Nghiên cứu Gian lận Báo cáo Tài chính: Lý thuyết Lục Giác Việt Nam môn Kiểm soát nội bộ | Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh
Mục đích của nghiên cứu này là phân tích tác động của Áp lực, Nănglực, Hợp lý hóa, Cơ hội. Tài liệu giúp bạn tham khảo, ôn tập và đạt kết quả cao. Mời đọc đón xem!
Môn: Kiểm soát nội bộ 1 222 tài liệu
Trường: Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh 4.2 K tài liệu
Tác giả:
Preview text:
AFRE Tạp chí Kế toán và Tài chính, 4(1): 82-94, 2021
http://jurnal.unmer.ac.id/index.php/afr
Báo cáo tài chính gian lận: Kiểm tra khả năng báo cáo gian lận
Tài chính sử dụng lý thuyết lừa đảo hình lục giác
Kordianus Larum, Diana Zuhroh và Edi Subiyantoro
Chương trình sau đại học Malang của Đại học Merdeka
Jl. Kênh Diên Grand số 1. 59 Malang, 65146, Indonesia trừu tượng Thông tin bài viết
Mục đích của nghiên cứu này là phân tích tác động của Áp lực, Năng lực, Hợp lý hóa, Cơ
hội, Kiêu ngạo/Cái tôi và Thông đồng đối với khả năng gian lận báo cáo tài chính. Mẫu
nghiên cứu là Doanh nghiệp nhà nước (BUMN) niêm yết trên Sở giao dịch chứng khoán
Indonesia giai đoạn 2016-2019. Bằng phương pháp lấy mẫu có mục đích, đã thu được 86 mẫu.
Hồi quy tuyến tính bội được sử dụng để phân tích dữ liệu. Điểm mới trong nghiên cứu này Từ khóa:
là việc sử dụng lý thuyết lục giác gian lận chưa được sử dụng rộng rãi vì đây là lý
Ổn định tài chính, báo cáo
thuyết có thể tái tạo được phát triển bởi Vousinas vào năm 2019. Bên cạnh đó, phép đo
tài chính gian lận và gian lận
biến thông đồng trong nghiên cứu này sử dụng nhiều Ủy viên độc lập với các vị trí khác Hexagon
mà không có đã sử dụng phép đo này để đo lường khả năng gian lận trong báo cáo tài
chính. Kết quả cho thấy áp lực, năng lực và cái tôi ảnh hưởng đến khả năng gian lận báo
cáo tài chính, trong khi Hợp lý hóa, Cơ hội và Thông đồng không ảnh hưởng.
Trích dẫn: Larum, K., Zuhroh, D và Subiyantoro, E., (2021). Lập báo cáo tài chính gian
lận: Kiểm tra khả năng báo cáo tài chính gian lận bằng cách sử dụng lý thuyết
lục giác gian lận. AFRE Tạp chí Kế toán và Tài chính, 4(1): 82-94 Tóm tắt Từ khóa:
Mục đích của nghiên cứu này là phân tích ảnh hưởng của Áp lực, Khả năng, Hợp lý hóa, Cơ
Gian lận lục giác, Làm sai
hội, Cái tôi và Sự thông đồng đến khả năng Gian lận Báo cáo Tài chính. Mẫu nghiên cứu
lệch báo cáo tài chính và Ổn
là Doanh nghiệp nhà nước (BUMN) niêm yết trên Sở giao dịch chứng khoán Indonesia giai định tài chính
đoạn 2016-2019. Tổng số mẫu được sử dụng là 86 mẫu sử dụng phương pháp lấy mẫu có mục
đích. Phương pháp phân tích sử dụng hồi quy tuyến tính bội. Có một điểm mới trong nghiên
cứu này là lục giác gian lận trong việc phát hiện gian lận báo cáo tài chính tiềm ẩn ISSN (bản in): 2598-7763
