thời gian
còn lại (nếu có) hoặc được miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm
do đầu tư mở rộng mang lại (ưu đãi về thời gian miễn, giảm thuế).
- Nguyên giá TSCĐ tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành đi vào hoạt động
đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng đối với dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu
đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định này hoặc từ 10 tỷ đồng
đối với các dự án đầu tư mở rộng thực hiện tại các địa bàn KT-XH khó khăn hoặc
đặc biệt khó khăn theo quy định;
- Tỷ trọng nguyên giá TSCĐ tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên
giá TSCĐ trước khi đầu tư;
- Công suất thiết kế tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế trước khi đầu tư.
Câu 7: Công ty CP Xuất Nhập Khẩu An Giang Hỏi:
Trường hợp 01 cá nhân đã nghỉ hưu, được hưởng lương hưu hàng tháng, nhưng
Công ty có ký hợp đồng tiếp tục sử dụng lao động này thì thuế thu nhập cá nhân
tính theo cách nào và quyết toán ra sao?
Công ty có được quyết toán thay hay không? Đáp:
Theo quy dịnh tại Điều 25 của Thông tư số 111/2013 hướng dẫn về thuế TNCN
có quy định: Cá nhân sau khi nghỉ hưu, tiếp tục ký hợp đồng lao động với Công ty
(trên 03 tháng) thì khoản tiền công nhận được từ Công ty được tính thuế TNCN
theo Biểu thuế lũy tiến từng phần sau khi đã trừ đi khoản giảm trừ gia cảnh, các
khoản đóng bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo quy định.
Trường hợp cơ quan chi trả quyết toán thuế TNCN thay cho người lao động thì
người lao động phải có Giấy uỷ quyền cho Công ty quyết toán thay.
Câu 8: Công ty Điện Nước An Giang Hỏi:
Công ty chúng tôi có khoán chi tiền trang phục cho công nhân bộ phận sản xuất.
Xin cho hỏi có phải trừ thuế thu nhập cá nhân khi chi trả khoản này không và có
được tính trừ vào chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp được không? Đáp: 5 lOMoAR cPSD| 48302938
Theo quy định về thuế TNDN tại Thông tư số 123/2012 thì phần chi trang phục
bằng tiền, bằng hiện vật cho người lao động không vượt quá 05 triệu
đồng/người/năm thì được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Về thuế TNCN: Thông tư số 111/2013 đã có quy định” Không tính vào thu nhập
chịu thuế nếu mức khoán chi về trang phục phù hợp với quy định của Nhà nước hiện hành.
Do đó, trường hợp Công ty chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật cho người
lao động nếu mức chi không vượt quá 05 triệu đồng/người/năm thì được tính vào
chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Khoản thu nhập này của
người lao động không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Câu 9: Người nộp thuế: Dương Ánh Ngọc ( Long Xuyên ) Hỏi:
Công ty của chúng tôi chủ yếu bán các sản phẩm nông nghiệp theo Luật thuế
giá trị gia tăng thuộc mặt hàng không chịu thuế. Vậy các chi phí của Công ty như
tiền xăng xe, điện thoại có được khấu trừ thuế không? Đáp:
Bạn cần phân biệt rõ vấn đề này: Theo quy định của Luật thuế GTGT hiện hành
thì chỉ có các sản phẩm từ chăn nuôi, trồng trọt chưa qua chế biến do chính người
sản xuất bán ra mới không chịu thuế chứ không phải sản phẩm chăn nuôi, trồng trọt không chịu thuế.
Về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT thì không được khấu trừ thuế đối với hàng
hóa thuộc đối tượng không chịu thuế, kể cả các chi phí liên đến haọt động sản xuất,
tiêu thụ mặt hàng không chịu thuế như tiền điện thoại, xăng xe vận chuyển, chi phí thu mua, bảo quản…
Câu 10: Công ty CP Cơ khí An Giang Hỏi:
Công ty của tôi có cá nhân khai giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc bao gồm
con ruột trên 18 tuổi đang học sau đại học tại Việt Nam. Qua nghiên cứu Thông tư
hướng dẫn về thuế Thu nhập cá nhân không có quy định vấn đề này. Đề nghị Cục
Thuế giải đáp người con này có được tính giảm trừ gia cảnh không?
