Giáo trình kế toán hành chính sự nghiệp 1 | Đại học Mở Hà Nội
Tài liệu gồm 79 trang, có 4 chương chính bao gồm các kiến thức cơ bản liên quan đến: Tổ chức công tác kế toán hành chính, kế toán tiền, vật tư, tài sản cố định, kế toán thanh toán,... giúp bạn ôn luyện và nắm vững kiến thức môn học đại cương Kế toán hành chính sự nghiệp. Mời bạn đọc đón xem!
Môn: Kế toán hành chính sự nghiệp
Trường: Đại học Mở Hà Nội
Thông tin:
Tác giả:
Preview text:
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1 Contents
CHƯƠNG I: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP ......................... 5 I.
ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG.................................................................................................... 5 1.
Chức năng quản lý xã hội ............................................................................................... 5 2.
Chức năng phục vụ xã hội .............................................................................................. 6
II. NHIỆM VỤ KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP ...................................................... 6 III.
TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN HCSN ................................................................... 6 1.
Nội dung công tác kế toán hcsn ...................................................................................... 6 2.
Tổ chức công tác kế toán hcsn ........................................................................................ 6 4.
Tổ chức vận dụng sổ kế toán ........................................................................................ 12 5.
Báo cáo kế toán ............................................................................................................. 12 IV.
TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN.................................................................................. 13
CHƯƠNG II: KẾ TOÁN TIỀN, VẬT TƯ, TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ................................................ 14 I.
KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN ......................................................................................... 14 1.
Chứng từ kế toán ........................................................................................................... 14 2.
Tiền từ ngân sách nhà nước .......................................................................................... 16 3.
Tiền từ viện trợ, vay nợ nước ngoài .............................................................................. 19 4.
Kế toán thu phí, lệ phí ................................................................................................... 20
II. KẾ TOÁN VÂT TƯ ......................................................................................................... 20 1.
Nội dung........................................................................................................................ 20 2.
Nguyên tắc kế toán........................................................................................................ 21 a.
Xác định Giá trị thực tế NLVL, CCDC nhập kho .................................................. 21 b.
Xuất kho .................................................................................................................. 22 3.
Chứng từ kế toán, tài khoản, sổ kế toán ........................................................................ 22 a.
Chứng từ kế toán ..................................................................................................... 22 b.
Tài khoản kế toán .................................................................................................... 22 4.
Phương pháp hạch toán ................................................................................................. 23 a.
Sơ đồ tổng quát ....................................................................................................... 23 b.
Nguồn NSNN .......................................................................................................... 23 A.
Rút dự toán chi hoạt động mua vật tư (NSNN) ................................................... 23 B.
Mua vật tư thanh toán bằng tiền từ NSNN .......................................................... 24 1
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP c.
Nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài (chủ yếu là nguồn viện trợ) ............................ 24 d.
Mua vật tư từ nguồn phí khấu trừ để lại ................................................................. 25 III.
KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ................................................................................... 26 1.
Tìm hiểu chung ............................................................................................................. 26 2.
Chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, sổ kế toán ........................................................... 28 3.
Kế toán tăng TSCĐ ....................................................................................................... 29 a.
MUA SẮM TSCĐ .................................................................................................. 29
Nguồn NSNN ................................................................................................................ 30
Nguồn Viện trợ, vay nợ nước ngoài ............................................................................. 31
Nguồn Phí khấu trừ để lại ............................................................................................. 32
Nguồn quỹ phúc lợi....................................................................................................... 32
Nguồn quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp ................................................................... 33 b.
NHẬN BIẾU TẶNG VIỆN TRỢ ........................................................................... 33
Nhận biếu tặng viện trợ, nhỏ lẻ tscđ (không theo dự án) .............................................. 33
Nhận viện trợ TSCĐ theo dự án viện trợ nước ngoài ................................................... 34 c.
NHẬN ĐIỀU CHUYỂN TSCĐ.............................................................................. 34 d.
TĂNG TSCĐ DO ĐƯỢC CẤP KINH PHÍ ............................................................ 35 e.
PHÁT HIỆN THỪA KHI KIỂM KÊ...................................................................... 35 4.
Kế toán giảm TSCĐ ...................................................................................................... 35 a.
THANH LÝ NHƯỢNG BÁN TSCĐ ..................................................................... 36
Trường hợp 1: chênh lệch thu > chi được để lại đơn vị ................................................ 36
Trường hợp 2: chênh lệch thu > chi, nộp NSNN .......................................................... 37 b.
CHUYỂN TSCĐ DO KHÔNG ĐỦ TIÊU CHUẨN THÀNH CCDC ................... 37
TSCĐ hình thành từ nguồn NSNN, Viện trợ vay nợ nước ngoài, nguồn phí khấu trừ để
lại................................................................................................................................... 37
TSCĐ hình thành từ các quỹ ......................................................................................... 37 c.
KIỂM KÊ PHÁT HIỆN THIẾU ............................................................................. 38 d.
GIẢM DO ĐIỀU CHUYỂN TSCĐ ........................................................................ 38
CHƯƠNG III: KẾ TOÁN THANH TOÁN.................................................................................. 39 I.
KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU ............................................................................. 39 1.
Kế toán phải thu khác ................................................................................................... 40 2.
Kế toán tạm ứng ............................................................................................................ 40 3.
Kế toán tạm chi – TK 137 ............................................................................................. 41 2
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP a.
Tạm chi bổ sung thu nhập ....................................................................................... 41 b.
Tạm chi khen thưởng phúc lợi ................................................................................ 41
II. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ ............................................................................. 42 1.
Phải trả người bán – TK 331 ......................................................................................... 43 2.
Kế toán tiền lương ......................................................................................................... 44 a.
Nguồn NSNN .......................................................................................................... 44 b.
Từ viện trợ vay nợ nước ngoài (chủ yếu là viện trợ) ............................................. 45 c.
Từ nguồn phí khấu trừ để lại – CB làm việc bộ phận thu phí ................................. 45 3.
Các khoản phải nộp ngân sách nhà nước ...................................................................... 46 4.
Các khoản phải trả khác ................................................................................................ 46 5.
Các khoản tạm thu ........................................................................................................ 46 6.
Kế toán các quỹ đặc thù ................................................................................................ 47 III.
KẾ TOÁN THANH TOÁN NỘI BỘ ........................................................................... 48 1.
Kế toán phải thu nội bộ ................................................................................................. 48 2.
Kế toán phải trả nội bộ .................................................................................................. 48
CHƯƠNG IV: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG HCSN ........................................................................ 50 I.
TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG HCSN ........................................................................ 50
II. KẾ TOÁN TIẾP NHẬN VÀ SỬ DỤNG NGUỒN THU HĐ DO NSNN CẤP............... 52 1.
Nghiệp vụ chủ yếu ........................................................................................................ 52 2.
Chu trình ngân sách ...................................................................................................... 53 III.
KẾ TOÁN TIẾP NHẬN VÀ SD NGUỒN VIỆN TRỢ VAY NỢ NƯỚC NGOÀI .... 53 IV.
KẾ TOÁN THU PHÍ, LỆ PHÍ VÀ SỬ DỤNG NGUỒN THU PHÍ ĐƯỢC KHẤU
TRỪ, ĐỂ LẠI ........................................................................................................................... 55
V. KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC .................................................................................... 56 VI.
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG HCSN .......................................... 56 VII.
KẾ TOÁN CÁC QUỸ CƠ QUAN ............................................................................... 57
VIII. BÁO CÁO KẾ TOÁN .................................................................................................. 58 1.
Báo cáo tài chính ........................................................................................................... 58 2.
Báo cáo quyết toán ........................................................................................................ 59
BÀI TẬP ....................................................................................................................................... 60
CHƯƠNG II.............................................................................................................................. 60
Bài tập Vốn bằng tiền – tiền từ ngân sách nhà nước ............................................................ 60
Bài tập Vật tư Nguồn NSNN ................................................................................................ 60 3
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
Bài tập Vật tư nguồn viện trợ vay nợ nước ngoài ................................................................. 61
Bài tập tài sản cố định ........................................................................................................... 61
CHƯƠNG III: ........................................................................................................................... 62
Bài tập kế toán các khoản phải thu ....................................................................................... 62
Bài tập các khoản tạm chi ..................................................................................................... 62
Bài tập phải trả người bán ..................................................................................................... 63
Bài tập kế toán tiền lương ..................................................................................................... 63
Bài tập các khoản phải nộp nhà nước ................................................................................... 63
Bài tập Phải trả khác ............................................................................................................. 64
Bài tập kế toán thanh toán nội bộ.......................................................................................... 64
CHƯƠNG IV: ........................................................................................................................... 64
Bài 2: ..................................................................................................................................... 64
Bài 3: ..................................................................................................................................... 65
Bài 4: ..................................................................................................................................... 66
Bài 5: ..................................................................................................................................... 67
Đáp án ........................................................................................................................................... 68
BÀI TẬP VỐN BẰNG TIỀN – TIỀN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC ................................. 68
BÀI TẬP VẬT TƯ NSNN ....................................................................................................... 68
BÀI TẬP VẬT TƯ NGUỒN VIỆN TRỢ VAY NỢ NGƯỚC NGOÀI ................................... 69
BÀI TẬP TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ................................................................................................. 70
BÀI TẬP CÁC KHOẢN PHẢI THU ....................................................................................... 72
BÀI TẬP TẠM CHI BỔ SUNG THU NHẬP .......................................................................... 72
BÀI TẬP PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN ........................................................................................ 72
BÀI TẬP KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG ....................................................................................... 72
BÀI TẬP KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC .......................................................................... 73
BÀI TẬP PHẢI TRẢ KHÁC ................................................................................................... 73
BÀI TẬP KẾ TOÁN THANH TOÁN NỘI BỘ ....................................................................... 73
CHƯƠNG 4 – BÀI 2 ................................................................................................................ 74
CHƯƠNG 4 – BÀI 3 ................................................................................................................ 77
CHƯƠNG 4 – BÀI 4 ................................................................................................................ 78
CHƯƠNG 4 – BÀI 5 ................................................................................................................ 78 4
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
CHƯƠNG I: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP I.
ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG SN Cơ quan nhà nước
Các đơn vị sự nghiệp công lập tự TRỪ
đảm bảo chi thường xuyên và chi Ị HC
Đơn vị sự nghiệp công lập V
đầu tư được vận dụng cơ chế tài
(trường học, bệnh viện)
chính như Doanh nghiệp: Áp ƠN
Tổ chức đơn vị khác có hoặc Đ
dụng chế độ kế toán doanh
không sử dụng ngân sách nhà nghiệp nước
Theo nghị định 16/2015 NĐ – CP, chia đơn vị sự nghiệp công lập thành 4 loại hình
Đơn vị sự nghiệp công lập tự chủ chi thường xuyên và chi đầu tư
ĐV SNCL tự chủ chi thường xuyên
ĐV SNCL tự chủ một phần chi thường xuyên
ĐV SNCL do nhà nước đảm bảo toàn bộ chi thường xuyên
Các nhà nước trên thế giới có 2 chức năng chính
1. Chức năng quản lý xã hội
Công cụ pháp luật, tổ chức hệ thống bộ máy nhà nước Quốc hội Tư pháp Lập pháp Hành pháp
Tòa án ND tối Viện kiểm Hội đồng Chủ tịch
Chính phủ -> Bộ, CQ ngang cao sát nhân dân nhân dân cấp nước bộ tối cao tỉnh Tòa án nhân VKS ND cấp HĐND cấp
UBND cấp tỉnh -> Sở, ban, dân cấp tỉnh tỉnh huyện ngành Tòa án nhân VKS ND cấp HĐND cấp xã
UBND cấp huyện -> Phòng, dân cấp huyện huyện ban ngành UBND cấp xã Nhóm CQ có thẩm quyền
Nhóm CQ có thẩm quyền riêng chung Trung ương
Chính phủ (Thủ tướng chính
Bộ, CQ ngang bộ, cơ quan thuộc phủ) chính phủ Địa Tỉnh UBND cấp tỉnh Sở, ban, ngành phương Huyện UBND cấp huyện Phòng, ban ngành Xã UBND cấp xã Ban, ngành, đoàn thể 5
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
2. Chức năng phục vụ xã hội
Thành lập các đơn vị sự nghiệp công lập
Các tổ chức đơn vị áp dụng chế độ kế toán GDĐT hành chính sự nghiệp Dạy nghề
Tổ chức chính trị: ĐCS VN Y tế
Tổ chức chính trị xã hội: SN kinh tế Mặt trận TQ
Văn hóa, thể thao và du lịch Hội nông dân
Thông tin truyền thông và báo chí LH phụ nữ VN Đoàn TNCS KHCN Hội cựu chiến binh Sự nghiệp khác Tổng liên đoàn LĐVN
Tổ chức XH, tổ chức XH nghề nghiệp
Tổ chức phi chính phủ II.
NHIỆM VỤ KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
1. Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán
theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán
2. Kiểm tra và giám sát các khoản thu, chi Tài chính, nghĩa vụ thu nộp thanh toán nợ; kiểm
tra việc quản lý, sử dụng Tài sản và nguồn hình thành tài sản, phát hiện và ngăn ngừa các
hành vi VPPL về TC, Kế toán
3. Phân tích thông tin, số liệu kế toán; tham mưu, đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu
quản trị và quyết định kinh tế tài chính của đơn vị kế toán
4. Cung cấp thông tin số liệu kế toán theo quy định của pháp luật
Kiểm tra tình hình dự toán thu chi, chấp hành định mức thu chi quản lý sử dụng vật tư, tài
sản, chấp hành kỉ luật thu nộp, kỷ luật thanh toán và các chế độ khác
Kiểm soát phân phối kinh phí cho đơn vị cấp dưới chấp hành dự toán và quyết toán kinh
phí đối với cấp dưới III.
TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN HCSN
1. Nội dung công tác kế toán hcsn Kế toán trưởng KT VBT KT VT TS KT thanh KT nguồn Kế toán các Kế toán các Kế toán xác toán kinh phí, khoản thu khoản chi định kết quả vốn quỹ
Lập báo cáo tài chính và quyết toán
2. Tổ chức công tác kế toán hcsn
A. CĂN CỨ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN HCSN Căn cứ
Nội dung tổ chức công tác kế toán
•Loại hình, quy mô, địa điểm hoạt động của đơn vị
•Tổ chức vận dụng các quy địn chung
•Căn cứ vào các quy định của luật kế toán, chế độ kế
•Tổ chức vận dụng hệ thống CTKT
toán và các văn bản hướng dẫn hiện hành
•Tổ chức vận dụng HTTKKT
•Tổ chức vận dụng SKT, thực hiện ghi chép kế toán
•Tổ chức lập, nộp, công khai BCTC, BCQT
•Tổ chức kiểm kê TS và kiểm tra TC
•Tổ chức bảo quản lưu trữ tài liệu kế toán 6
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Khái niệm Đơn vị kế toán Thước đo tiền tệ Kỳ kế toán Nguyên tắc Giá gốc Công khai Khách quan Thận trọng Nhất quán đầy đủ Chính xác kịp thời
Nội dung quan trọng hơn hình thức
Mục lục ngân sách nhà nước
B. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Khái niệm
Chứng từ kế toán là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài
chính phát sinh và đã hoàn thành Các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh có
liên quan đến hoạt động của đơn vị đều phải lập chứng từ kế toán Vai trò
CTKT là căn cứ ghi sổ kế toán
CTKT còn là căn cứ quan trọng để thực hiện công tác kiểm tra kế toán, kiểm
soát hoạt động kinh tế TC Phân loại Theo công
Chứng từ thủ tục (bảng tính hao mòn, bảng trích dụng kinh tế KHTSCĐ…)
Chứng từ mệnh lệnh (lệnh chi tiền, lệnh xuất vật tư…)
Chứng từ thực hiện (phiếu thu, chi…)
Chứng từ liên hợp (Giấy rút dự toán NSNN: mệnh lệnh + thực hiện) Theo địa điểm Chứng từ bên trong lập
Chứng từ bên ngoài (ngoài đơn vị - có liên quan đến ĐV) Theo nội dung
Chứng từ phản ánh chỉ tiêu tiền tệ (Phiếu thu, chi, giấy báo kinh tế nợ, giấy báo có…)
CT phản ánh chỉ tiêu vật tư (PNK, PXK, BB kiểm kê…)
CT phản ảnh chỉ tiêu lao động tiền lương (bảng chấm công, bảng tính lương…)
Chứng từ phản ánh chỉ tiêu tài sản cố định (Bảng tính hao
mòn, bảng trích khấu hao…) Theo biểu mẫu
Chứng từ theo mẫu bắt buộc chứng từ
Chứng từ theo mẫu hướng dẫn (tự thiết kế nhưng vẫn phải
đủ nội dung tối thiểu) – Điều 16 luật Kế toán 2015
Thông tư 107, CT bắt buộc Phiếu thu (C40 – BB) Phiếu chi (C41 – BB)
Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng (C43 – BB)
Biên lai thu tiền (C45 – BB)
Quy trình luân chuyển chứng từ 7
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP C.