chưa được sử dụng rộng rãi vì lý thuyết này là một lý thuyết có thể tái tạo được phát
ISSN (trực tuyến): 2598-7771
triển bởi Vousinas vào năm 2019. Ngoài ra, việc đo lường biến thông đồng trong nghiên
cứu này sử dụng phép đo kép vị trí của Hội đồng Ủy viên Độc lập nên chưa có ai sử dụng
thước đo này để đo lường khả năng gian lận báo cáo tài chính. Kết quả nghiên cứu cho
thấy Áp lực, Khả năng và Cái tôi ảnh hưởng đến khả năng gian lận báo cáo tài chính, Đồng tác giả:
trong khi Hợp lý hóa, Cơ hội và Thông đồng không ảnh hưởng đến khả năng gian lận báo Cordianus Larum: cáo tài chính. E-mail: lĐia ện r thu oạim. k /Số h f o ax. rdian@gmail.com
Phân loại JEL: G32, M21, M41, M42
DOI: https://doi.org/10.26905/afr.v4i1.5957
Một trong những hành vi gian lận đó là gian lận 1. Giới thiệu
báo cáo tài chính (Rezaee, 2005; Indriani &
Terzaghi, 2018; Septriyani & Handayani, 2018;
Rusmana & Tanjung, 2019; và Craja et al., 2020).
Sự phát triển rất nhanh của cạnh tranh kinh
doanh đã làm nảy sinh hành vi tội phạm. 82 Machine Translated by Google
AFRE Đánh giá tài chính kế toán Tập. 4(1) 2021: 82-94
Các chủ thể kinh doanh được yêu cầu gửi thông tin tài
và kết quả nghiên cứu của Quraini & Rimawati
chính một cách chính xác và phù hợp.
(2018) đã kết luận rằng Đòn bẩy có ảnh hưởng đến báo cáo
Hiệp hội các nhà điều tra gian lận được chứng
tài chính gian lận, trong khi Ổn định tài chính, Quyền
nhận (ACFE, 2019) cho thấy gian lận phổ biến nhất xảy ra
sở hữu tổ chức, Mục tiêu tài chính, Giám sát không hiệu
ở Indonesia là tham nhũ ng với tỷ lệ 70% với tổng số 167
quả, Chất lượng kiểm toán viên bên ngoài, Thay đổi kiểm
trường hợp, Lạm dụng tài sản/tài sản của Nhà nước và
toán viên, Thay đổi giám đốc, Kiêu ngạo không có tác
Công ty với tỷ lệ 21% với tổng số vụ là 167, 50 vụ, dụng. Học
trong khi Lừa đảo báo cáo tài chính là 9% với tổng số 22
Septriyani & Handayani (2018) đã kết luận rằng Sự ổn
vụ. ACFE 2019 cũ ng cho thấy chính phủ là tổ chức/cơ quan
định tài chính, Đòn bẩy, Mục tiêu tài chính, Bản chất
chịu thiệt hại nặng nề nhất từ gian lận
của ngành, Giám sát không hiệu quả, Hợp lý hóa, Thay
đổi Giám đốc không ảnh hưởng đến báo cáo tài chính gian
lận trong khi Thay đổi Kiểm toán viên và A-rogance có ảnh hưởng.
với tỷ lệ 48,5%, vị trí thứ hai là các công ty nhà nước
Kết quả nghiên cứu do Sari & Nu-groho thực hiện, 2020)
(BUMN) với 31,8%, tiếp theo là các công ty tư nhân với
kết luận rằng Ổn định tài chính, Áp lực bên ngoài, Mục
15,1% và các tổ chức/cơ quan phi lợi nhuận và khác với
tiêu tài chính, Năng lực, Giám sát hiệu quả, Hợp lý hóa 4,6%.
không ảnh hưởng đến khả năng báo cáo tài chính gian
lận, trong khi Nhu cầu tài chính cá nhân, Bản chất của
Trường hợp Công ty Nhà nước (BUMN) bao gồm PT.
ngành, Kiêu ngạo và Thông đồng có ảnh hưởng.