Nếu được thì hồ sơ yêu cầu cá nhân này nộp là gì? Đáp:
Theo quy định tại Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của CP về thuế TNCN có quy
định đối tượng được giảm trừ gia cảnh gồm con đang học đại học, cao đẳng, trung
học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ
thông mà không có thu nhập hoặc có thu nhập không vượt quá 1trđ/tháng.
Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc trong trường hợp này là: 6 lOMoAR cPSD| 48302938 -
Bản sao Giấy khai sinh hoặc bản sao sổ hộ khẩu. -
Bản sao Thẻ sinh viên hoặc bản khai có xác nhận của nhà trường hoặc
các giấy tờ khác chứng minh đang theo học tại trường.
Câu 11: Người nộp thuế: Lê Trí Nguyên ( Thị xã Tân Châu ) Hỏi:
Công ty chúng tôi thành lập từ tháng 7/2013 đến nay hoạt động ngành xây dựng,
có doanh thu hàng tháng không quá 1 tỷ đồng, nhưng dự kiến cuối năm 2014 sẽ
bàn giao công trình XD nên có DT vượt 1 tỷ đồng. Xin hỏi Công ty thuộc diện áp
dụng thuế TNDN theo thuế suất 22% hay 20% để khai thuế tạm tính hàng quý. Đáp:
Tại Khoản 1 Điều 2 Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/2013 của Chính phủ quy định:
"1. Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam, kể cả
hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp có thu có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng
được áp dụng thuế suất 20% kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2013.
Tổng doanh thu năm làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được
áp dụng thuế suất 20% quy định tại khoản này là tổng doanh thu bán hàng hóa,
cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp của năm trước liền kề.
Trường hợp doanh nghiệp có tổng thời gian hoạt động sản xuất kinh doanh kể
từ khi thành lập đến hết kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 không đủ 12
tháng hoặc kỳ tính thuế nhiều hơn 12 tháng theo quy định hoặc mới thành lập trong
6 tháng đầu năm 2013 thì doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp được áp
dụng thuế suất 20% quy định tại khoản này là doanh thu bình quân tháng của năm
2012 hoặc bình quân của các tháng trong năm 2013 tính đến hết ngày 30 tháng 6
năm 2013 không vượt quá 1,67 tỷ đồng".
Công ty căn cứ vào tổng doanh thu của năm trước liền kề hoặc doanh thu bình
quân tháng để xác định thuế suất thuế TNDN của công ty mình.
Câu 12: Công ty TNHH MTV Phà An Giang Hỏi:
Các khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị
- xã hội trong doanh nghiệp có được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN hay không? Đáp:
Các khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị
- xã hội trong doanh nghiệp là khoản chi phí được trừ theo quy định tại Điểm a,
Khoản 1, Điều 9 Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy
định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. 7 lOMoAR cPSD| 48302938
Câu 13: Công ty TNHH TM Sài Gòn – An Giang Hỏi:
Trong hoạt động mua bán hàng hoá, trường hợp bên mua được bên bán hỗ trợ
chi phí vận chuyển thì bên mua có phải xuất hoá đơn VAT đối với khoản chi phí
được hỗ trợ này không? Khoản này có được cấn trừ vào công nợ mua hàng không?
Việc cấn trừ có được xem là thanh toán qua ngân hàng? Đáp:
- Theo quy định tại Điều 5, Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của
Bộ Tài chính thì bên mua không phải khai thuế, tính thuế GTGT, khoản tiền hỗ trợ
này chỉ cần lập chứng từ thu theo quy định.
