Bài tập tình huống môn Kiểm soát nội bộ | Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh

Đề bài 1: Công ty Ánh Sao chuyên phân phối các mặt
hàng tiêu dùng Việt Nam chất lượng cao. Dưới đây là
các tình huống xảy ra tại công ty:
1. Doanh số hàng tiêu dùng chất lượng cao sản xuất
trong nước giảm do có nhiều mặt hàng tiêu dùng nhập
khẩu có cùng chất lượng nhưng giá rẻ hơn.
2. Người tiêu dùng vẫn có thói quen thích sử dụng hàng ngoại nhập.
3. Trong năm, các siêu thị của công ty Ánh Sao bắt đầu
chấp nhận cho khách hàng thanh toán tiền hàng tại các
quầy siêu thị bằng thẻ ATM liên kết với hệ thống thẻ Smartlink.
4. Ánh Sao đang đầu tư phát triển hệ thống cửa hàng
tiện lợi 24/24 nhằm mở rộng thị phần.
Yêu cầu : Hãy đánh giá rủi ro liên quan đến từng tình huống trên. : Đánh giá rủ Giải bài 1 i ro
1. Xuất hiện mặt hàng tiêu dùng cạnh tranh về giá,
cùng chất lượng như nhau nhưng rẻ hơn
2. Sản phẩm trong nước bị đánh giá thấp, không được
ưa chuộng, doanh số tiêu thụ ít mà chi phí phải bỏ ra nhiều.
3. - Tốn chi phí lớn để mở hệ thống thẻ Smartlink
- Hệ thống máy móc hỏng cần phải tốn chi phí sửa
chữa, nâng cấp khi cần thiết
4. – Không nghiên cứu kỹ thị trường, nhận định không
sát với thực tế dẫn đến chưa phù hợp phù , có nguy cơ bị đào thải
- Cạnh tranh với các chuỗi của hàng tiện lợi khác, khách
hàng thường có thói quen đến những nơi quen thuộc trước đó
- Chi phí, công sức, tài nguyên bỏ ra nhiều, quản lý
nhân sự hay tiền bạc có thể gặp khó khăn
Đề bài 2 : Dưới đây là thủ tục kiểm soát tiền lương áp
dụng tại công ty Hoàn Cầu:
Việc tính lương phải trả cho nhân viên do cô An – kế
toán tiền lương – phụ trách dựa trên phần mềm trên
máy tính. Chương trình tính lương được bảo vệ nghiêm
ngặt, chỉ có cô An mới được quyền truy cập để sửa
chữa, điều chỉnh thông tin hay xóa tên các nhân viên
không còn làm việc. Hàng tuần, cô An dựa trên bảng
chấm công do các bộ phận sử dụng lao động chuyển
đến, để tính lương cho nhân viên. Dựa trên bảng lương,
cô An lập các séc để chi trả tiền lương cho nhân viên
qua ngân hàng. Các séc này được chuyển sang cho kế
toán trưởng Hiền kiểm tra (cô Hiền đối chiếu tổng tiền
lương trên bảng tính lương với số tiền lương trên các
séc), sau đó chuyển giám đốc Hà ký séc để chi trả lương. Hãy cho biết:
1. Các khiếm khuyết của KSNB trong chu trình tính và
chi trả tiền lương nêu trên. Các sai phạm nào có thể
xảy ra do các khiếm khuyết trên.
