Bài tập Chương 4: Lập kế hoạch kiểm toán tài chính | Môn Kiểm toán tài chính - Học viện Chính sách và Phát triển

lOMoAR cPSD| 59452058 Chương 4
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH I. CÂU HỎI ÔN TẬP 1.
Trình bày ý nghĩa của kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán tài chính. 2.
Phân biệt kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán 3.
Trình bày các bước công việc trong lập kế hoạch kiểm toán 4.
Phân tích vai trò của thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạchkiểm toán 5.
Điều gì sẽ xảy ra nếu kiểm toán viên đưa ra ước lượng không đúng vềtính trọng yếu? 6.
So sánh lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính với lập kế
hoạchkiểm toán nói chung 7.
So sánh lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính cho khách hàng
nămđầu tiên và khách hàng thường niên 8.
Yếu tố nào trong rủi ro kiểm toán có thể kiểm soát được bởi kiểm toánviên. 9.
Trình bày nội dung đánh giá rủi ro tiềm tàng trong lập kế hoạch kiểmtoán
10. Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến ước lượng về rủi ro kiểm toánmong muốn
II. HÃY ĐIỆN ĐÚNG HOẶC SAI VÀO CÁC CÂU SAU ĐÂY VÀ GIẢI THÍCH NGẮN GỌN 1.
Đặc điểm của khách thể kiểm toán là khác nhau, do vậy KTV phải
xâydựng chương trình kiểm toán linh hoạt phù hợp với từng cuộc kiểm toán cụ thể? Đúng 2.
Thử nghiệm kiểm soát được thực hiện trước khi kiểm toán viên
đánhgiá ban đầu về rủi ro kiểm soát? Sai. Đanh giá trước 3.
Các thử nghiệm cơ bản trong một chương trình kiểm toán nhìn
chungđược tổ chức để tập trung kiểm tra báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh?
Sai. Các thử nghiệm cơ bản trong một chương trình kiểm toán nhìn chung
được tổ chức để Tập trung kiểm tra báo cáo tài chính, bảng cân đối kế toán 4.
Kiểm toán là một nghề có tính cạnh tranh cao do vậy các công ty
kiểmtoán độc lập rất mong nhận được khách hàng mới và bất cứ khách hàng nào
mời kiểm toán thì đều được chấp nhận kiểm toán? Sai lOMoAR cPSD| 59452058 5.
Nếu kiểm toán viên tiền nhiệm (KTV cũ) từ chối không trả lời
nhữngcâu hỏi của kiểm toán viên kế nhiệm (KTV mới) thì kiểm toán viên kế
nhiệm nên từ bỏ ngay cuộc kiểm toán đó?
Sai. Hỏi tiền nhiệm chỉ là kênh tham khảo. Từ bỏ còn phải liên quan đến nhiều vấn đề 6.
Muốn xây dựng một kế hoạch kiểm toán khoa học thì KTV phải
đạtđược sự hiểu biết sâu về ngành nghề và hoạt động kinh doanh của khách hàng? Đúng 7.
KTV có thể tìm hiểu về khách hàng từ nhiều nguồn thông tin khácnhau? Đúng 8.
Trong khi lập kế hoạch kiểm toán, KTV không bao giờ sử dụng các thủtục phân tích?
Sai. Trong khi lập kế hoạch kiểm toán, KTV luôn sử dụng các thủ tục phân tích 9.
Thông thường chi phí cho cuộc kiểm toán lần đầu tiên bao giờ cũng
caohơn so với các cuộc kiểm toán tiếp theo?
Đúng, những bước đánh giá ban đầu rất nhiều, sang các năm sau sẽ bớt đi các bước đầu
10. Lập kế hoạch cho một cuộc kiểm toán cho khách hàng thường
xuyêndễ hơn so với lập kế hoạch cho một khách hàng kiểm toán mới?
Đúng. Lập kế hoạch cho một cuộc kiểm toán cho khách hàng thường xuyên
dễ hơn vì mình đã hiểu về họ
11. Kế hoạch kiểm toán sau khi đã được lập thì hiếm khi thay đổi?
Sai. Kế hoạch kiểm toán sau khi đã được lập thì thay đổi liên tục
12. Trọng yếu và rủi ro kiểm toán có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, đó
làmối quan hệ tỷ lệ thuận?
