Bài giảng Chương 7: Quyết toán thuế trong doanh nghiệp môn Kế toán thuế | Học viện Ngân hàng

CHƯƠNG 7: QUYẾT TOÁN THUẾ TRONG DOANH NGHIỆP NỘI DUNG
1. Quyết toán thuế và chuẩn bị trước thanh tra, kiểm tra thuế
2. Các vấn đề phát sinh trong thanh tra, kiểm tra thuế
3. Xử lý ghi sổ sau thanh tra, kiểm tra thuế
1. Quyết toán thuế và chuẩn bị trước thanh tra, kiểm tra thuế
1.1 Khái niệm quyết toán thuế
1.2. Phân loại quyết toán thuế
1.3 Quy trình thanh tra, kiểm tra thuế
1.4 Chuẩn bị trước thanh tra, kiểm tra thuế
1.1 Khái niệm quyết toán thuế
Theo khoản 10 Điều 3 Chương I của Luật
Quản lý thuế 2019 có nêu rõ:
Khai quyết toán thuế là việc xác định số
tiền thuế phải nộp của năm tính thuế hoặc
thời gian từ đầu năm tính thuế đến khi
chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ
thuế hoặc thời gian từ khi phát sinh đến
khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa
vụ thuế theo quy định của pháp luật. Quyết Toán Thuế Thu Nhập Cá Nhân 1.2. Phân loại quyết Quyết Toán Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp toán thuế:
Quyết Toán Thuế Giá Trị Gia Tăng
Quyết Toán Thuế Thu Nhập Cá Nhân
Cá nhân có phát sinh thu nhập từ nhiều
nguồn khác nhau mà thuộc thu nhập phải
chịu thuế thì bắt buộc phải quyết toán thuế
thu nhập cá nhân. Việc quyết toán này có thể
được làm bởi cá nhân đó hoặc tổ chức,
doanh nghiệp nơi cá nhân đó đang công tác.
Quyết Toán Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp
Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
là một nghiệp vụ kế toán quan trọng,
trong đó nhân viên kế toán sẽ thực hiện
tính toán, kê khai doanh thu, thu nhập
từ hoạt động sản xuất, bán hàng hóa và
dịch vụ của doanh nghiệp theo luật định
để nộp thuế cho cơ quan thuế.
Quyết Toán Thuế Giá Trị Gia Tăng
•"Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý,
Đối với thuế GTGT, chỉ có khấu trừ và
khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ
thuế và khai quyết toán thuế
hoàn thuế theo quy định tại Thông tư ... 219/2013/TT-BTC.
•6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và
quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt
Tuy nhiên, chỉ có trường hợp sau thì mới
hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh
quyết toán thuế GTGT theo quy đinh tại
nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp
(không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa)
Điểm e Khoản 6 Điều 8 Nghị định
mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ 126/2020/NĐ-CP như sau:
về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không
phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định
về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai
quyết toán khi kết thúc năm. Cụ thể như sau: ...
•e) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp
theo phương pháp trực tiếp của nhà thầu nước ngoài
quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu;..."
LƯU Ý: CHỈ QUYẾT TOÁN THUẾ GTGT TRONG TRƯỜNG HỢP TRÊN
1.3 Quy trình thanh tra/kiểm tra thuế 1.3.1 Quy trình kiểm tra Công bố Nếu Có thể quyết không Gửi gia hạn định ký, đoàn công Xác thêm 5 Nộp số kiểm kiểm tra văn ngày thuế truy nhận tra sẽ lập xin gia làm việc biên bản thu và gia hạn từ xử phạt tiền phạt hạn cơ vi phạm vào thời NSNN quan 5 ngày làm việc HC gian thuế 5 ngày làm việc 5 ngày làm việc để ký biên bản 10 ngày làm việc (nếu 30 ngày làm việc 10 ngày làm việc không có gia hạn) Quyết Thực Biên bản định hiện kiểm tra
Quyết định xử lý truy thu kiểm kiểm tra tra tại trụ sở đơn vị