TỔ CHỨC VẬN DỤNG HỆ THỐNG TÀI Lập, tiếp nhận KHOẢN KẾ TOÁN phân loại xử lý chứng từ Hệ thống tài khoản Hệ thống TK trong bảng Hệ thống TK ngoài bảng KTV, KTT kiểm Lưu trữ, bảo tra ký trinh quản chứng từ
Tài khoản trong bảng: Loại 1 – 9 lãnh đạo ký PP ghi kép Cơ sở lập BCTC
Tài khoản ngoài bảng: Loại 0 Định khoản, ghi sổ PP ghi đơn
Cơ sở lập BC Quyết toán
Hệ thống tài khoản trong bảng Loại 1
Nhóm 11: Nhóm 12 Nhóm 14 111: tiền mặt 121: Đầu tư tài chính 141: Tạm ứng 112: tiền gửi ngân hàng 113: Tiền đang chuyển Nhóm 13 Nhóm 15 131: phải thu kH 152: Nguyên vật liệu 133: GTGT được KT 153: Công cụ dụng cụ 136: phải thu nội bộ 154: CPSXKDDD 137: tạm chi 155: sản phẩm 138: PTK 156: hàng hóa Loại 2 Nhóm 21: Nhóm 24
211: tài sản cố định hữu hình 241: XDCB dở dang
213: tài sản cố định vô hình 242: CPTT
214: hao mòn tài sản cố định
248: Đặt cọc, ký quỹ, ký cược Loại 3 Nhóm 33 Nhóm 34 331: PTNB
348: Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược
332: Các khoản phải nộp theo lương Nhóm 35*
333: các khoản phải nộp nhà nước 353: Các khoản đặc thù 334: PTNLĐ Nhóm 36* 336: Phải trả nội bộ
366: các khoản nhận trước chưa ghi thu 337: Tạm thu 338: Phải trả khác Loại 4 Nhóm 41: Nhóm 43* 411: Nguồn vốn kinh doanh 431: các quỹ
413: chênh lệch tỷ giá hối đoái Nhóm 46* Nhóm 42:*
468: Nguồn cải cách tiền lương
421: Thặng dư thâm hụt lũy kế Loại 5* Nhóm 51* Nhóm 53*
511: Thu hoạt động do NSNN cấp
531: Doanh thu hoạt động SXKD DV
512: Thu viện trợ, vay nước ngoài
514: Thu phí được khấu trừ để lại 515: DTTC 8
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Loại 6* Nhóm 61* Nhóm 63 611: Chi phí hoạt động 632: Giá vốn hàng bán
612: CP từ nguồn viện trợ, vay nợ nước Nhóm 64* ngoài
642: CP quản lý HĐSXKD, dịch vụ
614: CP hoạt động thu phí Nhóm 65* 615: CPTC
652: CP chưa xđ đối tượng chịu chi phí Loại 7 Loại 8 711: Thu nhập khác 811: Chi phí khác Loại 9
821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 911: Xác định kết quả
Hệ thống tài khoản ngoài bảng Nhóm 1
TK phản ánh đối tượng kế 001: TS thuê ngoài
toán không thuộc quyền sở
002: TS nhận giữ hộ, gia công hữu của đơn vị Nhóm 2
TK phản ánh đối tượng kế 007: Ngoại tệ các loại
toán thuộc sở hữu của đơn vị cần quản lý chi tiết Nhóm 3
TK liên quan ngân sách nhà Dự toán (008, 009) nước
008: Dự toán chi hoạt động Tài khoản phản ánh
009: Dự toán đầu tư XDCB theo Mục lục NSNN Lệnh chi tiền (012, 013) và theo niên độ
012: Lệnh chi tiền thực chi (năm)
013: Lệnh chi tiền tạm ứng
Có nguồn gốc NSNN (004; 006, 014, 018)
004: Kinh phí viện trợ không hoàn lại
006: Dự toán vay nợ nước ngoài
014: Phí được khấu trừ để lại
018: Thu hoạt động khác được để lại Phân loại theo nhóm
TK TS: Loại 1, 2 (trừ HMTSCĐ) TK NV: Loại 3, 4
TK quá trình hoạt động: Loại 5 – 9 Kết cấu tài khoản 9
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
Nếu năm trước chưa quyết toán hết thì sẽ có
số dư, nói cách khác có TK có số dư (từ năm
trước chuyển sang), có TK không có NOTE: NGHE GIẢNG 1. Khái niệm Ngân sách nhà nước
Là toàn bộ các khoản thu, chi của nhà nước được dự toán và thực hiện trong
khoảng thời gian nhất định do Cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định
để đảm bảo thực hiện các chức năng nhiêm vụ của nhà nước Dự toán Ngân sách nhà Dự: Dự đoán, dự báo nước (có thể hiểu)
Kế hoạch thu chi NS theo các chỉ tiêu trong năm do người có thẩm quyền
quyết dịnh và dựa vào đó để thu chi Ví dụ
HVTC lập kế hoạch thu chi: THU 20 tỷ, CHI 50 tỷ, trình lên cơ quan cấp
trên, được duyệt, nếu chấp nhận được hỗ trợ 2. Các cấp dự toán
Đơn vị dự toán cấp 1: Là đơn vị dự toán ngân sách được thủ tướng chính phủ hoặc UBND giao dự toan ngân sách
Đơn vị dự toán ngân sách là cơ quan tổ chức, đơn vị được cấp có thẩm quyền giao dự toán NS Ví dụ: 10
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Bộ tài chính - Đơn Chi cục thuế - đơn vị dự toán cấp 1 Tổng cục thuế - vị dự toán cấp 4 •Dưới bộ TC có cơ Cục thuế - đơn vị đơn vị dự toán cấp
•là đơn vị trực tiếp quan trực thuộc dự toán cấp 3 2 sử dụng NSNN vì ở dưới không còn cấp nào nữa Bộ tài chính Học viện tài chính
Trung tâm thông tin - cấp 3 •Đơn vị cấp 1
•Đơn vị dự toán cấp 2, cung
•Sử dụng trực tiếp vì... cấp dự toán
Có thể chỉ bao gồm cấp 1 – 3 không nhất thiết đủ 4 cấp
3. Khoản thu chi ngân sách
Kho bạc là đơn vị giữ quỹ ngân sách nhà nước (thu chi), muốn đến rút tiền phải mở tài khoản tại kho bạc – 2 tài khoản
Tài khoản dự toán (ngoài bảng): Mở cho các đơn vị thụ hưởng NSNN, hoặc các tổ chức
được NSNN cấp bằng dự toán (chi đầu tư, cấp bằng lệnh chi tiền)
Tài khoản tiền gửi kho bạc (112)
Nhà nước cấp kinh phí bằng các hình thức
a. Cấp bằng dự toán (chi thường xuyên, không thường xuyên nhưng phải có lập dự toán)
Đầu năm nhận quyết định, Cam kết từ nhà nước khi thực hiện nhiệm vụ nhà nước giao sẽ nhận
một khoản tiền – theo dõi TK ngoài bảng (do tiền chưa về đơn vị): Tăng bên nợ TK 008
Cách 1: Lấy TM, dùng TM để thanh toán
Cách 2: Lấy giấy rút dự toán kiểm chuyển tiền nhờ Kho bạc chuyển tiền cho nhà CC TK 008 Nhận quyết định Rút dự toán
b. Cấp bằng lệnh chi tiền: ANQP, hỏa hoạn, lú lụt – hoạt động bất thường không lập được
dự toán, luôn luôn cấp bằng Tiền kho bạc
Ngoài ra có thể cấp bằng hiện vật: vật tư tài sản 11
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
D. CÁC HOẠT ĐỘNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP HĐ HCSN HĐTC SXKD HĐ ĐTXDCB HĐ khác Hoạt động HCSN (HP1) HĐ ĐT HĐ TC HĐ khác HĐ tiếp HĐ tiếp HĐ thu SXKD XDCB (HP2) (HP2) nhận và nhận sử phí lệ phí (HP2) (HP2) sử dụng dụng và sử nguồn nguồn dụng NSNN viện trợ, nguồn cấp vay nợ kinh phí nước đặc thù ngoài để lại Dự toán 008, 012, 004, 006 014 009 - - 013, 018 Nguồn - - - 411 3664 - - Thu 511 512 514 531 - 515 711 Chi 611 612 614 632, 154, 2412 615 811 642 Thặng 4211 4211 4211 4212 4213 4218 dư/ Thâm hụt lũy kế
4. Tổ chức vận dụng sổ kế toán Sổ tổng hợp Nhật ký - sổ cái án o án t ot Sổ chi tiết c kế Chứng từ ghi sổ kế ổ hứ S t Sổ chi tiết theo dõi số liệu quyết toán Hình Nhật ký chung
5. Báo cáo kế toán Hệ thống báo cáo gồm:
Báo cáo tài chính (phụ lục 04)
Đối tượng lập: Tất cả đơn vị HCSN BCTC đơn giản
Cơ quan nhà nước: Phòng, CQ tương đương phòng thuộc
UBND cấp huyện, chỉ được giao dự toán chi NSNN chi thường xuyên Đơn vị SN công lập… 12
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Báo cáo quyết toán
Đối tượng: Đơn vị HCSN có sử dụng NSNN phù
hợp BCQTNS đối với phần kinh phí do NSNN cấp
(TH đơn vị HCSN có phát sinh các kiểu thu chi từ nguồn
khác nếu có quyết định, quyết toán như nguồn NSNN) IV.
TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
Mỗi đơn vị HCSN tổ chức bộ máy kế toán độc lập
Tùy theo quy mô, đặc điểm hoạt động và điều kiện cụ thể của từng đơn vị để bố trí số
lượng người làm kế toán cho phù hợp
Có thể bố trị mỗi người đảm nhận một hoặc một số phần hành kế toán nhất định cho phù
hợp với khả năng của họ
Kế toán trưởng thực hiện vai trò phụ trách chung và điều phối toàn bộ công việc kế toán của đơn vị 13
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
CHƯƠNG II: KẾ TOÁN TIỀN, VẬT TƯ, TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN KẾ TOÁN VẬT TƯ
KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH I.
KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Các nội dung nghiên cứu mỗi Tài khoản Tiền mặt Phần 1: Nội dung (TK 111) Phần 2: Nguyên tắc kế toán Phần 3: CT kế toán, TGNH, KB Tài khoản, sổ kế toán (TK 112) Phần 4: PP hạch toán Tiền đang chuyển (TK 113) Tiền mặt
Bao gồm tiền VNĐ, ngoại tệ
Cất trữ tại quỹ ĐV, được quản lý bởi thủ quỹ, theo dõi sổ quỹ… Nguyên tắc (TT107) TGNH, kho bạc
Bao gồm VNĐ, ngoại tệ
Cất trữ tại ngân hàng (ngoài NSNN), kho bạc (nguồn gốc NSNN)
Ví dụ: HVTC mở Tài khoản tại kho bạc Từ Liêm do trự sở ở Từ Liêm để Tiếp
nhận Nguồn NSNN cấp cho học viện, ngoài ra mở TK thanh toán ở các NH khác (BIDV, Viettin…) Tiền đang chuyển Nguyên tắc: TT 107
(Sổ kế toán: Xem tại thông tư 107) 1. Chứng từ kế toán Phiếu thu (C40 – Giấy đề nghị thanh Giấy rút dự toán BB) toán tạm ứng (C43 Biên bản kiểm kê Phiếu chi (C41 – – BB) quỹ BB) Biên lai thu tiền Giấy báo nợ, giấy (C45 – BB) báo có 14
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
Phân loại theo nguồn hình thành Tiền từ Tiền từ viện Ngân sách trợ, vay nợ nhà nước nước ngoài Tiền từ hoạt động thu phí, lệ phí Tiền từ NSNN
Tiền từ nguồn viện trợ, vay
Tiền từ hoạt động thu phí, lệ nợ nước ngoài phí 111, 112 111, 112 111, 112 3371 3372 3373 008, 012, 013, 018 004, 006 004
337: Tạm thu (Thông tư 107)
TK phản ánh các khoản tạm thu phát sinh tại đơn vị nhưng chưa đủ điều kiện ghi nhận doanh thu
ngay, các khoản tạm thu phản ánh qua tài khoản này bao gồm:
Các khoản tạm ứng kinh phí hoạt động từ NSNN về quỹ tiền mặt hoặc NSNN cấp bằng
lệnh chi tiền vào TK tiền gửi của đơn vị
Các khoản viện trợ vay nợ nước ngoài mà nhà tài trợ, nhà cho vay chuyển tiền vào TK
tiền gửi của đơn vị tại NH, kho bạc
Các khoản thu về phí, lệ phí đơn vị đã thu được (ĐTXDCB)
Các khoản ứng trước dự toán của năm sau
Các khoản tạm thu khác
3371: Kinh phí hoạt động bằng tiền
3372: Viện trợ vay nợ nước ngoài
3373: Tạm thu phí, lệ phí
3374: Ứng trước dự toán 3378: Tạm thu khác 15
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP NOTE: NGHE GIẢNG
Tiền từ ngân sách nhà nước:
Muốn sử dụng được, phải rút dự toán để chi
Cấp bằng Dự toán, Lệnh chi tiền
+Rút dự toán ở thực chi (đầy đủ hồ sơ)
Hoặc nhận lệnh chi tiền
+Rút dự toán tạm ứng (chưa có đầy đủ hồ sơ)
2. Tiền từ ngân sách nhà nước Rút dự toán thực chi Rút dự toán tạm ứng Nhận lệnh chi tiền
A. Dự toán Ngân sách nhà nước a.
Tài khoản sử dụng
TK 0082 (số 2: Năm nay, số 1: năm trước) Nhận dự toán trong năm Rút dự toán ra SD
b. Trường hợp rút dự toán thực chi
Chứng từ kế toán: Giấy rút dự toán thực chi 16
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
Sơ đồ kế toán rút dự toán thực chi Lương PTNLĐ Nợ TK 611 / Có TK 334 Rút dự toán thực chi Nợ TK 112 / Có TK 511
Có TK 0082 (năm nay) – 0082X2:
X là TK cấp ba của TK, 1: thường xuyên, 2: Không thường xuyên – Chương IV
2 là TK cấp 4: Thực chi
Thường xuyên: Lương, mua VPP, chuyên môn nghiệp vụ
Không thường xuyên: Dự án, hội thảo… Thanh toán lương Nợ TK 334/ Có TK 112
Phát sinh nợ phải trả nhà CC Nợ TK 611 / Có TK 331 Rút dự toán thanh toán Nợ TK 331 / Có TK 511 Có TK 0082
Rút dự toán chi trực tiếp Nợ TK 611 / Có TK 511 Có TK 0082
c. Rút dự toán tạm ứng (chưa đủ hồ sơ giấy tờ) 17
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Rút dự toán tạm ứng Nợ TK 111 / Có TK 3371 Có TK 0082X1
X bằng 1: chi thường xuyên, bằng 2: không thường xuyên
Tạm ứng cho CB, CNV Nợ TK 141 Có TK 111 Thanh toán tạm ứng Nợ TK 611
Có TK 141 (giấy đề nghị thanh toán tạm ứng) Nợ TK 3371 / Có TK 511 Chi trực tiếp bằng TM Nợ TK 611 / Có TK 111 Nợ TK 3371 / Có TK 511 Phát sinh Nợ phải trả Nợ TK 611 / Có TK 331 Thanh toán Nợ TK 331 / Có TK 111 Nợ TK 3371 / Có TK 511 Làm thủ tục thanh toán
Có TK 0082X1, đồng thời ghi dương TK 0082X2 tạm ứng với kho bạc
(Có đầy đủ hồ sơ giấy tờ ra kho bạc chuyển Dự toán tạm ứng (ghi âm)
thanh thực chi, ra NH ghi âm các khoản tạm ứng để xóa rồi chuyển sang dương 0082X2) d. Lệnh chi tiền
Chứng từ kế toán 012: LCT THỰC CHI 013: LCT TẠM ỨNG
Làm thủ tục thanh toán bao nhiêu thì chi ngân sách mới được ghi bấy nhiêu ở kho bạc – lệnh chi tiền tạm ứng, ví dụ: 18
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Nhận lệnh chi tiền
Nợ TK 112 / Có TK 3371 Nợ TK 012: Thực chi Nợ TK 013: Tạm ứng Chi bằng lệnh chi tiền Nợ TK 611 /Có TK 112 Có TK 012 Nợ TK 3371/Có TK 511
Làm thủ tục thanh toán TẠM ỨNG với kho bạc Có TK 013
3. Tiền từ viện trợ, vay nợ nước ngoài
Đối với nguồn này, có TK ngoài bảng: 006, 004.
TK 006 có sự tương đồng với TK
008, 004 sẽ dược nhắc đến nhiều hơn còn
006 tự xem trong thông tư 107
004 có tương đồng với 013: Thủ tục thanh toán
Nhận được dự toán vay nợ nước ngoài Nợ TK 006
Nhận được tiền tài trợ (từ nhà tài trợ) Nợ TK 111, 112 Có TK 3372
Đồng thời: Nợ TK 00421
Chi trực tiếp bằng tiền
Nợ TK 612 / Có TK 111, 112 Nợ TK 3372 / Có TK 512 Phát sinh chi phí Nợ TK 612 / Có TK 33X Thanh toán
Nợ TK 33X / Có TK 111, 112 Nợ TK 3372 / Có TK 512 Thanh toán tạm ứng Có TK 00421 19
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
4. Kế toán thu phí, lệ phí
Phí và lệ phí: Luật Phí, lệ phí số 97/2015/QH13
Điều 3: Luật Phí, lệ phí
Phí là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả nhằm cơ bản bù đắp chi phí và mang tính
phục vụ khi được CQ nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập và tổ chức được CQ nhà nước
có thẩm quyền giao cung cấp DV công được quy định trong danh mục ban hàng kèm luật này
Lệ phí là khoản tiền được ấn định mà tổ chức, cá nhân phải nộp khi được CQ nhà nước
CC dịch vụ công, phục vụ công việc quản lý nhà nước được quy định trong danh mục lệ
phí ban hành kèm theo Luật này
Điều 8: Nguyên tắc xác định mức thu phí
Điều 9: Nguyên tắc xác định mức thu lệ phí
333: các khoản phải nộp NSNN
3332: Các khoản nộp NSNN về phí, lệ phí
Phí nộp lại Nhà nước theo tỷ lệ nhất
định, còn lệ phí nộp 100% (phải nộp lại hết)
014: phí khấu trừ được để lại Thu phí, lệ phí Nợ TK 111 / Có TK 3373
Nộp vào TK TG tại kho bạc Nợ TK 112 (KB) / Có TK 111 Xác định số nộp NSNN Nợ TK 3373 / Có TK 3332 Nộp NSNN Nợ TK 3332 / Có TK 112
Xác định số phí được để lại đơn vị Nợ TK 014 Chi trực tiếp
Nợ TK 614 / Có TK 112 (KB) Nợ TK 3373 / Có TK 514 Đồng thời Có TK 014 Phát sinh Nợ phải trả Nợ TK 614 / Có TK 33X Thanh toán Nợ TK 33X / Có TK 112 Nợ TK 3373 / Có TK 514 Đồng thời Có TK 014 II. KẾ TOÁN VÂT TƯ 1. Nội dung
NLVL, CCDC bao gồm: (Thông tư 107) 20
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
Các loại vật liệu, phụ tùng thay thế
Các loại vật liệu dùng cho công tác quản lý và văn phòng
Các loại nguyên, vật liệu dự trữ dùng cho công tác chuyên môn Ấn chỉ các loại o Ấn chỉ cấp
o Ấn chỉ bán (con dấu, phôi sổ…)
Các loại vật liệu khác
Các loại Công cụ, dụng cụ trang bị cho các bộ phận, các văn phòng quản lý ở đơn vị
2. Nguyên tắc kế toán
Kế toán chi tiết vật tư phải được thực hiện đồng thời cả ở kho và ở phòng kế toán
Chỉ hạch toán vào TK 152, 153 giá trị vật tư thực tế nhập, xuất qua kho. Vật tư được mua
bằng nguồn nào thì phải phản ánh vào nguồn đó
Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết vật tư cả về số lượng, giá trị
Hạch toán nhập, xuất, tồn kho vật tư theo giá thực tế. Giá trị thực tế vật tư được xác định
theo từng trường hợp cụ thể
Khái niệm: Giá thực tế NLVL, CCDC nhập kho là gì
a. Xác định Giá trị thực tế NLVL, CCDC nhập kho Mua ngoài
NVL, CCDC sử dụng cho hoạt động HCSN, dự án, XDCB
NVL mua ngoài nếu Dùng cho HCSN, dự án, XDCB:
Pnk = Giá mua thực tế (bao gồm thuế) + Chi phí liên quan
CCDC mua ngoài nếu dùng cho HCSN, dự án, XDCB:
Pnk = Giá mua thực tế (đã bao gồm thuế)
CP có liên quan phản ánh TK loại 6 (611, 612, 614…) và TK 2412
NLVL, CCDC sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh
NLVL, CCDC nếu dùng cho SX kinh doanh theo PP khấu trừ
Pnk = Giá mua chưa thuế GTGT + CP liên quan
Thuế sẽ tách ra bên Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
NLVL, CCDC nếu dùng cho SX kinh doanh theo PP trực tiếp
Pnk = Giá mua đã cs thuế GTGT + Chi phí liên quan
NLVL, CCDC nếu dùng cho SX kinh doanh dự án ODA (nghe)
Nhà thầu chính thực hiện dự án không cần nộp thuế TTĐB (nếu có), không chịu
thuế GTGT với hàng hóa do chủ dự án
Pnk = Giá mua thực tế chưa bao gồm thuế + Chi phí phát sinh (NLVL)
Pnk = Giá mua chưa bao gồm thuế (CCDC)
Thuế hạch toán Nợ TK 133 VL, dụng cụ
Ghi theo giá do Hội đồng đánh giá của đơn vị quyết định thu hồi VL, dụng cụ
Toàn bộ chi phí thực tế đã bỏ ra tự chế
Ví dụ: Xuất quỹ Tiền mặt mua 100kg vật liệu A về nhập kho. Đơn giá mua chưa thuế GTGT
10/kg. Thuế suất thuế GTGT 10%, CP vận chuyển 200. Tính trị giá vật liệu A nhập kho trong các TH sau: 21
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
a. Dùng cho hoạt động chuyên môn
Giá mua = 10 x 100 = 1000
Giá nhập kho = 1000 + 100 + 200 = 1300 Thuế GTGT = 100
Nếu là CC thì Giá nhập kho = 1100
Chi phí vận chuyển = 200
b. Dùng cho hoạt động SXKD:
TH 1: Khấu trừ Giá nhập kho = 1000 + 200 = 1200
TH 2: Trực tiếp Giá nhập kho = 1300 b. Xuất kho
PP bình quân gia quyền (Liên hoàn, cuối kỳ)
PP giá thực tế đích danh
PP nhập trước, xuất trước (FiFo)
3. Chứng từ kế toán, tài khoản, sổ kế toán
a. Chứng từ kế toán Hóa đơn mua hàng Phiếu nhập kho Biên bản kiểm kê Bảng kê mua hàng Phiếu xuất kho NLVL, CCDC b. Tài khoản kế toán
TK 152: Nguyên liệu vật liệu
TK 153: Công cụ, dụng cụ
TK 366X2: Nguyên liệu, vật liệu, CCDC tồn kho
NOTE: TK 366: các khoản nhận trước chưa ghi thu (Thông tư 107)
Keywords: Nhập kho; NSNN cấp, viện trợ vay nợ nước ngoài, kinh phí khấu trừ để lại. Mua về
phân bổ cho nhiều năm sử dụng, nhưng vẫn phải quyết toán với nhà nước TK 366
KC số kinh phí đã nhận trước chưa ghi thu
Các khoản thu đã nhận trước để đầu tư, mua sắm
sang các TK thu tương ứng với số đã tính khấu TSCĐ, mua sắm nguyên liệu vật liệu, công cụ
hao, HMTSCĐ vào chi phí hoặc khi xuất dụng cụ nhập kho NLVL, CCDC ra SD trong năm
Kết chuyển kinh phí đầu tư XDCB khi công trình XDC được bàn giao
GTCL của TSCĐ, Giá trị NLVL, CCDC
Nguồn kinh phí đầu tư….
