lOMoAR cPSD| 47708777 BÀI TẬP CHƯƠNG 3
Bài 1: Trong các tình huống sau đó, có những nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp nào đã
hoặc có thể sẽ bị vi phạm? Đồng thời, hãy phân tích các nguy cơ đã/có thể dẫn đến vấn
đề đó và đề xuất biện pháp bảo vệ phù hợp
a) Ngày 30/10/N, ngay trước bữa trưa, Mai Sương, một nhân viên thủ quỹ, chịu trách
nhiệm về quỹ tiền mặt đã được người quản lý của anh ta yêu cầu 5.000.000 VNĐ,
vì anh ta cần mua một số hàng tạp hóa và không có thời gian để lấy tiền mặt cần
thiết từ ngân hàng của mình. Để giải thích điều này, người quản lý đề nghị Mai
Sương ghi lại một khoản mục để lau cửa sổ văn phòng vào sổ tiền mặt để khớp với
số tiền đã nhận. Cả hai đều biết rằng người lau cửa sổ sẽ đến thăm vào sáng hôm
sau và nhận khoản lương 5.000.000 cho công việc của anh ta trong tháng 10/N. Do
đó, người quản lý có thể rút 5.000.000 từ tài khoản ngân hàng của mình vào tối hôm
đó và thay thế tiền mặt trước khi người lau cửa sổ yêu cầu thanh toán. Mai Sương
đã đồng ý tuân theo yêu cầu của người quản lý của mình.
b) Sam là một kế toán viên, phụ trách công việc kế toán bán hàng tại Big Foods, một
nhà bán buôn thực phẩm. Fare Food là một trong những khách hàng của Big Fooods.
Fare Foods là công ty thuộc sở hữu của anh trai Sam. Fare Foods đã đặt một đơn
hàng lớn và giống như tất cả các khách hàng khác, nhận được chiết khấu thanh toán
nhanh chóng 2% cho các hóa đơn được thanh toán trong vòng 14 ngày.
Thông lệ thông thường trong bộ phận kế toán áp dụng cho tất cả các khách hàng,
là ngày được ghi trên sổ cái bán hàng là ngày mà khoản thanh toán được nhận trong
bộ phận tài khoản (phải luôn cùng ngày mà khoản thanh toán được nhận trong gửi
hoặc chuyển đến quầy lễ tân) . Tuy nhiên, thường có một hoặc hai ngày giữa các
lần kiểm tra đến Big Foods và quá trình xử lý cuối cùng của chúng. Ngoài ra, séc
và tiền mặt mà Big Foods nhận được chỉ được gửi qua ngân hàng hai lần mỗi tuần,
vào thứ Tư và thứ Sáu.
Hạn thanh toán 14 ngày cho tài khoản Fare Foods rơi vào thứ ba. Tuy nhiên,
Sam nhận được tờ séc thanh toán từ Farefood vào 9 giờ 15 phút ngày thứ Tư sau
hôm đó. Sam quyết định ghi ngày nhận hàng vào sổ cái bán hàng là thứ Ba và cô ấy
xử lý hợp lệ chiết khấu thanh toán nhanh của Fare Foods là 2%. Sam thấy không
cần phải xin phép cho việc này, vì Fare Foods có tiềm năng trở thành một khách hàng rất có giá trị..
c) Lan Thanh là một sinh viên kế toán, hiện đang dành nhiều thời gian cho công việc
thực tập kiểm toán tại một công ty kiểm toán. Khi ở cơ sở của khách hàng, một trong lOMoAR cPSD| 47708777
những giám đốc của công ty khách hàng yêu cầu Lan Thanh dành 'mười phút' thời
gian để thảo luận về vấn đề thuế mà anh ta gặp phải. Anh ta đang có ý định mua
một dây chuyền nhập khẩu từ nước ngoài về và anh ta muốn biết những tác động về
mặt thuế của hoạt động này.
Lan Thanh đã nghiên cứu về các vấn đề của thuế cách đây vài tháng, và có
thể nhớ một chút về các vấn đề thuế liên quan đến thủ tục nhập khẩu dây chuyền
máy móc. Cô ấy tin rằng khách hàng sẽ rất ấn tượng nếu cô ấy có thể cho anh ta một
số lời khuyên, và cô ấy cũng hy vọng rằng giám đốc công ty kiểm toán nơi cô thực
tập cũng sẽ hài lòng với hiệu suất của cô ấy. Để trấn an khách hàng, Lan Thanh thể
hiện một phong thái tự tin khi cô ngồi xuống để thảo luận về các vấn đề thuế với công ty khách hàng.
d) Hùng làm việc trong Ban Tài chính kế toán của một bệnh viện do Bộ Y tế điều hành.
Bệnh viện mong muốn mở rộng khoa X-quang và đã đấu thầu xây dựng một cánh
mới. Hùng đã được giao nhiệm vụ tóm tắt các điều khoản của từng hồ sơ dự thầu để Hội đồng xem xét.
Vào một buổi tối, trong một bữa tiệc tối gia đình, Hùng biết rằng công ty xây
dựng của chú mình sắp đấu thầu hợp đồng. Chú của Hùng rõ ràng không biết Hùng
tham gia chặt chẽ như thế nào với quá trình đấu thầu và nói chuyện thân mật với
Hùng về bệnh viện, chất lượng công việc của công ty ông và công ty của ông sẽ
được lợi bao nhiêu từ một hợp đồng uy tín như vậy. Trước khi bị thu hút để giao
lưu với những vị khách khác, chú của Hùng nói rằng hợp đồng, nếu được trao cho
công ty của ông, sẽ rất có lãi và ông rất lạc quan, vì ông cảm thấy rằng giá hợp đồng
mà công ty của ông dự định đấu thầu là khá thấp.
Hùng rất quý chú của mình, và Hùng biết rằng công việc kinh doanh của chú
đang gặp khó khăn trong những năm gần đây. Anh nhận ra rằng chú của anh sẽ có
cơ hội giành được hợp đồng cao hơn nhiều nếu anh cho chú biết chi tiết của các cuộc đấu thầu khác.
e) Yến Oanh làm việc trong bộ phận kiểm soát chứng từ trong phòng kế toán của một
công ty. Do đặc trưng của công việc, Yến Oanh cảm thấy khá khó khăn để gần gũi
với các đồng nghiệp mình, những người đôi khi coi cô ấy như một người ngoài cuộc
và thường không giao tiếp với cô ấy về mặt xã hội. Trong khoảng thời gian yên lặng
tại nơi làm việc, Yến Oanh dành vài giờ sử dụng Internet để duyệt các vị trí tuyển
dụng. Sau đó, cô nộp bản lý lịch của mình cho một số nhà tuyển dụng tiềm năng.