Tax Inspection: How to prepare and succeed
Quy trình thanh tra/kiểm tra thuế 1.3.2 Quy trình thanh tra Công bố Nếu Có thể quyết không Gửi gia hạn định ký, đoàn thêm 15 Nộp số công Xác thanh thanh thuếtruy văn nhận ngày tra tra sẽ thu và xin gia làm việc lập biên tiền phạt gia hạn từ bản xử vào hạn cơ phạt vi NSNN thời quan 5 ngày làm việc phạm gian thuế 5 ngày làm việc 30 ngày làm việc để ký biên bản HC 10 ngày làm việc (nếu 30 ngày làm việc 10 ngày làm việc không có gia hạn) Quyết Thực Biên bản định hiện thanh tra
Quyết định xử lý truy thu thanh thanh tra tra tại trụ sở đơn vị
Tax Inspection: How to prepare and succeed
1.4 Chuẩn bị trước khi thanh tra, kiểm tra thuế (Các công việc cơ bản)
•Chuẩn bị hồ sơ, chứng từ
•Rà soát lại việc kê khai thuế
•Rà soát và đối chiếu sổ sách kế toán
•Rà soát hồ sơ pháp lý, hợp đồng kinh tế •Công tác hậu cần
Tax Inspection: How to prepare and succeed Chuẩn bị hồ sơ, chứng từ trước khi HỒ SƠ PHÁP LÝ đón đoàn kiểm tra HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ SỔ SÁCH KẾ TOÁN, BCTC TỜ KHAI THUẾ
HỒ SƠ THUẾ, THỦ TỤC… HỢP ĐỒNG KINH TẾ,.. HỒ SƠ KHÁC…
* Chứng từ cần chuẩn bị trước khi quyết toán thuế
- Chuẩn bị và sắp xếp hồ sơ tài liệu gồm:
1. Hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp phải có:
•Giấy đăng ký kinh doanh, mã số thuế
•Nội quy, điều lệ hoạt động của doanh nghiệp
•Quy chế hoạt động của những đơn vị phụ thuộc áp dụng cho các: chi nhánh, văn phòng
đại diện,hoặc xưởng sản xuất và kho hàng…
•Quy chế tài chính công ty gồm quy chế, lương nhân viên, tiền lương 2. Tài liệu kế toán:
•Báo cáo tài chính đầy đủ về số tổng hợp và những số chi tiết về chứng từ hóa đơn
•Khớp lại những chứng từ, hóa đơn còn thiếu để kiểm tra xem đã đầy đủ chữ ký chưa
có cần ghi chép và xác nhận lại không, sửa lại hoặc bổ sung những chứng từ còn thiếu
•Xem lại hồ sơ lương của doanh nghiệp: các hợp đồng lao động, bảng lương, sổ bảo
hiểm xã hội và hồ sơ quyết toán thuế TNCN
•Những hợp đồng kinh tế đầu vào và đầu ra kèm theo biên bản bàn giao gồm những
công trình, hóa đơn cần quyết toán…
•Thu thập lại toàn bộ tài liệu hóa đơn liên quan tới việc: góp vốn, chi phí vay nợ, đầu tư
và góp vôn vào công ty con
•Các chứng từ gồm giấy nộp tiền vào NSNN, các loại giấy nộp tiền, biên lại hóa đơn
nộp tại tỉnh khác nếu có.
•Tờ khai thuế hàng tháng, hàng quý và tính theo năm
3. Sắp xếp lại hồ sơ tài liệu theo trình tự hợp đồng kinh tế và xếp theo chi phí trình tự thời gian
CHUẨN BỊ HỒ SƠ VÀ RÀ SOÁT THEO MỤC THUẾ
Khi kiểm tra thuế, các mục thuế thường được đoàn thanh tra
ưu tiên kiểm tra theo thứ tự sau: - Thuế giá trị gia tăng
- Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế Thu nhập cá nhân - Thuế nhà thầu
- Các thuế khác ( thuế xuất nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế tài nguyên)
Vì vậy, DN có thể chuẩn bị hồ sơ chứng từ theo mục thuế. Cụ thể như sau: THUẾ GTGT
Thường được bắt đầu bằng công đoạn kiểm tra hoá đơn theo
báo cáo thuế. Do vậy kế toán cần:
- Lập danh sách các DN vi phạm pháp luật về thuế
- Sắp xếp hóa đơn GTGT đầu ra đầu vào bản gốc kèm theo các tờ khai.
-Rà soát lại việc kê khai số liệu từ đó phát hiện các hóa đơn có vấn đề:
sai sót, mất…(nên lập bảng kê riêng). Từ việc rà soát HĐ-> bảng kê -
> tờ khai, kế toán tiến hành kiểm tra chi tiết các tài khoản liên quan
như liên quan đến hóa đơn đầu vào kiểm tra được số tài sản hiện có,
hàng tồn kho, kiểm tra sổ chi tiết phải trả, phải thu….
