Dự toán linh hoạt - rất hay rất thú dị rất khác biệt - Tài liệu tham khảo | Đại học Hoa Sen

Dư toán linh hoạt va phân ch kết quả hoạt động GV: ThS. Phùng Quốc Việt Mục tiêu học tập Ph P â h n â  c  h h t h t à h n à h h qu q ả u ả ho h ạ o t ạ t Dư D t ư oá o n á n lin i h n h ho h ạ o t ạ Lập Lậ p dư d to t á o n á n lin i h n ho h ạ o t ạ độ đ n ộ g n
Dư toán linh hoạt khác gi với dư toán
Lập được dư toán linh hoạt trong
Sư dụng được dư toán linh hoạt nh?
doanh nghiệp va giải thích được ý
trong phân ch thành quả hoạt động
nghĩa của dư toán linh hoạt
Phân ch các loại biến động DỰ TOÁN LINH HOẠT
Dư toán nh (Fixed budget) Dự D to t á o n á n ngâ n n gâ s ác á h c t ĩ t n ĩ h n (S ( t S a t t a i t c i P lan a n n in i g Bu B d u g d et e ) t là l à dự d to t án á n mà m à ngâ n n gâ sác á h c được đ ược xâ x y â y dựn d g ựn ở mộ m t t m ứ m c c đ ộ ộ ho h ạ o t ạ t độ đ n ộ g n nh n ấ h t t đị đ n ị h n h đã đ ã d ự d t í t n í h n h cho h o kỳ k ỳ h o h ạt ạ t độ đ n ộ g. n D ự D t o t á o n n n gân gâ sá s c á h c tĩ t nh n h qu q y u y ho h ạ o c ạ h c ngâ n n gâ s á s c á h c th t e h o e o mộ m t ộ t co c n o số s ố nh n ấ h t ấ t đị đ n ị h n h th t e h o e mức m ức độ đ ộ ho h ạ o t ạ t độ đ n ộ g n n hấ h t ấ t đị đ n ị h n tr t ước r ước kh k i h iti t ế i n ế hà h nh n h ho h ạ o t t đ ộ đ ng n nh n ằ h m ằ xá x c á c lậ l p ậ p m ục ụ c ti t êu ê u cố c ố đị đ n ị h n h cầ c n ầ n đạ đ t ạ t tro r n o g n kỳ k . ỳ Dự D to t á o n á n ngâ n n gâ s ác á h c t ĩ t n ĩ h n (S ( t S a t t a i t c i P lan a n n in i g Bu B d u g d et e ) t Dự D to t á o n á n do d a o nh n t h t u u : R R (Re R v e e v nu n e) e = = Q o x P o x o Dự D to t á o n á n ch c i h iph p í h í : : C C (Co C st s ) ) = = [Q x x V] V + ] + F F o [V : :Va V r a i r a i b a le l e co c s o t s , t ,F F : :Fi F x i e x d e co c s o t s ] t Kế K t ế t qu q ả u ả ki k n i h n h do d a o nh n : :D oa o nh n h th t u h u – – C h C i h iph p í h í= [ Q o x P] – – [Q x V + + F ] F o x P] [Q x V o o Các hạn chê Dự D ự to t á o n á n ng n â g n â n sá s c á h c h tĩn ĩ h n h ch c ỉ h ỉlậ l p ậ p ở mộ m t ộ t mứ m c c độ đ ộ nh n ấ h t ấ t đị đ n ị h n h tr t ư r ớc ư kh k i h itiế i n ế n hà h n à h n h ho h ạ o t ạ t độ đ n ộ g n . g Vì V ìv ậ v y, y Về V ề m ặ m t t ng n â g n â s á s c á h c , khi h ith t ự h c ự c hi h ệ i n ệ , n ,nế n u ế u xu x ấ u t ấ t hi h ện ệ n sự s ự k h k á h c c bi b ệ i t ệ t gi g