4 TK cấp 2: Cần quan tâm 3 TK 3661: NSNN
36611: Giá trị còn lại TSCĐ
36612: Nguyên liệu, vật liệu CCDC tồn kho
3662: Viện trợ, vay nợ nước ngoài
3663: Phí được khấu trừ để lại 22
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
4. Phương pháp hạch toán
a. Sơ đồ tổng quát b. Nguồn NSNN
A. Rút dự toán chi hoạt động mua vật tư (NSNN) Rút dự toán mua vật tư
Nợ TK 152, 153 / Có TK 36612 Có TK 0082X2
Chưa thanh toán cho người bán Nợ TK 152 / Có TK 331
Rút dự toán thanh toán cho người bán
Nợ TK 331 / Có TK 36612
Đồng thời: Có TK 0082X2
Xuất vật tư ra sử dụng
Nợ TK 611 / Có TK 152, 153
Cuối năm kết chuyển số vật tư đã SD
Nợ TK 36612 / Có TK 511 23
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
B. Mua vật tư thanh toán bằng tiền từ NSNN
Rút dự toán tạm ứng hoặc nhận lệnh chi tiền
Nợ TK 111 hoặc 112 / Có TK 3371
Có TK 0082X1: Rút dự toán Nợ TK 012: Nhận LCT Mua vật tư về nhập kho
Nợ TK 152 hoặc 153 / Có TK 111 hoặc 112
Nợ TK 36612 / Có TK 3371
Có TK 012: Chi bằng LCT
Chưa thanh toán cho người bán
Nợ TK 152, 153 / Có TK 331 Thanh toán cho người bán
Nợ TK 331 / Có TK 111 hoặc 112
Nợ TK 3371 / Có TK 36612
Có TK 012: Chi bằng LCT
Xuất vật tư ra sử dụng
Nợ TK 611 / Có TK 152, 153
Cuối năm kết chuyển số vật tư đã dùng
Nợ TK 36612 / Có TK 511
c. Nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài (chủ yếu là nguồn viện trợ) 24
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
Nhận tiền từ nhà tài trợ
Nợ TK 111, 112 / Có TK 3372
Đồng thời: Nợ TK 00421 Mua vật tư về nhập kho Nợ TK 152, 153 Có TK 111, 112
Nợ TK 3372 / Có TK 36622 Chưa thanh toán Nơ TK 152, 153 Có TK 331 Thanh toán cho người bán Nợ TK 331 / Có TK 111, 112 Nợ TK 3372 / Có TK 36622
Nhận viện trợ bằng vật tư
Nợ TK 152, 153 / Có TK 36622
Đồng thời Nợ TK 00422
Đồng thời Có TK 00422
Xuất vật tư ra sử dụng Nợ TK 612 / Có TK 152, 153
Kết chuyển cuối năm số vật tư đã xuất dùng Nợ TK 36622 / Có TK 512
Thủ tục thanh toán tạm ứng Có TK 00421
NOTE: PHẢN ÁNH THUẾ GTGT ĐƯỢC HOÀN ĐỐI VỚI DỰ ÁN ODA TRÊN TK 133
(ĐƯỢC TÁCH THUẾ) CÒN LẠI KHÔNG TÁCH NHÉ!!!
d. Mua vật tư từ nguồn phí khấu trừ để lại Thu phí, lệ phí Mua vật tư về nhập kho
Nợ TK 152, 153 / Có TK 111, 112 Nợ TK 3373 / Có TK 36632
Chưa thanh toán cho người bán Nợ TK 152, 153 / Có TK 331 Có TK 014 Thanh ton cho người bán Nợ TK 331 / Có TK 111, 112 Nơ TK 3373 / Có TK 36632 Có TK 014 Xuất vật tư ra SD Nợ TK 614 / Có TK 152, 153
Cuối năm kết chuyển số VT đã xuất dùng Nợ TK 36632 / Có TK 514
Bài tập chương 2: Bài 3, Đọc thông tư 45/2018
Phần nhập khẩu vật tư tự đọc 25
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP III.
KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1. Tìm hiểu chung Khái niệm
TSCĐ hữu hình là những TS có hình thái vật chất cụ thể, có kết cấu
độc lập, hoặc là 1 hệ thống gồm nhiều bộ phận TS riêng lẻ liên kết
với nhau để cùng thực hiện một hay một số chức năng nhất định
TSCĐ vô hình là những TS không có hình thái vật chất cụ thể
Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ
Thời gian: từ 1 năm trở lên (TT45/2018/TT-BTC)
Giá trị: Từ 10tr trở lên Kế toán TSCĐ
TS là trang thiết bị DỄ HỎNG, DỄ VỠ có nguyên giá từ 10tr đồng trở lên
TSCĐ đặc thù do Bộ ngành địa phương quản lý
TS (trừ nhà, công trình xây dựng, vật kiến trúc) có giá trị từ 5 triệu
đến dưới 10 triệu có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên
Ví dụ: 1 máy tính để bàn 7,5 triệu (TSCĐ đặc thù); 1 máy in: 2,5 triệu (CCDC)
Tài sản cố định đặc thù: Tài sản cố định không xác định được CP hình thành hoặc không đánh
giá được giá trị thực nhưng yêu cầu quản lý chặt chẽ về hiện vật (cổ vật, hiện vật trưng bày bảo
tàng, lăng tẩm, di tích lịch sử được xếp hạng), TSCĐ là thương hiệu ĐV SN công lập không xác
định được CP hình thành được quy định là TSCĐ đặc thù
Nguyên giá TSCĐ đặc thù để ghi SKT, kê khai để đăng nhập thông tin vào Cơ sở dữ liệu quốc
gia về TS công được XĐ theo giá quy ước (cụ thể: 10tr đồng) Phân loại Theo tính TSCĐ
Nhà công trình xây dựng chất và đặc HH Vật kiến trúc điểm Xe ô tô
Phương tiện vận tải khác Máy móc thiêt sbij
Cây lâu năm, súc vật làm việc và/hoặc cho SP Khác TSCĐ Quyền SD đất VH
Quyền tác giả và liên quan đến quyền tác giả
Quyền sở hữu Công nghiệp
Quyền đối với giống cây trồng Phần mềm ứng dụng
Thương hiệu của ĐV SNCL Khác Theo nguồn Do mua sắm gốc hình Do đầu tư xây dựng thanh
Được giao, nhận điều chuyển
Được tặng, cho khuyến mại
Kiểm kê phát hiện thừa Nguồn khác Nguyên tắc
1) Phân loại TSCĐ theo đúng quy định của nhà nước kế toán
2) Kế toán giá trị TSCD phản ánh cả 3 chỉ tiêu: NG, Giá trị hao mòn/khấu hao lũy kế và GTCL của TSCĐ *
GTCL = NG – GT hao mòn lũy kế; NG được phản ánh trên TK 211,213. GTHM được
phản ánh trên TK 214; GTCL Phản ánh TK 366X1 3) Hạch toán theo NG 26
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
4) NG TSCĐ chỉ được thay đổi: ĐG lại Giá trị TS theo quy địn của NN; nâng cấp, mở
rộng, sửa chữa theo dự án. Tháo dỡ hoặc lắp đặt một hay một số bộ phận của TSCĐ;
điều chỉnh giá trị quyền sử dụng đất
5) Mọi TH tăng giảm TSCD HH đều phải lập Chứng từ Cminh, hoàn chỉnh hồ sơ TSCĐ
6) TSCĐ được hình thành từ nguồn thu nào thì khi tính khấu hao / hao mòn sẽ được kết
chuyển từ TK 366 – các khoản nhận trước chưa ghi thu sang các TK doanh thu (thu)
của hoạt động tương ứng (TK 511, 512, 514)
7) TSCĐ sử dụng cho hoạt động gì thi tính khâu hao / hao mòn được phản ánh vào các
TK chi phí hoạt động đó (TK 611, 612, 614, 154, 642) Xác định TSCĐ hữu Mua sắm
Giá mua trên đơn mua + Thuế không được hoàn + CP nguyên gía hình có liên quan
TH mua SD cho hoạt động HCSN, dự án: NG = P mua (cả thuế) + CP
Với dự án ODA: Thuế hạch toán 133
NG = Giá mua không bao gồm thuế + CP liên quan
TH mua về sử dụng hoạt động SXKD
Khấu trừ: NG = P mua (không thuế) + CP
Trực tiếp: NG = P mua (bao gồm thuế) + CP XDCB
NG = Giá trị quyết toán được phê duyệt
Giao, điều chuyển NG = Giá trị ghi trong biên bản + thuế không được hoàn + CP có liên quan Tặng, Khuyến
Giá trị do CQ TC đánh giá + Các khoản thuế không mại
được hoàn + CP có liên quan Thừa khi kiểm kê
Giá trị ghi trong biên bản + thuế không được hoàn + chưa được theo CP có liên quan dõi trên sổ kế toán
TSCĐ vô hình: Tự đọc TT45/2018 Nguyên tắc
Hao mòn TSCĐ tính 1 năm 1 lần vào tháng 12 hao mòn
Phạm vi tính: TSCD hiện có ở đơn vị TSCĐ
Trích khấu hao TSCĐ đối với
TSCĐ tại đơn vị SNCL tự đảm bảo chi thường xuyên + đầu tư
TSCD tại đơn vị SNCL thuộc đối tượng phải tính đru khấu hao TSCĐ vào giá dịch vụ theo quy định
TCSĐ của đơn vị SNCL sử dụng vào hoạt động kinh doanh, cho thuê, liên doanh, liên
kết mà không hình thành pháp nhân mới
Lưu ý: Những TSCĐ không tính hao mòn, khấu hao
TSCĐ là quyền SD đất
TSCĐ đặc thù trừ TSCĐ là thương hiệu của đơn vị SNCL được SD vào hoạt động liên
doanh liên kết mà không hình thành pháp nhân mới TSCĐ đơn vị thuê SD
TSCĐ bảo quản hộ, giữ hộ, cất trữ hộ Nhà nước
Các TSCĐ đã tính hao mòn hoặc khấu hao hết giá trị nhưng vẫn còn SD được
Các TSCĐ chưa tính hết HM hoặc KH nhưng đã hư hỏng không tiếp tục SD được Hao mòn
Mức hao mòn năm của TSCĐ = NG x tỷ lệ hao mòn/ năm (%) TSCĐ
Số hao mòn tính cho năm N = Số hao mòn của năm N-1 + Số hao mòn tăng năm
N – Số hao mòn giảm năm N
Ví dụ: tài liệu kế toán tại đơn vị A (Tháng 12/N):
Hao mòn TSCĐ của năm N – 1 là X 27
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
TSCĐ tăng M1 và M2 ứng với hao mòn tương ứng là m1, m2
TSCĐ giảm M3 ứng với hao mòn tương ứng m3
Yêu cầu: Tính hao mòn TSCĐ năm N = X + (m1 + m2) – m3
NOTE: PHÂN BIỆT HMTSCĐ VÀ KHẤU HAO Tiêu thức HMTSCĐ Khấu hao TSCĐ Khái niệm, bản chất
Là sự giảm dần về giá trị và
Là sự phân bổ có hệ thống giá GTSD của TSCĐ do tham gia
trị phải khâu hao của TSCĐ
vào các hoạt động, do sự bào
trong suốt thời gian SD hữu ích
mòn của tự nhiên, do tiến bộ kỹ
của TS đó vào giá trị S, HH, DV
thuật…trong quá trình HĐ của được sáng tạo ra TSCĐ Hai loại hao mòn Mang tính chủ quan Hữu hình Vô hình Mang tính khách quan Đối tượng tính
Do Nhà nước bàn giáo cho đơn
Tham gia vào hoạt động SXKD
vị quản lý và sử dụng và cung ứng dịch vụ Mục đích
Đơn vị dễ dàng quản lý và SD,
Tập hợp chi phí SXKD kịp thời,
biết được khi nào thay mới
chính xác. Thu hồi vốn đầu tư TSCĐ Phương pháp tính = NG x Tỷ lệ hao mòn
= NG x Tỷ lệ khấu hao TSCĐ
NOTE: Nếu vừa SD cho HĐ Kinh doanh, cho thuê, liên doanh liên kết vừa SD vào hoạt động
theo chức năng, nhiệm vụ thì phải tính cả hao mòn và khấu hao (Phân bổ tỷ lệ SD hoặc khối
lượng công việc hoàn thành) – khoản 3 điều 16
Ví dụ: bệnh viện khám: Dịch vụ hoặc bảo hiểm, HVTC có bể bơi phục vụ mục đích: GDTC và bán vé
2. Chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, sổ kế toán Chứng từ kế toán
Biên bản giao nhận TSCĐ
Biên bản thanh lý TSCĐ
Biên bản đánh giá lại TSCĐ
Biên bản kiểm kê TSCĐ
Bảng tính hao mòn TSCĐ
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Tài khoản kế toán
211: TSCĐ HH, 213: TSCĐ VH
214: Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ
366X1: Giá trị còn lại của TSCĐ
Sổ kế toán (Thông tư 107) 28
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 3. Kế toán tăng TSCĐ Các TH tăng TSCĐ: Do mua sắm Do Đầu tư XDCB
Do biếu tặng viện trợ
Do được Điều chuyển đến Do được cấp
Phát hiện thừa khi kiểm kê
Do các trưởng hợp khác Cơ sở pháp lý
Luật quản lý, SD tài sản công (Luật số 15/2017/QH14)
Thông tư 58/2016/TT – BTC
Thông tư 35/2016/TT-BTC: Hướng dẫn việc mua sắm TS nhà nước theo Phương thức tập trung a. MUA SẮM TSCĐ Mua sắm tập trung Phương thức Mua sắm phân tán Địa phương
Thẩm quyền quyết định mua Mua sắm TSCĐ sắm theo phân cấp Thủ trưởng đơn vị Mua sắm từ nguồn NSNN Nước ngoài (Nhập khẩu)
Mua sắm từ nguồn viện trợ Mua sắm vay nợ nước ngoài Trong nước
Mua sắm từ nguồn phí khấu trừ được để lại
Mua sắm từ các quỹ, quỹ
phúc lợi, quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp 29
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Nguồn NSNN
Rút dự toán chi hoạt động mua TSCĐ Rút dự toán mua TSCĐ Nợ TK 211 Có TK 36611
Đồng thời: Có TK 0082 (22)
Chưa thanh toán cho người bán Nợ TK 211/Có TK 331
Rút dự toán Thanh toán cho người bán Nợ TK 331 / Có TK 36611
Đồng thời Có TK 0082 Hao mòn TSCĐ Nợ TK 611 / Có TK 214
Đồng thời Nợ TK 36611 / Có TK 511 Khấu hao TSCĐ Nợ TK 642, 154 / Có TK 214 Nợ TK 36611 / Có TK 511
NOTE: TÀI SẢN CÓ LẮP ĐẶT CHẠY THỬ (ví dụ: nghiệp vụ 2 bài 4) TÀI KHOẢN 241:
XÂY DỰNG CƠ BẢN DỞ DANG (Thông tư 107) TK 2411: Mua sắm TSCĐ
TK 2412: Xây dựng cơ bản
TK 2413: Nâng cấp TSCĐ
Mua TSCĐ thanh toán bằng tiền từ NSNN
Rút dự toán tạm ứng hoặc nhận LCT
Nợ TK 111, 112 / Có TK 3371 Đồng thời 30
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
Có TK 0082: Rút dự toán Nợ TK 012: Nhận LCT Mua TSCĐ Nợ TK 211 / Có TK 111, 112 Đồng thời:
Nợ TK 36611 / Có TK 3371
Có TK 012: Chi bằng LCT
Chưa thanh toán cho người bán Nợ TK 211 / Có TK 331 Thanh toán cho người bán Nợ TK 331 / Có TK 111, 112 Đồng thời
Nợ TK 3371 / Có TK 36611
Có TK 012: Chi bằng LCT Hao mòn TSCĐ Nợ TK 611 / Có TK 214
Đồng thời: Nợ TK 36611 / Có TK 511 Khấu hao TSCĐ Nợ TK 152, 642 / Có TK 214
Đồng thời: Nợ TK 36611 / Có TK 511
Nguồn Viện trợ, vay nợ nước ngoài
Nhận được tiền từ nhà tài trợ Nợ TK 111, 112/ Có TK 3372
Đồng thời: Nợ TK 00421 Mua TSCĐ thanh toán ngay Nợ TK 21 / Có TK 111, 112
Đồng thời: Nợ TK 3372 / Có TK 36621
Chưa thanh toán cho người bán Nợ TK 211 / Có TK 331 Thanh toán cho người bán Nợ TK 331 / Có TK 111, 112
Nợ TK 3372 / Có TK 36621 Hao mòn TSCĐ Nợ TK 612 / Có TK 214
Đồng thời: Nợ TK 36621 / Có TK 512
Lưu ý: Phản ánh Thuế GTGT được hoàn đối với dự án ODA trên TK 133 31
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
Nguồn Phí khấu trừ để lại
Ví dụ: Nghiệp vụ 3 – bài tập Thu phí, lệ phí
Nợ TK 111, 112 / Có TK 3373
Nợ TK 014: Số phí khấu trừ được để lại Mua TSCĐ
Nợ TK 211 / Có TK 111, 112
Nợ TK 3373 / Có TK 36631
Có TK 014: Chi từ nguồn phí được khấu trừ để lại
Chưa thanh toán cho người bán Nợ TK 211 / Có TK 331 Thanh toán cho người bán Nợ TK 331 / Có TK 111, 112 Nợ TK 3373 / Có TK 36631 Có TK 014 Hao mòn TSCĐ Nợ TK 614 / Có TK 214 Nợ TK 36631 / Có TK 514 Khấu hao TSCĐ Nợ TK 154, 642 / Có TK 214 Nợ TK 36631 / Có TK 514 Nguồn quỹ phúc lợi
CHÚ Ý: Đối với TS được mua từ
quỹ phúc lợi, chỉ sử dụng cho hoạt
động phúc lợi của đơn vị
Mua tài sản cố định về sử dụng ngay Nợ TK 211 / Có TK 111, 112
Đồng thơi: Nợ TK 43121 / Có TK 43122
Mua TSCĐ qua lắp đặt chạy thử
Nợ TK 2411 / Có TK 111, 112
Hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng Nợ TK 211 / Có TK 2411 32
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Nợ TK 43121 / Có TK 43122
Hao mòn tài sản cố định Nợ TK 43122 / Có TK 214
NOTE: TSCĐ được mua từ quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp được sử dụng cho cả hoạt động
sự nghiệp và hoat động sản xuất kinh doanh cung ứng dịch vụ
Nguồn quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp
Mua tài sản cố định về sử dụng ngay Nợ TK 211 / Có TK 111, 112 Nợ TK 43142 / Có TK 43141
Mua TSCĐ qua lắp đặt chạy thử
Nợ TK 2411 / Có TK 111, 112
Hoàn thành, bàn giao và đưa vào sử dụng Nợ TK 211 / Có TK 2411
Đồng thời: Nợ TK 43141 / Có TK 43142 Hao mòn TSCĐ Nợ TK 611 / Có TK 214 Nợ TK 421 / Có TK 43142 Khấu hao TSCĐ Nợ TK 154, 642 / Có TK 214 Nợ TK 43142 / Có TK 43141
b. NHẬN BIẾU TẶNG VIỆN TRỢ
Nhận biếu tặng viện trợ, nhỏ lẻ tscđ (không theo dự án)
Chứng từ ghi thu ghi chi NSNN mới được
ghi đồng thời bút toán 1b, 1c Nhận biếu tặng
Nợ TK 211, 213 / Có TK 36611 33
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Đồng thời: Nợ TK 00822 Đồng thời: Có TK 00822 Hao mòn TSCĐ Nợ TK 611 / Có TK 214 Nợ TK 36611 / Có TK 511 Khấu hao TSCĐ Nợ TK 154, 642 / Có TK 214 Nợ TK 36611 / Có TK 511
Nhận viện trợ TSCĐ theo dự án viện trợ nước ngoài Nhận viện trợ TSCĐ
Nợ TK 211, 213 / Có TK 36621 Đồng thời Nợ TK 00422 Có TK 00422 Hao mòn TSCĐ Nợ TK 612 / Có TK 214
Nợ TK 36621 / Có TK 512: Cuối năm kết chuyển sổ hao mòn TSCĐ
c. NHẬN ĐIỀU CHUYỂN TSCĐ Nợ TK 211: NG Có TK 214: GTHM Có TK 36611: GTCL 34
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP d.
