Gian Lận Tài Chính và Tác Động Xã Hội môn Kiểm soát nội bộ | Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh

7/ Cho biết các loại gian lận và người thực hiện gian lận theo công trình nghiên
cứu của ACFE? Theo anh/chị thì đối tượng nào gây tác động lớn nhất cho xã hội?
Theo công trình nghiên cứu của ACFE - Có 3 loại gian lận:
+ Biển thủ: Xảy ra khi nhân viên biển thủ tài sản của tổ chức (ví dụ điển hình là
biển thủ tiền, đánh cắp hàng tồn kho, gian lận về tiền lương).
+ Tham ô: Xảy ra khi người quản lý lợi dụng trách nhiệm và quyền hạn của họ
tham ô tài sản của công ty hay hành động trái ngược với các nghĩa vụ họ đã
cam kết với tổ chức để làm lợi cho bản thân hay một bên thứ ba.
+ Gian lận trên BCTC: Là trường hợp các thông tin trên báo cáo tài chính bị
bóp méo, phản ảnh không trung thực tình hình tài chính một cách cố ý nhằm
lường gạt người sử dụng thông tin. (Ví dụ khai khống doanh thu, khai giảm nợ
phải trả – hay chi phí).
- Người thực hiện gian lận: + Nhân viên + Nhà quản lí
+ Chủ sở hữu/ Nhà quản lí cấp cao
Theo em đối tượng gây tác động lớn nhất cho xã hội là chủ sở hữu và quản lí cấp
cao: Theo nghiên cứu nhân viên là người thường hay thực hiện gian lận nhưng tổn
hại mà họ gây ra thấp hơn nhiều so với tổn hại của nhà quản lý và ban lãnh đạo
công ty. Chẳng hạn, theo kết quả của công trình nghiên cứu của ACFE vào năm 2004, 2006
Tổn thất do gian lận đơn vị tính: USD Đối tượng 2004 2006 Nhân viên 62.000 78.000 Nhà quản lí 140.000 218.000 Chủ sở hữu 900.000 1.000.000
Theo kết quả thống kê trên tổn thất do các chủ sở hữu/ nhà quản lí cấp cao
gây ra cao gấp khoảng hơn 14 lần so với tổn thất do nhân viên gây ra. Điều
đó những áp lực rất lớn lên nền kinh tế chung của đất nước. Bởi những gian
lận trên chủ yếu là gian lận trên BCTC.
9. Hãy cho biết mối liên hệ giữa các công trình nghiên cứu về tội phạm học và
công trình nghiên cứu về gian lận của ACFE? Hãy cho biết các phương pháp
thực hiện gian lận trên báo cáo tài chính?
*Mối liên hệ giữa các công trình nghiên cứu về tội phạm học và công trình
nghiên cứu về gian lận của ACFE:
Các công trình nghiên cứu về tội phạm học và công trình nghiên cứu về gian lận
của ACFE có mối liên hệ với nhau. Cụ thể, các công trình nghiên cứu về gian
lận này đứng trên nhiều góc độ khác nhau, cung cấp một cái nhìn đầy đủ và
toàn diện hơn về vấn đề gian lận nhằm giúp các nghề nghiệp có liên quan tìm
được các biện pháp ngăn ngừa, phát hiện gian lận. Nếu so sánh với thiệt hại to
lớn của gian lận gây ra cho nền kinh tế thì kết quả của những công trình nghiên
cứu về gian lận chỉ dừng lại ở một mức độ đóng góp rất khiêm tốn. Tuy vậy,
hiểu rõ và nắm bắt các phương pháp thực hiện cũng như các biện pháp ngăn
ngừa và phát hiện gian lận cũng giúp ích rất nhiều cho các nghề nghiệp có liên
quan có thể nhận diện và phát hiện gian lận, đặc biệt là nghề nghiệp kiểm toán.
*Các phương pháp thực hiện gian lận trên báo cáo tài chính:
- Che giấu công nợ và chi phí: 
Không ghi nhận nợ phải trả và chi phí 
Vốn hóa các khoản chi phí không được phép vốn hóa 
Không lập dự phòng nợ phải trả - Gian lận về doanh thu:  Phantom Sales  Parked Inventory Sales  Swap Transactions  Channel Stuffing  Side Deals  Accelerated Revenue - Gian lận về chi phí: 
Vốn hoá chi phí (Capitalizing Expenses) 
Trì hoãn chi phí (Deferring Expenses) 
Không ghi nhận chi phí (Unrecorded Expenses):chi phí kiện tụng, tranh chấp  Mua hàng ảo  Dự phòng không đúng - Gian lận hàng tồn kho:  Đánh giá hàng tồn kho 
Khai khống hàng tồn kho: tạo ra các chứng từ giả như phiếu kiểm hàng, Báo
cáo tồn kho, thay đổi chất lượng hàng tồn kho - Gian lận nợ phải thu:  Khách hàng không có thật 
Không lập đầy đủ dự phòng
- Gian lận về tài sản cố định 
Đánh giá sai tài sản qua hợp nhất 
Ghi số những tài sản không có thực, không ghi nhận đúng giá trị tài sản,
không vốn hóa đầy đủ chi phí
8.Cho biết nguyên nhân và biện pháp ngăn ngừa gian lận hữu hiệu nhất theo
công trình ACFE? Theo a/c thì đối tượng nào gây tác động lớn nhất cho xã hội?
Nguyên nhân gian lận: 3 nguyên nhân (theo tam giác gian lận)
1.Áp lực: khó khăn tài chính, thất bại cá nhân, bị cô lập,…
2.Cơ hội: nắm bắt thông tin, kĩ năng thực hiện 3.Thái độ, cá tính
Theo ACFE, biện pháp ngăn ngừa gian lận hiệu quả nhất là Xây dựng chuẩn mực
đạo đức, với tỷ lệ giảm thiểu tổn thất là 51%
Đối tượng có nguy cơ tác động xấu nhất đến cho xã hội là Tội phạm. Hành vi
phạm tội của nhóm đối tượng này có thể gây hại đến tinh thần, thể chất cũng như
lợi ích của cộng đồng hoặc một số cá nhân.
10. Hãy cho biết sự khác biệt giữa biển thủ tài sản và trình bày sai tài sản trên báo cáo tài chính
- Biển thủ: là hành động đánh cắp tiền hoặc của cải của công ty + nạn nhân: doanh nghiệp
+ đối tượng vi phạm: nhân viên công ty
- Trình bày sai trên BCTC: điều chỉnh sự thật trên BCTC nhằm các mục đích mang
lại lợi ích cho doanh nghiệp hoặc công ty.
+ nạn nhân: người sử dụng thông tin trên BCTC
+ đối tượng vi phạm: cá nhân nhân viên kế toán hoặc sự thống nhất giữa nhân viên và người quản lý