ữ i a ữ a mứ m c ứ c độ ộ ho h ạ o t ạ t độ đ n ộ g n g thự h c ự tế t ế với v ới mứ m c ứ c độ đ ộ ho h ạ o t ạ t độ đ n ộ g n g dự d ự tín í h n h sẽ ẽ dẫ d n ẫ n đến ế n tì t n ì h n h hì h n ì h n h th t ừ h a ừ , a th t i h ế i u u ng n â g n â n sá s c á h c h ch c o h o ho h ạ o t ạ t độ đ n ộ g n g tr t o r n o g n k ỳ k . .Nế N u ế u mứ m c ứ c hoạ o t ạ độ đ n ộ g n g th t ự h c ự c tế t ế l ớn l ớn hơn h mứ m c ứ h o h ạ o t t độn ộ g n g dự ự tí t n í h n h sẽ ẽ dẫ d n ẫ n đế đ n ế n doa o n a h n t h t u h u vư v ợt ư ợt ng n o g à o i à idự d ự tí t n í h n h nh n ư h ng n t h t i h ế i u ế ng n â g n â s á s c á h c h chi h iph p í h ích c o h o ho h ạ o t ạ t độ đ n ộ g n g và v à n ế n u ế m ứ m c ứ h o h ạ o t t đ ộ đ ng n g thự h c ự tế t ế nh n ỏ h ỏ h ơ h n n mứ m c ứ hoạ o t ạ đ ộ đ ng n g dự d ự tí t nh n h sẽ s ẽ d ẫ d n n đế đ n ế n do d a o n a h h th t u h u thi h ế i u ế u so s o v ới v ới dự d ự t í t n í h n h nh n ư h n ư g n g thừ h a ừ a ng n â g n â n sá s c á h c h ch c i h iph p í h ích c o h o ho h ạt ạ độ đ n ộ g n g tr t o r n o g n g kỳ k . ỳ Về V ề m ặ m t t ki k ể i m m soá o t á , t kh k i ith t ự h c ự c hi h ệ i n ệ , n ,nế n u ế u xu x ất ấ t hi h ệ i n ệ n sự s ự khá h c á bi b ệ i t ệ t gi g ữ i a ữ a mứ m c ứ c độ đ ho h ạ o t ạ t độ đ n ộ g n g th t ực ự tế ế với v ới mứ m c ứ độ đ ộ ho h ạ o t ạ t độ đ n ộ g n g dự d ự tín í h n h sẽ ẽ dẫ d n ẫ n đến ế n nh n ữ h n ữ g g bi b ến ế n độ đ n ộ g n g chi h iph p í h ído d o tá t c á c độ đ n ộ g n g kh k á h c á h h qu q a u n a n (t ( h t ị h ịt r t ườ ư ng n ) g và v à do o tác á c độ đ n ộ g n g chủ h ủ qu q a u n a ( q ( u q ả u n n lý, ý ,ki k ểm ể so s á o t á t củ c a ủ a nh n à h à qu q ả u n ả n tr t ị r )ị )n ê n n ê n h n ữn ữ g g dấ d u ấ u hi h ệ i u ệ u bi b ến ế n độ đ n ộ g n g (c ( hê h n ê h h lệ l c ệ h c h thự h c ự c tế t ế so s o v ớ v i id ự d ự toá o n á ) n s ẽ s kh k ô h n ô g n p h p ả h n ả ả n ả h n đ ú đ ng n g tìn ì h n h hì h n ì h n h ch c i h iph p í h ,í ,ki k ể i m ể m so s á o t á t chi h iph p í h ícủ c a ủ a cá c c á c nhà h à qu q ả u n ả n tr t ị.