2. Đề xuất các thủ tục kiểm soát cần thiết để hạn chế
các khiếm khuyết nêu trên. Giải bài 2
1. Các khiếm khuyết của kiểm soát nội bộ
- Cô Hiền chỉ đối chiều tổng tiền lương
-> Cô Hiền đã không đối chiếu bảng tính lương của
nhân viên với sổ cái liên quan
Cô An dựa trên các bảng chấm công do các bọ phận sử
dụng lao động chuyển đến để tính lương cho nhân viên
-> Bên bộ phận sử dụng lao động lợi dụng sự thiếu
trách nghiệm trong soát xét lại bảng chấm công của cô
An để tăng lượng giờ làm việc của nhân viên để ăn chênh lệch
- Chỉ có cô An mới điều chỉnh được thông tin trên máy tính
-> Tạo nhân viên ảo, thay đổi về lương nhằm thu về lợi ích cá nhân
2. Đề xuất thủ tục kiểm soát
- Soát xét quy trình báo cáo sự thay đổi của bộ phận tính lương
- Luôn đối chiếu giữa bảng tính lương với sổ cái, xem
xét các sai sót, chênh lệch đã được theo dõi và giải quyết chưa
- Có thể lấy ngẫu nhiên một số mẫu xem xét việc đối
chiếu đã thực hiện đảm bảo đúng thủ tục, quy trình hay chưa
Đề bài 3 : Dưới đây là thủ tục kiểm soát trong chu
trình bán hàng áp dụng tại nhà hành Hoàn Cầu :
Hoàn Cầu là một nhà hàng nhỏ, quản lý theo kiểu gia
đình, cách thức tổ chức bán hàng và thu tiền như sau:
Khi khách hàng đặt món ăn, nhân viên phục vụ (mỗi
nhân viên phụ trách một số bàn nhất định) sẽ ghi nhận
thông tin về món ăn, tên của nhân viên vào Ticket.
Ticket được lập thành 2 liên, một liên nhân viên phục
vụ giữ để tính, thu tiền của khách hàng và sau đó nộp
tiền cho người quản lý. Du trên ticket có phần để ghi
nhận thông tin về tên của người phục vụ, nhưng trên
thực tế, các nhân viên thường bỏ qua thông tin này.
Người quản lý cũng khồn kiểm tra số lượng món ăn với
số tiền tính toán tren ticket cũng như không đối chiếu
với ticket lưu ở nhà bếp. Hãy cho biết:
1. Các khiếm khuyết của KSNB trong chu trình bán
hàng nêu trên. Các sai phạm nào có thể xảy ra do các khiếm khuyết nêu trên.
2. Đề xuất các thủ tục kiểm soát cần thiêt để hạn chế
các khiếm khuyết nêu trên. Giải bài 3
1. Các khiếm khuyết của kiểm soát nội bộ
- Nhân viên phục vụ không tuân thủ theo quy định đặt
ra, thường xuyên bỏ qua phần để ghi nhận thông tin về tên người phục vụ
-> Khó soát xét được sau khi phát hiện thất thoát là lỗi do nhân viên nào
- Kiểm soát nội bộ ở Hoàn Cầu chưa chặt chẽ, quản lý
nhà hàng thiếu trách nhiệm trong việc kiểm tra số
lượng món ăn và số tiền tính toán trên ticket cũng như
không đối chiếu với ticket lưu ở nhà bếp
-> Số tiền thu được của khách hàng bị thất thoát trước
khi nhân viên giao nộp cho nhà quản lý
-> Nhân viên thay đổi số lượng món ăn để phục vụ
khách nhằm giấu mang về cho bản thân
2. Đề xuất thủ tục kiểm soát
- Thường xuyên giám sát, kiểm tra bất ngờ tiến độ làm
việc của nhà quản lý và các nhân viên
- Nhân viên không tuân thủ quy định phát hiện sẽ cảnh
cáo, nếu còn tái phạm thì trừ lương thậm chí là đuổi việc
- Cuối mỗi ngày phải đối chiếu ghi chép về tiền thu phía
của quản lý với sticket của nhân viên và phòng bếp
Đề bài 4 : Dưới đây là thủ tục kiểm soát trong chu
trình mua hàng áp dụng tại nhà hàng Hoàn Cầu:
Khi hàng tồn kho trong kho thấp hơn định mức dự trữ
đã thiết lập, thủ kho sẽ báo cho nhân viên mua hàng để
đặt mua. Nhân viên mua hàng căn cứ danh sách nhà
cung cấp đã được duyệt để đặt hàng. Khi hàng về, nhân
viên mua hàng sẽ kiểm tra hàng, nhận hàng, giao hàng
cho thủ kho. Các hóa đơn do nhà cung cấp gửi đến sẽ
chuyển trực tiếp cho nhân viên mua hàng. Sau đó, nhân
viên mua hàng sẽ chuyển toàn bộ hồ sơ mua hàng cho
Kế toán mua hàng, hồ sơ bao gồm : một bản sao đơn
đặt hàng, bảng kê nhận hàng, hóa đơn mua hàng.