Garuda Indonesia (Persero) Tbk.
trong đó kết quả kiểm tra của Cơ quan Dịch vụ Tài chính
(OJK), Cơ quan Kiểm toán Tài chính (BPK) và Sở Giao dịch
Nghiên cứu liên quan đến phát hiện gian lận đã
Chứng khoán Indonesia (BEI) cho thấy công ty đã được
được thực hiện theo nhiều cách
chứng minh là có hành vi gian lận trong báo cáo tài
các phương pháp tiếp cận bao gồm, trong số những phương pháp khác, mô hình tiếp cận
kim cương tan, trong số những loại khác, được thực hiện
chính của công ty. Điều này khiến PT. Garuda Indonesia
bởi Sunardi & Amin (2018), Omukaga (2020); Ozcelik (2020),
có nghĩa vụ điều chỉnh báo cáo tài chính được cho là đã
lỗ 2,4 nghìn tỷ USD trong năm 2018. Một trường hợp khác
Cơ đốc nhân (2020). Trong khi Dorminey et al.
(2012); Quraini & Rimawati (2018), Sawaka & Ramantha
xảy ra với một công ty nhà nước là PT. Wiskita Karya
(2020), Harman & Bernawati (2021), Fitriyah & Novita
(Persero) Tbk., trong trường hợp này, Ủy ban bài trừ
tham nhũ ng (KPK) đã kiểm tra Giám đốc điều hành của Jasa
(2021), Dewi & Anisykurlillah, (2021) và Devi et al. (2021).
Marga Desi Arryani và Giám đốc điều hành tài chính của
Dựa trên kết quả khảo sát ACFE năm 2019 và
PT Wiskita Kar-ya với tư cách là nhân chứng trong việc
trường hợp gian lận xảy ra ở các công ty nhà nước, những
hoàn thiện hồ sơ điều tra nghi phạm, nguyên Trưởng phòng PT II. Wiskita
khoảng trống nghiên cứu phát sinh từ sự khác biệt trong
kết quả nghiên cứu trước đó, việc sử dụng Lục giác gian
Tác phẩm của Fathor Rachmat liên quan đến các dự án hư
lận trong phát hiện báo cáo tài chính tiềm ẩn gian lận cấu.
chưa được thực hiện rộng rãi và có điểm mới trong nghiên
cứu này về mặt các phép đo để đo lường các yếu tố mới
Một số kết quả nghiên cứu liên quan đến các yếu
tố ảnh hưởng đến gian lận báo cáo tài chính cho kết quả
của lý thuyết lục giác gian lận , cụ thể là yếu tố thông
đồng. Nghiên cứu trước đây của Sari & Nugroho (2020) đã
không nhất quán. Nghiên cứu của Agustina & Pratromo
(2017), Mukhtaruddin et al. (2020); Ozcelik (2020)
đo lường sự thông đồng trong hợp tác giữa khu vực tư
nhân và các dự án của chính phủ và chứng minh rằng việc
Harman & Bernawati (2021) kết luận rằng Áp lực bên ngoài,
có được sự hợp tác với các dự án của chính phủ sẽ giúp
Kiểm toán độc lập có ảnh hưởng đến việc lập báo cáo tài
công ty nỗ lực thể hiện hiệu quả tài chính tốt để được
chấp thuận hợp tác với các dự án của chính phủ . Tất
chính gian lận, trong khi Thay đổi Kiểm toán viên, Thay
đổi Giám đốc và Sự kiêu ngạo không ảnh hưởng đến việc
nhiên, tôi không thể sử dụng thước đo thông đồng theo
Sari vì đối tượng trong nghiên cứu này là một công ty
lập báo cáo tài chính gian lận. Nghiên cứu của Apriliana
& Agustina (2017) cho thấy Sự ổn định tài chính, Quyền
nhà nước (BUMN), do đó, khi đo lường thông đồng, các
nhà nghiên cứu sử dụng các mối quan hệ chính trị được đo
sở hữu tổ chức, Mục tiêu tài chính, Giám sát không hiệu
quả, Thay đổi Kiểm toán viên, Thay đổi Giám đốc, không
lường bởi các chức vụ kiêm nhiệm trong Hội đồng Ủy viên.