-Hóa đơn, sổ phụ ngân hàng, phiếu thu, phiếu chi, hợp đồng…
-Hồ sơ hoàn thuế (nếu có), tờ khai nhập khẩu (nếu có)
Note: Cán bộ thuế thường sẽ đòi 1 file excel tổng hợp tất cả các báo cáo
thuế cho họ. Nên tốt nhất mình lập sẵn một file excel tổng hợp đó khi
họ cần cung cấp được luôn. THUẾ TNDN
Thuế TNDN là loại thuế mà liên quan đến toàn bộ hệ thống
tài chính kế toán của doanh nghiệp, nên hồ sơ của loại thuế
này chính là toàn bộ sổ sách kế toán, tài liệu kế toán của doanh nghiệp.
Cán bộ thuế kiểm tra các khoản doanh thu và chi phí của
doanh nghiệp (tùy từng loại doanh nghiệp khác nhau mà
cán bộ thuế tập trung vào một số khoản mục khác nhau) Ví dụ:
Chi phí khấu hao TSCĐ, chứng từ gồm có: Hợp đồng mua
bán TSCĐ, Hóa đơn, biên bản góp vốn, xác định giá trị TSCĐ chuyển nhượng,…
Chi phí lương: bảng thanh toán tiền lương, hợp đồng lao
động, thỏa ước lao động tập thể, bảng chấm công,… ….. THUẾ TNCN
Các hồ sơ tài liệu cần chuẩn bị: - Hợp đồng lao động
- Bảng lương và các chứng từ thanh toán lương (kèm sẵn một file
excel tổng hợp loại thuế này chuyển cho họ)
- Các biên lai khấu trừ thuế cho các lao động không ký hợp đồng
- Các chứng từ liên quan đến đăng ký giảm trừ gia cảnh, giấy
chứng nhận người phụ thuộc không có thu nhập, các bản sao giấy khai sinh. . .
- Bản sao công chứng hộ chiếu, visa của các cá nhân người nước ngoài.
- Các ủy quyền quyết toán thuế của các lao động quyết toán thuế tại doanh nghiệp.
- Các giấy tờ khác liên quan. THUẾ KHÁC THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Hồ sơ chuẩn bị gồm: Hồ sơ chuẩn bị gồm:
- Các hợp đồng ngoại thương bản
- Các giấy tờ chứng minh thuế TTĐB
Tiếng Anh và tiếng Việt, nếu có dịch
đã nộp ở khâu trước để khấu trừ ở
công chứng là tốt nhất.
khâu hiện tại đối với đơn vị sản xuất
- Hồ sơ tài liệu liên quan đến các mặt mặt hàng chịu thuế
hàng xuất nhập khẩu như: CO,
- Các tờ khai nộp thuế, biên lai nộp Quanlity,. . .
thuế ở khâu nhập khẩu và bán hàng
- Tờ khai nhập khẩu, xuất khẩu. trong nước - Chứng từ nộp thuế
- Tổng hợp doanh số hàng hóa tiêu thụ
- Chứng từ chuyển tiền qua ngân hàng đặc biệt bán ra. (photo)
- Các giấy tờ tài liệu khác có liên quan.
- Các tài liệu khác có liên quan.
MỘT SỐ LỖI THƯỜNG THẤY KHI RÀ ROÁT
-Lỗi trên chứng từ: thiếu ngày tháng, không gạch chéo phần nội dung trắng..
-Lỗi trên sổ: sai số, cộng sổ sai,..
-Không có chứng từ thanh toán -Không có hợp đồng -Sai chính sách kế toán
-Lỗi sai trên báo cáo thuế
-Chứng từ không đủ các nội dung -….
2. Các vấn đề phát sinh trong thanh tra, kiểm tra thuế
Kế toán doanh nghiệp cần:
– Nắm vững nội dung hồ sơ kiểm tra, các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh trong thời kỳ
thanh tra, kiểm tra để giải đáp kịp thời các câu hỏi của Đoàn thanh tra, kiểm tra thuế.
– Thực hiện việc giải trình các vấn đề theo yêu cầu của Đoàn thanh tra, kiểm tra thuế
trên cơ sở các quy định của pháp luật. Trường hợp thời kỳ thanh tra, kiểm tra là nhiều
năm thì thực hiện giải trình các vấn đề cụ thể theo quy định tại thời điểm phát sinh
nghiệp vụ, tránh việc áp dụng quy định pháp luật không đúng thời điểm.