Sai. Trọng yếu và rủi ro kiểm toán có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, đó là
mối quan hệ tỷ lệ nghịch
13. Rủi ro kiểm toán bao gồm rủi ro cố hữu/rủi ro tiềm tàng, rủi ro
kiểmsoát và rủi ro phát hiện? Đúng
14. Đánh giá mức trọng yếu thường dựa trên chỉ tiêu Lợi nhuận trước
thuếTNDN vì nó được xem là chỉ tiêu quan trọng nhất đối với người sử dụng báo cáo tài chính? Đúng
15. Sau khi ước lượng ban đầu về mức trọng yếu, kiểm toán viên
thườngchỉ phân bổ ước lượng đó cho duy nhất một khoản mục trên báo cáo tài chính?
Sai. Sau khi ước lượng ban đầu về mức trọng yếu, kiểm toán viên thường
chỉ phân bổ ước lượng đó cho cho tất cả các khoản mục trên báo cáo tài chính lOMoAR cPSD| 59452058
16. Thủ tục phân tích bao gồm phân tích ngang phân tích xu hướng)
vàphân tích dọc (phân tích tỷ suất)? Đúng
17. Các nghiệp vụ thường xuyên, nghiệp vụ không thường xuyên và
cácước tính kế toán chỉ liên quan đến báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh?
Sai. Các nghiệp vụ thường xuyên, nghiệp vụ không thường xuyên và các
ước tính kế toán liên quan đến nhiều lĩnh vực trong đó có báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
18. Thử nghiệm kiểm soát là việc kiểm tra để thu thập bằng chứng
kiểmtoán về sự thiết kế phù hợp và sự vận hành hữu hiệu của hệ thống kế toán và HTKSNB? Đúng
19. Khi phân tích đánh giá tổng quát, kiểm toán viên phát hiện doanh
sốbán hàng tăng lên và kiểm toán viên kết luận số ngày cần thiết để bán hết hàng tồn kho sẽ tăng lên?
Sai. số ngày cần thiết để bán hàng không liên quan đến việc bán hết hết hàng
III. HÃY CHỌN CÂU TRẢ LỜI ĐÚNG NHẤT CHO CÁC CÂU DƯỚI ĐÂY:
1. Văn bản pháp qui cần thu thập trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán gồm:
a. Các quy chế về tài chính – kiểm toán chung cho cả nền kinh tế
b. Các quy định hoạt động của ngành trong đó khách thể kiểm toán hoạt động
c. Các qui chế do bản thân khách thể kiểm toán đặt ra
d. Các qui chế do kiểm toán viên lần trước khuyên khách thể kiểm toán nên vận dụng
e. Tất cả các câu trên đều đúng thể sau:
2.Thu thập thông tin trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán có thể được
thực hiện thông qua các công việc cụ
a. Điều tra thực tế (phỏng vấn) các cá nhân cụ thể thuộc khách thể kiểm toán
b. Điều tra thực tế (phỏng vấn) các cá nhân cụ thể không nhất thiết phải
thuộc khách thể kiểm toán
c. Gửi thư nhờ xác nhận về tình hình cụ thể của khách thể kiểm toán nà kiểm toán viên quan tâm
d. Xem xét các tài liệu, ghi chép của khách thể kiểm toán
e. Tất cả các câu trên đều đúng lOMoAR cPSD| 59452058
3. Việc thu thập báo cáo kiểm toán lần trước trong giai đoạn lập kế hoạch
kiểm toán chủ yếu là nhằm giúp kiểm toán viên:
a. Xem xét liệu các kiến nghị trong lần kiểm toán trước có được vận dụng
trong kỳ kế toán này hay không
b. Có nhận định sơ bộ về tình hình hoạt động của khách thể kiểm toán
c. Có nhận định sơ bộ về tình hình tài chính – kế toán của khách thể kiểm toán
d. Khoanh vùng những sai sót Có thể cần tập trung trong cuộc kiểm toán lần này
e. Tất cả các câu trên đều đúng
4. Mục đích và phạm vi kiểm toán; trách nhiệm của Ban giám đốc khách
hàng và của kiểm toán viên là những vấn đề (cùng với những vấn đề khác thường
được thể hiện trong tài liệu nào dưới đây:
a. Bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ (Questionnaire)
b. Thư giải trình của ban quản lý. (Management Representation)
c. Hợp đồng kiểm toán. (Economic Contract)
d. Biên bản họp của ban quản lý. (Minutes of Management's meetings)
5. Liên quan tới việc lập kế hoạch một cuộc kiểm toán, câu nào dưới đây luôn luôn đúng?
a. Không nên chấp nhận một hợp đồng kiểm toán vào thời điểm sau ngày
quyết toán tài chính năm.
b. Quan sát kiểm kê hàng tồn kho nên thực hiện vào ngày kết thúc niên độ.
c. Không nên nói cho thành viên của Uỷ ban kiểm toán của công ty khách
hàng biết về các thủ tục kiểm toán cụ thể sẽ được thực hiện.
d. Phần lớn công việc của cuộc kiểm toán thực tế được thực hiện trong giai đoạn giữa .