- Cũng theo quy định tại Điều 15 của Thông tư này thì khoản tiền hỗ trợ mà
bên mua nhận, được cấn trừ vào công nợ giữa hai bên nếu được quy định cụ thể
trong hợp đồng; khoản thanh toán theo hình thức cấn trừ này nếu có nêu rõ trong
hợp đồng cũng được xem là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt.
Câu 14: Người nộp thuế: Nguyễn Hứu Long ( Huyện Châu Phú ) Hỏi:
Công ty có nguồn cá thu mua của người dân, vừa có cá do Công ty tự nuôi, khi
bán nội địa thì ghi thuế suất thuế GTGT như thế nào? Đáp:
Theo quy định tại khoản 5 Điều 5 Chương I Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT, Công ty
bán sản phẩm cá mua của người dân và cá tự sản xuất thuộc sản phẩm chăn nuôi,
thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông
thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê
khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có
thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
Trường hợp bán cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ
chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5%.
Câu 15: Công ty TNHH SX-TM-DV Thuận An ( Long Xuyên ) Hỏi:
Công ty nuôi cá tra, khi thu hoạch đem bán cho DN khác, trước đây cá tra là
mặt hàng không chịu thuế nên Công ty không được khấu trừ thuế đầu vào, nay nếu
theo quy định mới thì trường hợp bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải
sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho
DN, HTX ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, nộp thuế GTGT,
vậy xin hỏi Công ty có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho mặt hàng cá tra không? Đáp:
Theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT: 8 lOMoAR cPSD| 48302938
- Trường hợp DN trực tiếp nuôi cá tra, thu hoạch bán ra mặt hàng này là sản
phẩm chăn nuôi chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông
thường thuộc đối tượng không chịu thuế, do đó khi bán cá do Công ty tự sản xuất
thì không tính thuế và không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Riêng trường hợp Công ty tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung có sử
dụng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT qua các khâu để sản xuất
ra mặt hàng chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào tại các khâu được khấu trừ toàn bộ.
- Trường hợp Công ty chỉ thu mua cá của người sản xuất rồi bán ra mặt hàng
này thuộc sản phẩm chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế
thông thường cho DN, HTX ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai,
tính nộp thuế GTGT. Số thuế GTGT đầu vào liên quan đến hoạt động này được khấu trừ.
Câu 16: Người nộp thuế: Trần Anh Tuấn ( Tp. Long Xuyên ) Hỏi:
Công ty đang sử dụng hóa đơn XK, theo quy định mới thì phải chuyển sang sử
dụng hóa đơn GTGT nhưng loại hóa đơn GTGT của Công đã đặt in trước đây, đã
đăng ký phát hành không có tiếng Anh và thiếu nhiều thông tin như hợp đồng, số
cost, số sill, ngày tàu chạy…? Đề nghị Cục Thuế hướng dẫn thực hiện tạo điều kiện thuận lợi Công ty. Đáp:
Đối với các hoá đơn xuất khẩu, trường hợp Công ty đã đặt in và thông báo phát
hành trước thời điểm Nghị định 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ
có hiệu lực thi hành nhưng chưa sử dụng hết, nếu có nhu cầu thì vẫn được tiếp tục
sử dụng. Đến ngày 01/6/2014 cơ quan thuế sẽ không tiếp nhận thông báo phát hành
hóa đơn xuất khẩu. Trường hợp Công ty đã đăng ký trước ngày 01 /6/2014 thì phải
đăng ký số lượng hóa đơn còn tồn chưa sử dụng gửi đến cơ quan thuế để tiếp tục
sử dụng chậm nhất đến ngày 31/7/2014.
Để thể hiện được nhiều thông tin riêng trên hóa đơn GTGT, Công ty có thể đặt
in riêng loại hóa đơn GTGT dành cho hoạt động xuất khẩu (cần đảm bảo quy định
về hình thức của hóa đơn GTGT).