TĂNG TSCĐ DO ĐƯỢC CẤP KINH PHÍ Nợ TK 211, 213 Có TK 36611
e. PHÁT HIỆN THỪA KHI KIỂM KÊ
Phản ánh nguyên giá TSCĐ theo kiểm kê (Từ nguồn NSNN< viện Nợ TK 211
trợ vay nợ nước ngoài, nguồn phí khấu trừ để lại) Có TK 366X1
Phản ánh nguyên giá theo Kiểm kê (quỹ phúc lợi, quỹ phát triển Nợ TK 211 hoạt động sự nghiệp) Có TK 43122, 43142
Giá trị hao mòn, khấu hao TSCĐ TSCĐ Nợ TK liên quan Có TK 214
Giá trị hao mòn TSCĐ từ quỹ phúc lợi Nợ TK 43122 / Có TK 214
4. Kế toán giảm TSCĐ Thanh lý nhượng Chuyển thành Kiểm kê phát Điều chuyển Trường hợp khác bán TSCĐ CCDC hiện thiếu TSCĐ đi 35
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 2 nhóm bút toán: Ghi giảm TSCĐ Các bút toán xử lý
a. THANH LÝ NHƯỢNG BÁN TSCĐ
Phản ánh giảm TSCĐ
Phản ánh thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Phản ánh chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ
NSNN cấp, vay nợ viện trợ,
nguồn phí khấu trừ để lại Nợ TK 366 Nơ TK 214 Có TK 211
Quỹ phúc lợi, quỹ phát triển HDSN Nợ TK 431 Nợ TK 214 Có TK 211 Chênh lệch
Trường hợp 1: chênh lệch thu > chi được để lại đơn vị
Áp dụng đối với ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP
CÔNG LẬP (TRỪ ĐƠN VỊ SNCL DO
NSNN ĐẢM BẢO CHI THƯỜNG XUYÊN)
1) Thu thanh lý nhượng bán TSCĐ
Nợ TK 111, 112 / Có TK 711
2) Chi phí thanh lý nhượng bán Nợ TK 811 / Có TK 111, 112
3) Kết chuyển thu nhập: Nợ TK 711 / Có TK 911
4) Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911 / Có TK 811
5) Kết chuyển thặng dư: Nợ TK 911 / Có TK 4218
6) Xử lý thặng dư: Nợ TK 4218 / Có TK 4314 36
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
Trường hợp 2: chênh lệch thu > chi, nộp NSNN
Đối với: Đơn vị SNCL do NSNN
Đảm bảo chi thường xuyên và cơ quan nhà nước 1) Thu thanh lý nhượng bán 2)
Chi phí thanh lý nhượng bán 3)
Chênh lệch thu > chi nộp NSNN 4) Nộp NSNN
b. CHUYỂN TSCĐ DO KHÔNG ĐỦ TIÊU CHUẨN THÀNH CCDC
TSCĐ hình thành từ nguồn NSNN, Viện trợ vay nợ nước ngoài, nguồn phí khấu trừ để lại
Doanh thu đổi thành thu nhập Nếu GTCL lớn Nợ TK 242 cần phân bổ Nợ TK 214 Có TK 211 Đinh kỳ phân bổ Nợ TK CP Có TK 242 Kết chuyển GTCL Nợ TK 366 Có TK Thu nhập Nếu GTCL nhỏ Nợ TK Chi phí Nợ TK 214 Có TK 211 Kết chuyển: Nợ TK 366/Có TK TN
TSCĐ hình thành từ các quỹ Nợ TK 431 Nợ TK 214 Có TK 211 37
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
c. KIỂM KÊ PHÁT HIỆN THIẾU
d. GIẢM DO ĐIỀU CHUYỂN TSCĐ 38
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
CHƯƠNG III: KẾ TOÁN THANH TOÁN I.
KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU NỘI DUNG Phải thu khách hàng
Thuế GTGT được khấu trừ
Các khoản tạm chi (phải thu hồi lại khi đủ điều kiện)
Các khoản phải thu khác như phải thu về lãi đầu tư tài chính, lãi tiền gửi, cổ tức /lợi
nhuận được chia, phải thu về các khoản phí lệ phí, pahir thu về tiền phạt, bồi
thường, TS thiếu chờ xư lý…
Các khoản tạm ứng cho người lao động ở đơn vị
Các khoản đặt cọc, ký quỹ ký cược NGUYÊN
Các khoản phải thu của đơn vị phải được hạch toán chi tiết theo từng nội dung TẮC KẾ
thanh toán, cho từng đối tượng và từng lần thanh toán TOÁN
Kế toán phải theo dõi chặt chẽ từng khoản nợ phải thu, thường xuyên kiểm tra đốn
đốc thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn, kinh phí hoặc để nợ nần dây dưa
Những khách nợ mà đơn vị có quan hệ giao dịch, thanh toán thường xuyên hoặc có
số dư nợ lớn, kế toán cần phải lập bảng kê nợ, đối chiếu, kiểm tra xác nhận nợ và có
kế hoạch thu hồi. TH một đối tượng vừa là nợ phải thu, vừa là phải trả, sau khi bên
đối tượng xác nhận có thể lập chứng từ để thanh toán bù trừ SỔ KT Đọc thêm thông tư 107 CHỨNG TỪ Phiếu thu KẾ TOÁN Hóa đơn mua hàng
Giấy đề nghị tạm ứng Biên bản kiểm kê… TÀI
TK 131: Phải thu khách hàng KHOẢN KẾ TK 133 TOÁN TK 137: tạm chi TK 138: phải thu khác TK 141: tạm ứng
TK 248: Đặt cọc, ký quỹ, ký cược 39
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 1.
Kế toán phải thu khác TK 1388
Phát sinh các khoản phải thu khác
Thu được các khoản phải thu khác
Tiền, vật tư, TSCĐ thiếu
Các khoản chi không được duyệt
Xuất quỹ, kho cho vay mượn tạm thời 2. Kế toán tạm ứng Rút dự toán tạm ứng Nợ TK 111 / Có TK 3371 40
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Có TK 0082 Tạm ứng cho CBCNV Nợ TK 141 / Có TK 111 Mua dịch vụ Nợ TK 611 / Có TK 141 Nợ TK 3371 / Có TK 511 Mua vật tư Nợ TK 152, 153 /Có TK 141 Nợ TK 3371 / Có TK 36612 Mua TSCĐ Nợ TK 211 /Có TK 141 Nợ TK 3371 / Có TK 36611
3. Kế toán tạm chi – TK 137 Quan tâm nội dung
Tạm chi bổ sung thu nhập
Tạm chi khen thưởng, phúc lợi Quan tâm Tài khoản
1371: tạm chi bổ sung thu nhập
1378: tạm chi khác (chi về khen thưởng phúc lợi)
a. Tạm chi bổ sung thu nhập NOTE:
Đối với đơn vị SN công lập, tạm chi
bổ sung thu nhập trong trường hợp quỹ
bổ sung thu nhập của đơn vị không còn
đủ số dư để chi trả
Đối với cơ quan nhà nước, tạm chi
bổ sung thu nhập từ số kinh phí quản lý
hành chính tiết kiệm được. Tại cơ quan
nhà nước không có quỹ bổ sung TN
Trong năm, tạm chi bổ sung thu nhập Nợ TK 1371 /Có TK 334
Rút dự toán (phần tạm xác định là TK chi) Nợ TK 112 (NH) / Có TK 511 Có TK 0082 Chi bổ sung TN Nợ TK 334 /Có TK 112 (NH)
Cuối năm trích quỹ bổ sung TN (SNCL)
Nợ TK 421 /Có TK 4313
Kết chuyển số đã tạm chi BS TN
Nợ TK 4313 /Có TK 1371
Kết chuyển số đã tạm chi BS TN (CQNN)
Nợ TK 421 /Có TK 1371
b. Tạm chi khen thưởng phúc lợi 41
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
Đơn vị sự nghiệp công lập:
Quỹ khen thưởng phúc lợi không đủ số dư Tương tự TH trên
Trong năm xác định tạm chi Nợ TK 1378 / Có TK 334
Rút dự toán (phần tạm xác định là TK Chi) Nợ TK 111, 112 / Có TK 511 Đồng thời: Có TK 0082
Tạm chi từ số tạm chi xác định là TK chi Nợ TK 1378 /Có TK 111, 112 Chi trả qua TK cá nhân Nợ TK 334 /có TK 111, 112
Cuối năm trích quỹ KTPL (SNCL)
Nợ TK 421 /Có TK 4311, 4312
Kết chuyển số đã tạm chi KTPL
Nợ TK 4311, 4312/Có TK 1378
Kết chuyển số đã tạm chi KTPL(CQNN)
Nợ TK 421/Có TK 1378
Kế toán đặt cọc, ký quỹ, ký cược – tự xem Thông tư 107 II.
KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NỘI DUNG
Phải trả cho người bán
Phải trả theo lương và trích lập theo lương
Các khoản phải nộp nhà nước Các khoản tạm thu
Các khoản phải trả khác
Các khoản nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược Các quỹ đặc thù
Các khoản nhận trước chưa ghi thu NGUYÊN
Mọi khoản nợ phải trả của đơn vị phải được hạch toán chi tiết theo từng TẮC
nội dung phải trả, cho từng đối tượng, từng lần trả và chi tiết theo yêu cầu quản lý
Kế toán phải theo dõi chặt chẽ từng khaorn nợ phảu trả và thường xuyên
kiểm tra, đôn đốc tránh tình trạng để chiếm dụng vốn hoặc để nợ nần dây dưa CHỨNG TỪ Phiếu thu, chi KẾ TOÁN Biên lai thu tiền Bảng chấm công
Bảng thanh toán tiền lương 42
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
Bảng thanh toán thu nhập tăng thêm
Bảng kê các khoản trích nộp theo lương
Giấy nộp tiền vào NSNN… TÀI KHOẢN TK 331: PTNB KẾ TOÁN
TK 332: Các khoản phải nộp theo lương
TK 333: Các khoản Phải nộp NN TK 334: PTNLĐ TK 337: Tạm thu TK 338: Phải thu khác
TK 348: Nhận đặt cọc, ksy quỹ, ký cược
TK 353: Các quỹ đặc thù
TK 366: Các khoản nhận trước chưa ghi thu 1.
Phải trả người bán – TK 331 366: Rút dự toán
trường hợp Vật tư, TSCĐ nhập kho với hình thức thanh toán rút dự toán 511: Mua dịch vụ bằng cách rút dự toán (xem lại chương 2) 43
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
2. Kế toán tiền lương a. Nguồn NSNN Tài khoản sử dụng:
TK 334: Phải trả người lao động
TK 3341: Phải trả cho công chức viên chức tiền lương
TK 3348: Phải trả cho người lao động khác tiền công
Tiền lương: Thuộc biên chế hoặc kí hợp đồng dài hạn, Tiền công là người làm việc thuê, kí hợp đồng 1 – 3 tháng
Các khoản phải nộp theo lương: TK 332 Các khoản phải Tài khoản Tổng (%)
Tính vào CP của Khấu trừ vào nộp theo lương đơn vị (%) lương của NLĐ (%) BHXH 3321 25.5 17.5 8 BHYT 3322 4.5 3 1.5 KPCĐ 3323 2 2 0 BHTN 3324 2 1 1 Tổng 34 23.5 10.5
Nhắc lại chương 1: Công chức: Không thuộc đối tượng đóng bảo hiểm thất nghiệp, Viên chức
vẫn thuộc đối tượng đóng bảo hiểm đối tượng thất nghiệp Nên với công chức bỏ dòng BH thất
nghiệp nhưng ở bộ môn tránh
nhầm lẫn nên vẫn để nguyên tỷ lệ Tính lương
Nợ TK 611 / Có TK 334: Tổng lương
Tính các khoản trích nộp theo lương
Nợ TK 611: Tổng lương x 23.5%
Nợ TK 334: Tổng lương x 10.5%
Có TK 332: Tổng lương x 34% x
tổng lương (Chi tiết: TK 3321…)
Chi khen thưởng từ quỹ khen thưởng: Chi Nợ TK 4311, 4313
bổ sung thu nhập từ quỹ bổ sung thu nhập Có TK 334 Khấu trừ lương
Nợ TK 334 / Có TK 1388, 141, 3335 (thuế TNCN)
Rút dự toán để trả lương* Nợ TK 112 (NH) / Có TK 511 - Đồng thời: Có TK 0082
Tiến hành thanh toán: Nợ TK 334 / Có TK 112
Lập UNC chuyển từ TKTG tại KB sang TK Nợ TK 112 (NH) TGNH** Có TK 112 (KB) 44
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP - Tiến hành thanh toán: Nợ TK 334 /Có TK 112 (NH)
Rút dự toán nộp các khoản phải nộp theo Nợ TK 332 lương Có TK 511 - Đồng thời: Có TK 0082 Chú ý:
- Thuế thu nhập cá nhân: Đơn vị chi trả thu nhập thực hiện kê khai, nộp thuế TNCN theo
nguyên tắc khấu trừ tại nguồn, thực hiện khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập
cho đối tượng nộp thuế để nộp thay tiền thuế vào NSNN - Cách trả lương
Cách 1: Mang bảng lương ra kho bạc để duyệt, đạt yêu cầu thì chuyển tiền dự toán sang TK thanh toán*
Cách 2: Lập ủy nhiệm chi chuyển từ TKTG tại KB sang TK TGNH**
b. Từ viện trợ vay nợ nước ngoài (chủ yếu là viện trợ)
- Tính lương: Nợ TK 612 / Có TK 334: tổng lương
- Tính các khoản trích nộp theo lương
Nợ TK 612: Tổng lương x 23.5%
Nợ TK 334: Tổng lương x 10.5%
Có TK 332: Tổng lương x 34%
c. Từ nguồn phí khấu trừ để lại – CB làm việc bộ phận thu phí
Tính lương cán bộ làm việc bộ phận thu phí Nợ TK 614 /Có TK 334
Trích các khoản trích theo lương Nợ TK 614 Nợ TK 334 Có TK 332
Lập UNC chuyển TKTG KB sang TGNH
Nợ TK 112 (NH)/Có TK 112 (KB) Nợ TK 3373 /Có TK 514 45
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Có TK 014 Thanh toán lương Nợ TK 334 /Có TK 112(NH)
Lập UNC nộp các khoản phải nộp theo lương Nợ TK 332/Có TK 112 (KB) Nợ TK 3373 /Có TK 514 Có TK 014
3. Các khoản phải nộp ngân sách nhà nước TK sử dụng: TK 333
- 3331: Thuế GTGT phải nộp - 3335: Thuế TNCN - 3332: Phí, lệ phí - 3337: Khác - 3334: Thuế TNDN
4. Các khoản phải trả khác
TK 338: Phải trả khác, và quan tâm TK 3381, 3388
5. Các khoản tạm thu Bao gồm:
- Các khoản tạm ứng kinh phí hoạt động từ NSNN về quỹ tiền mặt hoặc NSNN cấp bằng
lệnh chi tiền vào TK Tiền gửi của đơn vị
- Các khoản viện trợ, vay nợ nước ngoài mà nhà tài trợ, nhà cho vay chuyển tiền vào TK
tiền gửi của đơn vị tại NH, kho bạc
- Các khoản thu về phí, lệ phí của đơn vị đã thu được 46
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
- Các khoản ứng trước dự toán của năm sau TK 337
Phản ánh số tạm thu đã chuyển sang TK các
Phản ánh các khỏa tạm thu phát sinh tại đơn vị
khoản nhận trước chưa ghi thu hoặc TK doanh
thu tương ứng hoặc nộp NSNN, nộp cấp trên
Phản ánh số tạm thu hiện còn
3371: Kinh phí hoạt động bằng tiền
3374: Ứng trước dự toán
3372: Viện trợ vay nợ nước ngoài 3378: Tạm thu khác
3373: Tạm thu về phí lệ phí
Tiền hình thành từ nguồn nào? (3371, 3372, 3373)
Chi trực tiếp mua dịch vụ
Mua vật tư nhập kho (36612, Mua TSCĐ (36611, 36621, (511, 512, 514) 36622, 36632) 36631)
6. Kế toán các quỹ đặc thù Nội dung,
- Việc trích lập và sử dụng các quỹ dặc thù phải tuân thủ cơ chế tài chính nguyên tắc hiện hành
- Các quỹ được hình thành với mục đích làm từ thiện (như quỹ từ thiện,
quỹ hiến tặng tại các đơn vị…) không được trích lập từ kết quả hoạt
động của đơn vị mà do đơn vị tự huy động các tổ chức, cá nhân đóng
góp và phải sử sụng đúng mục đích của việc huy động và công khai tại
đơn vị về việc huy động và công khai tại đơn vị về việc huy động và chi tiêu, sử dụng quỹ
- Đơn vị phải theo dõi chi tiết theo từng loại quỹ đặc thù phát sinh tại đơn
vị. Đơn vị có bao nhiêu quỹ đặc thù phải mở bấy nhiêu sổ kế toán chi
tiết để theo dõi tình hình tăng giảm từng quỹ 1) Lãi tiền gửi: Nợ TK 112/Có TK 353 2)
Khi nhận được tiền ủng hộ do
các tổ chức, cá nhân đóng góp Nợ TK 111, 112/Có TK 353 3)
Khi chi quỹ theo chỉ định Nợ TK 353/Có TK 111, 112 4)
Bổ sung quỹ đặc thù từ thặng dư của các hoạt động Nợ TK 421/Có TK 353 47
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP III.