6. Trước khi chấp nhận một cuộc kiểm toán, kiểm toán viên kế nhiệm nên
phỏng vấn kiểm toán viên tiền nhiệm xem:
a. Có bất cứ sự bất đồng nào với ban quản lý về việc áp dụng các nguyên
tắc kế toán và các vấn đề quản lý khác hay không.
b. Các thủ tục phân tích mà KTV tiền nhiệm đã sử dụng có hiệu lực không.
c. Kiểm toán viên tiền nhiệm có thực hiện các thử nghiệm cơ bản trước
ngày kết thúc niên độ kế toán hay không.
d. Các kiểm toán viên khác kiểm toán các đơn vị trực thuộc của khách
hàng có luôn đưa ra loại báo cáo dạng chấp nhận toàn phần không. lOMoAR cPSD| 59452058
7. Trước khi chấp nhận một hợp đồng kiểm toán, kiểm toán viên kế nhiệm
nên phỏng vấn kiểm toán viên tiền nhiệm:
a. Bản sao thư hẹn kiểm toán năm trước của kiểm toán viên tiền nhiệm.
b. Sự hiểu biết của kiểm toán viên tiền nhiệm về các kiểm toán viên khác
mà đang được cân nhắc để trở thành kiểm toán viên năm nay.
c. Sự hiểu biết của kiểm toán viên tiền nhiệm về lý do thay đổi kiểm toán
viên của công ty khách hàng.
d. Sự đánh giá của kiểm toán viên về mức trọng yếu đối với báo cáo tài
chính năm nay của khách hàng.
8. Vấn đề nào dưới đây kiểm toán viên kế nhiệm nên thu thập từ kiểm toán
viên tiền nhiệm trước khi chấp nhận kiểm toán?
a. Bản phân tích về các số dư trên bảng cân đối kế toán.
b. Bản phân tích về các chỉ tiêu lợi nhuận trên báo cáo KQHĐKD.
c. Tất cả những vấn đề quan trọng về tính liên tục hoạt động của Cty.
d. Thực tế cần quan tâm về tính liêm chính của Ban giám đốc khách hàng
9. Uỷ ban kiểm soát của một công ty thường bao gồm:
a. Đại diện của Ban quản lý khách hàng, các nhà đầu tư, các nhà cung cấp
và của các người mua hàng.
b. Chủ phần hùn công ty kiểm toán, giám đốc tài chính, tư vấn pháp lý và
ít nhất một người bên ngoài công ty.
c. Đại diện của những cổ đông chính.
d. Các thành viên của HĐQT không kiêm nhiệm các chức vụ quản lý.
10. Phần công việc nào dưới đây có thể nhất định phải thực hiện sau ngày
lập bảng cân đối kế toán?
a. Thử nghiệm kiểm soát. .
b. Phát hành Thư quản lý. c. Thử nghiệm cơ bản.
d. Đánh giá rủi ro kiểm soát
11.Trong tình huống nào dưới đây kiểm toán viên nên nhờ ý kiến của chuyên gia:
a. Kiểm kê khối lượng sắt trong kho.
b. Định giá một tác phẩm nghệ thuật.
c. Một số khoản mục hàng tồn kho không mang kí hiệu theo qui định.
d. Một tài sản cố định của khách hàng bị thiếu chưa rõ nguyên nhân.
12. Các phương pháp cụ thể được áp dụng trong kiểm tra hệ thống kiểm
soát nội bộ, ngoại trừ : lOMoAR cPSD| 59452058
a. Kiểm tra từ đầu đến cuối
b. Kiểm tra ngược lại theo thời gian c. Xác nhận d. Phỏng vấn IV. BÀI TẬP THẢO LUẬN
Bài 1. Một kiểm toán viên được mời kiểm toán BCTC của một công ty cổ
phần lần đầu. Sau khi trao đổi với các quan chức, nhân viên của công ty, với kiểm
toán viên tiền nhiệm và với các cá nhân liên quan khác thì kiểm toán viên này đã
chấp nhận kiểm toán. Bây giờ đến khâu phải soạn ra một hợp đồng kiểm toán.