ị .Nế N u ế u mứ m c ứ c ho h ạ o t ạ t độ đ n ộ g n g th t ự h c ự c tế t ế lớn l ớn hơn h ơn mứ m c ứ c ho h ạ o t ạ t độ đ n ộ g n d ự d ự tí t n í h n h dẫ d n ẫ n đế đ n ế n tăn ă g n g ch c i h iph p í h ,í ,là l à mộ m t ộ t dấ d u ấ u hi h ệ i u ệ u kh k ô h n ô g g ki k ể i m ể so s á o t á t tố t t ố t ch c i h iph p í ính n ư h n ư g n g th t ự h c ự c tế ế ch c ư h a ư a ph p ả h i ả ilà l vậ v y ậ , y ,ch c ư h a ư a ph p ải ả ido d o nh n à h à qu q ả u n ả l ý l ý ki k ể i m ể m so s á o t á t chi h iphí h íké k m é ; m nế n u ế u mứ m c ứ c ho h ạ o t ạ t độ đ n ộ g n g th t ự h c ự c tế t ế n h n ỏ h ỏ hơn h ơn mứ m c ứ c ho h ạ o t ạ t độ đ n ộ g n dự d ự tín í h n h sẽ s dẫ d n ẫ n đế đ n ế gi g ả i m ả ch c i h iphí h ,í ,mộ m t ộ t dấ d u u hi h ệu ệ u ki k ểm ể so s á o t á t tố t t ố t chi h iph p í ítố t t ố t nh n ư h n ư g g thự h c ự tế t ế cũ c n ũ g n g chư h a ư p h p ả h i ả l à l à vậ v y ậ . y
Dư toán linh hoạt (Flexible budget) Dự D to t á o n á n ngâ n n gâ s ác á h c l iln i h n h ho h ạ o t ạ t (F ( l F exi x b i le l e Bu B d u g d et e ) t là l à d ự to t á o n n mà m à ngâ n n gâ sác á h c được đ l ậ l p ậ p ở nh n i h ề i u u mức m độ đ ộ ho h ạt ạ t độ đ n ộ g n k há h c á c nh n a h u a u tr t ướ r c c k hi h it i t ế i n n hà h n à h n h o h ạt ạ t độ đ n ộ g n h oặ o c ặ c dự d to t á o n á n đượ đ c c lậ l p ậ p lạ l i ạ ,i đi đ ề i u ề u chỉ h n ỉ h h lạ l i ạ ik hi h it i t ế i n ế n hà h n à h n h o h ạt ạ t độ đ n ộ g n t he h o e m ức ức độ đ ộ h o h ạt ạ t độ đ ng n th t ực h ực tế t ế t r t o r n o g kỳ k Dự D to t á o n á n ngâ n n gâ s ác á h c l iln i h n h ho h ạ o t ạ t (F ( l F exi x b i le l e Bu B d u g d et e ) t Dự D to t á o n á n do d a o nh n t h t u u : R R (Re R v e e v nu n e) e = = Q x x P i Dự D to t á o n á n ch c i h iph p í h í : : C C (Co C st s ) ) = = [Q x x V] V + + F F i [V : :Va V r a i r a i b a le l e co c s o t s , t ,F F : :Fi F x i e x d e co c s o t s ] t Kế K t ế t qu q ả u ả ki k n i h n h do d a o nh n : :D oa o nh n h th t u h u – – C h C i h iph p í h í= [ Q ix P] – – [Q x V + F ] F i x P] [Q x V + ] i i
Ưu điểm của dư toán linh hoạt Dự D to t á o n á n ng n â g n â n sá s c á h c h lin i h n h ho h ạ o t ạ t được đ lậ l p ậ p ở n ở h n i h ề i u u mứ m c c độ đ ộ h oạ o t ạ t độ đ n ộ g n k h k á h c á c nh n a h u a u trước r k h k i itiế i n ế n hà h n à h n h ho h ạ o t ạ t độ đ n ộ g n g ha h y a y được đ đi đ ề i u ề u ch c ỉ h n ỉ h n h th t e h o e o mức m độ đ ộ ho h ạ o t ạ t độ đ n ộ g n g th t ực h tế t ế kh k i h iti t ế i n ế n hà h n à h n . h Vì V ìv ậy ậ , y Về V ề mặ m t ặ t ng n â g n â n sá s c á h c , ,kh k i h ith t ực h hi h ệ i n ệ , ,kh k ô h n ô g n có c ó sự s k ự há