KẾ TOÁN THANH TOÁN NỘI BỘ
1. Kế toán phải thu nội bộ NOTE: NGHE GIẢNG
A, B là 2 đơn vị kế toán độc lập phải nộp BCTC ra bên ngoài nên sử dụng TK 3381
Ở đây, B sẽ là đơn vị kế toán phụ thuộc, không nộp BCTC ra bên ngoài nên sử dụng TK 136, 336 Nội dung
Các khoản phải thu nội bộ giữa các đơn vị cấp trên và cấp dưới Ở đơn vị cấp trên
- Các khoản cấp dưới phải nộp lên cấp trên theo quy định
- Các khoản nhờ cấp dưới thu hộ
- Các khoản đã chi, đã trả hộ cấp dưới
- Các khoản phải thu nội bộ vãng lai khác Ở đơn vị cấp dưới
- Các khoản nhờ cấp trên hoặc đơn vị nội bộ khác thu hộ
- Các khoản đã chi, đã trả hộ đơn vị cấp trên và đơn vị nội bộ khác
- Các khoản cấp trên phải cấp cho cấp dưới
- Các khoản phải thu nội bộ vãng lãi khác Nguyên tắc kế
- Phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ toán
phải thu của đơn vị với cấp dưới về các khoản thu hộ, chi hộ hoặc các
khoản phải nộp cấp trên hoặc phải cấp cho cấp dưới
- Hạch toán chi tiết cho từng đơn vị có quan hệ phải thu, trong đó phải
theo dõi chi tiết từng khoản phải thu, đã thu, còn phải thu
- Các đơn vị cấp dưới trong quan hệ thanh toán nộ bộ là các đơn vị hạch toán phụ thuộc 1)
Khi chi trả hộ các đơn vị nội bộ
Nợ TK 136/Có TK 111, 112 2)
Khi có quyết định hình
thành quỹ do đơn vị nội bộ phải nộp Nợ TK 136/Có TK 431 3)
Khi thu quỹ hoặc thu được
các khoản chi trả hộ Nợ TK 136/Có TK 431 4)
Bù trừ các khoản phải thu
nội bộ với các khoản phải trả nội bộ Nợ TK 336/Có TK 136
2. Kế toán phải trả nội bộ Nội dung
Các khoản phải trả nội bộ giữa đơn vị cấp trên và cấp dưới Ở đơn vị cấp trên
- Các khoản cấp trên phải cấp cho cấp dưới (ngoài kinh phí)
- Các khoản nhờ cấp dưới chi trả hộ
- Các khoản đã thu hộ cấp dưới 48
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
- Các khoản phải trả nội bộ vãng lai khác
- Các khoản cấp dưới phải nộp lên cấp trên theo quy định
- Các khoản nhờ cấ trên hoặc đơn vị nội bộ khác chi trả hộ
- Các khoản đã thu hộ đơn vị cấp trên và đơn vị nội bộ khác
- Các khoản phải trả nội bộ vãng lai khác Nguyên tắc kế - Tham khảo Thông tư 107 toán 1)
Phản ánh số tiền đơn vị thu
hộ các đơn vị nội bộ Nợ TK 111, 112 Có TK 336 2)
Phản ánh số quỹ phải nộp cấp trên Nợ TK 431 Có TK 336 3)
Các khoản thu phí, đơn vị
phải nộp lên cấp trên nếu có Nợ TK 3373 Có TK 336
4) Khi chuyển nộp lên cấp trên hoặc trả các khoản đã thu hộ NSNN Nợ TK 336 Có TK 111, 112
5) Bù trừ các khoản phải trả nội bộ với các đơn vị phải thu nội bộ: Nợ TK 336 Có TK 136 49
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
CHƯƠNG IV: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG HCSN - HĐ HCSN
o Tiếp nhận, sử dụng nguôn NSNN
o Tiếp nhận nguồn vay nợ, viện trợ nước ngoài
o Thu phí, lệ phí và sử dụng nguồn phí khấu trừ để lại - SXKD - HĐTC - HĐ ĐTXDCB - HĐ khác I.
TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG HCSN
1. Thế nào là hoạt động HCSN trong đơn vị HCSN? Vai trò của hoạt động HCSN
2. Lấy ví dụ minh họa về hoạt động HCSN
3. Nguồn tài trợ của hoạt động HCSN
4. Tài khoản kế toán sử dụng trong kế toán hoạt động HCSN
- HĐ HCSN là các hoạt động thực hiện các chức năng nhiệm vụ do nhà nước giao phó.
Hoạt động HCSN là hoạt động cơ bản nhất, nòng cốt và có tính trọng yếu của mọi đơn vị HCSN
- Ví dụ: Hoạt động chính của HVTC là nghiên cứu khoa học và giảng dạy; bệnh viện Việt Đức: Khám chữa bệnh; - Nguồn tài trợ
o NSNN cấp: Dự toán, lệnh chi tiền
o Nguồn viện trợ, vay nợ (nước ngoài + trong nước)
o Nguồn phí được khấu trừ, để lại Ngu Thường xuyên ồ
- Thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên n NSNN c
- Hỗ trợ đột xuất tính là nguồn đảm bảo chi thường xuyên - Các khoản khác Không thường xuyên ấ
- Thực hiện các nhiệm vụ không thường xuyên p
Thu hoạt động khác (được phép để lại đơn vị) Nhiệm vụ thường xuyên
Nhiệm vụ không thường xuyên
- Chi cho cá nhân (Lương, thưởng, phụ cấp…) - NCKH (đơn vị không phải là tổ chức NCKH)
- Chi dịch vụ công cộng, chi văn phòng phẩm
- Chương trình mục tiêu quốc gia
(điện nước, điện thoại, internet, bút giấy…)
- Chương trinh, dự án, đề tài khác
- Chi cho nhiệm vụ chuyên môn
- Kinh phí đối ứng thực hiện dự án
- Chi sửa chữa thường xuyên TSCĐ
- Vốn đầu tư phát triển - …
- Mua sắm TSCĐ theo đề án đã được duyệt
- Các nhiệm vụ đột xuất
- Biếu tặng, viện trợ nhỏ lẻ… 50
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Nộp trả KP không TX (không tự chủ) Chuyển sang năm sau Kinh phí hoạt động KP TX (tự chủ)
Xác định là tiết kiệm chi Hoạt động HCSN (HP1) HĐ tiếp nhận và HĐ tiếp nhận sử
HĐ thu phí lệ phí và sử sử dụng nguồn
dụng nguồn viện trợ, dụng nguồn kinh phí NSNN cấp vay nợ nước ngoài đặc thù để lại Dự toán 008, 018 004, 006 014 Tạm thu 3371 3372 3373 Thu 511 512 514 Chi 611 612 614
Thặng dư/ Thâm hụt lũy kế 4211 4211 4211 - Phát sinh thu nhập (không phải doanh thu)
Nợ TK 111, 112, 337, 331, 366,
611, 612, 614 ( đi thi không nhớ ghi TK liên quan) Có TK 511, 512, 514 - Kết chuyển thu nhập Nợ TK 511, 512, 514 Có TK 911 Phát sinh chi phí Nợ TK liên quan Có TK 611, 612, 614
Các khoản chi sai phải thu hồi Nợ TK 111, 112, 1388 Có TK 611, 612, 614 Kết chuyển chi phí
Nợ TK 911/Có TK 611, 612, 61 51
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP II. KẾ TOÁN TIẾP NHẬN VÀ SỬ DỤNG NGUỒN THU HĐ DO NSNN CẤP
1. Nghiệp vụ chủ yếu
Đây là sơ đồ tổng quát
chưa đủ các nghiệp vụ.
Còn lại cụ thể xem lại các chương trước TK 008 mở theo niên độ, các TK cấp ba mở
theo tính chất các khoản chi Nhận dự toán Nợ TK 0082
Rút dự toán toán tạm ứng hoặc nhận LCT Nợ TK 111, 112 Có TK 3371 - Đồng thời: Có TK 0082 - Hoặc Nợ TK 012 Tạm ứng cho CBCNV Nợ TK 141 / Có TK 111, 112 Thanh toán tạm ứng Nợ TK 611 / Có TK 141 - Đồng thời Nợ TK 3371 / Có TK 511
Chi bằng tiền (đủ hồ sơ giấy tờ) Nợ TK 611 / Có TK 111, 112 - Đồng thời Nợ TK 3371 /Có TK 511 Phát sinh nợ phải trả Nợ TK 611 / Có TK 331
Rút dự toán thực chi thanh toán nợ phải trả Nợ TK 331 / Có TK 511 - Đồng thời Có TK 0082
Rút dự toán thực chi mua vật tư về nhập kho
Nợ TK 152, 153 / Có TK 36612 - Đồng thời: Có TK 0082 Xuất vật tư Nợ TK 611 / Có TK 152, 153
Cuối năm kết chuyển số vật tư xuất dung trong Nợ TK 36612 năm Có TK 511
Rút dự toán thực chi mua TSCĐ Nợ TK 211 / Có TK 36611 - Đồng thời: Có TK 0082 Hao mòn TSCĐ Nợ TK 611 / Có TK 214 - Kết chuyển số hao mòn: Nợ TK 36611 / Có TK 511
Chi trực tiếp bằng dự toán (rút dự toán thực chi) Nợ TK 611 / Có TK 511 - Có TK 0082
Rút dự toán số tiết kiệm chi TX Nợ TK 112 / Có TK 511
Nếu chi tiêu tiết kiệm ghi vào tiết kiệm chi – HĐ - Đồng thời: Có TK 0082 thường xuyên 52
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
2. Chu trình ngân sách Chỉnh lý quyết toán Lập dự toán Chấp hành Quyết toán 01/01/N 31/12/N 31/1/N+1
Năm tài chính: 1/1/N – 31/12/N (12 tháng) Năm ngân sách: 1/1/N – 31/1/N+1 (13 tháng)
Quyết toán là khâu cuối cùng của chu trình ngân sách NN, giúp đánh giá lại toàn bộ quá trình thu
chi ngân sách trong một năm ngân sách, giúp cung cấp đầy đủ thông tin về quản lý điều hành thu
chi cho những người quan tâm và để rút ra những bài học kinh nghiệm thiết thực bổ sung cho
công tác lập ngân sách cũng như chấp hành ngân sách ở những chu trình tiếp theo
- Cuối kỳ kế toán năm với số chi hoạt động chưa được duyệt quyết toán, kế toán thực hiện
kết chuyển từ TK 0082 năm nay sang TK 0081 năm trước để chờ duyệt quyết toán
o Kết chuyển vế Nợ TK 0082 sang vế nợ TK 0081: Nợ TK 0082 (ghi âm), đồng
thời Nợ TK 0081 (ghi dương)
o Kết chuyển vế Có TK 0082 (ghi âm) sang vế Có TK 0081 (ghi dương)
- Khi báo cáo quyết toán chi hoạt động được duyệt, đồng thời ghi âm Bên Nợ + Có TK 0081 III.
KẾ TOÁN TIẾP NHẬN VÀ SD NGUỒN VIỆN TRỢ VAY NỢ NƯỚC NGOÀI Điểm khác biệt: - Về tài khoản
- Chi không hết không được để lại làm số tiết kiệm chi mà đem trả nhà tài trợ TK 004
Số viện trợ bằng tiền (số đã được ghi thu – ghi tạm
Số đã làm thủ tục thanh toán (hoàn) tạm ứng
ứng) hoặc bằng hàng đã nhận (ghi thu – ghi chi)
hoặc số đã ghi thu – ghi chi
Số dư Nợ: Số viện trợ chưa làm thủ tục thanh toán (hoàn) tạm ứng TK 004X1
Số viện trợ bằng tiền
Số đã làm thủ tục thanh toán tạm ứng
Số dư Nợ: Số viện trợ chưa làm thủ tục thanh toán tạm ứng TK 004X2
Số viện trợ bằng hàng HOẶC bằng tiền chuyển cho
Số kinh phí viện trợ bằng hàng đã nhận hoặc bên thứ 3
bằng tiền chuyển cho bên thứ 3 đã được ghi thu – ghi chi Không có số dư Nợ 53
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP NOTE:
- Chuyển tiền trực tiếp (mũi tên mảnh) Nhà tài trợ Đơn vị HCSN Nhà cung cấp
- Chuyển tiền cho bên thứ 3: Đơn vị HCSN kí kết với nhà CC, Nhà tài trợ chuyển tiền cho
nhà cung cấp (mũi tên đậm) Nhà tài trợ Đơn vị Nhà cung cấp HCSN
Nhận viện trợ bằng tiền
Nợ TK 111, 112 / Có T K 3372 - Đồng thời
Nợ TK 00421: Ghi thu – ghi tạm ứng
Chi trực tiếp bằng tiền Nợ TK 612 / Có TK 111, 112
- Đồng thời: Nợ TK 3372 / Có TK 512 Phát sinh nợ phải trả Nợ TK 612 / Có TK 33X Thanh toán nợ phải trả Nợ TK 33X / Có TK 111, 112
- Đồng thời: Nợ TK 3372 / Có TK 512 Mua vật tư
Nợ TK 152, 153 / Có TK 111, 112
- Đồng thời: Nợ TK 3372 / Có TK 36622 Xuất vật tư Nợ TK 612 / Có TK 152, 153 Mua TSCĐ Nợ Tk 211 / Có TK 111, 112
- Đồng thời: Nợ TK 3372 / Có TK 36621 54
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Cuối năm kết chuyển Nợ TK 36622 / Có TK 512 Hao mòn TSCĐ Nợ TK 612 / Có TK 214
- Kết chuyển: Nợ TK 36621 / Có TK 512
Nhà tài trợ chuyển thằng tiền cho bên thứ ba Nợ TK 612 / Có TK 512
Đồng thời: Nợ TK 00422: Ghi thu – ghi chi
Chi không hết trả lại nhà tài trợ
Nợ TK 3372 / Có TK 111, 112 - Đồng thời Nợ TK 00421: Ghi âm Thanh toán tạm ứng Có TK 00421 IV.
KẾ TOÁN THU PHÍ, LỆ PHÍ VÀ SỬ DỤNG NGUỒN THU PHÍ ĐƯỢC KHẤU TRỪ, ĐỂ LẠI Thu phí, lệ phí
Nợ TK 111, 112 / Có TK 3373 Số phải nộp NSNN Nợ TK 3373 / Có TK 3332 Nộp NSNN
Nợ TK 3332 / Có TK 111, 112
Xác định số phí được khấu trừ để lại Nợ TK 014
Chi trực tiếp bằng tiền Nợ TK 614 / Có TK 111, 112 - Đồng thời Nợ TK 3373 / Có TK 514
Đồng thời khi SD số phí được khấu trừ, để lại: Có TK 014 Phát sinh nợ phải trả Nợ TK 614 / Có TK 33X Thanh toán Nợ TK 33X / Có TK 111, 112 - Đồng thời Nợ TK 3373 / Có TK 514 - Có TK 014 Mua vật tư Nợ TK 152, 153 Có TK 111, 112
- Đồng thời: Nợ TK 3373 / Có TK 36632 - Có TK 014 55
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Xuất vật tư Nợ TK 614 / Có TK 152, 153 Mua TSCĐ Nợ TK 211 / Có TK 111, 112 Nợ TK 3373 / Có TK 36631 Cuối năm kết chuyển Nợ TK 36632 / Có TK 514 Hao mòn TSCĐ Nợ TK 614 / Có TK 214
- Kết chuyển: Nợ TK 36631 / Có TK 514
Số tiết kiệm chi từ hoạt động thu phí Nợ TK 3373 / Có TK 514 - Đồng thời Có TK 014 V.
KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC
1) Thu hoạt động khác bằng tiền
Nợ TK 111, 112 / Có TK 3371 2) Nộp NSNN, cấp trên
Nợ TK 3371 / Có TK 333, 336
3) Xác định số được để lại Nợ TK 018 4) Chi trực tiếp Nợ TK LQ / Có TK 111, 112 - Đồng thời
Nợ TK 3371 / Có TK 5118, 366 Có TK 018 VI.
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG HCSN 1) Kết chuyển CP
Nợ TK 911 / Có TK 611, 612, 614 2) Kết chuyển DT
Nợ TK 511, 512, 514/ Có TK 911 3) Kết chuyển lỗ Nợ TK 421 / Có TK 911 4) Kết chuyển lãi Nợ TK 911 / Có TK 421
5) Trích các quỹ theo quy chê tài chính Nợ TK 421 / Có TK 431
6) Trích quỹ đặc thù theo quy chế tài chính Nợ TK 421 / Có TK 353
7) Kết chuyển số tạm chi bổ sung thu nhập trong kỳ (đơn vị không trích lập quỹ bổ
sung thu nhập): Nợ TK 421 / Có TK 137
8) Kết chuyển số tạm chi bổ sung thu nhập trong kỳ (đơn vị trích lập quỹ BSTN) Nợ TK 431 / Có TK 137 56
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP NOTE:
- Các quỹ đặc thù được lập trừ quỹ sử dụng mục đích làm từ thiện
- Cơ quan nhà nước không được trích lập quỹ mà sử dụng trực tiếp để chi bổ sung tăng
thêm hoặc khen thưởng phúc lợi
VII. KẾ TOÁN CÁC QUỸ CƠ QUAN Nguyên tắc -
TK 431 này dùng để phản ánh việc trích lập và sử dụng các quỹ của đơn vị HCSN kế toán -
Các quỹ được hình thành từ KQ thặng dư (CL thu > chi) của HĐ Hành chính, sự
nghiệp, hoạt động SX, kinh doanh, dịch vụ, hoạt động tài chính và các khoản CL
thu > chi khác theo quy định của chế độ tài chính -
Các quỹ phải được sử dụng đúng mục đích theo quy định hiện hành, đơn vị phải mở
sổ theo dõi chi tiết từng loại quỹ và chi tiết theo nguồn hình thành quỹ (tùy theo yêu
cầu quản lý của đơn vị) Đối với cơ quan nhà
Khi kế thúc năm ngân sách, sau khi đã hoàn thành các nhiệm vụ nước
được giao mà đơn vị có số kinh phí tiết kiệm đã sử dụng cho các
nội dung theo quy định của quy chế quản lý tài chính hiện hành,
phần còn lại chưa SD hết đượ trích lập quỹ dự phòng ổn định thu nhập
Các cơ quan, ĐV được hình thành quỹ khen thưởng theo quy định của cấp có thẩm quyền từ nguồn NSNN Các quỹ của -
Quỹ dự phòng ổn định thu nhập (nếu có) CQNN -
Quỹ khen thưởng (nếu có) - Quỹ đặc thù (nếu có) Các quỹ của - Quỹ khen thưởng đơn vị - Quỹ phúc lợi SNCL -
Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp - Quỹ bổ sung thu nhập - Quỹ đặc thù NOTE:
- Đối với CQNN, kinh phí quản lý hành chính tiết kiệm được xử lý theo cơ chế quản
lý tài chính như sau:
o Bổ sung thu nhập tăng thêm
o Chi khen thưởng, phúc lợi
o Nếu còn dư, trích lập quỹ dự phòng ổn định thu nhập (chỉ có ở cơ quan nhà nước)
- Đối với đơn vị sự nghiệp công lập, chênh lệch thu > chi được trích lập quỹ theo thứ tự sau
o Trích lập quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp o Quỹ bổ sung thu nhập
o Quỹ khen thưởng và quỹ phúc lợi (như nhau)
- Quỹ khen thưởng ở SNCL được hình thành từ nguồn:
o Thu > Chi (thặng dư các hoạt động), NSNN
- Quỹ khen thưởng ở CQNN được hình thành từ : NSNN 57
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TK 431 Các khoản chi từ quỹ
Số trích lập các quỹ từ thặng dư (CL thu>chi)
của các hoạt động theo quy định của cơ chế tài chính
Số dư có: Số quỹ hiện còn chưa sử dụng
Chú ý nghiệp vụ 1: NOTE THÊM
Căn cứ quyết định trích lập quỹ, đơn vị là thủ tục rút dự toán vào TK tiền gửi (quỹ) – đây là rút dự toán thực chi
Nợ TK 112: Tiền gửi NH, kho bạc Có TK 511 Đồng thời ghi
Có TK 008: dự toán chi hoạt động
(múc đích trích lập khen thưởng)
Trích quỹ khen thưởng từ nguồn NSNN cấp Nợ TK 611 / Có TK 431
Trích quỹ từ thặng dư các hoạt động Nợ TK 421 / Có TK 431
Các TH bổ sung quỹ phát triển HĐSN theo cơ Nợ TK 421/có TK 431
chế TC (kết hợp t/hợp thâm hụt)
Các tổ chức cá nhân ủng hộ Nợ TK 111, 112/Có TK 431
Lãi tiền gửi của đơn vị SN công (nếu có) Nợ TK 111, 112/Có TK 431
Sử dụng quỹ theo mục đích hình thành quỹ Nợ TK 431/Có TK liên quan
Bổ sung thu nhập cho người lao động Nợ TK 431/Có TK 334
Kết chuyển số đã tạm chi BS thu nhập Nợ TK 431 /có TK 137
VIII. BÁO CÁO KẾ TOÁN
Hệ thống báo cáo kế toán gồm: Báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán
1. Báo cáo tài chính STT Ký hiệu Tên biểu báo cáo Kỳ hạn lập Nơi nhận biểu báo cáo CQ tài CQ CQ cấp chính thuế trên (1) (1) (2) 1 2 3 4 5 6 7 I.