Anh (chị) hãy liệt kê những nội dung chủ yếu trong hợp đồng kiểm toán đó?
Bài 2. Giả sử bạn là kiểm toán viên của Công ty kiểm toán AmB, được giao
nhiệm vụ phụ trách cuộc kiểm toán đối với một khách hàng chính của Công ty -
Công ty Lancer. Bạn nhận được một thư hẹn kiểm toán cho cuộc kiểm toán năm
tài chính hiện tại và một danh sách nhân viên được giao nhiệm vụ thực hiện Cam
kết kiểm toán này. Trách nhiệm của bạn là lập kế hoạch và giám sát công việc đối với Cam kết kiểm toán. Yêu cầu:
Thảo luận những vấn đề cần thiết và lập kế hoạch cho kiểm toán công ty
Lancer trước khi bắt đầu công việc cụ thể tại văn phòng của khách hàng. Trong
quá trình thảo luận, bạn cần nêu cả những nguồn thông tin bạn nên tham khảo,
loại thông tin mà bạn nên tỡm kiếm, những kế hoạch ban đầu và những công việc
chuẩn bị bạn nên thực hiện đối với công việc kiểm toán cụ thể, kể cả những hành
động cụ thể khác bạn nên thực hiện có liên quan tới nhân viên được giao nhiệm
vụ thực hiện Cam kết kiểm toán.
Bài 3: Kiểm toán viên sẽ làm gì và đưa ra ý kiến như thế nào khi: a.
Không nhận được thư xác nhận lần đầu.
b. Nhận được thư xác nhận những số liệu mà bên thứ 3 xác nhận khác với
số liệu trên sổ chi tiết tài khoản phải thu của khách hàng, phải trả nhà cung cấp và
bảng cân đối kế toán.
Bài 4: Khi vận dụng thủ tục phân tích, kiểm toán viên thường số sánh các
yếu tố trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hàng tháng với năm trước.
Mục tiêu của hoạt động so sánh này là gì?
Bài 5. Kiểm toán viên Lam của Công ty kiểm toán A&Z khi áp dụng thủ
tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty dệt may AB phát hiện
sự giảm sút đáng kể trong hệ số quay vòng hàng tồn kho năm hiện hành. Các
nguyên nhân của sự giảm sút này là gì? Kiểm toán viên Lam nên thực hiện những
công việc gì tiếp theo? Phát hiện này có thể ảnh hưởng đến chương trình kiểm lOMoAR cPSD| 59452058
toán như thế nào? Nêu cụ thể lĩnh vực bị ảnh hưởng và các thủ tục kiểm toán cần bổ sung.
Bài 6. Bạn đang kiểm toán cho khách hàng Hiệp Phát - một công ty có quy
mô lớn chuyên sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng. Trước khi bắt đầu cuộc
kiểm toán, thông qua cuộc tiếp xúc với Tổng Giám đốc của Hiệp Phát, bạn thu
thập được các thông tin sau: a.
Trong năm tài chính được kiểm toán, công ty có sự thay đổi đáng kể về
nhân sự tại bộ phận kế toán, trong đó có kế toán phụ trách việc thanh toán với nhà
cung cấp đã nghỉ việc từ đầu năm. Điều này đã dẫn đến việc trì hoãn và chậm trễ
trong thanh toán các khoản phải trả với nhà cung cấp. b.
Đầu năm, Công ty lên kế hoạch nâng cấp hệ thống kế toán thông
quaviệc mua phần mềm kế toán mới. Việc chuyển đổi này được thực hiện trong
ba tháng cuối cùng của năm tài chính được kiểm toán. c.
Trong năm tài chính được kiểm toán, Cục thuế thành phố đã thực
hiệnthanh tra thuế tại Công ty. Có một số vấn đề được cơ quan thuế đưa ra liên
quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng của đơn vị, tuy nhiên,
kết thúc năm tài chính, cơ quan thuế chưa đưa ra kết luận chính thức về cuộc thanh tra này. d.
Do khủng hoảng kinh tế, để cắt giảm chi tiêu, trước khi kết thúc năm tài
chính 3 tháng, Công ty quyết định cắt giảm cả chi phí hoạt động của bộ phận kiểm toán nội bộ.
Yêu cầu: Cho biết các vấn đề trên ảnh hưởng như thế nào đến việc lập kế
hoạch kiểm toán của bạn
Bài 7. Trong mỗi tình huống sau, giải thích vì sao rủi ro kiểm toán tăng lên
và rủi ro kiểm toán có thể được giảm xuống qua việc thay đổi chương trình kiểm toán như thế nào: a.
