Các loại rủi ro trong kiểm toán cơ bản | Kiểm toán cơ bản | Trường Đại học Công nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh
Các loại rủi ro trong kiểm toán cơ bản môn Kiểm toán cơ bản của Trường Đại học Công nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh. Hi vọng tài liệu này sẽ giúp các bạn học tốt, ôn tập hiệu quả, đạt kết quả cao trong các bài thi, bài kiểm tra sắp tới. Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết bài viết dưới đây nhé.
Môn: Kiểm toán cơ bản (KTCB 2021)
Trường: Đại học Công nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh
Thông tin:
Tác giả:
Tài liệu liên quan:
Preview text:
CÁC LOẠI RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN
RỦI RO KIỂM SOÁT Khái niệm
Rủi ro kiểm soát trong tiếng Anh là Control risk. Rủi ro kiểm soát là rủi ro xảy ra sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính, số dư tài khoản hay cơ sở dẫn liệu của 1 nhóm giao dịch khi tính riêng rẽ hay tổng hợp lại mà hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ không ngăn ngừa hết hoặc không phát hiện và sửa chữa kịp thời.
Có thể hiểu theo cách đơn giản:
Rủi ro kiểm soát là sự tồn tại sai sót trọng yếu mà hệ thống kiểm soát nội bộ không phát hiện và ngăn chặn kịp thời. Các yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro kiểm soát:
+ Tính chất mới mẻ và phức tạp của các loại giao dịch
+ Khối lượng và cường độ của giao dịch (nhiều hay ít, mạnh hay yếu). + Tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ ( cơ cấu tổ chức ,tính thích hợp và hiệu quả, nhân sự)
+ Quan điểm nhận thức, hành động của nhà quản lý về phương pháp tổ chức, phân định trách nhiệm quyền hạn cảu BGĐ và các bộ phận
+ Tính khoa học, thích hợp và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ như: việc sắp xếp phân công đúng người đúng việc, bố trí sử dụng một cách tối ưu các phương tiện, thiết bị kết hợp với con người trong quá trình kiểm soát…
Đặc điểm của rủi ro kiểm soát
- Đánh giá về tính hiệu lực, hiệu quả của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ
- Xem xét khả năng ngăn chặn , phát hiện và xử lý kịp thời các sai sót xảy ra trong doanh nghiệp một cách đáng tin cậy hay không
2. RỦI RO TIỀM TÀNG
Khái niệm
Rủi ro tiềm tàng trong tiếng anh là Inherent Risk. Rủi ro tiền tàng là rủi ro tiềm ẩn , vốn có, do khả năng cơ sở dẫn liệu của một nhóm giao dịch , số dư tài khoản hay thông tin thuyết minh có thể chứa đựng sai sót trọng yếu, khi xét riêng lẻ hay tổng hợp lại, trước khi xem xét đến bất kì kiểm soát nào có liên quan
Các yếu tố ảnh hưởng rủi ro tiềm tàng
- Đặc điểm hình thành kinh doanh ( loại sản phẩm và dịch vụ, môi trường kinh tế , chính sách nhà nước
- Bản chất của các bộ phận , khoản mục, nghiệp vụ được kiểm toán trong báo cáo tài chính
- Bản chất hệ thống kế toán và những thông tin trong đơn vị ( mức hiệu quả và tính chất phức tạp của hệ thống điện toán, bản chát và phương pháp kế toán đang áp dụng, trình độ nhân viên…) Một số ví dụ về rủi ro tiềm tàng có thể kể đến như:
- Ở Việt Nam, tình trạng chảy máu chất xám về nhân lực kiểm toán tiềm tàng trong hoạt động của các công ty kiểm toán độc lập có xu hướng tăng: có hai xu hướng chảy máu chất xám nhân lực kiểm toán đó là chảy trong nội bộ nghành kiểm toán và chảy sang nghành nghề khác. Nguyên nhân xảy ra rủi ro này là do xu thế hội nhập làm gia tăng những dịch vụ nghành nghề mới , kéo theo đó là cơ hội và triển vọng về thăng tiến và thu nhập mới ở mức cao
- Rủi ro tiềm tàng khác là Áp lực cạnh tranh giữa các công ty kiểm toán độc lập : Vì số lượng các công ty kiểm toán độc lập ngày càng tăng cùng với sự xuất hiện trong 10 năm trở lại đây của các thương hiệu có uy tín như PwC, Deloitte,KPMG, có thể nhận thấy xu hướng thâm nhập vào các nền kinh tế đang phát triển như nước ta của các tập đoàn kiểm toán trên thế giới có xu hướng tăng
Đặc điểm của rủi ro tiềm tàng trong kiểm toán
- Rủi ro tiềm tàng được đánh giá trong cả giai đoạn lập kế hoạch và cập nhật trong suốt quá trình kiểm toán
- Rủi ro tiềm tàng có khả năng xuất hiện cao hơn đối với các phép tính phức tạp hoặc các tài khoản phản ánh số liệu được hình thành từ các ước tính kế toán không chắc chắn https://accgroup.vn/vi-du-ve-rui-ro-tiem-tang-trong-kiem-toan
3. RỦI RO PHÁT HIỆN
Khái niệm:
Là rủi ro mà trong quá trình kiểm toán , cá thủ tục mà kiểm toán viên thực hiện nhằm làm giảm rủi ro kiểm toán xuống tới mức thấp nhất có thể chấp nhận được nhưng vẫn không phát hiện được hết các sai xót trọng yếu khi xét riêng lẻ hoặc tổng hợp lại
Các yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro phát hiện
+Từ phương pháp kiểm toán của kiểm toán viên
+ Kiểm toán viên áp dụng phương pháp không phù hợp
+ Kiểm toán viên thiếu kiểm tra thông tin do các trợ lý thu thập nên tổng hợp và nhận định sai
Đặc điểm của rutr ro phát hiện:
- Rủi ro phát hiện vẫn có thể xảy ra dù đ愃̀ kiểm tra 100% số dư và nghiệp vụ, vì có thể Kiểm toán viên đ愃̀ chọn lựa và áp dụng phương pháp kiểm toán không phù hợp, hoặc giải thích sai hoặc nhận định sai về kết quả kiểm tra.
- Ngược lại với rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát Kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải có trách nhiệm thực hiện các thủ tục thu thập các bằng chứng kiểm toán nhằm quản lí và kiểm soát đối với rủi ro phát hiện. Ví dụ
Phương pháp thử nghiệm kiểm toán không chính xác. Chọn một phương pháp kiểm tra kiểm toán không phù hợp với loại tài khoản tài chính đang được kiểm toán, ví dụ: kiểm tra tính chính xác của hóa đơn hơn là sự xuất hiện của một giao dịch mua bán cụ thể.
Áp dụng một thủ tục kiểm toán không chính xác. Ví dụ, khi kiểm toán viên áp dụng sai tỷ lệ có thể chấp nhận được khi sử dụng tỷ lệ để đánh giá tính chính xác về mệnh giá của số dư tài khoản.
Có một số thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên sử dụng để giảm thiểu rủi ro phát hiện, bao gồm kiểm tra phân loại, kiểm tra tính đầy đủ, kiểm tra xác định giá trị và kiểm tra sự cố.
https://cafedautu.vn/rui-ro-phat-hien-detection-risk-la-gi-dac-diemd4678.html