Bài tập ôn thi giữa kỳ Kiểm toán cơ bản | Kiểm toán cơ bản | Trường Đại học Công nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh

lOMoARcPSD|44874886

BÀI TẬP ÔN TÂP THI GK

MÔN: KTCB

1. Xem lại các câu hỏi trắc nghiệm đã giải ở lớp chương 1 và chương 2
2. Các dạng bài tập tự luận (9 bài)

1.Trong quá trình kiểm toán BCTC của công ty DEASIN cho năm tài chính kết thúc 31/12/202x, KTV phát hiện các tình huống sau:

a. Một lô hàng giá bán chưa thuế GTGT 500trđ, thuế GTGT 10% đã xuất kho gửi đi bán nhưng chưa được bên mua chấp nhận, tuy nhiên kế toán đã ghi nhận nghiệp vụ này vào doanh thu năm 202x, giá vốn lô hàng bằng 70% giá bán.

b.Một hợp đồng cho thuê kho trong 3 năm, bắt đầu từ 1/7/202x và kết thúc 30/06/202x+3, tổng số tiền thuê chưa có thuế GTGT là 3 tỷ đ, thuế GTGT 10%, phải thanh toán 30% khi thuê. Đơn vị đã ghi nhận toàn bộ doanh thu vào năm 202x và hạch toán chi phí thực tế phát sinh trong năm là 120 trđ.

c. Một số TSCĐHH dùng trong công tác quản lý đã khấu hao hết nhưng đơn vị vẫn tiếp tục khấu hao với số tiền 80trđ.

d.Trong năm một số hàng tồn kho bị mất được treo ở tài khoản thiếu mất chờ xử lý trị giá 300trđ, đã có biên bản không xác định được nguyên nhân và tính vào khoản lỗ trong năm.

e. Một lô hàng mua theo giá FOB Busan, chứng từ chuyển hàng lên cảng Busan 25/12/202x, chứng từ về cảng Bến Nghé 10/01/202x+1, phiếu nhập kho 12/01/202x+1, đơn vị ghi sổ số hàng tồn kho vào năm 202x+1.

Yêu cầu: Hãy cho ý kiến về cách xử lý của đơn vị về các tình huống trên? Cách xử lý trên có ảnh hưởng đến tổng tài sản, doanh thu, lợi nhuận,… như thế nào? Biết thuế suất thuế TNDN áp dụng cho đơn vị năm 202x là 20%.

2.Khi tiến hành kiểm toán BCTC cho công ty TNHH PK SGII kiểm toán viên An đã gặp các tình huống độc lập sau đây:

a. Hai tháng trước khi kết thúc niên độ, kế toán tổng hợp công ty PK SGII đã nghỉ việc và cty chưa tìm được người thay thế. Do đó những nghiệp vụ phát sinh của cty trong hai tháng cuối niên độ chưa được ghi vào sổ sách. Vì An đã kiểm toán BCTC cho cty năm trước nên cty đã nhờ An lập BCTC cho cty. Sau đó An kiểm toán BCTC cho năm hiện hành.

b.Khi biết An phụ trách kiểm toán BCTC cho công ty PK SGII nên Tâm đã nhờ An cung cấp thông tin về HTKSNB của cty PK GII, vì Tâm đang thực hiện đề tài “những giải pháp nâng cao hiệu quả của HTKSNB”. Tâm hứa sẽ bảo mật các thông tin mà An cung cấp.

c. Khi tiến hành kiểm kê hàng tồn kho, cty PK SGII tặng cho An một túi xách của công ty sản xuất làm kỷ niệm.

Yêu cầu: trong từng tình huống trên, bạn hãy cho biết nếu nhận lời thì KTV An có vi phạm đạo đức nghề nghiệp không? Vì sao?