Câu 17: Tổng công ty Lương thực Miền Bắc – Chi nhánh Cái Sắn. Hỏi:
Cty mua mặt hàng gạo trực tiếp từ nông dân, sau đó Công ty bán ra, vậy hỏi
thuế GTGT liên quan có được khấu trừ đầu vào không? Đáp:
Theo quy định tại Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT, mặt hàng gạo của người nông dân tự sản
xuất, bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Trường hợp Cty nộp thuế theo 9 lOMoAR cPSD| 48302938
phương pháp khấu trừ thu mua gạo (chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ
qua sơ chế thông thường) rồi bán lại cho DN, HTX ở khâu kinh doanh thương mại
thì không phải tính thuế GTGT; thuế GTGT đầu vào liên quan hoạt động mua bán này được khấu trừ.
Câu 18: Người nộp thuế: Lê Thị Thúy Hằng ( Huyện Thoại Sơn ) Hỏi:
Đề nghị hướng dẫn cách áp dụng hình thức xử phạt vi phạm hành chánh theo
Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 và Thông tư số 166/2013/TTBTC
ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính:
Các mức xử phạt tiền nêu trong các quy định nêu trên tính theo từng vụ việc
phát sinh hay tính theo số lỗi vi phạm trong một vụ việc. Đáp:
Theo quy định tại Thông tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của Bộ Tài
chính hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn thì một hành vi vi phạm
hành chính về hóa đơn chỉ bị xử phạt một lần; Một người thực hiện nhiều hành vi
vi phạm hành chính về hóa đơn hoặc vi phạm hành chính về hóa đơn nhiều lần thì
bị xử phạt về từng hành vi vi phạm.
Trường hợp các hành vi vi phạm về hóa đơn dẫn đến hành vi khai sai làm thiếu
số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được khấu trừ, được hoàn hoặc dẫn đến
hành vi trốn thuế, gian lận thuế thì xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn theo
hướng dẫn tại Thông tư này và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định.
CÁC CÂU HỎI NHẬN QUA ĐIỆN THOẠI
Câu 19: Chi nhánh DNTN Xăng Dầu Bích Liên ( Long Xuyên ) Hỏi:
Chi nhánh của DN chúng tôi thành lập từ ngày 10/12/2013 được CCT huyện
Châu Thành hướng dẫn muốn áp dụng phương pháp tính thuế khấu trừ và sử dụng
hoá đơn phải có quyết định phương án đầu tư phê duyệt mà mức đầu tư từ 1 tỷ đồng
trở lên đồng thời phải làm văn bản cam kết đầu tư, mua sắm tài sản cố định máy
móc, thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên.
Do Chi nhánh của chúng tôi là DN đang hoạt động (không phải DN thành lập
mới từ 01/01/2014, vả lại Chi nhánh trực thuộc Công ty đang áp dụng phương pháp
khấu trừ nên chúng tôi hiểu rằng Chi nhánh được áp dụng phương pháp tính thuế
và sử dụng hóa đơn thống nhất với Công ty. Đề nghị Cục Thuế có hướng dẫn để
chúng tôi thực hiện đúng quy định pháp luật thuế. Đáp: 10 lOMoAR cPSD| 48302938
Căn cứ Điều 12 của Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 21/12/2013 hướng dẫn
về phương pháp khấu trừ thuế GTGT đã quy định:
“a) Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán
hàng hoá, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT dưới một tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ
chế độ kế toán, sổ sách, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán,
hoá đơn, chứng từ.”
Do đó, Chi nhánh của Công ty là DN thành lập năm 2013 nên thuộc diện DN
đang hoạt động thì được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ, kể cả
trường hợp Chi nhánh mới thành lập năm 2014, nếu trực thuộc Công ty đang áp
dụng Pp khấu trừ thì Chi nhánh cũng được áp dụng Pp khấu trừ và sử dụng hóa đơn
thống nhất với Công ty. Chi nhánh phải gửi thông báo áp dụng phương pháp tính
thuế đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý.