ảnh hưởng đến việc báo cáo tài chính gian lận, trong khi
Tính thanh khoản, Chất lượng Kiểm toán viên Bên ngoài và
Sự kiêu ngạo lại có ảnh hưởng. Se- 83 Machine Translated by Google
Báo cáo tài chính gian lận: Kiểm tra khả năng báo cáo tài chính gian lận bằng cách sử dụng
Lý thuyết gian lận lục giác
Kordianus Larum, Diana Zuhroh và Edi Subiyantoro
Độc lập như một phép đo các yếu tố thông đồng
phân loại, thủ tục công bố hoặc trình bày.
trong việc phát hiện gian lận báo cáo tài chính tiềm
ẩn. Mục đích của nghiên cứu này là phân tích ảnh hưởng Lục giác lừa đảo
của sự ổn định tài chính, áp lực bên ngoài, giám sát
không hiệu quả, thay đổi kiểm toán viên, thay đổi giám
Hình lục giác gian lận là một lý thuyết tái tạo
đốc, kiêu ngạo và thông đồng đối với gian lận báo cáo
thảo luận sâu hơn về các yếu tố - tài chính tiềm ẩn.
các yếu tố gây ra gian lận. Tam giác lừa đảo
do Gressey đề xuất (1953) là cơ sở của mô hình Lục giác
2. Phát triển giả thuyết
gian lận (Abdullahi & Mansor, 2018 và Sujeewa et al.,
2018). Tam giác lừa đảo giải thích lý do tại sao mọi
Lý thuyết cơ quan (Lý thuyết cơ quan)
người phạm tội lừa đảo, trong đó, trong tam giác lừa
đảo, nguyên nhân khiến ai đó phạm tội là do ba điều
Lý thuyết đại diện cho rằng có một khoảng cách
kiện hoặc hoàn cảnh, đó là áp lực, khả năng và lý trí.
giữa các cổ đông với tư cách là người đứng đầu và
người quản lý với tư cách là người đại diện. Lợi ích
của cổ đông và người quản lý không thống nhất với nhau.
Lý thuyết Fraud Triangel một lần nữa được phát
Xung đột lợi ích này được gọi là xung đột đại diện của
triển thành Fraud Diamond do Wolf & Hermanson (2004) Jensen & Meckling
đề xuất với Năng lực là yếu tố mới kích hoạt gian lận,
(1976), Trong khi đó theo Taufil-Mohd và cộng sự,
ngoài ra, Marks (2012) lại phát triển lý thuyết Fraud
(2013); Kazemian & Sanusi (2015); Trần (2020)
Diamond thành Lầu Năm Góc gian lận với Sự kiêu ngạo
và An và cộng sự. (2021) lý thuyết đại diện là một vấn
là các yếu tố bổ sung gây ra gian lận.
đề kinh điển cho rằng có sự khác biệt giữa nhà quản
lý và nhà đầu tư về mức độ chấp nhận rủi ro trong chiến
lược đầu tư. Các nhà quản lý thích rủi ro thấp hơn
Dựa trên các lý thuyết gian lận ở trên, chúng
nhiều so với các nhà đầu tư vì nhà đầu tư có thể đa
bao gồm Fraud Triangel, Fraud Diamond và Fraud Lầu Năm Góc
dạng hóa tài sản của họ thành nhiều loại tài sản tài
Sau đó, Lý thuyết lục giác gian lận nổi lên như một
chính trong khi các nhà quản lý chịu toàn bộ rủi ro về
lý thuyết có thể tái tạo trong việc kích hoạt gian lận.
