Chương 7 - Kiểm Soát Tiền trong Kế Toán môn Kiểm soát nội bộ | Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh

Chương 7 NỘI DUNG
}Đặc điểm của chu trình, gian lận, sai sót và mục tiêu Kiểm Soát Tiền kiểm soát
}Các thủ tục kiểm soát chủ yếu.
- Những thủ tục kiểm soát chung
- Những thủ tục kiểm soát cụthể
}Một số kỹ thuật gian lận thường gặp trong chu trình và biện pháp kiểm soát
BM KIỂM TOÁN – COB – UEH
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 1
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 2 ĐẶC ĐIỂM TIỀN
MỤC TIÊU KIỂM SOÁT
•Liên quan phần lớn chu trình nghiệp vụ
•Thu, chi đúng, hạn chế mất mát, lãng phí và lạm •Phát sinh lớn
dụng tiền bạc của công ty •Tài sản nhạy cảm
•Thu, Chi đủ, chi kịp thời
•Bảo đảm hiệu quả sinh lời của số dư tiền mặt
•Ghi nhận đúng, đủ, kịp thời, ngắn gọn, rõ ràng.
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 3
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 4 RỦI RO PHẦN 1
Thu không đủ, không đúng, không kịp thời KS TIỀN MẶT Chi không đúng
§Chi không đúng nhu cầu, không cần chi cũng chi (lãng phí) •KS thu tiền
§Chi quá nhiều nhưng thực sự khoản chi thì •KS chi tiền
không nhiều (mất cắp, biển thủ,…)
Chi không đủ (không đủ tiền để chi trong khi nhu cầu •KS tồn quỹ chi rất bức thiết) Chi không kịp thời
Tham ô, chiếm dụng tiền thu
Người thực hiện chi tiêu lập báo cáo không đúng, ngụy tạo chứng từ.
Việc ghi nhận và báo cáo của kế toán về tình hình chi
tiêu không đạt mục tiPêhạum Tđ hị ề Ng ọr c a Bích - BMKIT 5
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 6 CÁC KHOẢN THU CÁC KHOẢN CHI
•Thu trực tiếp từ bán hàng, cung cấp dịch vụ
Chi mua tài sản cố định (chi đầu tư) •Thu tiền lãi
Chi mua vật tư (nguyên vật liệu)
•Thu tiền thẻ tín dụng
Chi tiền lương, tiền công cho NLĐ •.v.v.v Chi thuế cho nhà nước Chi lãi cho chủ nợ
Chi tiêu (những khoản chi khác 5 khoản chi nói trên)
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 7
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 8 CÁC KHOẢN CHI KSNB TIỀN Chi mua công cụ dụng cụ Chi tiếp khách ! Phân chia trách nhiệm
Chi quảng cáo và tiếp thị
! Ủy quyền và xét duyệt Chi công tác phí ! Kiểm soát chứng từ Chi văn phòng phẩm ! Bảo vệ tài sản Key
Chi dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, rác, bưu điện, controls = ???
du lịch, kiểm toán, hải quan, nhà hàng,…) ! Phân tích rà soát Chi thăm viếng, quà cáp
! Các thủ tục kiểm soát cấp Chi từ thiện cao Chi tiêu khác
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 9
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 10
PHÂN CHIA TRÁCH NHIỆM ĐẦY ĐỦ
PHÂN CHIA TRÁCH NHIỆM ĐẦY ĐỦ
}Thủ quỹ # kế toán tiền
vKế hoạch chi tiêu (BP kế toán)
}Bán hàng thu tiền trực tiếp: bán hàng # thu tiền #kế
vĐề nghị chi tiêu (các BP trong công ty) toán
vQuyết định chi tiêu (Người có thẩm quyền)
}Bán chịu: xét duyệt bán chịu #theo dõi nợ phải thu #
thu tiền nợ và đối chiếu công nợ
vThực hiện việc chi tiêu (Theo phân công, như BP hành chính, BP khác)
vBáo cáo việc thực hiện chi tiêu (Người thực hiện chi tiêu) vGhi nhận (BP kế toán)
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 11
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 12
PHÂN CHIA TRÁCH NHIỆM ĐẦY ĐỦ KS CHỨNG TỪ •Thủ quỹ và kế toán Phiếu thu
•Chức năng chi tiền & xét duyệt chi tiêu
Phiếu đề nghị chi tiền
•Bán hàng, thu tiền, kế toán Bản giải trình
•Xét duyện bán chịu, theo dõi nợ phải thu, đối chiếu công nợ Phiếu chi
Phiếu giao nhận/ phiếu nhập kho
Hoá đơn (nhận từ người bán)
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 13
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 14 PHIẾU THU KS THU TIỀN •Siêu thị •Số liên : •Cửa hàng bán lẻ –Mấy liên: 3 liên
•Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ
–Cho ai & để làm gì :
- 1 liên gốc lưu tại kế toán để hạch toán giảm công •Doanh nghiệp lớn nợ phải thu •Thu nợ ở khách hàng
- 1 liên thủ quỹ giữ để xem đây như là lệnh thu tiền
- 1 liên giao cho khách hàng để thay cho giấy biên nhận đã nhận tiền
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 15
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 16