Câu 20: Bạn xem Đài tên: Nguyễn Văn Trường
Có số ĐT: 0989 812 698 - Địa chỉ: Xã An Hảo, huyện Tịnh Biên Hỏi:
Gia đình tôi cũng có kinh doanh hàng tạp hoá nộp thuế theo phương pháp khoán
hàng tháng, vậy tôi muốn biết quy định mới đối với hộ khoán như thế nào, có thuận
tiện hơn trước không? Đáp:
Theo hướng dẫn tại Điều 13, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính quy định:
"Đối với hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán, cơ
quan thuế xác định doanh thu, thuế GTGT phải nộp theo tỷ lệ % trên doanh thu của
hộ khoán theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều này căn cứ vào tài liệu, số liệu khai thuế
của hộ khoán, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, kết quả điều tra doanh thu thực tế và
ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế xã , phường.
Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh nộp theo phương pháp khoán mà kinh
doanh nhiều ngành nghề thì cơ quan thuế xác định số thuế phải nộp theo tỷ lệ của
hoạt động kinh doanh chính”.
Theo quy định trên, Gia đình Ông đang kinh doanh hàng tạp hoá nộp thuế theo
phương pháp khoán hàng tháng thì áp dụng theo ngành thương nghiệp là 1% trên doanh thu khoán./.
Câu 21: Bạn xem Đài tên: Dương Thị Ngọc Thanh
Có số ĐT: 0168 626 5302 - Địa chỉ: Huyện Tri Tôn Hỏi:
Công ty của tôi kinh doanh hàng điện máy hơn 10 năm qua, Công ty đã nộp hồ
sơ hoàn thuế từ tháng 11/2013 nhưng đến nay vẫn chưa được hoàn mà Chi cục thuế
yêu cầu nay bổ sung vấn đề này, mai bổ sung vấn đề khác, rồi nay cho rằng có 01
tờ hóa đơn bị mờ, nhìn không rõ mặc dù hóa đơn này có số thuế GTGT chưa đến 11 lOMoAR cPSD| 48302938
400.000 đồng. Tôi có thể lập lại hồ sơ đề nghị hoàn số thuế sau khi trừ bỏ số tiền
thuế của hóa đơn này cho đơn giản. Đề nghị Cục thuế trả lời vấn đề này và thường
xuyên kiểm tra thời gian thực hiện hoàn thuế của Chi Cục Thuế cấp dưới. Trả lời:
Trường hợp Công ty gửi hồ sơ hoàn thuế phát hiên có 01 hóa đơn không đủ ̣
điều kiên khấu trừ thì được lập hồ sơ kê khai thuế bổ sung để điều chỉnh ̣ giảm
số thuế GTGT không được khấu trừ của kỳ kê khai cần điều chỉnh giảm, sau đó lâp ̣
hồ sơ hoàn thuế GTGT theo số liêu đã điều chỉnh giảm.̣
Cục Thuế ghi nhận ý kiến góp ý của Công ty về thời gian hoàn thuế kéo dài.
Câu 22: Bạn xem Đài tên: Chế Mỹ Phượng
Có số ĐT: 0949 568 225 - Địa chỉ: Thị trấn Phú Hòa ( Huyện Thoại Sơn )
Địa chỉ: ___________________ - Tx ______________ Hỏi:
Công ty của chúng tôi thành lập năm 2013 do Chi cục thuế quản lý đang khai
thuế theo tháng. Được biết quy định hiện nay có một số doanh nghiệp khai thuế
theo quý và được nộp thuế theo quý. Xin quý Cục Thuế cho biết Công ty loại nào
được áp dụng quy định này và cụ thể như thế nào? Đáp:
Tại Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính
về hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT.
“b) Khai thuế giá trị gia tăng theo quý.
b.1) Đối tượng khai thuế GTGT theo quý
Khai thuế theo quý áp dụng đối với người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh
thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống.
Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh việc
khai thuế giá trị gia tăng được thực hiện theo tháng. Sau khi sản xuất kinh doanh
đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng
hoá, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế
giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý.”
Như vậy, khai thuế GTGT theo quý áp dụng cho tất cả lọai hình doanh nghiệp
có mức doanh thu của năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống.