Mẫu báo cáo tài chính đầy đủ 1 B01/BCTC BC tình hình tài chính* Năm x x x 2 B02/BCTC
BC kết quả hoạt động* Năm x x x 58
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 3
B03a/BCTC BC lưu chuyển tiền tệ (PP trực tiếp) Năm x x x 4
B03b/BCTC BC lưu chuyển tiền tệ (PP gián tiếp) Năm x x x 5 B04/BCTC Thuyết minh BCTC Năm x x x
- Sử dụng kinh phí tiết kiệm của đơn vị hành chính là CƠ QUAN NHÀ NƯỚC; Nợ TK 421
- Phân phối cho các quỹ với sự nghiệp công lập; Phát sinh bên Có TK 431, 353
2. Báo cáo quyết toán STT Ký hiệu Tên biểu báo cáo Kỳ hạn lập Nơi nhận biểu báo cáo CQ tài CQ cấp chính (1) trên (1) 1 2 3 4 5 6 1 B01/BCQT
BC quyết toán kinh phí hoạt động* Năm x x 2 F01 -
BC chi tiết chỉ từ nguồn NSNN và Năm x x 01/BCQT
nguồn phí được khấu trừ để lại 3 F01 -
BC chi tiết kinh phí chương trình dự Năm x x 02/BCQT án 4 B02/BCQT
BC thực hiện xử lý kiến nghị của Năm x x
kiểm toán, thanh tra, tài chính 5 B03/BCQT
Thuyết minh BC quyết toán Năm x x 59
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP BÀI TẬP CHƯƠNG II
Bài tập Vốn bằng tiền – tiền từ ngân sách nhà nước
1. Nhận quyết định giao dự toán chi hoạt động thường xuyên: 1000000
2. Rút dự toán tạm ứng về nhập quỹ tiền mặt để chi các hoạt động: 50000
3. Tạm ứng cho cán bộ phòng tổ chức bằng TM: 4000
4. Cán bộ tổ chức thanh toán tạm ứng: 3800, số còn thừa nhập lại quỹ
5. Đơn vị gửi tiền vào ngân hàng, chưa nhận GBC, số tiền 30000
6. Chi hoạt động chuyên môn bằng tiền mặt: 3000
7. Nhận GBC về số tiền gửi NH nghiệp vụ 5
8. Rút dự toán thanh toán cho nhà cung cấp về dịch vụ công cộng tháng trước: 32000
9. Kiểm kê quỹ phát hiện thừa 500 chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý
10. Rút dự toán chi thanh toán tiền điện nước trong kỳ: 5000
11. Nhận được lệnh chi tiền thực chi từ cơ quan tài chính cấp trên: 50000
12. Chi trực tiếp cho các hoạt động từ lệnh chi tiền: 50000
13. Làm thủ tục thanh toán tạm ứng với kho bạc các khoản chi đủ điều kiện: 4, 6
Bài tập Vật tư Nguồn NSNN
Tại đơn vị HCSN K có tài liệu kế toán như sau: (ĐVT: 1.000 đồng) I.
Số dư đầu kỳ của một số tài khoản:
TK 152 (chi tiết vât liệu X): 4.800 (số lượng: 200 kg) Đơn giá = 24 II.
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ: 1.
Rút dự toán chi hoạt động thường xuyên mua vật liệu X về nhập kho, số lượng 1.500 kg, giá mua
chưa thuế 22, thuế GTGT 10%. Chi phí vận chuyển: 1.000 đã thanh toán bằng tiền mặt. 2.
Xuất kho vật liệu X dùng cho phòng hành chính, số lượng: 700kg. 3.
Rút dự toán chi hoạt động thường xuyên mua lô công cụ Y mua về nhập kho, giá mua chưa thuế
6.000, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển: 200 4.
Xuất kho công cụ Y dùng cho phòng kế toán, trị giá: 5.000. 5.
Theo biên bản kiểm kê cho biết vật liệu X thừa chưa rõ nguyên nhân 10 kg, hội đồng đánh giá trị giá lô vật liệu 200. 6.
Xuất quỹ tiền mặt mua công cụ Z về dùng ngay cho phòng tổ chức, trị giá 1.000. 7.
Xuất kho vật liệu X dùng cho phòng tổ chức, số lượng: 200 kg. 8.
Xuất quỹ tiền mặt mua văn phòng phẩm trị giá: 2.000. Đã nhập kho đủ số lượng. 9.
Cuối năm, kết chuyển số vật liệu, dụng cụ đã xuất dùng trong năm.
Yêu cầu: Nêu chứng từ và định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên trong các trường hợp sau:
a. Trị giá vật tư xuất kho tính theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn.
b. Trị giá vật tư xuất kho tính theo phương pháp nhập trước - xuất trước. 60
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
Bài tập Vật tư nguồn viện trợ vay nợ nước ngoài
Bài 3: Tại đơn vị HCSN M có tài liệu kế toán như sau: (ĐVT: 1.000 đồng)
1) Đơn vị tiếp nhận viện trợ từ nước ngoài một lô công cụ, trị giá lô hàng viện trợ là 100.000. Đã có
chứng từ ghi thu - ghi chi NSNN.
2) Xuất kho lô công cụ sử dụng cho hoạt động dự án viện trợ nước ngoài, trị giá 25.000.
3) Nhà tài trợ chuyển tiền vào tài khoản tiền gửi của đơn vị 150.000. Đã có chứng từ ghi thu - ghi tạm ứng.
4) Nhập kho 500kg vật liệu mua về dùng cho hoạt động dự án viện trợ nước ngoài, giá mua chưa thuế
20/kg, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển 1.000, đã thanh toán bằng tiền gửi. Vật liệu được mua từ
nguồn viện trợ nước ngoài.
5) Xuất kho vật liệu sử dụng cho hoạt động dự án viện trợ nước ngoài, trị giá 5.000
6) Rút tiền gửi ngân hàng mua công cụ về dùng ngày cho bộ phận dự án viện trợ nước ngoài, giá mua
chưa thuế 5.000, thuế GTGT 5%. Vật liệu được mua từ nguồn viện trợ nước ngoài.
7) Nhập kho vật liệu X mua từ nguồn phí được khấu trừ, để lại số lượng 200kg, đơn giá 100/kg, thuộc
đối tượng chịu thuế GTGT thuế suất 10%, đơn vị đã thanh toán bằng tiền gửi kho bạc.
8) Xuất vật liệu ra sử dụng cho hoạt động thu phí, trị giá 20.000.
9) Cuối năm, kết chuyển số vật liệu, dụng cụ đã xuất dùng trong năm.
10) Đơn vị làm thủ tục thanh toán số đã chi bằng tiền với nhà tài trợ.
Yêu cầu: Nêu chứng từ và định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên
Bài tập tài sản cố định
Bài 4: Tại đơn vị HCSN A có tài liệu kế toán như sau: (ĐVT: 1.000 đồng)
1. Rút dự toán chi hoạt động không thường xuyên mua ô tô Altis, trị giá 900.000. Cuối năm, phản ánh
giá trị hao mòn của ô tô Altis (thời gian sử dụng: 15 năm)
2. Rút dự toán chi hoạt động không thường xuyên mua một thiết bị phục vụ cho phòng hành chính, giá
mua chưa có thuế GTGT 500.000, thuế GTGT 10%. Chi phí lắp đặt, chạy thử đã trả bằng tiền mặt là
4.000 TSCĐ đã hoàn thành lắp đặt và đưa vào sử dụng.
3. Rút tiền gửi mua 1 bộ bàn ghế phục vụ hoạt động thu phí đưa vào sử dụng ngay, trị giá 25.000. TSCĐ
được đầu tư từ nguồn phí được khấu trừ. Cuối năm, tính hao mòn bộ bàn ghế (tỷ lệ hao mòn: 10%/năm)
4. Dùng quỹ phúc lợi mua một vô tuyến trang bị cho phòng hành chính, giá mua 15.000 đã thanh toán
bằng tiền gửi. Cuối năm, phản ánh giá trị hao mòn của vô tuyến (thời gian sử dụng: 5 năm)
5. Rút tiền gửi mua một máy phát điện phục vụ cho bộ phận sự nghiệp, giá mua chưa thuế 40.000, thuế
GTGT 10%. Tài sản được đầu tư từ quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp. Cuối năm, phản ánh số hao
mòn của máy phát điện (tỷ lệ hao mòn: 12,5%/năm) 61
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
6. Kiểm kê phát hiện thừa 1 TSCĐ thuộc nguồn NSNN, nguyên giá 20.000, đã hao mòn 5.000.
7. Hội cựu học sinh tặng nhà trường một máy chiếu trị giá 20.000, đã có chứng từ ghi thu - ghi chi NSNN.
8. Dự án Jica viện trợ 1 máy photocopy trị giá 1.000USD (đã làm thủ tục ghi thu – ghi chi NSNN, tỷ giá 1USD=22.000VND)
9. Nhận điều chuyển TSCĐ hữu hình M1 từ cấp trên nguyên giá: 120.000, giá trị hao mòn lũy kế 36.000
10. Theo biên bản giao nhận TSCĐ, nhận bàn giao 1 TSCĐ do cấp trên cấp kinh phí, giá trị ghi trong biên
bản giao nhận là 180.000 TSCĐ đã đưa vào sử dụng cho phòng kế toán của đơn vị.
11. Thanh lý 1 TSCĐ bằng nguồn NSNN cấp, nguyên giá: 200.000, giá trị hao mòn: 140.000. Thu thanh
lý bằng tiền gửi là 72.000. Chi phí thanh lý 10.000 đã chi bằng tiền mặt. Tiền thu bán hồ sơ thầu bằng
tiền mặt: 500. Chênh lệch thu chi thanh lý TSCĐ được bổ sung quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp.
12. Thanh lý một nhà kho thuộc kinh phí NSNN: - Nguyên giá: 55.000 - Hao mòn luỹ kế: 52.000 -
Số phế liệu thu hồi bán thu bằng tiền mặt: 5.500 -
Chi phí thanh lý bằng tiền mặt: 1.200 -
Khoản chênh lệch thu, chi nộp NSNN.
13. Theo quyết định của cấp trên, chuyển 1 TSCĐ hữu hình thuộc nguồn NSNN cấp do không đủ tiêu
chuẩn chuyển thành CCDC, theo nguyên giá 25.000, giá trị hao mòn lũy kế: 16.000
14. Kiểm kê phát hiện thiếu TSCĐ hữu hình M4 lắp đặt tại phòng họp, thuộc nguồn kinh phí NSNN:
Nguyên giá: 8.000, đã hao mòn: 3.200. Yêu cầu người quản lý bồi thường khấu trừ vào lương.
Yêu cầu: Nêu chứng từ và định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên. CHƯƠNG III:
Bài tập kế toán các khoản phải thu
1. Kiểm kê quỹ phát hiện thiếu 2000
2. Xuất kho vật liệu cho đơn vị bạn vay: 5000
3. Các khoản chi hoạt động sai mục đích phải thu hồi: 3000
4. Đã thu hồi các khoản chi hoạt động sai mục đích bằng tiền mặt
5. Tạm ứng cho chị X mua VPP bằng TM: 8000
6. Số VPP chị X mua về đã nhập kho: 6000, số còn lại nhập quỹ
7. Kiểm kê phát hiện thiếu Công cụ TG: 3000. Yêu cầu người quản lý bồi thường bằng cách khấu trừ vào lương
8. Tạm ứng cho anh A tiền công tác phí bằng tiền mặt: 5000
9. Sau khi đi công tác về anh A thanh toán tạm ứng công tác phí
Bài tập các khoản tạm chi 15/4/N
Quyết địn tạm chi bổ sung thu nhập tăng thêm cho người lao động quý 1: 120000 15/7/N
Quyết địn tạm chi bổ sung thu nhập tăng thêm cho người lao động quý 2: 180000 15/10/N
Quyết địn tạm chi bổ sung thu nhập tăng thêm cho người lao động quý 3: 250000 62
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 31/12/N
Xác định kết quả kết chuyển thặng dư của các hoạt động bổ sung quỹ thu nhập 1.050.000 20/1/N+1
Quyết địn tạm chi bổ sung thu nhập tăng thêm cho người lao động quý 4/N: 500000
Bài tập phải trả người bán
Bài 4: Tại đơn vị HCSN X có tài liệu kế toán như sau: (ĐVT: 1.000 đồng)
1. Xuất quỹ tiền mặt trả nợ cho công ty Y 3.000 tiền dịch vụ đã sử dụng ở kỳ trước cho bộ phận hành chính.
2. Chi phí điện, nước phải trả trong kỳ 2.000, chưa thanh toán cho nhà cung cấp.
3. Nhập kho văn phòng phẩm mua về sử dụng cho phòng hành chính, chưa thanh toán cho công
ty H, giá mua chưa thuế 5.000, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển về đến kho 200 đã thanh toán bằng tiền mặt.
4. Rút dự toán chi hoạt động thanh toán cho công ty H.
5. Kiểm kê quỹ phát hiện thừa 100 chưa rõ nguyên nhân. *
6. Số quỹ kiểm kê thừa được thủ trưởng đơn vị quyết định nhập quỹ 100. *
7. Học bổng phải trả cho SV được xác định là 30.000. *
8. Rút dự toán chi hoạt động về quỹ tiền mặt để trả học bổng cho SV 30.000. *
9. Chi trả học bổng cho sinh viên bằng tiền mặt 30.000. * (mục dấu * ở phần sau mới học)
Yêu cầu: Nêu chứng từ và định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên
Bài tập kế toán tiền lương
Bài 5: Tại đơn vị HCSN M có tài liệu kế toán như sau: (ĐVT: 1.000 đồng)
1. Tiền lương phải trả cho CB,VC trong đơn vị là 125.000.
2. Trích BHXH, BHYT, KPCĐ và BHTN theo tỷ lệ quy định.
3. Khấu trừ thuế TNCN trên tiền lương phải trả CB,VC số tiền: 4.000.
4. Khấu trừ vào lương CB, VC tiền bồi thường tài sản thiếu hụt: 1.000, ủng hộ đồng bào bão lụt: 10.000.
5. Rút dự toán trả lương qua thẻ ATM cho CB, VC.
6. Rút dự toán chuyển tiền nộp các khoản trích nộp theo lương.
Yêu cầu: Nêu chứng từ và định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên
Bài tập các khoản phải nộp nhà nước
Bài 6: Tại đơn vị HCSN M có tài liệu kế toán như sau: (ĐVT: 1.000 đồng)
1. Học bổng phải trả cho SV được xác định là 30.000.
2. Rút dự toán NSNN về quỹ tiền mặt để trả học bổng cho SV 30.000
3. Chi trả học bổng cho sinh viên bằng tiền mặt 30.000 63
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
4. Nhà tài trợ chuyển tiền về TK tiền gửi VND để trả hợp đồng mua máy tính 200.000 (đơn vị
đã làm tờ khai xác nhận viện trợ) cho phòng học chất lượng cao
5. Chuyển tiền viện trợ mua máy tính trị giá 200.000 cho phòng học chất lượng cao
6. Đơn vị làm thủ tục thanh toán tạm ứng số tiền nhận viện trợ
7. Thu phí bằng tiền mặt 50.000.
8. Xuất quỹ tiền mặt nộp toàn bộ số phí đã thu vào tài khoản tiền gửi của đơn vị tại kho bạc.
9. Xác định số phí phải nộp nhà nước 10.000. Số phí được để lại đơn vị 40.000.
Yêu cầu: Nêu chứng từ và định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên
Bài tập Phải trả khác
Bài 7: Tại đơn vị HCSN X có tài liệu kế toán như sau: (ĐVT: 1.000 đồng)
1. Kiểm kê quỹ phát hiện thừa 100 chưa rõ nguyên nhân
2. Số quỹ kiểm kê thừa được thủ trưởng đơn vị quyết định nhập quỹ 100
3. Nhận tiền ủng hộ Quỹ từ thiện bằng tiền mặt 50.000
4. Chi ủng hộ đồng bào miền núi bằng tiền mặt 40.000
Yêu cầu: Nêu chứng từ và định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên
Bài tập kế toán thanh toán nội bộ
Bài 8: Tại đơn vị HCSN H có tài liệu kế toán như sau: (ĐVT: 1.000 đồng)
1. Ngày 28/10/N, đơn vị đã chi trả hộ một số khoản cho hoạt động thường xuyên bằng tiền mặt: 3.000
2. Ngày 15/12/N, đơn vị đã thu hộ cho đơn vị cấp trên bằng tiền mặt 130.000
3. Ngày 31/12/N, có quyết định trích nộp quỹ cho đơn vị cấp trên 30.000
4. Ngày 31/12/N, sau khi bù trừ giữa các khoản phải thu nội bộ với các khoản phải trả nội bộ
cho đơn vị cấp trên, đơn vị chuyển tiền gửi ngân hàng nộp cho đơn vị cấp trên số tiền chênh lệch.
