Kiểm Soát Tài Sản Cố Định môn Kiểm soát nội bộ | Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh

NỘI DUNG
}Đặc điểm của chu trình, gian lận, sai sót và Mục tiêu
Kiểm soát Tài sản cố kiểm soát
}Các thủ tục kiểm soát chủ yếu. định
- Những thủ tục kiểm soát chung
- Những thủ tục kiểm soát cụ thể
}Một số kỹ thuật gian lận thường gặp trong chu trình và biện pháp kiểm soát
BM KIỂM TOÁN – COB – UEH
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 1
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 2 ĐẶC ĐIỂM TSCĐ MỤC TIÊU KS
•Đầu tư hiệu quả và không mất cân đối tài chính
•Là nhân tố cơ bản của quá trình sản xuất, kinh doanh
•Sử dụng TSCĐ đúng mục đích và yêu cầu kỹ thuật,
•Thường chiếm tỷ trọng lớn trong tài sản của DN
TSCĐ không bị mất mát, hư hỏng
•Có khả năng nhân viên biển thủ tài sản, lạm dụng tài sản •Ghi chép chính xác TSCĐ
•Thanh lý TSCĐ đúng, hợp lý
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 3
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 4 RỦI RO KS KSNB TSCĐ
- Đầu tư TSCĐ không hiệu quả hoặc làm mất cân đối tài chính
•Xây dựng kế hoạch đầu tư
- TSCĐ không được sử dụng đúng mục đích, đúng yêu cầu kỹ thuật. •Phân chia trách nhiệm - TSCĐ mất mát, hư hỏng
•Ủy quyền và xét duyệt Key
- Ghi chép không chính xác TSCĐ •Kiểm soát chứng từ controls = ???
- Hồ sơ TSCĐ không đầy đủ •Kiểm tra độc lập
- Khấu hao TSCĐ không phù hợp •Bảo vệ tài sản •Phân tích rà soát •Các thủ tục khác
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 5
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 6
PHÂN CHIA TRÁCH NHIỆM
ỦY QUYỀN VÀ XÉT DUYỆT
Đề nghị mua # chức năng xét duyệt # bộ phận mua #
•Nhu cầu và khả năng đầu tư ghi chép TSCĐ mua •Dự toán, kết cấu •Đề nghị mua tài sản
•Lựa chọn nhà cung cấp •Thanh toán nhà cung cấp •Thanh lý tài sản
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 7
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 8 KS CHỨNG TỪ KS VẬT CHẤT •Phiếu đề nghị mua •Kiểm kê
•Biên bản giao nhận tài sản (3 liên : bộ phận mua, bộ
•Bảo quản: lắp đặt camera, hệ thống báo động, sử dụng
phận nhận tài sản, kế toán)
đúng tiêu chuẩn kỹ thuật
•Biên bản thanh lý tài sản
•Phân giao trách nhiệm quản lý
•BB giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn đã hoàn thành •…v..v.v
•Phiếu đề nghị di chuyển TSCĐ
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 9
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 10
THỦ TỤC KS TRONG TỪNG GIAI ĐOẠN
KIỂM SOÁT CẤP ĐỘ CAO •Đề xuất mua tài sản •Xét duyệt mua tài sản •????
•Lựạ chọn nhà cung cấp •Lập đơn đặt hàng •Nhận tài sản •Ghi nhận tài sản
•Giao trách nhiệm quản lý tài sản •Kiểm kê •Ghi chép khấu hao
•Thanh toán tiền cho nhà cung cấp
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 11
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 12
Mục tiêu: Đầu tư hiệu quả và không mất cân đối
Mục tiêu: Đầu tư hiệu quả và không mất cân tài chính (tt) đối tài chính
2. Xây dựng thủ tục kiểm soát đối với đầu tư
1. Lập kế hoạch đầu tư, sửa chữa TSCĐ mỗi năm
Xác định nhu cầu và hiệu quả đầu tư
Kế hoạch sản xuất năm tới và nhu cầu TSCĐ
Xác định nguồn tài trợ
Kế hoạch sửa chữa, nâng cấp TSCĐ
Xác định chủng loại, quy cách, thiết kế
Kế hoạch thanh lý, nhượng bán, trao đổi TSCĐ
Lựa chọn nhà cung cấp, nhà thầu
Cân nhắc chiến lược phát triển và các kế hoạch dài hạn khác
Lập dự toán đối với các khoản đầu tư lớn Cân đối tài chính
Giám sát thi công, lắp đặt
Quy định thủ tục nghiệm thu hoặc nhận bàn giao
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 13
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 14
Mục tiêu: Sử dụng TSCĐ đúng mục đích và yêu
Mục tiêu: Ghi chép chính xác TSCĐ
cầu kỹ thuật, TSCĐ không bị mất mát, hư hỏng
- Tổ chức hệ thống sổ chi tiết và hồ sơ TSCĐ
- Quy định trách nhiệm bảo quản và sử dụng tài sản
- Kiểm kê định kỳ TSCĐ
- Kiểm tra định kỳ việc sử dụng tài sản
- Xây dựng các chính sách kế toán rõ ràng về TSCĐ và
- Yêu cầu báo cáo về TSCĐ không sử dụng
thường xuyên rà soát lại:
- Xem xét các báo cáo về chi phí sửa chữa tài sản
+ Điều kiện ghi nhận TSCĐ, phân biệt chi phí được
- Tổ chức hệ thống sổ chi tiết và hồ sơ TSCĐ
vốn hóa và chi phí không được vốn hóa
- Kiểm kê định kỳ TSCĐ
+ Phương pháp khấu hao và tỷ lệ khấu hao
- Quy định các thủ tục thanh lý TSCĐ
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 15
Phạm Thị Ngọc Bích - BMKIT 16