Trước khi ghi chép vào sổ, kế toán tiến hành đối chiếu
về số lượng mua hàng, đơn giá, chất lượng giữa các
chứng từ có liên quan. Đến thời hạn thanh toán, kế toán
mua hàng sẽ lập đề nghị chi tiền chuyển kế toán trưởng
xét duyệt. Kế toán trưởng sẽ lập séc và chuyển giám
đốc ký để thanh toán cho nhà cung cấp.
1. Các khiếm khuyết của KSNB trong chu trình nêu trên.
Các sai phạm nào có thể xảy ra do các khiếm khuyết nêu trên.
2. Đề xuất các thủ tục kiểm soát cần thiết lập để hạn
chế các khiếm khuyết nêu trên. Giải bài 4
1. Các khiếm khuyết của kiểm soát nội bộ
- Khi hàng tồn kho thấp hơn định mức dự trữ, thủ kho sẽ
báo cho nhân viên mua hàng để đặt mua mà không có phiếu đề nghị mua hàng
-> Đặt mua mặt hàng không cần thiết. Hàng đặt quá
nhiều gây lãng phí, ứ đọng vốn do tồn quá mức cần
thiết, hàng về thiếu hụt gây ảnh hưởng đến uy tín, doanh số tiêu thụ
- Khi hàng về, nhân viên mua hàng sẽ kiểm tra, nhận
hàng, giao hàng cho thủ kho
-> Nhân viên mua hàng nhận tiền hoa hồng, chọn
những nhà cung cấp không bán hàng hóa phù hợp hoặc
bán với mức giá không hợp lý
- Các hóa đơn do nhà cung cấp gửi đến sẽ chuyển trực
tiếp cho nhân viên mua hàng
-> Nhân viên có thể nộp các chứng từ mua hàng giả
mạo để yêu cầu đơn vị thanh toán, có sự thông đồng từ bên ngoài
2. Đề xuất thủ tục kiểm soát
- Tất cả các nghiệp vụ mua hàng đều phải có giấy đề
nghị mua hàng đã được phê duyệt, cần phân công cụ
thể người chịu trách nhiệm đề nghị mua hàng nhằm
tránh tình trạng đề nghị mua hàng nhiều lần cho cùng
một nhu cầu. Thường xuyên theo dõi tiến độ thực hiện
đối với giấy đề nghị mua hàng đã phát hành để đảm
bảo hàng đề nghị mua được xử lý kịp thời ở các bước tiếp theo
- Nên hoán đổi nhân viên mua hàng, việc lựa chọn nhà
cung cấp phải được người có thẩm quyền phê duyệt
nhằm tránh tình trạng có sự thông đồng giữa nhân viên
mua hàng và nhà cung cấp, nhân viên nhận hàng
không được thuộc bộ phận đặt hàng
- Mọi thông tin (giá cả, chất lượng, quy cách, điều kiện
thanh toán, điều kiện giao hàng, mức chiết khấu,…)
trong bảng báo giá đều phải được ghi chép, lưu trữ và
tổng hợp để báo cáo cho người chịu trách nhiệm phê duyệt
- Khi nhận hàng, nhân viên nhận hàng cần lập báo cáo
nhận hàng. Báo cáo nhận hàng cần ghi rõ số lượng,
chủng loại, chất lượng hàng thực nhận. Để tránh tình
trạng kiểm nhận hàng cẩu thả hoặc vô tình bỏ sót các
chi tiết quan trọng, DN nên thiết kế các bảng kiểm tra
bao quát tất cả các đặc điểm quan trọng của hàng mua
cần kiểm tra khi nhận hàng như: Số lượng, quy cách,
chất lượng,…và gửi kèm với báo cáo nhận hàng cho bộ phận mua hàng
Đề bài 5 : Dưới đây là các thủ tục kiểm soát trong chu
trình bán hàng của công ty Hoàn Cầu – một công ty bán
lẻ mặt hàng quần áo thời trang:
Nhân viên bán hàng được trả lương dựa trên hiệu quả
bán hàng. Mỗi nhân viên bán hàng quản lý một số mặt
hàng. Công ty chuyển giao cho họ danh sách giá vốn
các mặt hàng, dựa vào đó, họ có quyền điều chỉnh giá
bán (trong giới hạn khá rộng) sao cho việc bán hàng
đảm bảo mang lại lợi nhuận cho công ty.