Trích yếu lý lịch: lOMoAR cPSD| 47708777 ..........
Chức vụ và nhiệm vụ hiện tại:
Là thành viên thực hiện các nhiệm vụ đánh giá và phân tích. .......... Lý do để rời khỏi:
Để có thêm trách nhiệm và được khen thưởng tốt hơn. Tôi cũng
muốn làm việc với những người thân thiện và hòa đồng hơn những người
tôi hiện đang làm việc cùng.
Bài 2: Theo anh/chị các vấn đề về ‘đạo đức nghề nghiệp’ trong trường hợp sau là gì?
Các anh/chị có ý kiến gì về quyết định của Giám đốc công ty Phú Mỹ? Nếu các anh/chị
là giám đốc của công ty Phú Mỹ thì anh/chị sẽ làm gì?
Phú Mỹ là doanh nghiệp bán lẻ, chuyên cung cấp dụng cụ thể thao. Vừa qua, công ty
đã thực hiện một chiến dịch quảng cáo nhằm kích thích nhu cầu mua sắm thiết bị thể thao
của khách hàng, dự kiến chiến dịch này sẽ kích cầu mua sắm của khách hàng và doanh thu
của quý I và II năm sau sẽ tăng đáng kể. Biết rằng khoản chi phí bỏ ra cho chiến dịch quảng
cáo này là rất lớn và vẫn còn quá sớm để đánh giá về hiệu quả của chiến dịch quảng cáo
này. Đã có rất nhiều tranh luận nội bộ về hạch toán khoản chi phí này. Trong khi Phó giám
đốc tài chính của Phú Mỹ cho rằng chi phí quảng cáo nên được ghi nhận như một khoản
chi phí bán hàng và hạch toán toàn bộ chi phí này vào kỳ kế toán năm nay. Rất nhiều người
phản đối, và cho rằng nếu làm như vậy tổng chi phí phát sinh trong kỳ sẽ tăng cao, và báo
cáo tài chính sẽ bị ảnh hưởng bởi lợi nhuận đương nhiên sẽ giảm đáng kể. Một ý kiến khác
lại cho rằng, chi phí quảng cáo có thể được tính vào chi phí thu mua Hàng hóa, và hạch
toán trực tiếp vào nguyên giá của hàng hóa. Như vậy tổng tài sản của doanh nghiệp sẽ tăng,
và sẽ không ảnh hưởng gì đến lợi nhuận ròng. Những người khác lại cho rằng, chi phí
quảng cáo vẫn nên được báo cáo là khoản trả trước. Cuối cùng, Giám đốc công ty quyết
định sẽ đưa chi phí này vào nguyên giá của Hàng hóa. Ông giải thích, công ty đang có vấn
đề về tài chính, và đang cần huy động vốn từ các cổ đông. Việc hạch toán chi phí quảng
cáo vào nguyên giá của hàng hóa vừa góp phần làm tăng tổng tài sản, vừa tránh được các
giải trình liên quan đến việc tại sao phải đầu tư một khoản quảng cáo lớn như vậy.
Bài 3: Theo anh/chị các vấn đề về ‘đạo đức nghề nghiệp’ trong trường hợp sau là gì?
Đặt vị trí mình là kế toán viên của công ty, anh/chị nên làm gì?
Giả định bạn là kế toán viên đang làm việc trong bộ phận phá sản của một công ty kế
toán quy mô vừa. Hiện tại bạn đang làm thủ tục bán mảnh đất của một công ty đã chuyển
sang thanh lý. Thời hạn bán đất đã được ấn định vào 12 giờ trưa ngày hôm đó. Vào lúc lOMoAR cPSD| 47708777
11h30, bạn nhận được cuộc gọi từ một người mua tiềm năng muốn giấu tên. Người gọi
thông báo cho bạn biết rằng anh ta rất quan tâm đến mảnh đất nhưng không muốn phải trả
quá tỷ lệ để đảm bảo rằng anh ta có được nó. Do đó, anh ấy đưa ra đề xuất sau với bạn:
Anh ta sẵn sàng trả phí bảo hiểm cao hơn 15% so với giá thầu cao nhất nhận được vào lúc
11 giờ 55 phút với điều kiện anh ta được thông báo trước về giá thầu cao nhất nhận được.
Người gọi điện khuyên rằng cách này mọi người đều thắng và anh ta giải thích cô
đọng như sau: “Công ty của bạn và cuối cùng là ngân hàng thắng vì nhận được một khoản
phí cao hơn cho tài sản được đề cập, tôi thắng vì tôi không phải đặt giá thầu mù quáng
cao không cần thiết và bạn cũng sẽ được tôi khen thưởng vì sự chăm chỉ của bạn.” Ông
nói thêm rằng điều này minh họa rằng “minh bạch là chính sách tốt nhất”. Người gọi nhắc
lại rằng đây là kết quả hiệu quả nhất cho tất cả các bên liên quan và sếp của bạn sẽ rất vui
khi một lời đề nghị vào phút chót ít nhất đã đảm bảo lợi nhuận hợp lý cho tài sản được đề
cập. Ngân hàng cũng sẽ rất hài lòng vì việc bán này sẽ làm tăng mức sinh lời trên dư nợ.
Bạn cũng đã khuyên người gọi rằng đây không phải là cách bạn hoặc công ty của bạn
kinh doanh và nếu anh ta muốn cố gắng mua đất thì anh ta nên làm theo thủ tục yêu cầu
của việc mua bán và gửi email giá thầu của mình trước thời hạn giữa ngày. Người gọi
khuyên rằng anh ta tôn trọng sự chính trực của bạn nhưng khuyên rằng loại hoạt động này
là phổ biến trong ngành và bóng gió không nêu tên mà những nhân viên cấp cao khác trong
công ty của bạn đã lợi dụng các điều khoản tài chính rất hào phóng của anh ta trong quá
khứ. Hơn nữa, ngân hàng không có khả năng vui mừng nếu phát hiện ra rằng công ty của
bạn đã từ chối một giá thầu cao hơn những gì cuối cùng thu được cho tài sản. Điều này có
thể có tác động nghiêm trọng đến bất kỳ công việc nào trong tương lai được giao cho công
ty của bạn và kết quả là sự nghiệp của chính bạn sẽ bị ảnh hưởng. Sau đó, người gọi khuyên
rằng anh ta sẽ gọi lại cho bạn sau năm phút để quyết định xem bạn có chấp nhận đề nghị
của anh ta hay không. Bạn không có cơ hội trả lời vì người gọi sau đó cúp máy.
Bài 4: Theo anh/chị các vấn đề về ‘đạo đức nghề nghiệp’ trong trường hợp sau là gì?