vốn nhân lực của họ với công ty hiện tại. Các vấn đề
Hình lục giác gian lận được Vousinas (2019) phát triển
về đại diện chưa được giải quyết có thể khiến công ty
bằng cách bổ sung thêm yếu tố Thông đồng là một trong
thất bại trong việc đạt được hiệu quả hoạt động.
những yếu tố kích hoạt gian lận. Vousinas lập luận
rằng tam giác lừa đảo phần lớn dựa trên các cá nhân
biệt lập nhưng những vụ lừa đảo lớn trong những thập
Gian lận báo cáo tài chính
kỷ gần đây như Enron, Woldcom và Parmalat đều xác nhận
rằng Thông đồng là yếu tố trung tâm trong nhiều vụ lừa
Lập báo cáo tài chính gian lận là việc đưa ra
đảo và tội phạm tài chính phức tạp.
những sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính khiến
người sử dụng báo cáo tài chính cảm thấy bất lợi. Tổn
thất do hành vi gian lận gây ra có thể là tổn thất tài chính hoặc phi tài chính.
Ổn định tài chính chống lại gian lận báo cáo tài chính tiềm ẩn
Báo cáo tài chính gian lận làm giảm độ tin cậy của
Ổn định tài chính là tình trạng tình hình tài
thông tin tài chính, điều này khiến người sử dụng báo
chính của một công ty ổn định. Điều kiện kinh tế có
cáo tài chính đưa ra quyết định sai lầm (ACFE). Theo
thể ảnh hưởng đến sự ổn định tài chính của một công ty.
SAS số 99, có nhiều cách khác nhau để thực hiện Hành
vi gian lận trong báo cáo tài chính như: a). Giả mạo,
Theo SAS số 99 Sự ổn định tài chính và lợi nhuận của
làm sai lệch hoặc thay đổi các chứng từ, chứng từ kế
công ty ảnh hưởng đến ban quản lý để thực hiện hành vi
toán phục vụ việc lập báo cáo tài chính, b). Sơ suất,
gian lận bằng cách thao túng các báo cáo tài chính.
sai sót hoặc cố ý cản trở các giao dịch, sự kiện hoặc
Beasley và cộng sự. (1999) tuyên bố rằng một trong
thông tin làm nguồn nộp báo cáo tài chính, c). Cố ý
những nỗ lực thao túng tài chính là thông qua tăng
lạm dụng các nguyên tắc về số lượng,
trưởng tài sản, do đó, tỷ lệ thay đổi trong tổng tài
sản là thước đo sự ổn định tài chính của công ty. 84 Machine Translated by Google
AFRE Đánh giá tài chính kế toán Tập. 4(1) 2021: 82-94
Trong nghiên cứu của Septriyani & Handayani
Theo Rachmawati (2014), kiểm soát nội bộ yếu kém,
(2018), sự ổn định tài chính được đo lường bằng tỷ
tính kỷ luật, yếu kém trong việc tiếp cận thông tin,
lệ thay đổi tổng tài sản và chứng minh rằng các công
không có cơ chế kiểm toán và sự thờ ơ là cơ hội dẫn
ty có mức thay đổi tổng tài sản cao có khả năng đến hành vi lừa đảo.
thực hiện gian lận báo cáo tài chính để thu hút sự
chú ý của nhà đầu tư. Những kết quả này được hỗ trợ
Trong nghiên cứu của Aulia và cộng sự (2019) cho
bởi nghiên cứu của Skousen et al. (2009); Albrecht
thấy tỷ lệ ủy viên độc lập trong công ty càng cao
và cộng sự. (2018); và Rukmana (2018) và Fitri et
thì khả năng gian lận tài chính càng cao.
al., 2019) chỉ ra các điều kiện ở đâu nếu
H3: Giám sát không hiệu quả ảnh hưởng đến khả năng
công ty đang trong giai đoạn tăng trưởng dưới mức
gian lận báo cáo tài chính
trung bình của ngành, điều này sẽ khuyến khích ban
Thay đổi Kiểm toán viên chống lại khả năng báo cáo
quản lý công ty hành xử đúng mực tài chính có gian lận
Gian lận trên báo cáo tài chính nhằm mục đích cải
thiện hiệu quả hoạt động của công ty.