h c á c bi b ệ i t ệ t ng n â g n â sá s c á h c h do d o tá t c á c đ ộn ộ g n g kh k á h ch c qu q a u n a n về v ề th t a h y a y đổ đ i ổ im ức độ đ ộ h o h ạ o t ạ độ đ n ộ g n m à m à ch c ỉ h kh k á h c á c bi b ệ i t ệ t về v ề đ ịnh n h mức m gi g á i , á ,đị đ n ị h n h mức m lượng ượn , ,mức m ch c i h iph p í h í ph p á h t á t si s n i h n h tro r n o g n g kỳ k ỳ n ên ê n ng n â g n â n sá s c á h c h ho h ạ o t ạ t độ đ n ộ g n đã đ ã lo l ạ o i ạ ibỏ b ỏ được đ nh n ữn h g ữn g tá t c á c độ đ n ộ g n g kh k á h c á h h qu q a u n a (bi b ế i n n độ đ n ộ g n n g n â g n â sá s c á h c h do d o m ức độ đ ộ h oạ o t ạ t độ đ n ộ g n g th t a h y a y đổ đ i ổ )i v à xá x c á c lập ậ p ch c u h ẩ u n n xá x c á c hơn h ơn ng n â g n â n sá s c á h c h cầ c n ầ n có c ó c h c o o tì t n ì h n h hì h n ì h n h th t ực h tế t ế (n ( g n â g n â n sá s c á h c h được đ đi đ ề i u ề u ch c ỉ h n ỉ h n th t e h o e o mức m ho h ạt ạ t độ đ n ộ g n g th t ực h tế t ) ế . ) Về V ề mặ m t ặ t ki k ể i m ể m so s á o t á , t do d o d ự d to t á o n á n ng n â g n â n sá s c á h c h liln i h n h ho h ạ o t ạ t ch c i h iph p í h íđã đ ã được đ đi đ ề i u ề ch c ỉ h n ỉ h n th t e h o e o mức m ho h ạ o t ạ t độ đ n ộ g n t h t ực h tế t ế n ên ê n nh n ữn h g ữn b i b ế i n ế đ ộn ộ g n p h p á h t á si s n i h n h tr t o r n o g n kỳ k ỳ đề đ u u xu x ấ u t ấ t ph p á h t á t từ t t ừ ì t n ì h n hì h n ì h n h qu q ả u n ả n lý l , ý ,ki k ể i m ể m so s á o t á t ch c i h ph p í h ícủ c a ủ a cá c c á c nh n à h à qu q ả u n ả n tr t ị r .ị .V ì V vậ v y ậ , y ,nh n ữn h g ữn bi b ế i n ế n độ đ n ộ g n ch c i h iph p í h ítr t on o g n kỳ k ỳ sẽ s ẽ ph p ả h n ả n ản ả h n h ch c u h ẩ u n ẩ n xá x c á th t à h n à h n qu q ả u ả và v à trá r c á h c nh n i h ệ i m ệ m qu q ả u n ả n lý l , ý ,ki k ể i m ể m so s á o t á t ch c i h iph p í h ícủ c a ủ a các á c nh n à h à qu q ả u n ả n tr t ị r .ị Ở đâ đ y â , y ,nế n u ế u tă t n ă g n g ch c i h iph p í h ílà l à dấ d u ấ u hi h ệ i u ệ kh k ô h n ô g n th t u h ậ u n ậ n lợi l (U ( ) U , ) ,dấ d u ấ u h iệu ệ u mấ m t ấ t ki k ể i m ể so s á o t á t chi h ip hí h ívà v à n g n ượ g c c lạ l i,i ,gi g ả i m ả m ch c i h i ph p í h ílà l à d ấ d u u hi h ệ i u ệ u th t u h ậ u n ậ n lợi (F ( ) F , ) ,dấ d u ấ u hi h ệu ệ u ki k ể i m ể m soá o t á t tốt ố t ch c i h iph p í h íc ủ c a ủ a nh n à h à qu q ả u n ả n tr t ị r .ị