Bài tập ôn tập kiểm toán tuân thủ chương 3 Môn Kế toán hành chính sự nghiệp | Trường Đại học Công nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh

BÀI TẬP ÔN TẬP CHƯƠNG 3
Bài tập 1: Xác định đối tượng, phạm vi và tiêu chí kiểm toán
Kiểm toán Nhà nước được giao thực hiện một cuộc kiểm toán tuân thủ đối với Dự án xây dựng
đường cao tốc AB giai đoạn 2020-2022. Dự án này sử dụng vốn ngân sách nhà nước và phải tuân
thủ Luật Đấu thầu 2013 cùng các quy định pháp luật liên quan về quản lý đầu tư xây dựng. Cuộc
kiểm toán dự kiến tập trung vào quá trình đấu thầu và quản lý hợp đồng xây lắp của dự án. Một
số hạng mục không thuộc vốn ngân sách (như phần đầu tư do tư nhân tài trợ) sẽ không nằm trong phạm vi kiểm toán.
Yêu cầu: Từ tình huống trên, hãy xác định:
 Đối tượng kiểm toán của cuộc kiểm toán tuân thủ này là gì? Thưe
 Phạm vi kiểm toán (về không gian, thời gian và nội dung) sẽ bao gồm những gì?
 Tiêu chí kiểm toán nào sẽ được sử dụng để đánh giá việc tuân thủ (ví dụ: những luật, quy
định, hay chính sách cụ thể nào áp dụng cho đối tượng được kiểm toán)?
Bài tập 2: Lập kế hoạch kiểm toán tuân thủ
Bạn là kiểm toán viên thực hiện một cuộc kiểm toán tuân thủ về việc quản lý ngân sách của một
cơ quan nhà nước. Cơ quan này chịu trách nhiệm cấp phát các khoản trợ cấp cho người dân theo
một chính sách cụ thể của Chính phủ. Trong các năm gần đây, có nhiều phản ánh từ người dân về
việc cấp phát trợ cấp không đúng đối tượng hoặc chậm trễ. Nguyên nhân là do hệ thống kiểm
soát nội bộ của cơ quan này yếu kém. Yêu cầu:
1. Xác định mục tiêu kiểm toán của cuộc kiểm toán này.
2. Đề xuất phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán (thử nghiệm kiểm soát hay thử
nghiệm cơ bản) phù hợp để đánh giá mức độ tuân thủ của cơ quan này.
Bài tập 3: Đánh giá rủi ro tiềm tàng trong kiểm toán tuân thủ
Nhà máy Dệt Nhuộm XYZ là một doanh nghiệp lớn nằm bên bờ sông, chuyên sản xuất và
nhuộm vải. Nhà máy có hệ thống xử lý nước thải, tuy nhiên cách đây 2 năm đã từng bị cơ quan
môi trường xử phạt do xả nước thải vượt quy chuẩn cho phép. Hiện tại, ban lãnh đạo nhà máy
báo cáo rằng nước thải đầu ra đã đạt tiêu chuẩn môi trường, nhưng hệ thống xử lý đã cũ và chưa
được nâng cấp. Nhà máy đang có kế hoạch mở rộng quy mô sản xuất trong năm tới nhưng chưa
đề xuất thêm biện pháp xử lý ô nhiễm bổ sung nào.
Yêu cầu: Dựa trên thông tin của tình huống trên, hãy đánh giá các rủi ro tiềm tàng (rủi ro vốn có)
trong cuộc kiểm toán tuân thủ về môi trường đối với nhà máy này. Nói cách khác, hãy chỉ ra
những yếu tố trong tình huống có thể dẫn đến rủi ro không tuân thủ các quy định môi trường (ví
dụ: đặc điểm hoạt động, lịch sử vi phạm, hệ thống kiểm soát hiện có, kế hoạch tương lai của đơn vị...).
Bài tập 4: Đánh giá mức trọng yếu và xác định ý kiến kiểm toán phù hợp
Trong cuộc kiểm toán tuân thủ chương trình hỗ trợ tài chính nêu trên, tổng ngân sách 50 tỷ đồng,
kiểm toán viên phát hiện một số sai phạm nhỏ: khoảng 2,5 tỷ đồng kinh phí đã chi không đúng
quy định (ví dụ: cấp nhầm cho đối tượng không thuộc diện được hưởng hoặc chi không đúng
mục đích). Tuy nhiên, phần lớn hoạt động của chương trình vẫn tuân thủ đúng các quy định và
các sai phạm này không làm ảnh hưởng đến mục tiêu chung của chương trình hỗ trợ.
Yêu cầu: Hãy đánh giá mức trọng yếu của sai phạm đã phát hiện và xác định loại ý kiến kiểm
toán phù hợp mà kiểm toán viên nên đưa ra trong báo cáo kiểm toán tuân thủ trường hợp này.