Đặt vị trí mình là kế toán viên của công ty, anh/chị nên làm gì?
Giả đinh bạn là trưởng bộ phận kể toán của một công ty sản xuất và chuyên phụ trách
việc kiểm soát ngân sách và phê duyệt lựa chọn nhà cung cấp nguyên vật liệu, v.v. dựa trên
trình và đề xuất của Giám đốc mua hàng. Có quyền đưa ra quyết định cuối cùng, bạn đã
được tiếp cận và thuyết phục để ký một thỏa thuận ưu đãi với nhà cung cấp. Việc đánh giá
và đưa ra quyết định không chỉ dựa trên mức độ dịch vụ và chất lượng của nguyên vật liệu
được cung cấp mà còn có thêm ưu đãi về việc cá nhân bạn nhận được những món quà do
mình lựa chọn để đổi lấy việc lựa chọn nhà cung cấp ưu tiên. Giá trị của quà tặng phụ thuộc
vào số lượng vật liệu được mua. Các kế toán viên tiền nhiệm đã nhận quà trước đó và lOMoAR cPSD| 47708777
không thấy lý do gì không nhận quà. Trong một số trường hợp nhất định, nhà cung cấp đưa
ra các biện pháp khuyến khích / khuyến khích để người ra quyết định có được quyết định
thuận lợi. Bạn nên làm gì?.
Bài 5: Theo anh/chị các vấn đề về ‘đạo đức nghề nghiệp’ trong trường hợp sau là gì?
Đặt vị trí mình là kế toán viên của công ty, anh/chị nên làm gì?
Gần đây, bạn đã thôi giữ chức vụ Giám đốc Tài chính của X Ltd, một công ty đã niêm
yết. X Ltd hoạt động trong ngành kỹ thuật nặng và bạn đã làm việc ở đó hơn 12 năm. Trước
đó, bạn đã có 10 năm làm đối tác kiểm toán trong một công ty kế toán lớn. Sau khi rời khỏi
vị trí của mình tại X Ltd, bạn nhận được một cuộc điện thoại từ Ms Y, một chuyên gia săn
đầu người của cơ quan tuyển dụng điều hành thay mặt cho ủy ban đề cử của công ty. Bạn
đã tiếp cận Ms Y vài tháng trước khi bạn kết thúc công việc tại X Ltd, với mục đích định
vị bản thân nếu có bất kỳ vai trò phù hợp nào. Sau cuộc nói chuyện nhỏ nhặt thường ngày,
cô Y cắt ngang cuộc đuổi bắt: “Bạn đã được giới thiệu với tôi như một ứng cử viên phù
hợp cho vai trò Kế toán trưởng. Công ty hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ tài chính, đang
tìm kiếm Kế toán trưởng. Vai diễn này có khiến bạn thích thú không và nếu có chúng ta có
thể gặp nhau để thảo luận chi tiết hơn không? ”
Bạn khuyên cô Y rằng bạn sẽ cân nhắc đề xuất và quay lại với cô ấy. Bạn cúp máy và
sau đó xem xét sự việc một cách chi tiết hơn. Bản năng đầu tiên của bạn chỉ là nói “có”,
tuy nhiên, bạn hơi ngạc nhiên rằng vai trò được đề cập là tại một công ty dịch vụ tài chính
và bản chất thận trọng của bạn quyết định rằng sẽ là khôn ngoan nếu bạn dành cho mình
một chút thời gian để cân nhắc các vấn đề một cách hợp lý trước khi tâm trí của bạn lên.
Bạn không gặp khó khăn về tài chính, bạn có một khoản lương hưu hợp lý nhưng tiền mặt
có thêm từ vai trò này sẽ rất hữu ích. Ngoài ra, bạn cảm thấy khó khăn để thư giãn hoàn
toàn sau nhiều năm làm việc với thời hạn chặt chẽ và đương đầu với những thách thức khó
khăn hàng ngày. Đây là lý do tại sao bạn đã tiếp cận Ms Y ngay từ đầu như bạn đã biết
ngay cả trước khi bạn kết thúc công việc tại X Ltd rằng bạn sẽ bỏ lỡ tiếng vang, sự phấn
khích và thách thức. Một vòng golf không còn sức hấp dẫn như xưa khi nó trở thành chuyện
thường ngày. Do đó, bạn rất muốn đặt mình cho vai trò này nhưng bạn có một sự nghi ngờ
dai dẳng ở phía sau - bạn không có kinh nghiệm làm kế toán trong mảng lĩnh vực dịch vụ
tài chính. Mười tám tháng trước, những nghi ngờ của bạn có thể không quá gay gắt nhưng
những sự kiện gần đây chắc chắn đã nâng cao nhận thức của bạn về sự phức tạp của các
giao dịch mà nhiều công ty dịch vụ tài chính thực hiện. Bạn đang bị mắc kẹt giữa hai phân
khúc: một mặt, có chút nghi ngờ rằng sự nhạy bén về tài chính của bạn sẽ mang lại lợi ích
cho công ty liên quan; mặt khác, bạn lo ngại rằng sự thiếu chuyên môn của bạn trong lĩnh
vực này có thể ảnh hưởng đến hiệu suất của bạn. Bạn nên làm gì trong câu chuyện này? lOMoAR cPSD| 47708777
3.2.1. Thực hành vận dụng các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán
Bài 1.Xem xét các tình huống sau và nhận xét xem kiểm toán viên có vi phạm chuẩn mực
đạo đức nghề nghiêp của kiểm toán viên không?
Một khách hàng yêu cầu anh Nam, kiểm toán viên công ty kiểm toán ABC, lắp cho
họ một hệ thống máy tính đề quản lý quá trình sản xuất kinh doanh. Anh Nam là một
người không có kinh nghiệm về loại công việc này. Tuy nhiên, anh vẫn nhận lời với
khách hàng và sau đó thuê một chuyên viên tin học làm công việc này. Nguời này
không biết công việc gì về kế toán nhưng anh Nam rất tin tưởng vào khả năng chuyên
môn của anh ta. Do công việc mang tính kỹ thuật cao nên anh Nam không thể nào
theo dõi hết công việc của chuyên viên tin học này. Do mạng lưới kinh doanh của
công ty AT rất rộng và có nhiều khách hàng khác nhau, và để tạo thuận lợi cho công
việc kiểm toán, công ty kiểm toán ABC bố trí Anh Hùng, con của ông Trưởng phòng
kinh doanh công ty AT, vào kiểm toán công ty AT.