Khi nghiên cứu về hoạt động kinh doanh của khách hàng mới AB,
kiểmtoán viên Nhung phát hiện AB nắm giữ 60% cổ phiếu của công ty HI và Hạ
chưa bao giờ được kiểm toán. b.
Công ty giấy BN, khách hàng của công ty kiểm toán AC, hoàn
thànhviệc xây dựng 3 lò nhào bột giấy tự động cao trong năm. Tài trợ cho việc
xây dựng 3 lò này cần sự sắp đặt tài chính đặc biệt, cụ thể là bán và thuê 2 lò.
Phần lớn việc sản xuất giấy được chuyển sang 3 lò mới này. c.
Công ty máy nông nghiệp AD thực hiện chính sách bảo đảm công nợ
cho các trang trại mua máy của AD. Mặc dù một số khoản nợ có qui mô lớn, AD
vẫn áp dụng chính sách nhận thế chấp lần thứ hai một số trang trại. Do tình hình
đất xấu đi, giá nông sản giảm và khả năng thanh toán của các trang trại giảm, một lOMoAR cPSD| 59452058
phần đáng kể trong tổng giá trị các khoản phải thu của AD có khả năng khó thu hồi. d.
Khi áp dụng thủ tục phân tính đối với thông tin tài chính của công
typhần mềm máy tính HK, kiểm toán viên Phương nhận thấy lãi ròng của HK ổn
định ở mức 12% trong khi toàn ngành đang theo xu hướng sụt giảm.
Bài 8. Bạn là kiểm toán viên của công ty ABC, một công ty kinh doanh mặt
hàng gia dụng với hệ thống kho lưu trữ trên toàn quốc. Trong giai đoạn lập kế
hoạch kiểm toán, kiểm toán viên đã thực hiện thủ phân tích với kết quả như sau: Thực tế Mục tiêu Thực tế Trung binh (năm N) (năm N) (năm N-1) ngành Tỷ lệ vòng 3,77 4,5 4,3 4,0 quay hàng tồn kho Số ngày lưu 82,1 76,2 78 79 kho của hàng tồn kho Tỷ suất thanh 1,7 1,6 1,5 1,66 toán hiện hành Ty suất thanh 1,2 1,2 1,2 1,3 toán nhanh Tỷ suất nợ 0,4 0,45 0,48 0,42 Yêu cầu: (a)
Tại sao Kiểm toán viên thực hiện thủ tục phân tích trong giai đoạn lậpkế hoạch? (b)
Các tỷ suất tài chính trên thể hiện điều gì? Nó có giúp kiểm toán
viênphát hiện rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán không?
Bài 9. Bạn đang kiểm toán báo cáo tài chính cho khách hàng Ngân Hà cho
năm tài chính kết thúc ngày 31.12.200N. Ngân Hà là một công ty lớn hoạt động
trong lĩnh vực công nghệ thông tin. Đây là năm đầu tiên bạn kiểm toán khách
hàng này. Để thực hiện thủ tục phân tích, các thông tin mà bạn thu thập được trong
giai đoạn lập kế hoạch bao gồm:
a. Báo cáo tài chính của năm trước (đã được kiểm toán và báo cáo tài chính của năm nay BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Đơn vị tính: tỷ đồng Chỉ tiêu 31.12.200N-1 31.12.200N lOMoAR cPSD| 59452058 1. Tài sản ngắn hạn 64 74 - Tiền 1,94 1,6 - Nợ phải thu 28,06 30,4 - Hàng tồn kho 34 42 2.Tài sản dài hạn 26,6 40 Tổng cộng tài sản 90,6 114 1. Nợ phải trả 54,6 67 - Nợ ngắn hạn 25,6 37 - Nợ dài hạn 29 30 2. Nguồn vốn chủ sở 36 47 hữu
Tổng cộng nguồn vốn 90,6 114
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
Đơn vị tính: tỷ đồng Chỉ tiêu 200N-1 200N 1. Doanh thu 170 190 2. Giá vốn 139,4 152 3. Lãi gộp 30,6 38 4. Chi phí bán hàng và 17,94 20,92 QLDN 5. Chi phí tài chính 3,6 3,4
6. Lợi nhuận trước thuế 9,06 13,68 7. Thuế TNDN 2,26 3,42 6. Lợi nhuận sau thuế 6,8 10,26
b. Số liệu bình quân ngành và số liệu của đơn vị năm trước Chỉ tiêu Số liệu đơn vị
Số liệu bình quân ngành năm200N-1 200N-1 200N 1. Hệ số khả năng 3,6 3,4 thanh toán hiện hành 2. Số vòng quay 6,9 5,6 5,8 của các khoản phải thu 3. Số vòng quay 4,5 2,75 3,3 của hàng tồn kho 4. Suất sinh lời 5% 7,7% của tổng tài sản lOMoAR cPSD| 59452058 5. Suất sinh lời 0,07 0,081 của doanh thu 6. Hệ số lãi gộp 0,25 0,21
Yêu cầu: với các số liệu thu thập được từ khách hàng, kết hợp với số liệu
bình quân ngành, hãy nhận diện rủi ro kiểm toán, từ đó có những chú ý gì trong
việc lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán.
