Chu Trình Tiền Lương - Tóm Tắt Lý Thuyết Và Kiểm Soát môn Kiểm soát nội bộ | Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh

KSNB - CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG
Đặc điểm: tiết kiệm tốt chi phí tiền lương và tiền lương phục hồi sẽ tạo ra lợi ích cho doanh nghiệp
Có 3 hình thức trả lương
1. Trả lương theo thời gian
2. Trả lương theo sản phẩm 3. Giao khoán
Chu trình tiền lương phản ánh cơ sở đầu vào cũng là cơ sở cho đầu ra
Liên quan đến các nghĩa vụ xã hội: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, Thuế thu nhập cá nhân nếu
sai phạm sẽ dẫn đến sai phạm nghiêm trọng
Tài sản nhạy cảm liên quan tới tiền nên dễ bị tham ô, chi phí tiền lương chiếm tỉ trọng lớn trong
giá thành nên ảnh hưởng lớn đến các khâu khác
Nếu đánh giá thành quả lao động không tốt thì dẫn đến mất nguồn nhân lực chất lượng cao
Quy trình tiền lương:
1. Lập và thu thập các chứng từ làm cơ sở tính lương
2. Tính lương và các khoản khấu trừ
3. Nộp tiền cho nhà nước, thanh toán lương, ghi sổ
Mục tiêu hoạt động: Hữu hiệu và hiệu quả
Hữu hiệu: tính toán lương đúng, giúp đơn vị đạt được mục tiêu kinh doanh, người lao động được
trả lương đúng kỳ đúng năng lực, chi phí lương hạch toán hợp lý dẫn đến giá thành hợp lý.
Hiệu quả: Chi phí lương hợp lý sản phẩm tạo ra chất lượng
Mục tiêu báo cáo:
Liên quan đến các khoản mục phải trả người lao động, thuế thu nhập cá nhân, giá vốn, chi phí
quản lý doanh nghiệp, chi phí lương của HĐQT phải tuân theo chuẩn mực kế toán số 26
Mục tiêu tuân thủ:
Tuân thủ theo chính sách thuế nhà nước và các quy định pháp lý về mức lương tối thiểu
Sa thải nhân viên phải phù hợp với hợp đồng lao động Kỷ luật nhân viên
Kiểm soát chung:
1. Phân chia , trách nhiệm: bộ phận nhân sự chịu trách nhiệm tuyển dụng nhân sự, ký hợp đồng
lao đồng, bộ phận sử dụng lao động giám sát nhân viên, chấm công, bộ phận tính lương: tính
lương và các khoản khấu trừ bộ phận trả lương chịu trách nhiệm thanh toán lương kiểm soát chặt
chẽ các khoản tiền lương chưa nhận
2. Chứng từ, sổ sách: Bảng chấm công, bảng tính lương, phê chuẩn bảng tính lương
3. Uỷ quyền, xét duyệt: Bộ phận tính lương phải độc lập với bộ phận trả lương, bảng chấm công
bảng tính lương phải được xét duyệt
Sai phạm - kiểm soát sai phạm Giai đoạn Sai phạm
Biện pháp kiểm soát Lập và thu Trả lương cho các
Lập chứng từ ban đầu làm cơ sở tính lương: Thẻ bấm thập các
nhân viên đã nghỉ giờ, bảng theo dõi lao động, bảng chấm công, bảng chứng từ
hoặc nghỉ tạm thời, kê khối lượng sản phẩm, bảng kê giờ công làm thêm làm cơ sở không có thực
Các chứng từ phải được thiết kế sẵn, đầy đủ và tính lương Sai sót trong chấm đánh số liên tục công
Nhân viên tính lương kiểm tra các chứng từ ban Không phản ánh kịp
đầu đối chiếu danh sách lao động thời nhân sự
Nhân viên phụ trách tính lương kiểm tra đã đủ Báo cáo sai về số
chữ kí của trưởng bộ phận hay chưa (chống khai giờ ngày nghỉ
