Kiểm Soát Nội Bộ và Ngăn Ngừa Gian Lận môn Kiểm soát nội bộ | Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh

KIỂM SOÁT NỘI BỘ - ST5.N2-204 Danh sách nhóm 11:
Nguyễn Thị Khánh Linh – 31211021856
Nguyễn Thị Ngọc Ánh – 31211021708
Nguyễn Hà Ny – 31211023594
Nguyễn Thị Lâm Quỳnh – 31211024570
Hồ Thị Ái Vy - 31211023403
1/ Hãy cho biết các nhân tố chính đưa đến gian lận của các nghiên cứu dưới đây: Edwin H Surtherland (1949) Donald R Cressy (1950) Dr. W . Steve Albrecht (1984)
Dựa vào kết quả nghiên cứu nêu trên, nếu bạn là nhà quản lý, cần làm gì để ngăn ngừa gian lận tại đơn vị Trả lời:
Edwin H Surtherland (1949) 
Nhân tố chính dẫn đến sự gian lận thông qua quá trình giao tiếp xã hội, và có sự tác động từ
yếu tố từ bên ngoài. Được ông Surtherland nghiên cứu chính từ hành vi gian lận của nhà quản
lý với chủ sở hữu và ông đưa ra kết luận “Một tổ chức mà có các nhân viên không lương
thiện sẽ ảnh hưởng ngay đến các nhân viên lương thiện” – chính những người gian lận sẽ trở
thành tác nhân ảnh hưởng xấu đến những người lương thiện khác.
Donald R Cressy (1950)
Khi thực hiện nghiên cứu về tham ô , biển thủ thì ông đã kết luận các nhân tố hình thành nên
nguyên nhân của tội phạm và gian lận chỉ phát sinh khi hội tụ đủ 3 nhân tố sau:
- Áp lực: khó khăn về tài chính, hậu quả từ thất bại cá nhân, Khó khăn về kinh
doanh, Bị cô lập, Muốn ngang bằng người khác, Mối quan hệ Chủ - thợ.
- Cơ hội: Khả năng nắm bắt thông tin (nghe được, thấy được lỗ hổng có thể gian
lận,…), kỹ năng thực hiện.
- Thái độ: Cá nhân gian lận cho rằng hành vi gian lận họ định thực hiện là có hợp lý,
thỏa đáng hay không, biện minh cho hành vi của mình.
Dr. W . Steve Albrecht (1984) 
Nghiên cứu tập trung vào 2 vấn đề chính là dấu hiệu của nhân viên và đặc điểm của tổ chức
đối với gian lận. Kết luận là khi có áp lực, cơ hội thực hiện gian lận cao, tính trung thực thấp,
nguy cơ xảy ra gian lận là lớn và ngược lại.
Dựa vào kết quả nghiên cứu nêu trên, nếu bạn là nhà quản lý, cần làm gì để ngăn ngừa gian lận tại đơn vị:
- Quy định những hành vi là không được chấp nhận, cho phép trong một tổ chức.
- Phổ biến các thông tin hữu ích, quy định đến tất cả nhân viên.
- Có các thủ tục phê chuẩn thích hợp
- Không đặt quá nhiều niềm tin vào nhân viên chủ chốt
- Tách biệt chức năng bảo quản tài sản và phê chuẩn, bảo quản tài sản với kế toán
- Theo dõi chi tiết các hoạt động
- Có các quy định, hướng dẫn rõ ràng về nhiệm vụ và quyền hạn
- Có sự giám sát của kiểm toán nội bộ
- Tách biệt chức năng kế toán bán hàng và thu tiền; thu nợ và ghi sổ.
2/ Dựa trên kết quả nghiên cứu của ACFE:
a/ Theo bạn cần ưu tiên thực hiện những biện pháp nào để giảm thiểu thiệt hại cho nền
kinh tế do gian lận gây ra, Trả lời:
Cần ưu tiên thực hiện ban hành chuẩn mực đạo đức là biện pháp hiệu quả mang lại lợi ích lâu
dài, chi phí bỏ ra để thực hiện biện pháp này thì không đáng kể, và phải kết hợp thêm cái
chuẩn mực đạo đức này với kiểm soát nội bộ và kiểm toán độc lập dựa trên mục tiêu về nhu
cầu lợi ích - chi phí của doanh nghiệp.
b/ Bên cạnh việc xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu, theo bạn, có các phương pháp nào
khác để ngăn ngừa và phát hiện gian lận? Trả lời:
Bên cạnh việc xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu, có các phương pháp để ngăn ngừa và phát
hiện gian lận đó là: xây dựng chuẩn mực đạo đức, kiểm toán nội bộ, kiểm tra độc lập, và sự
soát xét của nhà quản lý về BCTC.
c/ Có ý kiến cho rằng Kiểm toán độc lập là một phương tiện tốt nhất để giúp công ty
phát hiện gian lận, đặt biệt là gian lận trên BCTC. Hãy cho biết quan điểm của bạn về ý kiến nói trên. Trả lời:
Theo nhóm em, Kiểm toán độc lập là phương tiện phù hợp nhất chứ không phải tốt nhất.
Kiểm toán độc lập phù hợp với mục tiêu chi phí - lợi ích của DN. Với mục tiêu Kiểm toán
BCTC thì DN cần tốn 1 khoản kinh phí vào lúc Kiểm toán BCTC mà không cần phí nhân lực
trong kỳ. KT độc lập kiểm vào thời điểm kết thúc năm tài chính và chỉ đảm bảo BCTC không có sai sót trọng yếu.
KT nội bộ DN đạt mục tiêu tốt vì nó kiểm soát trong cả năm tài chính. Tuy nhiên biện pháp
này tốn rất nhiều chi phí nên là DN ít lựa chọn phương pháp này. KT nội bộ ngăn chặn việc
gian lận ngay trong những tháng, quý, kỳ đó bằng việc vận hành 1 hệ thống KSNB tốt và
đảm bảo rằng giảm thiểu tối đa sự sai sót của BCTC.
-> Như vậy có thể nói biện pháp tốt nhất đó là kết hợp KSNB và KT độc lập 1 cách hài hòa.