Bài 2. Khi tiến hành kiểm toán BCTC cho công ty TNHH PK SGII kiểm toán viên An đã
gặp các tình huống độc lập sau đây:
1. Hai tháng trước khi kết thúc niên độ, kế toán tổng hợp công ty PK SGII đã nghỉ việc
và cty chưa tìm được người thay thế. Do đó những nghiệp vụ phát sinh của cty trong
hai tháng cuối niên độ chưa được ghi vào sổ sách. Vì An đã kiểm toán BCTC cho
cty năm trước nên cty đã nhờ An lập BCTC cho cty. Sau đó An kiểm toán BCTC
cho năm hiện hành. Đổi lại Ban giám đốc HTX hứa sẽ ký hợp đồng tư vấn kế toán
với KTV A và trả khoản thù lao xứng đáng.
2. Khi biết KTV An phụ trách kiểm toán BCTC cho công ty PK SGII nên Tâm đã nhờ
KTV A cung cấp thông tin về HTKSNB của cty PK GII, vì Tâm đang thực hiện đề
tài “những giải pháp nâng cao hiệu quả của HTKSNB”. Tâm hứa sẽ bảo mật các thông tin mà An cung cấp.
3. Khi tiến hành kiểm kê hàng tồn kho, cty PK SGII tặng cho KTV A một túi xách của
công ty sản xuất làm kỷ niệm.
Yêu cầu: Trong từng tình huống trên, bạn hãy cho biết nếu nhận lời thì KTV An có vi
phạm đạo đức nghề nghiệp không? Vì sao?
Bài 3: Anh (chị) hãy cho biết kiểm toán viên Trần Mai Linh có vi phạm nguyên tắc
đạo đức nghề nghiệp nào? Giải pháp?
Công ty Cổ phần Thương mại An Điền là công ty chuyên bán lẻ các loại đồ chơi trong
các cửa hàng chuyên doanh trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh. Trong năm 2015, công lOMoAR cPSD| 47708777
ty đã quyết định thuê công ty Kiểm toán Hồng Tâm thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính
năm 2014 để đáp ứng yêu cầu của các nhà đầu tư. Vì công ty Cổ phần Thương mại An
Điền là khách hàng quen thuộc lâu năm và cũng đang sử dụng dịch vụ tư vấn thuế do kiểm
toán viên Trần Mai Linh của công ty Kiểm toán Hồng Tâm thực hiện nên công ty Kiểm
toán Hồng Tâm đã chấp nhận lời mời kiểm toán và giao cho kiểm toán viên Trần Mai Linh
làm trưởng đoàn kiểm toán.
Trong quá trình kiểm toán, đoàn kiểm toán của kiểm toán viên Trần Mai Linh đã tham
gia nhiều bữa tiệc ăn uống do công ty Cổ phần Thương Mại An Điền tổ chức, đặc biệt thời
gian này, kiểm toán viên Trần Mai Linh được chính thức trở thành cổ đông của công ty Cổ
phần Thương Mại An Điền. Do đó, khi kết thúc quá trình kiểm toán, kiểm toán viên Trần
Mai Linh phát hành báo cáo kiểm toán với ý kiến chấp nhận toàn phần đối với báo cáo tài
chính năm 2014 của công ty Cổ phần Thương mại An Điền mặc dù vẫn còn tồn tại một sai
sót trọng yếu cần phải điều chỉnh. Bài 4:
Công ty Cổ phần Nam Việt chuyên sản xuất kinh doanh mặt hàng thủ công mỹ nghệ
do ông Nguyễn Văn Mạnh làm tổng giám đốc. Trong năm 2015, ông Nguyễn Văn Mạnh
mời công ty Kiểm toán Kiến Thành thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính năm 2014. Đoàn
kiểm toán do kiểm toán viên Đăng Hùng làm trưởng đoàn. Hiện tại kiểm toán viên Đăng
Hùng cũng đang cho công ty Cổ phần Nam Việt vay vốn 300 triệu đồng, lãi suất 10 %/1 năm.
Linh là bạn gái của kiểm toán viên Đăng Hùng đang làm việc tại phòng phát triển sản
phẩm của công ty Anh Minh (một trong các đối thủ cạnh tranh lớn của công ty Cổ phần
Nam Việt), có yêu cầu kiểm toán viên Đăng Hùng cung cấp một số thông tin về sản phẩm
của công ty Cổ phần Nam Việt. Kiểm toán viên Đăng Hùng đã tiết lộ cho Linh và nhận của
công ty Anh Minh 30 triệu đồng tiền hoa hồng. Yêu cầu:
a. Anh (chị) hãy cho biết các đối tượng trong tình huống trên có vi phạm nguyên tắc
đạo đức nghề nghiệp không. Giải thích.
b. Trong tình huống trên phát sinh nguy cơ nào có thể dẫn đến việc tuân thủ nguyên
tắc cơ bản có thể bị đe dọa? Bài 5:
Triệu Tấn Minh là kiểm toán viên hành nghề của Công ty kiểm toán AAC, được giao
nhiệm vụ phụ trách kiểm toán báo cáo tài chính năm 2014 cho công ty Cổ phần Bạch Đằng lOMoAR cPSD| 47708777
Giang. Khi tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên Tấn Minh đã gặp các tình huống độc lập sau đây:
a) Tấn Minh là cổ đông của công ty Cổ phần Bạch Đằng Giang. Tính đến ngày 31
/12/2014 anh đang nắm giữ 5% cổ phần của công ty này.
b) Khi phân công kiểm toán, kiểm toán viên Tấn Minh phân công cho kiểm toán
viên tập sự Linh Nga kiểm tra hai khoản mục trọng yếu nhất là hàng tồn kho và giá vốn hàng bán.
c) Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên Tấn Minh được công ty Cổ phần
Bạch Đằng Giang biếu tặng một điện thoại Iphone 6, đây là một trong những
mặt hàng kinh doanh của công ty. Yêu cầu:
1. Trong từng tình huống độc lập trên, anh (chị) hãy cho biết kiểm toán viên Triệu
Tấn Minh có vi phạm đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán không? Vì sao?
2. Phân tích các nguy cơ (nếu có) ảnh hưởng tới tính độc lập của kiểm toán viên trong
từng tình huống trên.
Bài 6: Kiểm toán viên Nguyễn Thanh Trúc là kiểm toán viên hành nghề của công ty Công
ty TNHH Kiểm toán ASC được giao phụ trách kiểm toán báo cáo tài chính năm 2014 của
công ty cổ phần Bia Mai Vàng. Do cùng lúc phụ trách nhiều hợp đồng kiểm toán và công
ty cổ phần Bia Mai Vàng yêu cầu phát hành báo cáo kiểm toán gấp nên Trúc không trực
tiếp kiểm toán mà phân công cho 10 trợ lý kiểm toán viên thực hiện kiểm toán trong 4
ngày. Các trợ lý kiểm toán viên này đều là sinh viên năm cuối đang thực tập tại công ty TNHH Kiểm toán ASC.