Kiểm toán viên là một trong những người giám
H1: Sự ổn định tài chính ảnh hưởng đến khả năng báo
sát quan trọng trong báo cáo tài chính. Kiểm toán cáo tài chính gian lận
viên cũ ng là nguồn thông tin trong việc tìm ra nơi
các công ty đang có hành vi gian lận. Công ty thường
Áp lực bên ngoài đối với gian lận tiềm ẩn
xuyên thay đổi kiểm toán viên cho thấy công ty đó Báo cáo tài chính
đang có hành vi gian lận. Điều này nhằm mục đích Theo SAS
SỐ. 99 Áp suất bên ngoài là
giảm khả năng phát hiện báo cáo tài chính gian lận.
tình trạng mà ban quản lý công ty phải chịu áp lực
Công ty có thể thay đổi kiểm toán viên để giảm khả
từ bên ngoài từ các bên để đáp ứng mong đợi của họ.
năng phát hiện gian lận báo cáo tài chính của kiểm
Một nhu cầu là một trong những hy vọng
toán viên (Lou & Wang, 2011)
khiến ban quản lý gặp phải tình huống thực hiện
quyền của bên thứ ba, dẫn đến việc ban quản lý cần
phải có thêm vốn hoặc nợ bổ sung.
Nghiên cứu được thực hiện bởi Rachmawati
(2014) tuyên bố rằng một công ty thay đổi kiểm toán
Trong nghiên cứu của Lou & Wang (2011) và
viên trong một khoảng thời gian nhất định có thể
Indriani & Terzaghi, 2018) cho biết Đòn bẩy
thao túng báo cáo tài chính của công ty. Bằng việc
Con số cao hơn cho thấy mong muốn vi phạm các hợp
công ty thực hiện thay đổi kiểm toán viên, mục đích
đồng cho vay ngày càng tăng và cho thấy công ty thiếu là kiểm toán viên mới sẽ không phát hiện ra hành vi
khả năng huy động vốn thông qua các khoản vay. Nghiên gian lận, do đó, để đẩy nhanh quá trình thao túng
cứu này được hỗ trợ bởi nghiên cứu của Dalnial et
do công ty thực hiện, công ty cố gắng luôn thay đổi
al. (2014) và Quraini & Rimawati, (2018) cho thấy tỷ kiểm toán viên.
lệ đòn bẩy của một công ty càng cao thì khả năng ban
lãnh đạo gian lận báo cáo tài chính càng cao.
để kiểm toán viên không thể giám sát các hoạt động
sự thao túng của công ty.
H4: Thay đổi về đối tượng có ảnh hưởng đến tiềm năng
H2: Áp lực bên ngoài ảnh hưởng đến khả năng báo cáo
Gian lận báo cáo tài chính tài chính gian lận
Thay đổi Giám đốc chống lại khả năng báo cáo tài
Giám sát không hiệu quả báo cáo tài chính gian lận chính gian lận tiềm ẩn
Việc thay đổi Giám đốc được coi là có khả
Theo SAS SỐ. 99 Giám sát không hiệu quả là
năng ngăn chặn gian lận hoặc ngược lại, vị trí này
tình trạng không có sự giám sát hiệu quả trong công
có khả năng thực hiện gian lận báo cáo tài chính. Khi ty, hoặc
không có đơn vị giám sát công ty để giám sát hiệu
Giám đốc của một công ty được thay thế bằng một
quả hoạt động trong công ty. Việc tạo cơ hội cho
giám đốc mới để cải thiện hiệu quả hoạt động của
cấp quản lý và nhân viên thực hiện hành vi gian lận
giám đốc trước đó, điều này cho thấy hiệu quả hoạt
là do công tác giám sát kém. Tôi-
động của giám đốc trước đó kém và cho thấy nghi ngờ
về gian lận báo cáo tài chính. Thay thế 85 Machine Translated by Google
