Chương 7 - Kiểm Soát Tiền trong Kế Toán môn Kiểm soát nội bộ | Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh

Chương 7 NỘI DUNG
}Đặc điểm của chu trình, gian lận, sai sót và mục tiêu Kiểm Soát Tiền kiểm soát
}Các thủ tục kiểm soát chủ yếu.
- Những thủ tục kiểm soát chung
- Những thủ tục kiểm soát cụthể
}Một số kỹ thuật gian lận thường gặp trong chu trình và biện pháp kiểm soát
BM KIỂM TOÁN – COB – UEH
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 1
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 2 ĐẶC ĐIỂM TIỀN
MỤC TIÊU KIỂM SOÁT
•Liên quan phần lớn chu trình nghiệp vụ
•Thu, chi đúng, hạn chế mất mát, lãng phí và lạm •Phát sinh lớn
dụng tiền bạc của công ty •Tài sản nhạy cảm
•Thu, Chi đủ, chi kịp thời
•Bảo đảm hiệu quả sinh lời của số dư tiền mặt
•Ghi nhận đúng, đủ, kịp thời, ngắn gọn, rõ ràng.
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 3
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 4 RỦI RO PHẦN 1
Thu không đủ, không đúng, không kịp thời KS TIỀN MẶT Chi không đúng
§Chi không đúng nhu cầu, không cần chi cũng chi (lãng phí) •KS thu tiền
§Chi quá nhiều nhưng thực sự khoản chi thì •KS chi tiền
không nhiều (mất cắp, biển thủ,…)
Chi không đủ (không đủ tiền để chi trong khi nhu cầu •KS tồn quỹ chi rất bức thiết) Chi không kịp thời
Tham ô, chiếm dụng tiền thu
Người thực hiện chi tiêu lập báo cáo không đúng, ngụy tạo chứng từ.
Việc ghi nhận và báo cáo của kế toán về tình hình chi
tiêu không đạt mục tiPêhạum Tđ hị ề Ng ọr c a Bích - BMKIT 5
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 6 CÁC KHOẢN THU CÁC KHOẢN CHI
•Thu trực tiếp từ bán hàng, cung cấp dịch vụ
Chi mua tài sản cố định (chi đầu tư) •Thu tiền lãi
Chi mua vật tư (nguyên vật liệu)
•Thu tiền thẻ tín dụng
Chi tiền lương, tiền công cho NLĐ •.v.v.v Chi thuế cho nhà nước Chi lãi cho chủ nợ
Chi tiêu (những khoản chi khác 5 khoản chi nói trên)
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 7
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 8 CÁC KHOẢN CHI KSNB TIỀN Chi mua công cụ dụng cụ Chi tiếp khách ! Phân chia trách nhiệm
Chi quảng cáo và tiếp thị
! Ủy quyền và xét duyệt Chi công tác phí ! Kiểm soát chứng từ Chi văn phòng phẩm ! Bảo vệ tài sản Key
Chi dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, rác, bưu điện, controls = ???
du lịch, kiểm toán, hải quan, nhà hàng,…) ! Phân tích rà soát Chi thăm viếng, quà cáp
! Các thủ tục kiểm soát cấp Chi từ thiện cao Chi tiêu khác
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 9
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 10
PHÂN CHIA TRÁCH NHIỆM ĐẦY ĐỦ
PHÂN CHIA TRÁCH NHIỆM ĐẦY ĐỦ
}Thủ quỹ # kế toán tiền
vKế hoạch chi tiêu (BP kế toán)
}Bán hàng thu tiền trực tiếp: bán hàng # thu tiền #kế
vĐề nghị chi tiêu (các BP trong công ty) toán
vQuyết định chi tiêu (Người có thẩm quyền)
}Bán chịu: xét duyệt bán chịu #theo dõi nợ phải thu #
thu tiền nợ và đối chiếu công nợ
vThực hiện việc chi tiêu (Theo phân công, như BP hành chính, BP khác)
vBáo cáo việc thực hiện chi tiêu (Người thực hiện chi tiêu) vGhi nhận (BP kế toán)
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 11
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 12
PHÂN CHIA TRÁCH NHIỆM ĐẦY ĐỦ KS CHỨNG TỪ •Thủ quỹ và kế toán Phiếu thu
•Chức năng chi tiền & xét duyệt chi tiêu
Phiếu đề nghị chi tiền
•Bán hàng, thu tiền, kế toán Bản giải trình
•Xét duyện bán chịu, theo dõi nợ phải thu, đối chiếu công nợ Phiếu chi
Phiếu giao nhận/ phiếu nhập kho
Hoá đơn (nhận từ người bán)
