Chu Trình Tiền Lương: Đặc Điểm Và Quy Trình Kiểm Soát môn Kiểm soát nội bộ | Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh

KSNB - CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG
Đặc điểm: tiết kiệm tốt chi phí tiền lương và tiền lương phục hồi sẽ tạo ra lợi ích cho doanh nghiệp
Có 3 hình thức trả lương
1. Trả lương theo thời gian
2. Trả lương theo sản phẩm 3. Giao khoán -
Chu trình tiền lương phản ánh cơ sở đầu vào cũng là cơ sở cho đầu ra -
Liên quan đến các nghĩa vụ xã hội: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, Thuế thu nhập cá nhân
nếu sai phạm sẽ dẫn đến sai phạm nghiêm trọng -
Tài sản nhạy cảm liên quan tới tiền nên dễ bị tham ô, chi phí tiền lương chiếm tỉ trọng lớn
trong giá thành nên ảnh hưởng lớn đến các khâu khác -
Nếu đánh giá thành quả lao động không tốt thì dẫn đến mất nguồn nhân lực chất lượng cao
Quy trình tiền lương:
1. Lập và thu thập các chứng từ làm cơ sở tính lương
2. Tính lương và các khoản khấu trừ
3. Nộp tiền cho nhà nước, thanh toán lương, ghi sổ
Mục tiêu hoạt động: Hữu hiệu và hiệu quả
-Hữu hiệu: tính toán lương đúng, giúp đơn vị đạt được mục tiêu kinh doanh, người lao động
được trả lương đúng kỳ đúng năng lực, chi phí lương hạch toán hợp lý dẫn đến giá thành hợp lý. -
Hiệu quả: Chi phí lương hợp lý sản phẩm tạo ra chất lượng
Mục tiêu báo cáo: -
Liên quan đến các khoản mục phải trả người lao động, thuế thu nhập cá nhân, giá vốn, chi phí
quản lý doanh nghiệp, chi phí lương của HĐQT phải tuân theo chuẩn mực kế toán số 26
Mục tiêu tuân thủ: -
Tuân thủ theo chính sách thuế nhà nước và các quy định pháp lý về mức lương tối thiểu -
Sa thải nhân viên phải phù hợp với hợp đồng lao động - Kỷ luật nhân viên
Kiểm soát chung:
1. Phân chia , trách nhiệm: bộ phận nhân sự chịu trách nhiệm tuyển dụng nhân sự, ký hợp
đồng lao đồng, bộ phận sử dụng lao động giám sát nhân viên, chấm công, bộ phận tính lương:
tính lương và các khoản khấu trừ bộ phận trả lương chịu trách nhiệm thanh toán lương kiểm
soát chặt chẽ các khoản tiền lương chưa nhận
2. Chứng từ, sổ sách: Bảng chấm công, bảng tính lương, phê chuẩn bảng tính lương
3. Uỷ quyền, xét duyệt: Bộ phận tính lương phải độc lập với bộ phận trả lương, bảng chấm
công bảng tính lương phải được xét duyệt
Sai phạm - kiểm soát sai phạm Giai đoạn Sai phạm
Biện pháp kiểm soát
Lập và thu thập các chứng từ -
Trả lương cho các nhân viên đã nghỉ hoặc nghỉ tạm thời, không có
Lập chứng từ ban đầu làm cơ sở tính lương: Thẻ bấm giờ, làm cơ sở tính lương thực
bảng theo dõi lao động, bảng chấm công, bảng kê khối - Sai sót trong chấm công
lượng sản phẩm, bảng kê giờ công làm thêm -
Không phản ánh kịp thời nhân sự -
Các chứng từ phải được thiết kế sẵn, đầy đủ và đánh -
Báo cáo sai về số giờ ngày nghỉ số liên tục -
Thiếu chứng từ cần thiết để hạch toán lương -
Nhân viên tính lương kiểm tra các chứng từ ban đầu
đối chiếu danh sách lao động -
Nhân viên phụ trách tính lương kiểm tra đã đủ chữ
của trưởng bộ phận hay chưa (chống khai khống giờ
làm thêm), kiểm tra bảng chấm công với đơn nghỉ
phép, giấy chứng nhận nghỉ việc BHXH
Tính lương và các khoản khấu - Tính sai tiền lương -
Ban hành chính sách tiền lương rõ ràng trừ -
Tính lương cho nhân viên đã nghỉ việc, nhân viên ma, nhân viên -
BPNS phải cập nhật thường xuyên về lực lượng nhân
không tuyển dụng chính thức sự -
Khấu trừ sai BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, Thuế thu nhập cá nhân -
Phân công người có thẩm quyền phê duyệt bảng -
Không tuân thủ pháp luật về mức lương tối thiểu hệ số lương
lương, thay đổi chương trình tính lương -
Chuyển đầy đủ chứng từ tính lương cho kế toán -
Đối chiếu chi phí lương thực tế với quỹ lương kế hoạch -
Cần bố trí nhân viên khác với nhân viên lập bảng
lương và phiếu lương để kiểm tra các nội dung sau:
Mức lương và phụ cấp có được tính toán đúng hay
không, những thay đổi về mức lương và phụ cấp có
được cập nhật hay chưa, khoản khấu trừ có đúng quy định hay không
Nộp tiền cho nhà nước, thanh -
Chậm trễ, tính sai lương, nhân viên chi lương chiếm đoạt tiền lương -
Căn cứ bảng lương đã được phê duyệt toán lương, ghi sổ của nhân viên đã nghỉ -
Kế toán chuyển bảng lương cho thủ quỹ để chi lươn -
Chậm nộp hoặc không nộp các khoản khấu trừ -
Yêu cầu nhân viên kiểm tra phiếu lương và ký xác -
Ghi sai chi phí tiền lương nhận -
Lập danh sách các tk ngân hàng của nhân viên và cậ nhật thường xuyên -
Phê duyệt trước khi chi lương -
Định kỳ phân tính tổng quát tính hợp lý của quỹ lươ -
Phân công nhân viên thực hiện nghĩa vụ nộp các khoản khấu trừ -
Kế toán tiền lương dựa trên phiếu lương đã thanh to
bảng sao kê ngân hàng để hạch toán lương và các khoản phải trả
Gian lận - kiểm soát gian lận Gian lận
Biện pháp kiểm soát
Khai khống nhân viên, tạo nhân viên ảo : đây là gian lận phổ biến -
Tách biệt tuyển dụng với sử dụng lao động
trong chu trình tiền lương, có nhiều cách thực hiện có thể là không -
Phòng nhân sự định kỳ đối chiếu bảng lương với danh sách lao động
xóa dữ liệu các nhân viên đã nghỉ việc -
Phòng nhân sự rà soát những nhân viên không các khoản khấu trừ địa chỉ hay sđt: người gi
có thể quên không bổ sung các chi tiết này -
Nhân viên giao sec độc lập với bộ phận tính lương
Khai khống giờ công hoặc khai khống mức lương: đánh cắp mk truy-
Tách biệt chức năng tính lương với phê chuẩn bảng chấm công và giao SEC
cập vào hệ thống để thay đổi thông tin, 1 thủ thuật khác là thay đổi- Trưởng bộ phận phê chuẩn bảng tính lương bảng chấm công
giờ trên bảng chấm công trước khi chuyển đến bộ phận tính lương -
Thay đổi mức lương phải có sự phê chuẩn của trưởng bộ phận sử dụng lao động và phòng