Câu 23: Bạn xem Đài tên: Trần Văn Tính - Số ĐT: 0949.657658
Địa chỉ: Phường Mỹ Quý - Tp Long Xuyên Hỏi:
Công ty của chúng tôi hoạt động từ năm 2002 đến nay, mặc dù có doanh thu
kinh doanh hàng năm chưa đến 1 tỷ đồng nhưng đã tự nguyện đăng ký phương pháp
khấu trừ nên năm 2014 vẫn được áp dụng khấu trừ. Nay được cơ quan thuế hướng 12 lOMoAR cPSD| 48302938
dẫn năm 2014 mà có doanh thu hoạt động dưới 1 tỷ thì năm 2015 phải chuyển sang
phương pháp trực tiếp và không được sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng. Vậy các hóa
đơn giá trị gia tăng đã đặt in lẽ nào bỏ hết và thuế GTGT của hàng hóa mua vào xử lý như thế nào? Đáp:
Đây là câu hỏi mà thời gian gần đây chúng tôi được DN hỏi nhiều nhất, bởi nội
dung vấn đề này được quy định tại nhiều điều khoản của Thông tư số 219/2013 của Bộ TC về thuế GTGT.
Công ty của bạn thành lập từ năm 2002 thì không bị điều chỉnh bởi các điều
quy định về việc phải đạt doanh thu hoạt động trên 1 tỷ đồng/năm hoặc phải có hóa
đơn mua sắm TSCĐ, máy móc, thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên.
Riêng trường hợp các DN mới thành lập được áp dụng Pp khấu trừ, sau 02 năm
hoạt động mà năm thứ hai có DT < 1tỷ đồng/năm thì phải chuyển sang Pp trực tiếp.
Khi chuyển sang tính thuế trực tiếp thì số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết sẽ
được hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu chưa đủ điều kiện
hoàn thuế như quy định hiện hành.
Câu 24: Bạn xem Đài tên: Lê Văn Hải
Có số ĐT: 0907 110 929 - Địa chỉ: Thị trấn Nhà Bàng ( Huyện Tịnh Biên ) Hỏi:
Công ty chúng tôi thành lập tháng 03/2014 ở huyện Tịnh Biên, theo quy định
mới nếu chúng tôi chưa mua sắm tài sản có giá trị trên 1 tỷ nên không được áp
dụng tính thuế khấu trừ. Đề nghị Cục Thuế giải đáp vấn đề như sau:
1. Nếu hết năm 2014 Công ty đạt doanh thu bán hàng hơn 1 tỷ đồng thì có được
áp dụng tính thuế khấu trừ. Chúng tôi cần biết vấn đề này để khi in hóa đơn bán
hàng trực tiếp sẽ không phải in dư vì khi áp dụng khấu trừ lại phải in loại hóa đơn khác.
2. Năm 2014 bị buộc phải tính thuế trực tiếp, vậy Công ty có được ưu đãi đầu tư không?
3. Trường hợp trong khi đang áp dụng khấu trừ nhưng năm sau đó có DT dưới
1 tỷ thì lại phải chuyển sang tính trực tiếp, điều này vô cùng khó khăn cho doanh
nghiệp, mỗi lần chuyển phương pháp tính thuế, chúng tôi phải in lại hóa đơn khác,
phải thông báo phát hành lại hóa đơn.
Ngoài phát sinh chi phí và đủ loại thủ tục để in và phát hành hóa đơn Công ty
còn gặp khó khăn trong giao dịch khách hàng, chúng tôi đang ký kết hợp đồng bán
hàng, cam kết xuất hóa đơn GTGT, chỉ vì đang áp dụng khấu trừ nhưng cuối năm
tính lại DT không đạt nên bước vào tháng 01 năm sau phải xuất hóa đơn bán hàng.