Sau khi căn cứ vào giấy tờ làm việc của các trợ lý kiểm toán viên, ngày 12/2/2015
kiểm toán viên Thanh Trúc đã phát hành báo cáo kiểm toán chấp nhận toàn phần. Trúc
không biết rằng báo cáo này được công ty cổ phần Bia Mai Vàng sử dụng cho mục đích
vay ngân hàng chứ không phải là mục đích hoàn thiện báo cáo tài chính trước khi nộp cho
cơ quan thuế ghi trong hợp đồng kiểm toán và cản trở trợ lý kiểm toán viên thực hiện kiểm
tra khoản mục hàng tồn kho và doanh thu.
Tháng 5/2015 công ty cổ phần Bia Mai Vàng gặp khó khăn tài chính và buộc phải
tiến hành thủ tục phá sản. Khi tiến hành thủ tục thanh lý tài sản, người ta phát hiện có nhiều
sai phạm trên báo cáo tài chính nhưng kiểm toán viên không phát hiện được ở các khoản
mục như hàng tồn kho, tiền gửi ngân hàng, doanh thu bị khai khống trọng yếu, lập dự
phòng không đầy đủ. Yêu cầu: Anh (chị) hãy cho biết: lOMoAR cPSD| 47708777
1. Kiểm toán viên Nguyễn Thanh Trúc vi phạm các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp
kiểm toán nào khi thực hiện hợp đồng kiểm toán này? Phân tích rõ các vi phạm.
2. Nếu bị khởi kiện, công ty TNHH Kiểm toán ASC và kiểm toán viên Thanh Trúc có
chịu trách nhiệm về các sai phạm này không? Vì sao?
3. Đề xuất biện pháp tự bảo vệ của kiểm toán viên trong tình huống này.
Bài 7 : Công ty Kiểm toán A&C nhận được lời mời thực hiện hợp đồng kiểm toán Báo cáo
tài chính năm 2012 cho công ty cổ phần Goldsun, công ty kiểm toán A&C đề xuất nhóm
kiểm toán bao gồm các kiểm toán viên Ngọc, Minh, Mai thực hiện hợp đồng. Trong đó: -
Kiểm toán viên Ngọc đang làm nhân viên tư vấn thuế cho công ty cổ phần Goldsun. -
Trong năm 2008, 2009, 2010, 2011 công ty kiểm toán A&C đã thực hiện hợp đồng
cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính cho công ty cổ phần Goldsun. -
Mức phí của hợp đồng kiểm toán này chiếm khoảng 20% tổng doanh thu quý
II/2013 của công ty kiểm toán. Để nhận được hợp đồng này, công ty kiểm toán phải giảm
mức phí kiểm toán thấp hơn mức giá trung bình của các công ty kiểm toán khác trên thị
trường. Yêu cầu:
1. Phân tích các nguy cơ phát sinh ảnh hưởng tới tính độc lập của kiểm toán viên nếu
công ty kiểm toán A&C cử nhóm kiểm toán trên thực hiện hợp đồng kiểm toán.
2. Đề xuất các biện pháp bảo vệ để có thể xóa bỏ hay giảm nhẹ các nguy cơ ảnh hưởng
tới tính độc lập.
Bài 8: Theo thống kê lợi nhuận của các công ty kiểm toán ở Mỹ có được từ các dịch vụ
ngoài kiểm toán chiếm phần lớn trong thu nhập của các công ty này, có khi tỷ lệ này
lên tới 92%. Vì thế một công ty kiểm toán của Mỹ đã để các kiểm toán viên có kinh
nghiệm và năng lực làm dịch vụ ngoài kiểm toán, còn các kiểm toán viên trẻ ít kinh
nghiệm thường được công ty này giao nhiệm vụ kiểm toán các Báo cáo tài chính
của khách hàng. Trong trường hợp này chuẩn mực đạo đức nào bị vi phạm?
Bài 9: Trong 2 trường hợp sau, KTV liệu có vi phạm đạo đức nghề nghiệp hay không?
1/ Khi tiến hành kiểm toán, Kiệt phát hiện công ty Bình Minh đã khai thiếu một
hóa đơn bán hàng với số tiền khá lớn trên sổ sách kế toán và cả trên tờ khai thuế.
Kiệt đề nghị đơn vị điều chỉnh nhưng đơn vị từ chối. Vì vậy Kiệt đã thông báo
hành vi này cho các cơ quan chức năng lOMoAR cPSD| 47708777
2/ Giám đốc công ty PLC đã đề nghị KTV Lâm tham gia vào cuộc họp bổ nhiệm
KTV Trong ban giám đốc tại Đại hội cổ đông. Giám đốc đề nghị phí kiểm toán
không nên vượt quá 150 triệu
Bài 10: Xác định và giải thích các vấn đề phát sinh cho 3 trường hợp sau có liên quan
đến đạo đức nghề nghiệp và quản lý hành nghề của ABC.
Bạn đang là Chủ nhiệm kiểm toán cao cấp tại Công ty TNHH Kiểm toán ABC (ABC).
Hoạt động đảm bảo này đang chịu sự cạnh tranh khốc liệt do có nhiều Công ty kiểm toán
trong nước và nước ngoài cung cấp dịch vụ này với phí kiểm toán cạnh tranh.
Nhiều khách hàng kiểm toán của Công ty bạn đang chuyển sang các Công ty khác, dẫn đến
sự sụt giảm doanh thu đáng kể và việc thừa nhân viên tại bộ phận kiểm toán. Ông Khánh,
một trong số partner của ABC, đã yêu cầu bạn xem xét xem hướng giải quyết mà ABC có
thể phản ứng với tình hình khó khăn hiện nay. Một vài khả năng được đưa ra để bạn cân nhắc:
a. Công ty Z, một hãng sản xuất thiết bị điện tử, là một trong các khách hàng kiểm toán
của ABC. Bạn biết rằng Công ty này gần đây thiết kế một sản phẩm mới mà bộ phận
nghiên cứu thị trường của Z đánh giá là có khả năng rất thành công. Việc phát triển sản
phẩm này Z đã đầu tư nguồn tiền lớn. Giám đốc điều hành của Z đã viết thư đến Partner
kiểm toán để hỏi xem ABC có quan tâm đến việc đầu tư vào sản phẩm mới này không.