Yêu cầu: Nêu chứng từ và định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên CHƯƠNG IV: Bài 2:
Tại đơn vị sự nghiệp công lập X có tài liệu kế toán năm N như sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng) –
hoạt động tiếp nhận sử dụng NSNN: cả thường xuyên và không thường xuyên
1. Nhận quyết định giao dự toán chi hoạt động: 3.000.000 (chi thường xuyên: 2.900.000, chi
không thường xuyên: 100.000)
2. Rút tạm ứng dự toán chi thường xuyên về nhập quỹ tiền mặt: 150.000. 64
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
3. Rút dự toán chi hoạt động thường xuyên mua vật liệu về nhập kho, giá mua chưa có thuế GTGT 40.000, thuế GTGT 10%.
4. Xuất quỹ tiền mặt tạm ứng cho cán bộ phòng kế toán: 20.000.
5. Lương và phụ cấp phải trả cho cán bộ, viên chức trong đơn vị: 2.000.000. Trích các khoản
phải nộp theo lương theo quy định hiện hành.
6. Rút dự toán chi hoạt động thường xuyên thanh toán lương cho cán bộ trong đơn vị qua thẻ
ATM và nộp các khoản trích theo lương.
7. Rút dự toán chi không thường xuyên mua TSCĐ sử dụng cho phòng hành chính, giá thanh toán: 80.000.
8. Rút dự toán chi thường xuyên thanh toán dịch vụ công cộng cho nhà cung cấp: 50.000.
9. Cán bộ phòng kế toán thanh toán tạm ứng tiền công tác phí: 20.000.
10. Chi trực tiếp cho chuyên môn bằng tiền mặt: 100.000.
11. Rút dự toán chi hoạt động sửa chữa thường xuyên TSCĐ: 100.000.
12. Chi hội nghị, tiếp khách bằng tiền mặt: 30.000.
13. Xuất kho vật liệu dùng cho hành chính: 35.000.
14. Trong năm, đơn vị tạm xác định số tiết kiệm chi là 30.000. Đơn vị tạm chi bổ sung thu nhập
cho cán bộ, nhân viên trong năm: 18.000, đã rút dự toán và thanh toán cho người lao động bằng tiền gửi
15. Cuối năm, làm thủ tục thanh toán với kho bạc các khoản tạm ứng
16. Cuối năm, kết chuyển số vật tư đã xuất ra sử dụng trong năm và phản ánh số hao mòn TSCĐ trong năm: 58.000.
17. Cuối năm, xác định số tiết kiệm chi thường xuyên được trích lập quỹ là 86.000. Đơn vị rút
dự toán số còn lại về tài khoản tiền gửi tại kho bạc theo số quỹ được trích lập.
18. Xác định kết quả hoạt động hành chính sự nghiệp trong năm của đơn vị.
19. Phân phối thặng dư trong năm cho các quỹ: Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp: 20%, quỹ
bổ sung thu nhập 60%, quỹ khen thưởng: 20%.
20. Kết chuyển số đã tạm chi bổ sung thu nhập trong năm: 18.000
21. Quyết định bổ sung thu nhập cho cán bộ, viên chức từ số còn lại của quỹ bổ sung thu nhập.
Thanh toán bổ sung thu nhập cho cán bộ, viên chức bằng tiền gửi.
22. Nộp trả NSNN kinh phí không thường xuyên chi không hết: 20.000 Yêu cầu:
1. Tự cho số dư đầu kỳ hợp lý.
2. Nêu chứng từ và định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên.
3. Lập Báo cáo tình hình tài chính, Báo cáo kết quả hoạt động, Báo cáo quyết toán kinh phí hoạt
động của đơn vị trong năm N. Bài 3:
Tại đơn vị HCSN B có tài liệu kế toán năm N như sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng) – TIẾP NHẬN
NSNN HOẠT ĐỘNG KHÔNG THƯỜNG XUYÊN (phục vụ đi thi khi đề bài yêu cầu ra 8
nghiệp vụ về không thường xuyên)
1. Nhận quyết định giao dự toán chi hoạt động không thường xuyên dùng cho dự án 800.000. 65
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
2. Rút tạm ứng dự toán chi hoạt động không thường xuyên về nhập quỹ tiền mặt 100.000.
3. Xuất quỹ tiền mặt chi trực tiếp cho hoạt động dự án 100.000.
4. Rút dự toán chi hoạt động không thường xuyên mua TSCĐ sử dụng cho dự án, giá mua chưa
thuế GTGT 160.000, thuế GTGT 10%.
5. Rút dự toán chi hoạt động không thường xuyên mua nguyên liệu nhập kho về dùng cho dự
án nhập kho, giá mua chưa có thuế GTGT 100.000, thuế GTGT 10%.
6. Xuất kho nguyên liệu ra sử dụng cho hoạt động dự án, trị giá 150.000.
7. Lương phải trả cho cán bộ, công nhân viên làm việc cho bộ phận dự án 200.000.
8. Trích các khoản phải nộp theo lương tính theo tỷ lệ quy định hiện hành.
9. Rút dự toán chi hoạt động dùng cho dự án để trả lương qua thẻ ATM và nộp các khoản phải nộp theo lương.
10. Rút dự toán chi hoạt động chi trực tiếp cho hoạt động dự án 167.000.
11. Cuối năm, kết chuyển số nguyên liệu đã xuất dùng cho hoạt động dự án và phản ánh số hao
mòn TSCĐ dùng cho dự án trong năm N, trị giá 15.000.
12. Cuối năm, làm thủ tục thanh toán với kho bạc các khoản tạm ứng.
13. Cuối năm, xác định kết quả của hoạt động dự án. Yêu cầu:
a) Tự cho số dư đầu kỳ của các tài khoản tại đơn vị.
b) Nêu chứng từ và định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên.
c) Lập Báo cáo tình hình tài chính, Báo cáo kết quả hoạt động của đơn vị trong năm N. Bài 4:
Tại đơn vị HCSN C năm N có tài liệu kế toán sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng) – THU PHÍ VÀ SD
NGUỒN PHÍ KHẤU TRỪ ĐỂ LẠI
1. Thu phí theo quy định bằng tiền mặt: 1.000.000
2. Xuất quỹ tiền mặt nộp toàn bộ số phí đã thu vào tài khoản tiền gửi của đơn vị tại kho bạc.
3. Phân bổ số phí thu được như sau:
- Số phải nộp NSNN: 200.000, đã nộp bằng tiền gửi.
- Số phí được khấu trừ, để lại: 800.000.
4. Sử dụng số phí được khấu trừ để lại như sau:
- Chi trực tiếp cho các hoạt động: 300.000.
- Mua TSCĐ về dùng cho hoạt động thu phí, giá mua đã có thuế: 200.000.
- Mua vật liệu về nhập kho sử dụng cho hoạt động thu phí, giá thanh toán: 200.000.
5. Xuất vật liệu ra sử dụng cho hoạt động thu phí 150.000.
6. Cuối năm, kết chuyển số vật liệu đã xuất dùng trong năm, phản ánh số hao mòn TSCĐ trong năm: 100.000.
7. Cuối năm, kết chuyển số tiết kiệm chi từ hoạt động thu phí: 100.000.
8. Cuối năm, xác định kết quả của hoạt động thu phí và sử dụng nguồn phí được khấu trừ, để lại của đơn vị. Yêu cầu:
1. Tự cho số dư đầu kỳ hợp lý. 66
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
2. Nêu chứng từ và định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên.
3. Lập Báo cáo tình hình tài chính, Báo cáo kết quả hoạt động, Báo cáo quyết toán kinh phí
hoạt động của đơn vị trong năm N. Bài 5:
Tại đơn vị HCSN K năm N có tài liệu kế toán về quá trình tiếp nhận và sử dụng nguồn viện
trợ nước ngoài như sau: (Đơn vị tính: 1.000 đồng) – HOẠT ĐỘNG TIẾP NHẬN VÀ sd
NGUỒN VIỆN TRỢ NƯỚC NGOÀI
1. Nhà tài trợ nước ngoài chuyển tiền vào tài khoản tiền gửi ngân hàng của đơn vị 1.000.000,
chưa nhận được chứng từ ghi thu - ghi tạm ứng ngân sách.
2. Nhận được chứng từ ghi thu - ghi tạm ứng ngân sách khoản tiền nhận từ nhà tài trợ 1.000.000.
3. Rút tiền từ tài khoản tiền gửi về quỹ tiền mặt 200.000.
4. Xuất quỹ tiền mặt thanh toán hóa đơn dịch vụ công cộng đã sử dụng trong kỳ 40.000.
5. Nhận viện trợ 1 máy photocopy trị giá 50.000, đã có chứng từ ghi thu - ghi chi NSNN.
6. Rút tiền gửi mua thiết bị văn phòng sử dụng cho hoạt động dự án, trị giá 100.000.
7. Xuất quỹ tiền mặt mua vật liệu về nhập kho, trị giá 100.000.
8. Lương phải trả cho cán bộ làm việc ở bộ phận dự án: 450.000. Trích các khoản phải nộp theo
lương theo tỷ lệ quy định hiện hành.
9. Rút tiền gửi thanh toán lương và nộp các khoản phải nộp theo lương.
10. Chi trực tiếp cho dự án bằng tiền mặt 60.000.
11. Rút tiền gửi mua công cụ về sử dụng ngay bộ phận dự án: 60.000.
12. Xuất kho vật liệu sử dụng cho bộ phận dự án: 100.000.
13. Chi trực tiếp cho dự án bằng tiền gửi 20.000.
14. Đơn vị làm thủ tục thanh toán số đã chi bằng tiền với nhà tài trợ.
15. Số viện trợ sử dụng không hết chuyển trả lại cho nhà tài trợ bằng tiền gửi ngân hàng.
16. Cuối năm, kết chuyển số vật liệu đã sử dụng, phản ánh số hao mòn TSCĐ trong năm 30.000.
17. Cuối năm, xác định kết quả hoạt động tiếp nhận và sử dụng nguồn viện trợ của đơn vị năm N. Yêu cầu:
1. Tự cho số dư đầu kỳ hợp lý.
2. Nêu chứng từ và định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên.
3. Lập Báo cáo tình hình tài chính, Báo cáo kết quả hoạt động, Báo cáo quyết toán kinh phí hoạt
động của đơn vị trong năm N. 67
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Đáp án
BÀI TẬP VỐN BẰNG TIỀN – TIỀN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
Quyết định giao dự toán NSNN Nợ TK 00821: 1000000
Phiếu thu, giấy rút dự toán
Nợ TK 111/ Có TK 3371: 50000
Đồng thời: Có TK 008211: 50000
Giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi
Nợ TK 141 (cán bộ phòng tổ chức) / Có TK 111: 4000
Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, phiếu thu Nợ TK 111: 200 * Nợ TK 611 (1): 3800
Có TK 141 (CB phòng tổ chức): 4000
Nợ TK 3371 / Có TK 511: 3800 Phiếu chi
Nợ TK 113 / Có TK 111: 30000 Phiếu chi *
Nợ TK 6111 / Có TK 111: 3000
Nợ TK 3371 / Có TK 5111: 3000 Giấy báo có
Nợ TK 112/ Có TK 113: 30000
Giấy rút dự toán, hóa đơn về dịch vụ/thông
Kỳ trước: Nợ TK 611 / Có TK 331: 32000 báo/hợp đồng
Nợ TK 331 / Có TK 5111: 32000 Có TK 008212: 32000 Biên bản kiểm kê
Nợ TK 111 / Có TK 3388: 5000
Giấy rút dự toán, hóa đơn; thông báo thu
Nợ TK 6111 / Có TK 5111: 5000 tiền điện, nước Có TK 008212: 5000 Lệnh chi tiền
Nợ TK 112 (KB) / Có TK 3371: 50000 Nợ TK 012: 50000 Ủy nhiệm chi
Nợ TK 6112 / Có TK 112: 50000
Nợ TK 3371 / Có TK 511: 50000
Đồng thời: Có TK 012: 50000
Có TK 008211: (6800) = 3800 (NV4) + 3000 (NV6)
đồng thời ghi dương TK 008212: 6800
BÀI TẬP VẬT TƯ NSNN
Nghiệp vụ 1: Giấy nhập kho, giấy rút dự toán, Hóa đơn mua Nợ TK 152 (X): 37300 hàng, phiếu chi Có TK 36612: 36300
Giá nhập kho NVL X = 1500 x 22 + 1500 x 22 x 10%+ Có TK 111: 1000 1000 = 37300
Đồng thời: Có TK 008212: 36300
Nợ TK 3371 / Có TK 36612: 1000
Nghiệp vụ 2: Phiếu xuất kho
Nợ TK 6111 / Có TK 152(X): 17233
Trị giá XK NVL X = 4800 + 37300/1500 x 500 = 17233
Nghiệp vụ 3: Phiếu nhập kho, Giấy rút dự toán, Hóa đơn
Nợ TK 152 (Y): 6600 / Có TK 36612: mua hàng 6600 Giá mua = 6000 + 600 = 6600
Nợ TK 6111 / Có TK 5111: 200
Có TK 008212: 6600 + 200 = 6800
Nghiệp vụ 4: Phiếu xuất kho
Nợ TK 6111 / Có TK 153 (Y): 5000 68
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
Nghiệp vụ 5: Biên bản kiểm kê
Nợ TK 152 (X): 200 / Có TK 3388: 200
Nghiệp vụ 6: Phiếu chi, hóa đơn mua hàng
Nợ TK 6111/ Có TK 111: 1000 36612: NHẬP KHO
Nợ TK 3371 / Có TK 5111: 1000
Nghiệp vụ 7: Phiếu xuất kho
Nợ TK 6111 / Có TK 152 (X): 4972
TG XK = 37300 / 1500 x 200 = 4972
Nghiệp vụ 8: Phiếu chi, hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho
Nợ TK 152 (VPP) / Có TK 111: 2000
NOTE: VĂN PHÒNG PHẨM LÀ 152
Nợ TK 3371 / Có TK 36612: 2000
Nghiệp vụ 9: Nghiệp vụ 2, 4, 7
Nợ TK 36612 / Có TK 5111: 27205
Vật tư đã xuất 17233 + 5000 + 4972 = 27205
BÀI TẬP VẬT TƯ NGUỒN VIỆN TRỢ VAY NỢ NGƯỚC NGOÀI
Nghiệp vụ 1: Chứng từ thu chi NSNN Nơ TK 153: 100000 Có TK 36622: 100000
Đồng thời: Nợ TK TK 00422: 100000
Đồng thời: Có TK 00422: 100000
(có chứng từ ghi thu ghi chi NSNN)
Nghiệp vụ 2: Phiếu xuất kho* Nợ TK 612/Có TK 153: 25000 Nghiệp vụ 3:
Nợ TK 112 / Có TK 3372: 150000
Đồng thời Nợ TK 00421: 150000 Nghiệp vụ 4: Nợ TK 152: 12000
TGNK = 500 x 20 + 500 x 20 x 10% + 1000= 12000 Có TK 112: 12000
Nợ TK 3372 / Có TK 36622: 12000
Nghiệp vụ 5: Phiếu xuất kho*
Nợ TK 612 / Có TK 152: 5000
Nghiệp vụ 6: 5000 x 5000 x 5% = 5250 Nợ TK 153: 5250 Có TK 112: 5250
Nợ TK 3372 / Có TK 512: 5250
Nghiệp vụ 7: Phiếu nhập kho
Nợ TK 152 (X): 200 x 100 + 2000 = 22000 Có TK 112: 22000
Nợ TK 3373 / Có TK 36632: 22000 Có TK 014: 22000
Nghiệp vụ 8: Phiếu xuất kho*
Nợ TK 614 / Có TK 152 (X): 20000
Nghiệp vụ 9: từ nghiệp vụ 2, 5, 8
Nợ TK 36622 / Có TK 512: 25000 + 5000 = 30000
Nợ TK 36632 / Có TK 514: 20000
Nghiệp vụ 10: SỐ ĐÃ CHI VỚI NHÀ TÀI TRỢ
Có TK 00421: 12000 + 5250 = 17250 69
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
BÀI TẬP TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Nghiệp vụ 1: Giấy rút dự toán, bảng Nợ TK 211 / Có TK 36611: 900000 (SCT: ô tô Atlis) tính hao mòn TSCĐ - Có TK 008222: 900000
Nợ TK 611 / Có TK 214: 60000
Nợ TK 36611 / Có TK 511: 60000 Nghiệp vụ 2:
Nợ TK 2411: 500.000 x 1,1 = 550.000 Hoặc gộp Có TK 36611: 550.000 Nợ TK 2411: 554000
Đồng thời: Có TK 008222: 550.000 Có TK 36611: 550000 Nợ TK 2411: 4000 Có TK 111: 4000 Có TK 111: 4000 Đồng thời…
Nợ TK 3371 / Có TK 36611: 4000
Nợ TK 211 / Có TK 2411: 554.000
Nghiệp vụ 3: Đưa vào sử dụng ngay Nợ TK 211: 25000
là trạng thái sẵn sàng sử dụng không Có TK 112: 25000
qua lắp đặt chạy thử nha !!!
Đồng thời: Nợ TK 3373 / Có TK 36631: 25000
Đồng thời: Có TK 014: 25000
Nợ TK 614 / Có TK 214: 2500
Nợ TK 36631 / Có TK 514: 2500 Nghiệp vụ 4: Nợ TK 211: 15000 Có TK 112: 15000
Đồng thời: Nợ TK 43121 / Có TK 43122: 15000
Hao mòn: Nợ TK 43122 / Có TK 214: 3000 Nghiệp vụ 5: - Phản ánh Tài sản Nợ TK 211: 44000 Có TK 112: 44000
Đồng thời: Nợ TK 43141 / Có TK 43142: 44000 - Phản ánh hao mòn
Nợ TK 611 / Có TK 214: 44000 x 12,5% = 5500
Đồng thời: Nợ TK 43142 / Có TK 421: 5500
Nghiệp vụ 6: Có phái ghi 511?