Khách hàng sẽ cắt hợp đồng và buộc chúng tôi bồi thường vì vi phạm hợp đồng? 13 lOMoAR cPSD| 48302938 Đáp:
1. Về câu hỏi Cty đang áp dụng Pp tính thuế trực tiếp nhưng trong năm có DT
hơn 1 tỷ thì được chuyển Pp tính thuế không? Xin trả lời như sau:
Theo quy định về thuế GTGT hiện hành, trường hợp hết năm dương lịch đầu
tiên từ khi thành lập, DN có DT từ 01 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế
toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định thì được áp dụng Pp khấu trừ thuế .
Trường hợp hết năm dương lịch đầu tiên nhưng DN không đạt mức DT từ 01
tỷ đồng trở lên thì tiếp tục áp dụng Pp tính trực tiếp.
Cụ thể trường hợp theo Cty trình bày: Công ty bắt đầu hoạt động từ tháng
3/2014, Cty áp dụng Pp trực tiếp các kỳ tính thuế GTGT trong năm 2014. Đến hết
kỳ tính thuế tháng 11/2014, Cty lấy tổng DT từ tháng 3 đến tháng 11 (9 tháng) chia
lại cho 9, sau đó nhân với 12 tháng, nếu đạt từ 01 tỷ trở lên thì ngay tháng 01 /2015
Cty được chuyển sang tính thuế theo Pp khấu trừ.
2. Về câu hỏi Cty tính thuế theo Pp trực tiếp thì có được ưu đãi thuế TNDN
không. Xin trả lời như sau:
Điều kiện để được ưu đãi thuế TNDN theo quy định là DN phải thực hiện đúng
chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ và đăng ký, nộp thuế TNDN theo kê khai. Do
đó, mặc dù Cty nộp thuế GTGT theo trực tiếp vẫn được ưu đãi thuế TNDN nếu đáp
ứng các điều kiện ưu đãi, không phụ thuộc Pp tính thuế GTGT.
3. Về câu hỏi Pp tính thuế GTGT không ổn định gây khó khăn cho hoạt động
của Cty, xin trả lời như sau:
Thời gian áp dụng phương pháp tính thuế khấu trừ được ổn định 02 năm liên
tục. Do đó, trường hợp DN đang áp dụng Pp khấu trừ ở năm thứ 2, nếu trong tháng
12 của năm này mà DN xác định DT cả năm < 1 tỷ thì năm sau tự chuyển sang Pp
trực tiếp, phải in và phát hành lại hóa đơn chuyển sang sử dụng hóa đơn bán hàng.
Cục Thuế chia sẻ khó khăn của DN và sẽ có góp ý với Bộ TC về phưong án
tháo gỡ những khó khăn và giảm chi phí về TTHC cho DN.
Câu 25: Ông Trần Bá Vạn - Trưởng Phòng Kế toán Tài chính Trung tâm Mua
sắm Nguyễn Kim - Long Xuyên. Hỏi:
1. Hiện nay thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp có nhiều mức. Xin hỏi mức
thuế suất chính thức áp dụng từ ngày 01/01/2014 như thế nào?
2. Công ty TNHH MTV Nguyễn Kim Long Xuyên đăng ký năm tài chính khác
với năm dương lịch thời gian bắt đầu năm tài chính từ ngày 01/04 và kết thúc 31/03 hàng năm.
Theo luật hiện hành thì Cty chúng tôi có được áp mức thuế suất TNDN tạm nộp
cho kỳ kê khai thuế quý 4/2013 (từ 01/01/2014 đến 31/03/2014) là 22% hay không?
và khi quyết toán thuế TNDN 2013 của Cty sẽ kê khai như thế nào? Kính nhờ Quý
Cục Thuế hướng dẫn để Cty thực hiện đúng theo quy định. 14 lOMoAR cPSD| 48302938 Đáp:
Căn cứ theo điều 10 Nghị định Số: 218/2013/NĐ-CP quy định: “Điều 10. Thuế suất
Thuế suất thuế TNDN thực hiện theo quy định tại Khoản 6 Điều 1 Luật sửa đổi,
bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp: 1.