ABC được đề xuất đầu tư nguồn tài chính để sản xuất, tiếp thị và phân phối sản phẩm
mới này dưới hai hình thức:
• Trái phiếu chuyển đổi hoặc
• Thành lập một Công ty liên doanh giữa Z và ABC để sản xuất, tiếp thị
và phân phối sản phẩm mới này.
b. ABC đang cân nhắc việc mở rộng cung cấp các dịch vụ non-audit. Ông Danh, Chủ nhiệm
kiểm toán cao cấp đã đề nghị rằng Công ty có thể cung cấp dịch vụ tư vấn tuyển dụng
đến khách hàng, đặc biệt là tuyển dụng các chuyên viên tài chính cao cấp. ABC sẽ tính
phí cho dịch vụ này dựa trên lương của nhân viên được tuyển. Trong giai đoạn đầu khi
chưa đào tại nhân viên để thực hiện công việc này, Ông Danh đề nghị mình sẽ đảm
nhiệm vị trí Chuyên viên tài chính cao cấp trong vòng một năm khi khách hàng có yêu cầu dịch vụ này.
c. Một vài khách hàng kiểm toán của ABC đang trong tình trạng thiếu đội ngũ nhân viên
tạm thời do nhân viên nữ của họ được nghỉ thai sản từ 4 tháng (trước đây) nay theo quy lOMoAR cPSD| 47708777
định mới phải nghỉ 6 tháng nên chưa có nhân viên để thay thế và ABC có thể cung cấp
dịch vụ cho thuê nhân viên tạm thời cho khách hàng. Partner kiểm toán đề xuất một số
Chủ nhiệm kiểm toán và Nhóm trưởng có thể làm cho khách hàng trong thời gian không
quá sáu tháng, sau thời gian đó họ trở về lại ABC.
Bài 11: Nhận xét về những vấn đề đạo đức và chuyên môn khác cho tình huống sau.
Bạn đang là Chủ nhiệm kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán ABC (ABC). Một
trong số các công việc đảm nhiệm của bạn là đánh giá chấp nhận khách hàng hiện tại. Vấn
đề sau đã xảy ra gần đây liên quan đến các công việc của bạn:
Tâm là Nhóm trưởng phụ trách về kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty TNHH
XNK Y (Y) cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2014. Giám đốc điều hành của Y, Mr
Mike, vừa gửi email thông báo cho bạn rằng Tâm đã được chọn trong danh sách (Short -
listed) cho vị trí Giám Đốc Tài chính của Y. Bạn đã không biết trước Tâm đã ứng tuyển vị trí đó.
3.2.3. Thực hành vận dụng các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp tài chính trong các
tình huống mô phỏng thực tế
Bài 1. Phân tích tình huống và đề xuất giải pháp phù hợp:
Bạn là Giám đốc tài chính của một công ty xây dựng tư nhân lớn, X Pte Ltd. Công ty
đảm nhận các dự án xây dựng lớn như xây dựng văn phòng thương mại mới và phát triển
khu dân cư tư nhân, v.v. Cho đến năm ngoái, công ty đã rất có lãi nhưng kinh tế suy thoái.
bắt đầu gây khó khăn cho công ty. Thời điểm cuối năm của công ty là ngày 31 tháng 8 và
các kiểm toán viên đã có mặt trong tháng 10 để thực hiện công việc của họ. Bây giờ là
tháng 12 và các kiểm toán viên sẽ đến vào ngày mai để tham dự cuộc họp tổng nhằm kết
thảo luận về những phát hiện chính của họ và có thể có những điều chỉnh được yêu cầu
trong dự thảo báo cáo kiểm toán.
Bạn biết ít nhất một vấn đề quan trọng cần được thảo luận tại cuộc họp. Điều này liên
quan đến thực tế là công ty đang có một con nợ với số nợ lớn tại ngày 31 tháng 8, Y Pte
Ltd, gần đây đã gặp khó khăn về tài chính và có thể dẫn đến phá sản. Ngoài ra, Y Pte Ltd
đã gặp phải vấn đề về chất lượng sản phẩm hàng hóa của họ. Thực tế số nợ phải trả trên đã
đến hạn phải thanh toán nhưng Công ty X Pte Ltd không nhận được khoản thanh toán nào
từ khách hàng đó sau cuối năm. Bạn không biết liệu các kiểm toán viên có biết về thực tế
này hay không. Nếu không có khoản nợ nào được thu hồi thì vị trí bảng cân đối kế toán
vào cuối năm sẽ giảm từ vị trí tài sản ròng là 2.500.000 đô la Singapore xuống còn 700.000 đô la Singapore. lOMoAR cPSD| 47708777
Điều khiến nó tồi tệ hơn là công ty đã thực hiện thêm công việc cho khách hàng này
vào cuối năm với số tiền 650.000 đô la Singapore. Bạn vẫn chưa có thời gian cập nhật các
dự báo của mình để tính đến tác động có thể xảy ra của khoản nợ xấu tiềm ẩn này và môi
trường kinh tế ngày càng xấu đi khiến nhiều dự án phát triển tiềm năng bị hoãn lại. Theo ý
kiến của bạn, các dự báo mà kiểm toán viên đã xem xét vào tháng 10 hiện nay có vẻ rất lạc
quan. Bạn tin rằng chúng sẽ cần được cập nhật và một bản sao được trao cho các kiểm toán viên.
Ngay khi bạn đang suy nghĩ về điều này, ông Z, Giám đốc điều hành (CEO), đến văn
phòng của bạn. Anh ấy hỏi bạn đã cập nhật các tài khoản và dự báo để tính đến thông tin
mới chưa. Bạn khuyên rằng bạn chỉ cần làm như vậy và các số liệu sẽ có sau trong ngày.
Ông khuyên bạn rằng không cần thiết và những gì kiểm toán viên đã có là đủ cho mục đích
của họ và các dự báo chỉ là “ước tính” vào thời điểm thích hợp nhất. Ông cũng thông báo
với bạn rằng không nên điều chỉnh gì đối với con nợ gần đây đang gặp khó khăn về tài
chính và có thể dẫn đến phá sản. Bạn thông báo với anh ta rằng các kiểm toán viên sẽ yêu
cầu khoản nợ cuối năm được cung cấp cho. Anh ta khuyên bạn nên để lại những cuộc thảo
luận về khả năng thu hồi của khoản nợ cho anh ta. Ngoài ra, bạn thông báo với anh ta rằng
các dự báo sẽ yêu cầu được cập nhật vì chúng hiện có vẻ lạc quan quá mức do những gì đã
xảy ra trong vài ngày qua với con nợ lớn nhất của bạn hiện có thể phá sản và các dự án
phát triển mà bạn đã dự trù kinh phí để giành chiến thắng bị hoãn lại.