khống giờ làm thêm), kiểm tra bảng chấm công Thiếu chứng từ cần
với đơn nghỉ phép, giấy chứng nhận nghỉ việc thiết để hạch toán BHXH lương Tính lương Tính sai tiền lương
Ban hành chính sách tiền lương rõ ràng và các khoản Tính lương cho nhân
BPNS phải cập nhật thường xuyên về lực lượng khấu trừ viên đã nghỉ việc, nhân sự nhân viên ma, nhân
Phân công người có thẩm quyền phê duyệt bảng viên không tuyển
lương, thay đổi chương trình tính lương dụng chính thức
Chuyển đầy đủ chứng từ tính lương cho kế toán Khấu trừ sai BHXH,
Đối chiếu chi phí lương thực tế với quỹ lương BHYT, BHTN, kế hoạch KPCĐ, Thuế thu
Cần bố trí nhân viên khác với nhân viên lập nhập cá nhân
bảng lương và phiếu lương để kiểm tra các nội Không tuân thủ pháp
dung sau: Mức lương và phụ cấp có được tính luật về mức lương
toán đúng hay không, những thay đổi về mức tối thiểu hệ số
lương và phụ cấp có được cập nhật hay chưa, lương
khoản khấu trừ có đúng quy định hay không Nộp tiền cho Chậm trễ, tính sai
Căn cứ bảng lương đã được phê duyệt nhà nước, lương, nhân viên chi
Kế toán chuyển bảng lương cho thủ quỹ để chi thanh toán lương chiếm đoạt lương lương, ghi tiền lương của nhân
Yêu cầu nhân viên kiểm tra phiếu lương và ký sổ viên đã nghỉ xác nhận Chậm nộp hoặc
Lập danh sách các tk ngân hàng của nhân viên không nộp các
và cập nhật thường xuyên khoản khấu trừ
Phê duyệt trước khi chi lương Ghi sai chi phí tiền
Định kỳ phân tính tổng quát tính hợp lý của quỹ lương lương
Phân công nhân viên thực hiện nghĩa vụ nộp các khoản khấu trừ
Kế toán tiền lương dựa trên phiếu lương đã
thanh toán bảng sao kê ngân hàng để hạch toán
lương và các khoản phải trả
Gian lận - kiểm soát gian lận Gian lận
Biện pháp kiểm soát
Khai khống nhân viên, tạo nhân viên ảo : đây là gian
Tách biệt tuyển dụng với sử dụng lao
lận phổ biến trong chu trình tiền lương, có nhiều động
cách thực hiện có thể là không xóa dữ liệu các nhân Phòng nhân sự định kỳ đối chiếu bảng viên đã nghỉ việc
lương với danh sách lao động
Phòng nhân sự rà soát những nhân
viên không các khoản khấu trừ địa chỉ
hay sđt: người gian lận có thể quên
không bổ sung các chi tiết này
Nhân viên giao sec độc lập với bộ phận tính lương
Khai khống giờ công hoặc khai khống mức lương:
Tách biệt chức năng tính lương với
đánh cắp mk truy cập vào hệ thống để thay đổi thông
phê chuẩn bảng chấm công và giao
tin, 1 thủ thuật khác là thay đổi giờ trên bảng chấm SEC
công trước khi chuyển đến bộ phận tính lương
Trưởng bộ phận phê chuẩn bảng tính lương bảng chấm công
Thay đổi mức lương phải có sự phê
chuẩn của trưởng bộ phận sử dụng lao động và phòng nhân sự
KSNB - CHU TRÌNH TIỀN
Đặc điểm: Tiền là 1 tài sản quan trọng với mọi đơn vị
Tiền liên quan đến tất cả các chu trình Tiền rất dễ sai phạm
Phải quản lí tốt để nâng cao khả năng sử dụng tiền của doanh nghiệp
Tiền cực kì nhạy cảm khả năng biển thủ cực kì cao