Nợ TK 211 / Có TK 36611: 20000
Nợ TK 611 / Có TK 214: 5000 Nghiệp vụ 7:
Nợ TK 211 / Có TK 36611: 20000 -
Đồng thời: Nợ TK 00822: 20000 -
Đồng thời: Có TK 00822: 20000 70
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Nghiệp vụ 8:
Nợ TK 211 / Có TK 36621: 22000 x 1000USD
Khi làm thủ tục ghi thu ghi chi NSNN: -
Nợ TK 00422: 22000 x 1000USD - Có TK 00422: 22000 x 1000USD Nghiệp vụ 9 Nợ TK 211 (M1): 120000 Có TK 214: 36000 Có TK 36611: 84000 Nghiệp vụ 10 Nợ TK 211: 180000 Có TK 36611: 180000 Nghiệp vụ 11: Giảm TSCĐ Nợ TK 36611: 60000 Nợ TK 214: 140000 Có TK 211: 200000
Thu thanh lý nhượng bán: Nợ TK 112 / Có TK 711: 72000
Thu tiền hồ sơ thầu: Nợ TK 111 / Có TK 711: 500
Chi phí thanh lý: Nợ TK 811 / Có TK 112: 10000
Kết chuyển Thu nhập: Nợ TK 711 / Có TK 911: 72500
Kết chuyển Chi phí: Nợ TK 911 / Có TK 811: 10000
Kết chuyển thặng dư: Nợ TK 911 / Có TK 4218: 62500
Xử lý thặng dư: Nợ TK 4218 / Có TK 4314: 62500 Nghiệp vụ 12 - Giảm TSCĐ - Chi phí thanh lý Nợ TK 36611: 3000 nhượng bán Nợ TK 214: 52000 Nợ TK 3378: 1200 Có TK 211: 55000 Có TK 111: 1200 - Thu thanh lý - Chênh lệch nhượng bán Nợ TK 3378: 4300 Nợ TK 111: 5500 Có TK 3338: 4300 Có TK 3378: 5500 Nghiệp vụ 13 Nợ TK 611: 9000 Nợ TK 214: 16000 Có TK 211: 25000
Kết chuyển GTCL vào thu nhập: Nợ TK 36611 / Có TK 511: 9000 Nghiệp vụ 14: +Nợ TK 214: 3200 71
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Nợ TK 1388: 4800 Có TK 211 (M4): 8000 +Nợ TK 334: 4800 Có TK 1388: 4800
Đồng thời: Nợ TK 36611 / Có TK 511: 4800
BÀI TẬP CÁC KHOẢN PHẢI THU Nghiệp vụ 1
Nợ TK 1388 / Có TK 111: 2000 Nghiệp vụ 2
Nợ TK 1388 / Có TK 152: 5000 Nghiệp vụ 3 -
Nợ TK 1388 / Có TK 611: 3000 -
Nợ TK 511 / Có TK 3371: 3000 Nghiệp vụ 4
Nợ TK 111 / Có TK 1388: 3000 Nghiệp vụ 5
Nợ TK 141(X) / Có TK 111: 8000 Nghiệp vụ 6 Nợ TK 152: 6000 Nợ TK 111: 2000 Có TK 141: 8000
Nợ TK 3371 / Có TK 36612: 6000 Nghiệp vụ 7 - Khi kiểm kê Nợ TK 1388: 3000 Có TK 153: 3000 - Quyết định xử lý
Nợ TK 334 / Có TK 1388: 3000
Đồng thời: Nợ TK 36612 (giả sử CC có nguồn gốc NSNN) / Có TK 511: 3000 Nghiệp vụ 8
Nợ TK 141 (A) / Có TK 111: 5000 Nghiệp vụ 9
Nợ TK 111 / Có TK 141: 5000
Nợ TK 3371 / Có TK 511: 5000
BÀI TẬP TẠM CHI BỔ SUNG THU NHẬP Nghiệp vụ 1
Nợ TK 1371 / Có TK 334: 120.000 Nghiệp vụ 2
Nợ TK 1371 / Có TK 334: 180.000 Nghiệp vụ 3
Nợ TK 1371 / Có TK 334: 250.000 Nghiệp vụ 4
Đây là đơn vị sự nghiệp công lập
Nợ TK 4211 / Có TK 4313: 1.050.000
Kết chuyển số đã tạm chi bổ sung thu nhập: Nợ TK 4313 / Có TK 1371: 550000 = 120000 + 180000 + 250000 Nghiệp vụ 5
Chứng tỏ quỹ thu nhập đủ số dư không cần tạm chi
Nợ TK 4313 / Có TK 334: 500000
BÀI TẬP PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN
Nghiệp vụ 1: Khi sử dụng dịch vụ: Nợ TK 331(Y): 3000
Nợ TK 611 / Có TK 331 (Y): 3000 Có TK 111: 3000
- Nợ TK 3371 / Có TK 511: 3000
Nghiệp vụ 2: Điện nước tính hoạt động Nợ TK 611(1): 2000 thường xuyên Có TK 331: 2000
BÀI TẬP KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG Nghiệp vụ 1 Nợ TK 611: 125000 Có TK 334: 125000 Nghiệp vụ 2
Nợ TK 611: 125000 x 23,5% = 29.375 72
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
Nợ TK 334: 125000 x 10,5% = 13.125
Có TK 332: 125000 x 34% = 42.500 (chi tiết…) Nghiệp vụ 3
Nợ TK 334 / Có TK 3335: 4000 Nghiệp vụ 4
Nợ TK 334: 11000 = 10000 + 1000 Có TK 1388: 1000 Có TK 3381: 10000
Nếu TS có nguồn gốc từ NSNN: Nợ TK 36611/ Có TK 511: 1000 Nghiệp vụ 5
Nợ TK 112 (NH): 96875 = 125000 – 13125 – 4000 - 11000 Có TK 511: 96875
- Đồng thời: Có TK 008212: 96875
Thanh toán: Nợ TK 334 / Có TK 112: 96875 Nghiệp vụ 6 Nợ TK 332: 42500 Có TK 511: 42500 - Có TK 008212: 42500 TK 334 (2) 13125 125000 (1) (3) 4000 (4) 11000 96875
BÀI TẬP KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC Nghiệp vụ 7
Nợ TK 111/Có TK 3337: 50000 Nghiệp vụ 8
Nợ TK 112(KB) / Có TK 111: 50000 Nghiệp vụ 9 Nợ TK 3373: 10000 Có TK 3332: 10000 - Nợ TK 014: 40000
BÀI TẬP PHẢI TRẢ KHÁC Nghiệp vụ 1 Nợ TK 111/Có TK 3388: 100 Nghiệp vụ 2 Nợ TK 3388/Có TK 7118: 100 Nghiệp vụ 3
Nợ TK 111, 112/Có TK 353: 50.000 Nghiệp vụ 4
Nợ TK 353/Có TK 111: 40.000
BÀI TẬP KẾ TOÁN THANH TOÁN NỘI BỘ Nghiệp vụ 1
Nợ TK 136(ĐƠN VỊ CẤP TRÊN)/Có TK 111: 3.000 Nghiệp vụ 2
Nợ TK 111/Có TK 336: 130.000 Nghiệp vụ 3
Nợ TK 431/Có TK 336: 30.000 Nghiệp vụ 4
Bù trừ: Nợ TK 336/Có TK 136: 3.000
Nợ TK 336/Có TK 112: 157.000 73
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP CHƯƠNG 4 – BÀI 2 Nghiệp vụ 1 - Nợ TK 0082: 3.000.000
Chi tiết TK 00821: 2.900.000, Nợ TK 00822: 100.000 Nghiệp vụ 2
Nợ TK 111: 150.000 / Có TK 3371: 150.000 Có TK 008211: 150.000 Nghiệp vụ 3
Nợ TK 152: 40.000 x 1,1 = 44.000 Có TK 36612: 44.000 - Có TK 00821: 44.000 Nghiệp vụ 4
Nợ TK 141(cán bộ phòng kế toán) / Có TK 111: 20.000 Nghiệp vụ 5
- Nợ TK 611 / Có TK 334: 2.000.000
Nợ TK 6111: 2.000.000 x 23.5% = 470.000
Nợ TK 334: 2.000.000 x 10.5% = 210.000
Có TK 332: 2.000.000 x 34% = 680.000 Nghiệp vụ 6 - Tiền lương
Nợ TK 112(NH) / Có TK 511: 2.000.000 – 210.000 = 1.790.000
Đồng thời: Có TK 008212: 1.790.000
- Trả lương: Nợ TK 334 / Có TK 112: 1.790.000
- Các khoản trích theo lương
Nợ TK 332 / Có TK 5111: 680.000
Đồng thời: Có TK 0082: 680.000 Nghiệp vụ 7
- Nợ TK 211 / Có TK 36611: 80.000 - Có TK 0082(22): 80.000 Nghiệp vụ 8
- Nợ TK 6111 / Có TK 5111: 50.000 - Có TK 0082(12): 50.000 Nghiệp vụ 9
- Nợ TK 6111 / Có TK 141(cán bộ phòng kế toán): 20.000
- Nợ TK 3371 / Có TK 5111: 20.000 Nghiệp vụ 10
- Nợ TK 6111 / Có TK 111: 100.000
- Nợ TK 3371 / Có TK 5111: 100.000 Nghiệp vụ 11
- Nợ TK 6111 / Có TK 5111: 100.000 - Có TK 0082(12): 100.000 Nghiệp vụ 12
- Nợ TK 6111 / Có TK 111: 30.000
- Nợ TK 3371 / Có TK 5111: 30.000 – đây là chi chuyên môn nghiệp vụ Nghiệp vụ 13
- Nợ TK 611/Có TK 152: 35.000 Nghiệp vụ 14
- Tạm chi bs: Nợ TK 1371 / Có TK 334: 18.000; ko định khoản 30.000 vì mới áng chừng
- Rút dự toán: Nợ TK 112/Có TK 5111: 18.000
Đồng thời: Có TK 008212: 18.000
- Trả cho người lao động: Nợ TK 334 / Có TK 112: 18.000 Nghiệp vụ 15 - Có TK 008211: (150.000)
- Đồng thời: Có TK 008212 150.000 Nghiệp vụ 16
- Nợ TK 36612/Có TK 5111: 35.000
- Nợ TK 611/Có TK 214: 58.000
Đồng thời: Nợ TK 36611 / Có TK 511: 58.000 Nghiệp vụ 17
- Số tiết kiệm chi = số được phép sử dụng trong năm – số thực sử dụng
= 2.900.000 – 2.814.000 = 86.000
- Số còn lại = 86.000 – 18.000 = 68.000 74
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
- Nợ TK 112 (KB) / Có TK 5111: 68.000 - Có TK 008212: 68.000 Nghiệp vụ 18
- Nợ TK 911 / Có TK 611: 2.863.000
- Nợ TK 511 / Có TK 911: 2.949.000
- Nợ TK 911 / Có TK 4211: 86.000 Nghiệp vụ 19 - Nợ TK 4211: 86.000 Có TK 4314: 17.200 Có TK 4313: 51.600 Có TK 4311: 17.200 Nghiệp vụ 20
- Nợ TK 4313 / Có TK 1371: 18.000 Nghiệp vụ 21
- Nợ TK 4313: 51.600 – 18.000 = 33.600 Có TK 334: 33.600
- Nợ TK 112 (NH) / Có TK 112 (KB): 33.600
- Nợ TK 334 / Có TK 112 (NH): 33.600 Nghiệp vụ 22
- Đầu năm được 100.000, nghiệp vụ 8 sử dụng 80.000; còn lại 20.000 - Ghi âm Nợ TK 00822: Nợ TK 00822: (20.000)
- Tình huống thêm: Giả sử được cấp chi hoạt động không thường xuyên
100.000, rút về 100.000 nhập quỹ tiền mặt:
Nợ TK 111/Có TK 3371: 100.000 Có TK 008221: 100.000
Mua TSCĐ: Nợ TK 211/Có TK 111: 80.000;
Đồng thời: Nợ TK 3371 / Có TK 36611: 80.000
Tra tiền: Nợ TK 3371 / Có TK 111: 20.000
Đồng thời: Có TK 00822 : (20.000) TK 008211 TK 00821 - 150.000 2.900.000 (1) 150.000 (2) 20.000: TU 44.000 (3) 100.000 1.790.000 (6) 30.000 680.000 (6) 50.000 (8) 100.000 (11) 2.900.000 2.814.000 86.000 75
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TK 511 TK 611 2.949.000 1790000 (6) 2000000 (5) 2.863.000 680.000 (6) 470000 (5) 50.000 (8) 50.000 (8) 20.000 (9) 20.000 (9) 100.000 (10) 100.000 (10) 100.000 (11) 100.000 (11) 30.000 (12) 30.000 (12) 18.000 (14) 35.000 (13) 35.000 (35) 58.000 (16) 58.000 (16) Thặng dư = 86.000 68.000 (17)
Báo cáo kết quả hoạt động STT Chỉ tiêu MS Thuyết minh Năm nay Năm trước A B C D 1 2 1 HĐ HCSN 1 Doanh thu (01 = 02 + 03 + 04) 01 2.949.000 Từ NSNN cấp 02 2.949.000 2 Chi phí (05 = 06+07+08) 05 2.863.000 Chi phí hoạt động 2.863.000 3
Thặng dư thâm hụt (09 = 01 – 05) 86.000 VI
Thặng dư thâm hụt trong năm 50 (50 = 09 + 12 + 22 + 32 + 40) 1
Sử dụng kinh phí tiết kiệm của đơn 51 (CQNN) vị hành chính 2 Phân phối cho các quỹ 52 86.000 (SNCL) 3
Kinh phí cải cách tiền lương 53
Báo cáo tình hình tài chính Tại ngày 31/12/N
Tổng dư nợ = Tổng dư Có
Cách lấy số dư đầu kì: Vật tư, tài sản cố định NG = Giá trị hao mòn + Giá trị còn lại Nợ TK 211 / 213 = Có TK 214 + Có TK 366X1
X tùy thuộc đề bài: X = 1: NSNN, X = 2: SD nguồn viện trợ…, X = 3: Phí, …
Vật tư 152/153 = Có TK 366X2 TK 211: 1.000.000 TK 214: 200.000 TK 36611: 800.000 Tiền: Dư Nợ 111, 112 76
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TK 111 TK 112 (2) 150.000 20.000 (4) (6) 1.790.000 (6) 1.790.000 10.000(10) (14) 18.000 (14)18.000 30.000 (12) (17) 68.000 0 (21) 33.600 (21) 33.600 (21) 33.600 34.400 TK 152 (3) 44.000 (13) 35.000 9.000 STT Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm A B C D 1 2 TÀI SẢN I Tiền 01 34.400 II
Đầu tư tài chính ngắn hạn III Phải thu khách hàng IV Hàng tồn kho 9.000 V
Đầu tư tài chính dài hạn VI Tài sản cố định 30 1 TSCĐ hữu hình 31 822.000 800.000 - Nguyên giá … 32 1.080.000 1.000.000 - KH và HMLK 33 (258.000) (200.000) TỔNG CỘNG TÀI SẢN 865.400 800.000 CHƯƠNG 4 – BÀI 3 Nghiệp vụ 1 Nợ TK 00822: 800.000 Nghiệp vụ 2
Nợ TK 111 / Có TK 3371: 100.000 - Có TK 008221: 100.000 Nghiệp vụ 3
Nợ TK 6112 / Có TK 111: 100.000
Đồng thời: Nợ TK 3371 / Có TK 5112: 100.000 Nghiệp vụ 4
Nợ TK 211 / Có TK 36611: 176.000 - Có TK 008222: 176.000 Nghiệp vụ 5
Nợ TK 152 / Có TK 36612: 110.000 - Có TK 008222: 110.000 Nghiệp vụ 6
Nợ TK 6112 / Có TK 152: 150.000 Nghiệp vụ 7
Nợ TK 611 / Có TK 334: 200.000 Nghiệp vụ 8
Nợ TK 611: 200.000 x 23,5% = 47.000 Nợ TK 334: 21.000
Có TK 332: 200.000 x 34% = 68.000 Nghiệp vụ 9
- Lương: Nợ TK 112(NH) / Có TK 511: 200.000 – 21.000 = 179.000 Có TK 0082: 68.000
- Trả lương: Nợ TK 334 / Có TK 112: 179.000
- Trả các khoản trích: Nợ TK 332 / Có TK 5112: 68.000 77
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Có TK 008222: 68.000
Nghiệp vụ 10 - Nợ TK 6112 / Có TK 5112: 167.000
- Đồng thời: Có TK 008222: 167.000
Nghiệp vụ 11 - Vật tư: Nợ TK 36612 / Có TK 5112: 150.000
- TSCĐ: Nợ TK 611 / Có TK 214: 15.000
Nợ TK 36611 / Có TK 511: 15.000
Nghiệp vụ 12 - Các khỏa chi tiền: nghiệp vụ 3
Chuyển tạm ứng về thực chi Có TK 008221: (100.000) Có TK 008222: 100.000 CHƯƠNG 4 – BÀI 4 Nghiệp vụ 1
Nợ TK 111 / Có TK 3373: 1.000.000 Nghiệp vụ 2
Nợ TK 112 (KB) / Có TK 111: 1.000.000 Nghiệp vụ 3
+ Nợ TK 3373 / Có TK 3332: 200.000
+ Nợ TK 3332 / Có TK 112: 200.000 + Nợ TK 014: 800.000 Nghiệp vụ 4
+ Nợ TK 614: 300.000 / Có TK 112: 300.000
Đồng thời: Nợ TK 3373 / Có TK 514: 300.000
Đồng thời: Có TK 014: 300.000 +Nợ TK 211: 200.000 Có TK 112: 200.000
Đồng thời: Nợ TK 3373 / Có TK 36631: 200.000
Đồng thời: Có TK 014: 200.000
+Nợ TK 152/Có TK 112: 200.000
Đồng thời: Nợ TK 3373 / Có TK 36632: 200.000
Đồng thời: Có TK 014: 200.000 Nghiệp vụ 5
Nợ TK 614 / Có TK 152: 150.000 Nghiệp vụ 6
Nợ TK 36632 / Có TK 514: 150.000
Nợ TK 614 / Có TK 214: 100.000
Nợ TK 36631 / Có TK 514: 100.000 Nghiệp vụ 7
Nợ TK 3373 / Có TK 514: 100.000 Có TK 015: 100.000 Nghiệp vụ 8 Tự làm tương tự bài 2 CHƯƠNG 4 – BÀI 5 Nghiệp vụ 1
Nợ TK 112 / Có TK 3372: 1.000.000 Nghiệp vụ 2 Nợ TK 00421: 1.000.000 Nghiệp vụ 3
Nợ TK 111 / Có TK 112: 200.000 Nghiệp vụ 4
Nợ TK 612 / Có TK 111: 40.000
Đồng thời: Nợ TK 3372 / Có TK 512: 40.000 Nghiệp vụ 5
Nợ TK 211 / Có TK 36621: 50.000 Đồng thời: Nợ TK 00422
Đồng thời: Có TK 00422: 50.000 Nghiệp vụ 6
Nợ TK 211 / Có TK 112: 100.000
Nợ TK 3372 / Có TK 36621: 100.000 78
KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Nghiệp vụ 7
Nợ TK 152: 100.000 / Có TK 111: 100.000
Nợ TK 3372 / Có TK 36622: 100.000 Nghiệp vụ 8 - Tính lương Nợ TK 612: 450.000 Có TK 334: 450.000 - Tính các khoản trích
Nợ TK 612: 450.000 x 23,5% = 105.750
Nợ TK 334: 450.000 x 10,5% = 47.250
Có TK 332: 450.000 x 34% = 153.000 Nghiệp vụ 9
Nợ TK 334: 450.000 – 47.250 = 402.750 Nợ TK 332: 153.000 Có TK 112: 555.750
Đồng thời: Nợ TK 3372 / Có TK 512: 555.750 Nghiệp vụ 10
Nợ TK 612: 60.000 / Có TK 111: 60.000
Đồng thời: Nợ TK 3372 / Có TK 512: 60.000 Nghiệp vụ 11
Nợ TK 612: 60.000 / Có TK 112: 60.000
Nợ Tk 3372 / Có TK 512: 60.000 Nghiệp vụ 12
Nợ TK 612 / Có TK 152: 100.000 Nghiệp vụ 13
Nợ TK 612 / Có TK 112: 20.000
Nợ TK 3372 / Có TK 512: 20.000 Nghiệp vụ 14
Có TK 00421: (phép tính) 935.750
Nợ TK 3372 / Có TK 112: 64.250 Nợ TK 00421: (64.250) Nghiệp vụ 16
Nợ TK 36622 / Có TK 512: 100.000 Hao mòn:
Nợ TK 612 / Có TK 214: 30.000
Nợ TK 36621: 30.000 / Có TK 512: 30.000
NOTE: NỢ TK 512 / CÓ 612: KHI NHÀ TT GỬI TIỀN CHO BÊN THỨ 3
Xét chi bằng tiền dễ nhất qua 3372 bao quát được cả 112, 111 3372 40.000 (4) 1.000.000 (1) 100.000 (6) 100.000 (7) 555.750 (9) 60.000 (10) 60.000 (11) 20.000(13) 935.750 1.000.000 64.250 79