Bài 10: Bạn là chủ nhiệm kiểm toán và chịu trách nhiệm trong việc lập kế
hoạch kiểm toán cho năm tài chính kết thúc ngày 31.12.201N của khách hàng
Thiên Ý chuyên sản xuất vật liệu xây dựng. Trong cuộc tiếp xúc với Giám đốc
Tài chính của Thiên Ý, bạn đã nắm bắt được những thay đổi trong hoạt động của Thiên Ý năm 201N như sau: a.
Thiên Ý đã bị lỗ liên tục trong hai năm (201N-1 và 201N). Trên
BảngCân đối kế toán ngày 31.12.201N cho thấy nợ phải trả ngắn hạn đã lớn hơn
tài sản ngắn hạn. Bên cạnh đó, vào ngày 30.12.201N Thiên Ý phải trả một khoản
vay lớn (bao gồm cả gốc và lãi) đã đến hạn cho Ngân hàng AAB. Ban lãnh đạo
của Thiên Ý đang thương thuyết với AAB để xin gia hạn khoản vay này. b.
Vào ngày 31.12.201N, Thiên Ý thực hiện việc lập dự phòng giảm giá
hàng tồn kho (20% so với giá trị ghi sổ của hàng tồn kho). c.
Do thua lỗ nên trong năm 201N, Thiên Ý có sự thay đổi đáng kể
vềnhân sự cấp cao ở vị trí Tổng Giám đốc. Tổng Giám đốc mới có một khoảng
thời gian khá lâu làm việc trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh đồ gỗ nội thất.
Chính vì vậy, từ tháng 8/201N, Thiên Ý bắt đầu mở rộng hoạt động kinh đồ gỗ
nội thất, mặc dù trước đây, Thiên Ý chưa từng kinh doanh hoạt động này. lĩnh vực doanh sang
Yêu cầu: xác định những ảnh hưởng của các sự kiện này đến rủi ro kiểm
toán và việc lập kế hoạch kiểm toán đối với Thiên Ý
Bài 11. Bạn là trưởng đoàn kiểm toán của công ty kiểm toán ABC đang
thảo luận với giám đốc của công ty Liên doanh XYZ để sắp xếp thời gian thực
hiện cuộc kiểm toán. Để giảm thiểu thời gian và tăng số lượng kiểm toán viên
phải trong cuộc kiểm toán, Giám đốc của công ty liên doanh XYZ gợi ý đoàn
kiểm toán chỉ cần 3 Kiểm toán viên. Một Kiểm toán viên kiểm toán khoản mục
tài sản, người thứ 2 kiểm toán khoản mục công nợ và người thứ 3 kiểm toán khoản mục doanh và chi phí. Yêu cầu: (a)
Bạn có đồng ý với gợi ý của Giám đốc công ty liên doanh XYZ để
xâydựng đoàn kiểm toán như vậy không? Tại sao? lOMoAR cPSD| 59452058 (b)
Nêu ra các lý do và thảo luận tại sao công việc kiểm toán không
nêntách biệt các thành viên trong đoàn kiểm toán chịu trách nhiệm kiểm toán theo từng nhóm khoản mục.
Bài 12. Đối với mỗi một tình huống sau, giải thích rủi ro tiềm tàng cần được
đánh giá như thế nào và từ đó ảnh hưởng tới đánh giá rủi ro phát hiện: a.
Công ty MN là công ty đã trải qua sự sụt giảm doanh số trong
nămtrước. Công ty MN tiến hành tuyển một giám đốc tài chính mới và một kiểm
soát viên mới. Giám đốc điều hành của công ty MN là ông K, một giám đốc nổi
tiếng là người có chiến thuật kinh doanh cứng rắn và quản lý độc quyền. Ông K
luôn quan tâm đến việc có đạt được mục tiêu lợi nhuận theo dự kiến hay không? b.
