Chương trình kiểm toán mẫu kiểm toán BCTC này (ban hành theo Quyết định số 496-2019/QĐ-VACPA ngày
01/11/2019) là bản cập nhật lần 3
CTKTM-BCTC bản cập nhật lần 3, bao gồm: CTKTM-BCTC và Tài liệu hướng dẫn thực hiện CTKTM- BCTC.
CTKTM-BCTC này hướng dẫn kiểm toán BCTC cho DN độc lập thuộc ngành sản xuất, thương mại và
dịch vụ. Các DN KiT có thể dựa vào CTKTM-BCTC này để phát triển cho các cuộc kiểm toán của các đơn vị hoạt
động trong các lĩnh vực ngành nghề khác nhau không phụ thuộc nhiều vào CNTT.
Phương pháp luận kiểm toán của CTKTM này là Phương pháp kiểm toán dựa trên rủi ro. Theo đó việc xác
định, đánh giá và thiết kế các thủ tục để xử lý rủi ro được thực hiện trong suốt quá trình kiểm toán. Đây là phương
pháp kiểm toán được thiết kế phù hợp với quy định của Hệ thống 37 CMKiT do Bộ Tài chính ban hành tháng
12/2012 và có hiệu lực từ ngày 01/01/2014.
Sơ đồ dưới đây thể hiện phương pháp kiểm toán dựa trên rủi ro và được chia làm 3 giai đoạn: Đánh giá rủi ro, Xử lý rủi ro và Lập báo cáo.
4. Giới thiệu chu trình kiểm toán
Chu trình của cuộc kiểm toán theo CTKTM được chia thành 03 giai đoạn: (1) Kế hoạch kiểm toán; (2)
Thực hiện kiểm toán; và (3) Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo. 5. Kết cấu CTKTM
CTKTM gồm: 1) Tài liệu hướng dẫn thực hiện CTKTM và 2) CTKiT (HSKiT).
5.2 Chương trình kiểm toán mẫu BCTC CTKTM-BCTC gồm 8 phần:
Phần A - Kế hoạch kiểm toán
Phần B - Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo
Phần C - Thử nghiệm kiểm soát và các thủ tục kiểm toán chung
Phần D - Kiểm tra cơ bản tài sản
Phần E - Kiểm tra cơ bản nợ phải trả
Phần F - Kiểm tra cơ bản vốn chủ sở hữu và các khoản mục ngoài Bảng CĐKT
Phần G - Kiểm tra cơ bản Báo cáo KQHĐKD
Phần H - Kiểm tra các nội dung khác
Đầu tiên, DNKiT sẽ Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng A110 & A120:
Sau khi thu thập đủ thông tin yêu cầu sẽ đưa ra quyết định có chấp nhận khách hàng/ hợp đồng hay không?
Nếu không: Từ chối/ Lưu hồ sơ
Nếu có: 210 - “Hợp đồng kiểm toán”
KTV phải xây dựng chiến lược kiểm toán tổng thể để xác định phạm vi, lịch trình, định hướng của cuộc
kiểm toán và để làm cơ sở lập kế hoạch kiểm toán.
Sau khi lập hế hoạch kiểm toán tổng thể đồng thời thực hiện A700: Xác định mức trọng yếu tổng thể
Sau khi đã xác định được tổng thể, DNKiT tiếp tục điều tra sâu vào công ty, doanh nghiệp cần được kiểm toán.
A280: Trao đổi với nhóm kiểm toán về kế hoạch kiểm toán
A290: Trao đổi với BGĐ đơn vị được kiểm toán và các cá nhân khác để lập kế hoạch kiểm toán
A300: Hiểu biết về đơn vị và môi trường của đơn vị
A400 - A600: Hiểu chu trình KD, KSNB và rủi ro gian lận
A500: Thủ tục phân tích sơ bộ
Và kết hợp với C200 - H: CTKiT - I. Mục tiêu KiT
KTV phải sử dụng xét đoán chuyên môn trong việc đánh giá rủi ro. Đánh giá các rủi ro có sai sót trọng yếu
A900-Tổng hợp kế hoạch kiểm toán
B Tổng hợp kết quả lập báo cáo
Với các thông tin thu thập được, KiTV lập mẫu B430 Các vấn đề cần giải quyết trước ngày phát hành BCKiT.
Từ những phát hiện KiT từ phần C200-H, DNKiT tổng hợp kết quả KiT
Sau khi ý kiến KiT được Soát xét bởi thành viên BGĐ thứ hai, cách thực hiện dưa trên mẫu B120. Bước
cuối cùng truớc khi BCKiT ký và phát hành là hoàn hành mẫu B110 Danh mục kiểm tra hoàn thành cuộc KiT.
Document Outline

• 4. Giới thiệu chu trình kiểm toán
• 5. Kết cấu CTKTM
• B Tổng hợp kết quả lập báo cáo