Thuế suất thuế TNDN là 22%, trừ trường hợp doanh nghiệp thuộc đối
tượng áp dụng thuế suất 20% và thuế suất từ 32% đến 50% quy định tại Khoản
2, Khoản 3 Điều này và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều
15 và Điều 16 Nghị định này.
Kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016, những trường hợp thuộc diện áp dụng thuế
suất 22% quy định tại Khoản này áp dụng thuế suất 20%. 2.
Căn cứ Điều 13 Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003:
“Kỳ kế toán năm là mười hai tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày
31 tháng 12 năm dương lịch. Đơn vị kế toán có đặc thù riêng về tổ chức, hoạt động
được chọn kỳ kế toán năm là 12 tháng tròn theo năm dương lịch, bắt đầu từ đầu
ngày 01 tháng đầu quý này đến hết ngày cuối cùng của tháng cuối quý trước năm
sau và thông báo cho cơ quan tài chính biết”;
Căn cứ Điều 20, Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi
tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN quy định:
“Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15/02/2014 và áp dụng cho kỳ
tính thuế từ năm 2014 trở đi”.
Trường hợp công ty đã đăng ký chuyển đổi kỳ kế toán từ năm dương lịch sang
năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/04 năm này đến hết ngày 31/03 năm sau nhưng
khi kê khai thuế 4/2013 áp dụng mức thuế suất thuế TNDN tạm nộp là 25% và khi
kê khai quyết tóan thuế TNDN năm 2013 của Công ty vẫn kê khai mức thuế suất thuế TNDN là 25%.
Câu 26: Bạn xem Đài tên: Ngô Minh Sang
Có số ĐT: 0977 279 009 - Địa chỉ: Phường Mỹ Phước ( Tp Long Xuyên ) Hỏi:
Công ty chúng tôi có khoản tiền nhàn rỗi nên Ban giám đốc có quyết định mua
cổ phần của 01 Công ty khác nhưng giá chứng khoán của Công ty này liên tục giảm
nên Ban giám đốc quyết định bán và chịu lỗ. Xin được giải đáp khoảng thua lỗ này
có được hạch toán vào chi phí kinh doanh không? Đáp:
Công ty có đầu tư vào chứng khoán thì đây là hoạt động tài chính của DN,
trường hợp trong năm 2013 có chuyển nhượng chứng khoán phát sinh lỗ, thì khoản
lỗ của chuyển nhượng chứng khoán không được hạch toán vào chi phí SXKD chính
mà phải giảm trừ vào thu nhập khác của Công ty. 15 lOMoAR cPSD| 48302938 Câu 27:
DNTN TỨ SƠN ( Siêu thị Tứ Sơn - Tx Châu Đốc ) Hỏi:
Công ty chúng tôi có hợp đồng mua hàng của một công ty khác, trong hợp đồng
có ghi rõ điều khoản là thanh toán cho cá nhân (người đại diện trong công ty B) vậy
Công ty chúng tôi chuyển tiền thanh toán tiền hàng này vào tài khoản của cá nhân
được thỏa thuận theo hợp đồng thì có được khấu trừ thuế đối với hóa đơn mua hàng này không? Đáp:
Tại Điều 15 của Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ TC quy định về điều
kiện chứng từ thanh toán qua ngân hàng để khấu trừ thuế GTGT đầu vào hướng dẫn như sau:
Hóa đơn mua hàng phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng
hóa, dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng trở lên.
Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc
chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức
cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định
của pháp luật hiện hành, bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản
của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ DNTN.
Do đó, trường hợp trả tiền hàng cho Công ty mà chuyển tiền vào tài khoản của
cá nhân thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Chỉ khi Công ty mua hàng của DNTN và chuyển tiền vào tài khoản cá nhân là
chủ DN này thì vẫn được xem là thanh toán qua ngân hàng để khấu trừ thuế GTGT./.
Phòng Tuyên truyền, hỗ trợ NNT
CỤC THUẾ TỈNH AN GIANG 16