Ông Z trả lời rằng: “Năm vừa qua rất khó khăn và ngân hàng đang gây áp lực buộc
tôi phải gửi cho họ bản sao báo cáo tài chính đã được kiểm toán trong thời gian sớm nhất
có thể. Nếu báo cáo tài chính không cho thấy công ty hoạt động tốt thì việc đàm phán các
cơ sở tài trợ mới của chúng tôi sẽ rất khó khăn. Hãy nhớ rằng, công việc của bạn không
chỉ là công việc - hãy nghĩ đến tất cả hơn 60 nhân viên khác và gia đình của họ. Chúng ta
sẽ có thể giao dịch vượt qua thời kỳ suy thoái này nếu chúng ta chỉ có cơ hội. Không phải
lỗi của chúng tôi mà chúng tôi thấy mình ở vị trí này - đừng để họ kéo tấm thảm khỏi chân chúng tôi ”.
Bài 2: Phân tích tình huống và đề xuất giải pháp phù hợp:
Bạn là Kiểm soát viên Tài chính của một doanh nghiệp sản xuất địa phương, X Pte
Ltd, giống như nhiều doanh nghiệp khác ở Singapore đang bắt đầu cảm thấy tác động của
cuộc khủng hoảng tín dụng. Doanh nghiệp này là một công ty tư nhân quy mô vừa với 80
nhân viên và có doanh thu hàng năm là 50 triệu đô la Singapore. Bạn chuẩn bị các tài khoản
quản lý hàng quý và cung cấp những tài khoản này cho Ông Y, Giám đốc Tài chính (FD),
để ông nhận xét. Một vài tháng trước, bạn đã lưu ý rằng vị trí bảng cân đối kế toán thấp
hơn một chút so với yêu cầu của giao ước về khoản vay ngân hàng dài hạn của công ty và lOMoAR cPSD| 47708777
bạn đã cho ông Y biết điều này. Anh ấy cảm ơn vì sự cảnh giác của bạn và đã nêu ra vấn
đề nhưng nói với bạn rằng đừng lo lắng.
Vài ngày sau, một bộ tài khoản quản lý hàng quý đã được gửi đến ngân hàng. Mr Y
đã cung cấp cho bạn một bộ tài khoản cho tệp. Bạn lưu ý rằng số liệu cổ phiếu trên bảng
cân đối kế toán đã tăng thêm 1.850.000 đô la Singapore. Nếu không có sự điều chỉnh này,
giao ước ngân hàng sẽ bị vi phạm trong quý cụ thể đó. Trong khi bạn tin tưởng Mr Y và có
mối quan hệ làm việc tốt với anh ấy, bạn nhận thấy sự điều chỉnh cổ phiếu đáng ngạc nhiên
vì bạn đã thực hiện tất cả các kiểm tra thông thường để đảm bảo rằng các thủ tục cắt giảm
và định giá được tuân thủ đúng. Sự điều chỉnh như vậy chưa từng được thực hiện trong các
quý trước. Bạn đã nghĩ đến việc chất vấn anh Y về vấn đề này nhưng vì bạn rất tôn trọng
anh ấy và anh ấy là một người đàn ông rất bận rộn nên bạn quyết định không nói bất cứ điều gì.
Vào cuối quý tiếp theo, điều tương tự lại xảy ra, mặc dù mức điều chỉnh trong dịp này
đã tăng lên 3.770.000 đô la Singapore. Lần này bạn hỏi Mr Y tại sao cần điều chỉnh cổ
phiếu. Ông ấy khuyên bạn rằng, vào cuối quý, công ty đã giữ cổ phiếu tại các cơ sở bên
ngoài, không được tính vào số lượng cổ phiếu. Bạn thấy điều này thật kỳ lạ vì Mr Y chưa
bao giờ đề cập đến điều này với bạn trước đây và sẽ rất hữu ích nếu anh ấy thông báo cho
bạn về bất kỳ cổ phiếu nào được giữ bên ngoài trước khi bạn chốt số liệu hàng quý cho tài
khoản quản lý. Tuy nhiên, bạn quyết định không theo đuổi vấn đề này nữa.
Vào cuối quý tiếp theo, mọi thứ thậm chí còn tồi tệ hơn và bạn một lần nữa nhấn
mạnh với ông Y rằng công ty đang không tuân thủ các điều khoản của giao ước ngân hàng.
Mr Y nói với bạn rằng đừng lo lắng và một vài ngày sau, bạn lưu ý rằng tập hợp các tài
khoản được gửi đến ngân hàng một lần nữa đã được thay đổi để bao gồm một con số cổ
phiếu cao hơn. Lần này, thêm 5.500.000 đô la Singapore vào con số mà bạn cung cấp, điều
này đảm bảo rằng công ty đáp ứng giao ước ngân hàng của mình. Bạn yêu cầu Mr Y giải
thích chính xác về những điều chỉnh cổ phiếu đã được thực hiện trong những tháng gần
đây nhưng anh ấy nói với bạn rằng “Hãy để tâm đến công việc kinh doanh của riêng bạn
và bắt đầu công việc của riêng bạn”.
Anh ấy cũng thông báo với bạn rằng nếu bạn lại đặt câu hỏi về phán đoán của anh ấy,
"Bạn sẽ không có việc phải làm!"
Bài 3. Phân tích tình huống và đề xuất giải pháp phù hợp:
Bạn là Giám đốc Tài chính của X Pte Ltd, một công ty con lớn tại Singapore của một
tổ chức dịch vụ tài chính quốc tế đã phát triển đáng kể trong những năm gần đây. Bạn đã
đảm nhiệm vai trò này được 4 năm và tin rằng có một cơ hội thực sự là bạn có thể được đề lOMoAR cPSD| 47708777
bạt vào vị trí Giám đốc Tài chính Tập đoàn trong vòng vài năm tới. Bạn tin rằng một sự
thăng tiến như vậy là xứng đáng. Bạn đã cam kết gắn bó với tổ chức và sự cân bằng giữa
công việc và cuộc sống của bạn có trọng lượng lớn đối với người cũ.
Tập đoàn X đã có một vài năm tồi tệ trên toàn thế giới, một phần do suy thoái kinh tế
trong hầu hết các lĩnh vực, nhưng cũng do quản lý kém trong một số lĩnh vực hoạt động
chính (nhưng không phải ở Singapore). Trước những kết quả tồi tệ này, công ty mẹ Hoa
Kỳ đã nhấn mạnh vào việc cắt giảm 5% chi phí hiệu quả trong năm hiện tại cho tất cả các
công ty con. Đối với bạn ở công ty con ở Singapore, đây là một mục tiêu rất khó và bạn
vừa mới đạt được nó, nhưng với cái giá phải trả là lực lượng lao động có năng lực và một
loạt nền kinh tế không thể duy trì trong dài hạn. Nhu cầu đảm bảo rằng công ty đáp ứng tất
cả các yêu cầu quy định là một vấn đề lớn và những cắt giảm này đã khiến tổ chức của bạn dễ bị tổn thương.