Báo cáo tài chính gian lận: Kiểm tra khả năng báo cáo tài chính gian lận bằng cách sử dụng
Lý thuyết gian lận lục giác
Kordianus Larum, Diana Zuhroh và Edi Subiyantoro
Một giám đốc được cho là thành công nếu giám đốc mới
vidu bao gồm một số tổ chức và khu vực pháp lý hoặc
có thể ngăn chặn và giảm thiểu gian lận trong báo cáo
thành viên của các tổ chức tội phạm hoặc tập thể đặc
tài chính, nhưng nếu giám đốc mới không thể làm được
biệt (Vousinas, 2019). Nghiên cứu do Sari & Nugroho
điều đó thì sẽ bị coi là thất bại, tệ hơn nữa là giám
(2020) thực hiện đã đo lường sự thông đồng thông qua
đốc mới có thể lợi dụng khả năng của mình để thực
sự tồn tại của sự hợp tác giữa khu vực tư nhân và các
hiện hành vi gian lận. (Wolfe & Hermanson, 2004).
dự án của chính phủ và chứng minh rằng việc đạt được
Trong nghiên cứu do Seprtiyani & Handayani (2018) thực
sự hợp tác với các dự án của chính phủ sẽ dẫn đến nỗ
hiện cho thấy việc thay đổi giám đốc nhằm mục đích
lực của công ty trong việc thể hiện hiệu quả tài chính
che đậy hành vi gian lận mà giám đốc trước đó đã thực
tốt để họ được chấp thuận tuyển dụng. tương tự như các hiện. dự án của chính phủ.
H7: Thông đồng ảnh hưởng đến khả năng gian lận báo
trong một công ty. Điều này là do giám đốc mới cần cáo tài chính
thời gian để thích ứng với các thông tin tài chính của
công ty, do đó khi thay đổi giám đốc sẽ hơi khó phát
3. Dữ liệu và phương pháp
hiện hành vi gian lận của giám đốc trước đó. Thiết kế nghiên cứu
Thiết kế của nghiên cứu này là nghiên cứu giải
thích trong đó báo cáo nghiên cứu xem xét ảnh hưởng
H5: Thay đổi Giám đốc có ảnh hưởng đến Khả năng Gian
của Ổn định tài chính, Áp lực bên ngoài, Giám sát lận Báo cáo Tài chính
không hiệu quả, Thay đổi đối tượng, Thay đổi giám
đốc, tần suất kiêu ngạo và thông đồng đến khả năng
Kiêu ngạo chống lại gian lận báo cáo tài chính tiềm ẩn
báo cáo tài chính gian lận của các công ty nhà nước
được niêm yết trên Sở giao dịch chứng khoán Indonesia
Kiêu ngạo là một thái độ của cái tôi hoàn toàn
giai đoạn 2016-2019. Đối tượng nghiên cứu là các công
ảnh của Tổng Giám đốc điều hành (CEO) hiển thị trên
ty nhà nước phi tài chính được niêm yết trên Sở giao
báo cáo tài chính thường niên của công ty. Số lượng
dịch chứng khoán Indonesia (BEI) trong giai đoạn
lớn ảnh hiển thị trong báo cáo tài chính cho phép CEO
2016-2019. Mẫu được xác định bằng phương pháp lấy mẫu
sử dụng nhiều phương pháp khác nhau để duy trì địa vị
xác suất-có mục đích, trong đó các mẫu được xác định
và vị trí lãnh đạo của mình (Marks, 2012). Trong nghiên bằng nhiều tiêu chí cụ thể khác nhau như sau: 1) Các
cứu của Apriliana & Agustina (2017) cho thấy ngày càng
công ty BUMN phi tài chính đã đăng ký trên IDX trong
có nhiều ảnh về các CEO
giai đoạn 2016-2019; 2) Các công ty nhà nước công bố
đầy đủ báo cáo tài chính năm 2016-
trong những gì được trình bày trong báo cáo thường niên
Công ty cho thấy mức độ kiêu ngạo cao của CEO trong 2019.