Tập đoàn công nghệ thông tin FT đang phải đối mặt với nhiều đối thủ
cạnh tranh trên thị trường và sự thay đổi công nghệ thông tin nhanh chóng. Mục
tiêu lợi nhuận của năm nay cần phải đạt 1.000.000 USD trong năm tài chính này
vì giảm đốc điều hành muốn đưa tập đoàn vào danh sách 10 công ty hàng đầu về
công nghệ thông tin tại Việt Nam. Nhưng trên thực tế, sản phẩm tồn kho trong các
năm trước vẫn cao và lạc hậu so với sự thay đổi của công nghệ thông tin. c.
Công ty BC là công ty sản xuất có mức tăng trưởng nhanh trong
cácnăm qua. Công ty BC là công ty niêm yết trên thị trường Chứng khoán, nhưng
ông BC và chị gái của ông BC chiếm 55% vốn góp. Ông BC là giám đốc điều
hành và là thành viên của Hội đồng quản trị. Phong cách kinh doanh của ông BC
là độc đoán trong việc đưa ra các quyết định kinh doanh và ít chia sẻ thông tin với
Hội đồng quản trị. Hầu hết các bộ phận chủ chốt trong doanh nghiệp đều người
thân và bạn bè lâu năm của ông BC.
Công ty XYZ là khách hàng của bạn trong 3 năm qua. Trong khoảng thời
gian kiểm toán của năm trước, Bạn đang có sự tranh cãi với Giám đốc tài chính
và Kiểm soát viên về việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Cuộc kiểm
toán năm trước yêu cầu cần điều chinh giảm chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn
kho vì khách hàng đã quá thận trọng trong việc đánh giá giảm giá trị hàng tồn kho
quá thấp so với giá thị trường V. BÀI TẬP NGHIỆP VỤ
Bài 1. Khi lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính cho công ty sản xuất
công cụ, kiểm toán viên xác định mức trọng yếu dựa trên các số dư khoản mục
chưa được kiểm toán sau:
Tổng tài sản: 10.000.000 đôla
Lợi nhuận ròng: 2.000.000 đôla
Nợ phải trả: 3.000.000 đôla lOMoAR cPSD| 59452058
Tài sản ngắn hạn: 4.000.000
đôla Nợ ngắn hạn: 1.500.000 đôla Yêu cầu:
a. gia thiết rằng kiểm toán viên đánh giá sai phạm quá 5% của tài
sảnthuần hoặc 10% của lợi nhuận ròng là sai phạm trọng yếu, xác định trọng
yếu từng sai phạm. Mức trọng yếu này sẽ khác đi như thế nào nếu kinh nghiệm
kiểm toán ở công ty này trước đây cho thấy lợi nhuận có thể bị khai tăng một cách đáng kể
b. Khi thực hiện chương trình kiểm toán thiết kế ở phần a) Kiên toán viên
phát hiện các sai phạm sau: 1.
dự phòng phải thu khó đòi bị khai thiếu 150.000 đôla 2.
chi phí nghiên cứu phát triển 300.000 đôla bị hạch toán vào tài
khoảntài sản cố định 3.
công nợ do bảo hành sản phẩm bị khai thiếu 375.000 đôla Thực
hiệnbút toán điều chỉnh đối với các sai phạm trên. Những điều chỉnh này có ảnh
hưởng như thế nào đến mức trọng yếu xác định phần a)?
Bài 2: Trong quá trình kiểm toán công ty INDO, KTV đã phát hiện một số sai lệch như sau: 1.
Đơn vị chưa lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho lỗi thời không thể
bánđược với giá trị trên sổ là 200 triệu đồng. 2.
Đơn vị đã ghi nhận trước một khoản doanh thu 200 triệu đồng
nhưngdoanh nghiệp chưa giao hàng cho khách. 3.
Các sai lệch dự kiến được ước tính từ kết quả kiểm tra mẫu làm cho
tàisản của đơn vị tăng lên 300 triệu đồng và lợi nhuận tăng thêm 170 triệu đồng. Yêu cầu:
a. Xác định mức trọng yếu của toàn bộ BCTC đối với công ty INDO và
đưa ra cách xử lý của KTV nếu tổng tài sản của công ty INDO là 1.800 triệu và
1.200 triệu đối với lợi nhuận sau thuế.
b. KTV sẽ xử lý như thế nào nếu tổng tài sản của công ty INDO là 900
triệu và 700 triệu đối với lợi nhuận sau thuế
Bài 3: Công ty kiểm toán A&Z thiết lập chính sách sau đối với tính trọng yếu:
Trọng yếu từng sai phạm:
Đối với Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: 5% lợi nhuận ròng đối với
công ty hoạt động liên tục
Đối với Bảng cân đối kế toán: 2% tổng tài sản Trọng yếu toàn báo cáo tài chính: lOMoAR cPSD| 59452058
Đối với Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: 5% - 25% trọng yếu từng sai phạm
Đối với Bảng Cân đối kế toán: 25% trọng yếu từng khoản mục Các mức
trọng yếu này có thể được điều chỉnh cho phù hợp tình huống cụ thể.