Sau khi đã thỏa thuận giá bán với khách hàng, nhân
viên bán hàng sẽ lập hóa đơn bán hàng. Đồng thời, vào
cuối ngày, nhân viên bán hàng cũng lập phiếu bán
hàng trên đó ghi nhận giá bán và giá vốn của mặt hàng
bán ra trong ngày. Phiếu này là cơ sở để tính hoa hồng
cho nhân viên. Dựa trên hóa đơn và phiếu ghi nhận bán
hàng, kế toán sẽ nhập liệu vào máy tính. Hãy cho biết:
1. Các khiếm khuyết của KSNB trong chi trình nêu trên.
Các sai phạm nào có thể xảy ra do các khiếm khuyết nêu trên.
2. Đề xuất các thủ tục kiểm soát cần thiết để hạn chế
các khiếm khuyết nêu trên. Giải bài 5
1. Các khiếm khuyết của kiểm soát nội bộ
- Không có giá niêm yết đối với các mặt hàng sản phẩm
của công ty thời trang Hoàn Cầu. Nhân viên được tùy ý
điều chỉnh giá bán (phạm vi khá rộng)
-> Giá cả thất thường, khi lên cao khi thấp gây ảnh
hưởng đến uy tín của công ty Hoàn Cầu
- Nhân viên tự lập phiếu bán hàng, trên đó ghi nhận giá
bán và giá vốn của mặt hàng bán ra trong ngày. Phiếu
này là cơ sở để tính hoa hồng cho nhân viên
-> Vì hoa hồng nhận được trên sản phẩm bán được
chiếm rất ít % (thường chỉ rời từ 5 – 10% giá bán). Nhân
viên sẽ có xu hướng sẽ nâng giá bán lên ở mức cao
nhưng vẫn đạt được thỏa thuận bán với khách hàng, và
hạ giá bán khi kê khai hóa đơn bán hàng. Sau đó, lợi
dụng phần chênh lệch để thu lợi cho bản thân
- Dựa trên hóa đơn và phiếu ghi nhận bán hàng, kế toán nhập liệu vào máy tính
-> Doanh thu của công ty không được đảm
2. Đề xuất thủ tục kiểm soát
- Có bảng giá niêm yết đối với các sản phẩm của công
ty, nếu có thay đổi phải thường xuyên cập nhật trên hệ thống và trên sản phẩm
- Không trực tiếp chuyển giao cho nhân viên danh sách giá vốn của mặt hàng
- Cần có bộ phận quản lý riêng để giám sát hoạt động
bán hàng của nhân viên, không để họ tự ý lập hóa đơn, phiếu ghi nhận bán hàng
- Đối chiếu các hóa đơn với đơn đặt hàng và phiếu xuất
kho trước khi nhập liệu trên máy tính