1. Cho biết những thủ tục kiểm soát cần được áp dụng để ngăn chăn các sai phạm có thể xảỵ ra sau đây:
   1. Nhân viên bán hàng không ghi nhân tiền thu từ các khoản phải thu khách hàng vào sộ̉ và biển thủ số tiền thu được.
   2. Thủ kho không lập phiếu nhập kho một số thành phẩm từ bộ phận sản xuất và biển thủ các thành phẩm đó.
   3. Kế toán chi tiết ghi sót ở sổ chi tiết môt số khoản thu được từ khách hàng.̣
   4. Thủ qu礃̀ không ghi nhân doanh thu bán hàng thu tiền mặ t vào sổ và biển thủ số tiềṇ nhân được.̣
   5. Chi tiền cho hoá đơn dù hàng hoá chưa nhân (theo hợp đồng, công ty chỉ thanh toáṇ tiền sau khi nhân hàng).̣
   6. Thời gian tính khấu hao thấp hơn thời gian sử dụng thực tế của tài sản cố định.
   7. Chi phí khấu hao máy móc thiết bị dùng cho sản xuất được tính vào chi phí quản lý.
   8. Mua tài sản cố định nhưng lại ghi vào công cụ dụng cụ.
   9. Chi phí sửa chữa thường xuyên tài sản cố định được ghi tăng nguyên giá tài sản cố định.
2. Mỗi tình huống dưới đây là mỗi cặp gồm 2 bằng chứng kiểm toán, hãy cho biết bằng chứng nào thích hợp hơn? Tại sao?
   1. Kiểm tra sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng – Kiểm tra sao kê ngân hàng.
   2. Kiểm tra vật chất tiền mặt - Kiểm tra vật chất thiết bị điện tử.
   3. Thảo luận về khả năng bồi thường của một vụ kiện với công ty luật - Thảo luận về khả năng bồi thường của một vụ kiện với công ty kiểm toán.
   4. Xác nhận nợ phải thu với đơn vị - Xác nhận nợ phải thu với khách hàng.
   5. Hóa đơn bán hàng – Hóa đơn mua hang
3. Mỗi tình huống dưới đây bao gồm một cặp hai bằng chứng kiểm toán. Đối với mỗi tìnhhuống hãy cho biết bằng chứng nào thích hợp hơn. Giải thích.
4. Xác nhận nợ phải thu với đơn vị - Xác nhận nợ phải thu với khách hàng.
5. Kiểm tra vật chất đối với sản phẩm kéo sắt - Kiểm tra vật chất đối với các sản phẩm làthiết bị điện tử.
6. Kiểm tra chứng từ do một nhóm nhân viên thực hiện qua nhiều công đoạn - Kiểm trachứng từ do một nhân viên thực hiện qua tất cả các giai đoạn.
7. Thảo luận về khả năng phải bồi thường của một vụ kiện với công ty luật làm tư vấn pháp

lý cho khách hàng - Thảo luận về vấn đề đó với kiểm toán viên của công ty tư vấn pháp lý đó.

1. Xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng với Ngân hàng - Xác nhận trữ lượng mỏ dầu vớichuyên gia địa chất chuyên về đánh giá trữ lượng mỏ.
2. Xác nhận tiền gửi ngân hàng - Kiểm tra sổ phụ (sao kê) ngân hàng.
3. Kiểm tra vật chất hàng tồn kho được bảo quản bởi một Công ty quản lý kho công cộng Gửi thư xác nhận về hàng tồn kho đối với công ty quản lý kho đó.
4. Dưới đây là một số bằng chứng kiểm toán do kiểm toán viên thu thập trong quá trình kiểm toán.
   • 1. Biên bản kiểm kê tài sản cố định hữu hình.
     2. Hóa đơn bán hàng lưu tại đơn vị.
     3. Phiếu yêu cầu mua vật tư lưu ở kho
     4. Những hóa đơn mua hàng chưa thanh toán trong hồ sơ lưu của đơn vị Yêu cầu: Hãy sắp xếp các bằng chứng trên theo thứ tự tính thích hợp giảm dần và giải thích cách sắp xếp đó.
5. Dưới đây là một số bằng chứng do kiểm toán viên đã thu thập được trong quá trình kiểm toán:
   1. Thư xác nhân công nợ gửi trực tiếp cho kiểm toán viên.̣
   2. Phiếu chi.
   3. Bảng lương.
   4. Hóa đơn bán hàng.
   5. Báo cáo hàng tháng về tình hình trả nợ cho người bán trong hồ sơ của đơn vị.
   6. Những hóa đơn chưa thanh toán trong hồ sơ lưu của đơn vị.
   7. Ủy nhiệm chi do đơn vị phát hành.
   8. Phiếu yêu cầu mua vật tư lưu ở kho.
   9. Sổ phụ của ngân hàng lưu trong hồ sơ của đơn vị.
   10. Những tài liệu được nhà quản lý đơn vị sử dụng để lập các ước tính kế toán (dựphòng giảm giá hàng tồn kho, Dự phòng nợ khó đòi..).