Tại một hội nghị truyền hình gần đây, Mr Y, American Group FD, đã thông báo với
bạn rằng tất cả các công ty con phải đạt được mức tiết kiệm hiệu quả hơn 10% trong năm
tiếp theo (mà bạn hiện đang chuẩn bị ngân sách), nhưng tất cả các mục tiêu hoạt động và
doanh số phải vẫn được đáp ứng. Tin tức này được bạn và các đồng nghiệp của bạn chào
đón với một mức độ hoài nghi nhưng điều này được thể hiện rất rõ ràng rằng điều này
không thể thương lượng được.
Bạn biết rằng điều này gần như không thể đạt được trong thực tế và vì vậy, ngày hôm
sau, bạn gọi cho Mr Y và chia sẻ những quan điểm này với anh ấy. Anh ta nói với bạn một
cách không chắc chắn rằng quan điểm của bạn là vô ích và nếu bạn không chuẩn bị để thực
hiện những cắt giảm này, thì người khác sẽ được tìm thấy có thể. Bạn chỉ ra rằng việc cắt
giảm sẽ ảnh hưởng nghiêm trọng đến khả năng của doanh nghiệp trong việc đáp ứng các
trách nhiệm pháp lý và quy định, "Chúng tôi đang đấu tranh để đáp ứng các yêu cầu tuân thủ của mình."
Mr Y trả lời một cách đáng ngại, "Đó là trách nhiệm của bạn, không phải của tôi."
Vào cuối cuộc gọi, nó là rõ ràng: hoặc cắt giảm được thực hiện hoặc bạn sẽ bị sa thải. Một
lần nữa, bạn tự nghĩ - có thể cắt giảm thêm chi phí mà không ảnh hưởng đến nhu cầu tuân
thủ của công ty không? Bạn đi đến cùng một kết luận rằng điều này dường như không thể
thực hiện được trừ khi công ty sẵn sàng sống với rủi ro đáng kể rằng nó sẽ không tuân thủ các yêu cầu quy định.
Bài 4. Phân tích tình huống và đề xuất giải pháp phù hợp:
Trong một số năm, X Pte Ltd, mà bạn hiện là Giám đốc Tài chính, đã áp dụng một
chiến lược tăng trưởng tích cực thông qua việc mua lại có mục tiêu cùng với một kế hoạch lOMoAR cPSD| 47708777
tăng trưởng hữu cơ. Điều này đã nâng cao đáng kể thu nhập trên mỗi cổ phiếu thông qua
việc tích hợp đầy đủ các hoạt động kinh doanh, tạo ra lợi thế theo quy mô và chú ý đến
kiểm soát chi phí. X Pte Ltd và nhiều công ty con của nó thuộc sở hữu hoàn toàn của Y
Ltd, một công ty niêm yết, và do đó, báo cáo nửa năm và cuối năm của bạn được điều chỉnh
bởi các quy tắc niêm yết và thời gian biểu do công ty mẹ bạn đặt ra.
Gần đây đã nảy sinh cơ hội cho X Pte Ltd để thực hiện một vụ mua lại sẽ làm thay
đổi hoạt động kinh doanh của bạn về mặt địa lý, doanh thu và lợi nhuận và đưa bạn lên vị
trí là năm người chơi hàng đầu. Công ty mục tiêu là ABC Ltd và các công ty con khác của
nó. Khi đề xuất mua lại được trình bày với công ty mẹ của bạn, nó đã nhận được phản hồi
rất nồng nhiệt và công ty mẹ của bạn đã đồng ý cung cấp hỗ trợ tài chính cần thiết để việc
mua lại diễn ra. Trong quá trình đàm phán, các vấn đề đã nảy sinh xung quanh cơ cấu quản
lý, giá trị và sự thẩm định. Trong khi bạn lo lắng, không có gì hữu hình mà bạn có thể chỉ
ra (một phần là do thiếu dữ liệu thẩm định và thiếu quyền truy cập vào ban quản lý). Mặc
dù mối quan tâm của bạn đã được hội đồng quản trị ghi nhận và giảm nhẹ, nhưng cha mẹ
bạn và các thành viên hội đồng quản trị khác vẫn muốn tiếp tục mua lại. Một thỏa thuận đã
được ký kết với các bảo đảm và bồi thường đầy đủ nhưng hội đồng quản trị và ban quản lý
mới có trọng lượng lớn đối với doanh nghiệp được mua lại một khoản chi phí mà cha mẹ
bạn sẵn sàng trả cho phần thưởng kết luận rằng, về mặt nó, trông là một vụ mua lại rất hấp dẫn.
Sau khi hoàn thành, các vấn đề bắt đầu xuất hiện và việc thiếu dữ liệu được cung cấp
trong quá trình thẩm định phản ánh thực tế là nó không tồn tại hoặc tốt nhất là không đầy
đủ. Thời điểm mua lại có nghĩa là việc chuẩn bị tài khoản nhóm cuối năm cho X Pte Ltd
đã bao gồm vài tuần cuối cùng của việc mua lại mới của bạn. Rõ ràng là bạn cần phải tiết
lộ những phát hiện của mình cho kiểm toán viên, vì đối với một số công ty bị mua lại, có
hồ sơ kế toán không đầy đủ và tỷ giá hối đoái không chính xác đã được sử dụng trong quá
khứ để chuyển đổi các giao dịch ngoại hối và số dư cuối năm.
Nói tóm lại, việc chuẩn bị các tài khoản cuối năm không đủ tiêu chuẩn đã được kiểm
toán là một thách thức đáng kể. Bạn và nhóm của bạn đạt được điều này thông qua việc tạo
lại hồ sơ tài chính hoàn chỉnh, bản điều chỉnh đầy đủ và bảy ngày làm việc trong khoảng
thời gian khoảng bốn tháng. Tóm lại: kiểm toán viên của bạn đăng ký, ủy ban kiểm toán
hài lòng và cha mẹ bạn biết ơn những nỗ lực của bạn.
Kết quả của cha mẹ bạn sẽ được phê duyệt trong thời gian 3 ngày và tất cả đều tốt
đẹp, cho đến khi bạn phát hiện ra một chi nhánh của công ty con ở nước ngoài, Z Pte Ltd,
chưa được tiết lộ trong quá trình thẩm định và không có hồ sơ kế toán nào tồn tại. Bạn điều
tra thông tin hạn chế có sẵn về nhánh này và dự kiến kết luận rằng nó không phải là tài liệu. lOMoAR cPSD| 47708777
Bạn làm gì dựa trên cơ sở rằng việc tiết lộ điều này cho kiểm toán viên của bạn có thể
trì hoãn việc công bố kết quả của công ty mẹ bạn ra thị trường?