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 13
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 14 PHIẾU THU KS THU TIỀN •Siêu thị •Số liên : •Cửa hàng bán lẻ –Mấy liên: 3 liên
•Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ
–Cho ai & để làm gì :
- 1 liên gốc lưu tại kế toán để hạch toán giảm công •Doanh nghiệp lớn nợ phải thu •Thu nợ ở khách hàng
- 1 liên thủ quỹ giữ để xem đây như là lệnh thu tiền
- 1 liên giao cho khách hàng để thay cho giấy biên nhận đã nhận tiền
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 15
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 16 KS CHI TIỀN PHIẾU CHI
•Trả tiền cho nhà cung cấp
•BP phát hành : BP kế toán
•Thanh toán khoản chi khác •Có 5 chữ ký : –Người lập –Người kiểm tra –Người phê duyệt –Người chi tiền –Người nhận tiền •Phát hành 4 liên : –1 liên gốc lưu BP KT
–1 liên chuyển cho thủ quỹ (lệnh chi tiền)
–1 liên chuyển cho BP VT (theo dõi công nợ)
–1 liên giao cho người nhận (nếu có yêu cầu)
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 17
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 18 THỦ TỤC KS KHÁC TTKS CẤP CAO
Các báo cáo về các biến động bất thường : •Bổ nhiệm thủ quỹ
uCác khoản chi số tiền lớn •Bảo vệ tài sản
uCác khoản chi có nội dung bất thường
•Hạn chế sử dụng tiền mặt uThâm hụt ngân quỹ
•Xây dựng dự toán thu chi
Phân tích biến động lãi tiền gửi
Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch tiền mặt
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 19
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 20 RỦI RO
THỦ TỤC KIỂM SOÁT RỦI RO
THỦ TỤC KIỂM SOÁT
•Hạn chế tiếp cận khu vực tiền
•Không đáp ứng nhu cầu
•Kế hoạch tiền mặt cân đối các •Rủi ro bị mất cắp, mặt
chi trả khi đến hạn/sử khoản thu chi lạm dụng tiền mặt
dụng kém hiệu quả số dư
•Hạn chế các nghiệp vụ dùng tiền
•Kế hoạch cân đối nhu cầu sử
mặt (chi bằng tiền ngân hàng) tiền dụng ngoại tệ
•Khống chế số dư tiền mặt ở mức cho phép
•Ký quỹ/các nghiệp vụ tương
•Ghi chép, báo cáo đầy đủ lai
•Kiểm quỹ định kỳ/bất thường số dư tiền •Chi tiền không đúng
•Phê duyệt các khoản chi tiền mặt
•Phân nhiệm : kế toán –thủ mục đích
•Đăng ký chữ ký phê duyệt các quỹ –duyệt chi khoản chi tiền ngân hàng
•Đối chiếu số dư tiền trên sổ
•Các khoản chi phải có chứng từ
sách với số phụ ngân hàng
đầy đủ trước khi được phê duyệt “ĐÃ CHI”
•Đối chiếu sổ kế toán với sổ •Đóng dấu vào chứng từ Phạm Thị N q gọ u c B ỹ ích - BMKIT 21
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 22 THU TIỀN BẰNG SÉC PHẦN 2
•Phân nhiệm cho nhiều nhân viên mở thư •Đóng dấu vào séc
•Lập danh sách các séc đã nhận
KIỂM SOÁT TIỀN GỬI
•Lập danh sách các séc đã ký thác vào ngân hàng NGÂN HÀNG •Ghi sổ kế toán •Ghi giảm công nợ
•Điều tra các séc chưa đủ thông tin
•Kiểm tra theo dõi séc không có bảo chứng
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 23
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 24
THU TIỀN BẰNG THẺ TÍN DỤNG
THỦ TỤC KIỂM SOÁT VỀ CHI TGNH
•Mở riêng tài khoản tiền gửi ngân hàng thu bằng thẻ tín
•Người giữ séc #người phê chuẩn# người ký séc # ghi dụng sổ
•Hạn chế tiếp cận thông tin của thẻ tín dụng
•Phê chuẩn các nghiệp vụ chi tiền dựa trên sự đầy đủ
•Đối chiếu thu từ thẻ với nghiệp vụ nhận tiền của chứng từ
•Chia nhỏ thông tin từ thẻ tín dụng •Mua bảo hiểm
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 25
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 26
MỘT SỐ KỸ THUẬT GIAN LẬN •Skimming •Lapping •Kiting •Giả mạo séc •Khai khống chi tiền
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 27