Yêu cầu : Căn cứ nguồn gốc, hãy sắp xếp các chứng từ trên vào một trong bốn nhóm trên:

Bằng chứng do kiểm toán viên thu thập trực tiếp từ bên ngoài đơn vị?

Bằng chứng do bên ngoài lập nhưng do lưu trữ tại đơn vị?

Bằng chứng do đơn vị phát hành và có luân chuyển ra bên ngoài đơn vị?

Bằng chứng do đơn vị phát hành và chỉ luân chuyển trong nội bộ đơn vị?

1. Công ty du lịch Sài Gòn đã đầu tư tôn tạo khu di tích Suối Mơ. Do chủ trương khuyến khích đầu tư cho ngành du lịch địa phương nên công ty Sài Gòn được miễn tất cả các khoản thuế và vì thế nên không bị bắt buộc phải sử dụng vé vào cửa do cơ quan thuế phát hành. Trong giờ khu di tích mở cửa, hai nhân viên sẽ trực ở cửa để trực tiếp thu tiền vào cửa là 20.000 đồng/người. Theo quy định của công ty, các hướng dẫn viên du lịch có thẻ hành nghề của sở du lịch được miễn tiền vào cửa.

Vào cuối ngày, một trong hai nhân viên thu tiền sẽ mang tiền nộp cho ông Tâm, cán bộ quản lý khu di tích. Ông Tâm kiểm tra số tiền và cất vào két sắt. Thứ sáu hàng tuần, ông Tâm và một nhân viên mang tiền đi nộp ngân hàng và gửi bảng kê nộp tiền về công ty.

Sau một năm hoạt động, Giám đốc công ty Sài Gòn nhận thấy khu di tích không mang lại hiệu quả kinh tế như mong đợi do thu nhập thấp hơn so với chi phí. Một trong những vấn đề giám đốc đặt ra là phải cải tiến kiểm soát nội bộ với khâu thu tiền. Bạn được giao nhiệm vụ đề xuất các biện pháp cải tiến trên cơ sở nhận dạng các yếu kém của kiểm soát nội bộ.

Yêu cầu: Hãy chỉ ra những hạn chế của hê thống kiểm soát và đề xuất một giải pháp đệ̉ khắc phục.

1. Hãy cho biết trong từng trường hợp dưới đây, trường hợp nào có thể là nhầm lẫn, trường hợp nào có thể là gian lận và trường hợp nào có thể là hành vi không tuân thủ?
   1. Công ty thay đổi phương thức khấu hao TSCĐHH từ pp đường thẳng sang pp khấu haonhanh làm chi phí tăng 250 trđ.
   2. Khoản “lót tay” để được hợp đồng được ghi nhận vào “chi phí quản lý doanh nghiệp”là 120 trđ.
   3. Công ty ghi nhân toàn bộ doanh thu trong năm đối với hợp đồng cho thuê 3 năm.̣
   4. Công ty không lâp dự phòng giảm giá hàng tồn kho, thực tế mộ t số mặ t hàng tồn khọ công ty đã hư hỏng.