Quy trình tiền thu tiền và chi tiền: a. Thu tiền Bán hàng Thu nợ khách hàng
Vay (vay bằng trái phiếu, vay ngân hàng b. Chi tiền Mua hàng Chi phí khác Trả lương Trả cổ tức
Mục tiêu hoạt động: Hữu hiệu và hiệu quả
Hữu hiệu: Thu chi tiền đúng, đủ , kịp thời
Hiệu quả: Thu chi hiệu quả, không tồn trữ quỹ nhiều
Mục tiêu báo cáo:
Tính số dư tiền trung thực và hợp lý trên BCTC
Mục tiêu tuân thủ:
Các chính sách ngoại tệ, không rửa tiền
Kiểm soát chung:
1. Phân chia , trách nhiệm: Thủ quỹ không được kiêm nhiệm kế toán tiền, việc chi tiền tách biệt
với duyệt chi, đối với bán hàng trực tiếp tách biệt thu tiền, bán hàng với kế toán, đối với bán chịu
tách biệt bán chịu, theo dõi nợ phải thu, thu nợ và đối chiếu công nợ
2. Sử dụng nhân viên có năng lực: Không có hệ thống KSNB nào ngăn chặn được hết tất cả các
sai phạm nên phải sử dụng nhân viên có năng lực trung thực
3. Uỷ quyền, xét duyệt: Ban giám đốc có thể ủy quyền cho các cấp trung gian xét duyệt nếu chi
tiền trên hạn mức có sự chuẩn y của BGĐ
Sai phạm - kiểm soát sai phạm Giai Sai phạm
Biện pháp kiểm soát đoạn Thu
Tiền thu từ khách hàng bị
Thu tiền mặt tiền
nhân viên bh, thu ngân chiếm Giống bán hàng thu tiền dụng
Thu tiền qua ngân hàng
Tiền thu không đúng với số
Hạn chế tiếp cận thông tin thẻ tín dụng hàng bán ra
Chia nhỏ thông tin từ thẻ tín dụng khách
Nhân viên thu nợ biển thủ hàng tiền
Mua bảo hiểm (hạn chế rủi ro nhân viên
Xóa khoản phải thu để chiếm
đánh cắp thẻ tín dụng và thông tin của khách dụng tiền hàng)
Ghi chép nợ phải thu sai niên độ Không bảo mật thông tin khách hàng
Ghi nhận sai số tiền từ đi vay Chi tiền
Ghi sai niên độ các khoản Chi tiền mặt phải chi Giống bán hàng chi tiền Ghi sai số tiền đã chi Chi bằng ngân hàng Trả sai ncc
Tách biệt người giữ sec với người chuẩn y
Trả lương cho các nhân viên việc chi tiền không có thực
Tách biệt người ký sec với người ghi sổ Chi không đúng nhu cầu Chi không kịp thời Tồn
Tiền tồn quỹ thực tế sai lệch
Kiểm kê định kỳ tiền trữ với sổ sách Phân tích số dư
Tiền tồn quỹ bị mất cắp tham ô chiếm dụng
Tiền tồn quỹ quá nhiều hoặc quá ít
Gian lận - kiểm soát gian lận Gian lận
Biện pháp kiểm soát
Thủ thuật Skimming (lấy tiền thu từ việc bán hàng và ko ghi vào sổTách biệt giữa người bán
sách) ai cũng có thể thực hiện đặc biệt là các nhân viên thi tiền trực hàng và thu tiền kết hợp
tiếp từ bán hàng (kiêm nhiệm giữa bán hàng và thu tiền)) kiểm kê hàng hóa Thủ thuật Lapping Giống bán hàng thu tiền
Biển thu tiền thu nợ của khách hàng Giống bán hàng thu tiền
Khai khống chi tiền thông qua giả mạo chứng từ Xác nhận NCC (gọi điện
Có 3 thủ thuật để giả mạo chứng từ hotline yêu cầu cccd)
1. Lập ra công ty ma hoặc thông đồng với công ty khác để tạoĐóng dấu hóa đơn đã hóa đơn không có thật thanh toán
2. Chi 2 lần cho 1 hóa đơn hoặc trả lố số tiền chi (thông đồng Xét duyệt trước khi mua với ncc) hàng
3. Mua hàng với mục đích cá nhân nhưng yêu cầu đơn vị trả tiền