Công ty kiểm toán A&Z gặp phải khách hàng có các tình huống sau: 1.
Khách hàng A, thuộc dây chuyền quần áo Midwest rất lớn, có hệ
thốngkiểm soát nội bộ rất mạnh, nhưng chủ nhiệm kiểm toán An nghi ngờ có sự
khai tăng thu nhập. Nghi ngờ của ông An dựa trên cơ sở sự sáp nhập đang thực
hiện giữa A và một dây chuyền quần áo Easterm. Khách hàng A sẽ hoàn tất thủ
tục sáp nhập đầu năm tới bằng cách trao đổi hàng tồn kho với Eastern. Ông An
nhận thấy rằng thu nhập chưa được kiểm toán của khách hàng A năm hiện tại tăng
lên 10% trong khi thu nhập của ngành đang giảm. Thu nhập tăng làm giá cổ phiếu
của A tăng, nên cần ít cổ phiếu hơn để thực hiện sáp nhập. 2.
Khách hàng B là công ty sản xuất máy bay nhỏ và là khách
hàngthường niên của A&Z được nhận định từ những năm trước là có hệ thống
kiểm soát nội bộ yếu kém. Những nhược điểm trong kiểm soát khiến số liệu về
hàng tồn kho không đáng tin cậy, doanh thu và chi phí đều khai báo sai. Tổng
doanh thu và chi phí xác định cuối năm, cũng như sự phân bổ, cũng không đúng.
Mặc dù chủ nhiệm kiểm toán Linh trong các năm trước đã khuyến nghị những
giải pháp cụ thể. Công ty B không nghiêm túc vận dụng các biện pháp ngăn ngừa
những nhược điểm mắc phải.
Yêu cầu: đối với mỗi tình huống nêu trên
i. xác định mức trọng yếu phù hợp (theo tỉ lệ phần trăm) và biện luận ii.
quyết định liệu nên tăng hay giảm lợi nhuận ròng, tài sản ròng làm cơ
sở xác định mức trọng yếu iii. quyết định liệu tập trung nhiều hơn vào bằng chứng từ bên ngoài hay
bằng chứng từ khách hàng kiểm toán
Bài 4: Bạn vừa kết thúc kiểm toán số dư tài khoản ngày 31/12/N của doanh
nghiệp sản xuất ABC. Số liệu từ dự thảo báo cáo tài chính của doanh nghiệp ngày 31/12/N như sau:
(Đơn vị tính: 1000 đôla) Tài sản ngắn hạn 12.095 Tài sản dài hạn 8.297 Nợ ngắn hạn 5.630 Nợ dài hạn 4.500 Vốn chủ sở hữu 10.262 Lợi nhuận trước thuế 2.857 Lợi nhuận sau thuế 2.333 lOMoAR cPSD| 59452058
Chủ nhiệm kiểm toán yêu cầu bạn rà soát các phát hiện trong hồ sơ kiểm
toán. Chi tiết các phát hiện như sau:
(Đơn vị tính: đôla)
1. Khoản tiền phạt không được khấu trừ thuế do doanh nghiệp vi 250.000 phạm
qui định về an toàn, chưa được vào sổ cho đến ngày 31/12/N
2. Giá hoá đơn sai trong tháng 12 (khách hàng bị tính quá nhiều) 25.000
3. Công nợ chưa được ghi sổ (lỗi chia cắt niên độ) 71.000
4. Lãi tiền gửi ngân hàng chưa được ghi sổ 175.000 Yêu cầu: 1.
Thảo luận về sự khác biệt trong mục đích, cách sử dụng của
trọng yếutrong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán và giai đoạn kết thúc
kiểm toán (sinh viên cần kết hợp với Chương 7) yếu 2.
Trong những tình huống nào thì trọng 3.
Liệu có sai lệch nào trong các nội dung 1-4 nói trên là trọng
yếu haykhông? Giải thích ý kiến của bạn.