Giải thích lý do lựa chọn ý kiến đó dựa trên mức độ ảnh hưởng của sai phạm: liệu sai phạm có
trọng yếu hay lan tỏa đến toàn bộ chương trình hay không. (Gợi ý: cân nhắc các loại ý kiến kiểm
toán như ý kiến chấp nhận toàn phần (không có ngoại trừ), ý kiến chấp nhận từng phần (ngoại
trừ), ý kiến không chấp nhận (ý kiến trái ngược) hoặc từ chối đưa ra ý kiến, tùy theo mức độ
nghiêm trọng và phạm vi ảnh hưởng của sai phạm.)
Ý Kiến ngoại trừ, chiếm 5%, sai sót trọng
Bài tập 5: Tính toán tỷ lệ không tuân thủ thực tế và kết luận kiểm toán
Kiểm toán viên thực hiện kiểm toán tuân thủ về quy trình đấu thầu tại một dự án. Nhóm kiểm
toán chọn mẫu 60 hồ sơ đấu thầu để kiểm tra (trên tổng số 300 hồ sơ). Kết quả phát hiện có 3 hồ
sơ trong số mẫu không tuân thủ đúng quy trình đấu thầu (có sai sót so với quy định). Trước đó,
nhóm kiểm toán đã xác định mức sai lệch có thể chấp nhận được cho nội dung đấu thầu là 5%
(tức là nếu tỷ lệ hồ sơ vi phạm ≤ 5% thì được xem là chấp nhận được).
Yêu cầu: Hãy tính toán tỷ lệ không tuân thủ thực tế dựa trên kết quả kiểm tra mẫu và so sánh với
mức sai lệch có thể chấp nhận đã đề ra. Từ đó, đưa ra kết luận kiểm toán cho nội dung đấu thầu
của dự án: liệu quy trình đấu thầu có được đánh giá là tuân thủ quy định hay không tuân thủ, và
vì sao. (Trình bày các bước tính toán tỷ lệ % và giải thích rõ ràng căn cứ kết luận của bạn.)
Đưa ra ý kiến chấp nhạn toàn phần
Bài tập 6: Công ty kiểm toán XYZ đang thực hiện kiểm toán tuân thủ tại Công ty ABC để đánh
giá việc tuân thủ các quy định kế toán và kiểm soát nội bộ. Kiểm toán viên đã thực hiện các thử
nghiệm kiểm toán sau đây.
Yêu cầu: Hãy phân loại từng thử nghiệm vào một trong ba nhóm: • Thử nghiệm kiểm soát (Test
of Controls) • Thử nghiệm cơ bản (Kiểm tra chi tiết hay Thủ tục phân tích)
1. Quan sát trực tiếp quá trình kiểm kê hàng tồn kho của công ty ABC để đánh giá xem
nhân viên có tuân theo quy trình kiểm kê nội bộ hay không. TNCB
2. Lấy mẫu 20 giao dịch thanh toán để xác minh xem tất cả các giao dịch trên 100 triệu VND có
chữ ký phê duyệt của Giám đốc tài chính hay không.
3. Kiểm tra chi tiết một số hóa đơn mua hàng để đảm bảo rằng hàng hóa đã thực sự được nhận và
ghi nhận đúng vào báo cáo tài chính.
4. Phỏng vấn nhân viên kế toán để kiểm tra hiểu biết của họ về quy trình phê duyệt thanh toán và quyền hạn được cấp. TNKS
5. Đối chiếu số dư tài khoản ngân hàng trên sổ sách của công ty với sao kê ngân hàng do ngân hàng cung cấp. TNCB
6. Nhập thử một giao dịch sai vào hệ thống kế toán để xem hệ thống có phát hiện và chặn lỗi không. TNKS
7. Kiểm tra xem có bằng chứng về việc phê duyệt trước khi nhập số liệu vào hệ thống kế toán
hay không (ví dụ: email phê duyệt hoặc chữ ký trên tài liệu).
8. Kiểm tra lại các báo cáo tài chính để xác định xem doanh thu có được ghi nhận đúng kỳ kế toán hay không. TNCB- CT
9. Lấy mẫu danh sách người dùng có quyền truy cập hệ thống kế toán để xem có ai ngoài kế
toán trưởng và kiểm soát viên tài chính có quyền sửa đổi số liệu hay không. TNKS
10. Chọn ngẫu nhiên 10 nhà cung cấp và gửi thư xác nhận để đối chiếu số dư công nợ trên sổ
sách với số dư do nhà cung cấp báo cáo. TNCB – CT
11. Btỷ lệ chi phí lương trên doanh thu để xác định xem có bất thường so với các năm trước hay không. TNCB – PT
12. So sánh biên lợi nhuận gộp của công ty ABC với các công ty trong cùng ngành để xác định dấu hiệu bất thường. TNCB – PT
13. Xác định xu hướng doanh thu theo tháng trong năm để xem có dấu hiệu bất thường nào xuất
hiện vào cuối năm hay không. TNCB – PT
14. Kiểm tra tỷ lệ hàng tồn kho so với doanh thu để xem có dấu hiệu hàng tồn kho bị ghi nhận sai lệch không. TNCB – PT