một công ty, mức độ kiêu ngạo cao có thể dẫn đến khả
Biến phụ thuộc cho nghiên cứu này là khả năng
năng xảy ra gian lận do sự kiêu ngạo và vượt trội của
gian lận báo cáo tài chính
CEO nên anh ta cảm thấy rằng bất kỳ kiểm soát nội bộ
được đo bằng Mô hình Beneish (điểm M).
nào không áp dụng đối với người của anh ta vì anh ta
Kiểm tra Mô hình Beneish bằng cách xác định quy mô trạng thái và vị trí.
của điểm, nếu điểm M > -2,22 thì điều này cho thấy khả
năng xảy ra gian lận tiềm ẩn trong báo cáo tài chính
của công ty, ngược lại nếu điểm M < -2,22 thì công ty
H6: Kiêu ngạo ảnh hưởng đến khả năng gian lận báo cáo
không có có khả năng thực hiện hành vi gian lận trong tài chính
báo cáo tài chính. Giá trị điểm M được đo bằng công thức sau:
Thông đồng chống gian lận báo cáo tài chính tiềm ẩn
Điểm M=-0,84+0,920*DSRI+0,528*GMI+0,404*AQI+
Thông đồng là sự thỏa thuận, thỏa thuận lừa đảo
0,892*SGI+0,155*DEPI–0,172*SGAI+
hoặc nhỏ gọn giữa hai hoặc nhiều người, để một bên 4,679*TATA – 0,327*LVGI
thực hiện hành động chống lại người khác vì mục đích
Thông tin: Điểm M= Tiềm năng báo cáo gian lận
xấu hoặc xấu, nhằm lừa gạt quyền lợi của bên thứ ba.
Tài chính; i= điểm M cho công ty i; t= điểm M của công ty
Các bên liên quan có thể là nhân viên, một nhóm cá nhân vào năm t. 86 Machine Translated by Google
AFRE Đánh giá tài chính kế toán Tập. 4(1) 2021: 82-94
Chỉ số số ngày doanh thu phải thu (DSRI)
Chỉ tiêu này đo lường chất lượng tài sản bằng cách tính
tỷ trọng tài sản năm hiện tại so với năm trước và được
Tổng lũ y kế trên tổng tài sản (TATA) tính theo công thức:
Chỉ số này đo lường chất lượng của dòng tiền bán hàng,
mức độ doanh thu được tạo ra bằng tiền mặt và được tính bằng công thức:
Chỉ số tỷ suất lợi nhuận gộp (GMI)
Chỉ tiêu này đo lường tỷ lệ lợi nhuận biên từ năm trước Chỉ số đòn bẩy (LVGI)
đến năm hiện tại và được tính theo công thức:
Chỉ tiêu này đo lường mức độ thay đổi tỷ lệ tổng nợ trên
tổng tài sản trong năm hiện tại và năm trước và được tính bằng công thức:
Chỉ số chất lượng tài sản (AQI)
Chỉ tiêu này đo lường chất lượng tài sản bằng cách tính
tỷ trọng tài sản cố định trong tổng tài sản vô hình và
Kỹ thuật thu thập dữ liệu
được tính theo công thức:
Nghiên cứu được thực hiện bằng phương pháp tài
liệu, cụ thể là xử lý dữ liệu thu được từ báo cáo tài
chính của các công ty được tải xuống trên trang web
chính thức của IDX, đặc biệt là các công ty nhà nước
Chỉ số này đo lường sự tăng trưởng doanh số bán hàng của
(BUMN) trong giai đoạn 2016-2017.
một công ty và được tính bằng công thức: Kiểm tra giả thuyết
Kiểm tra giả thuyết được kiểm tra bằng hồi quy
Multiple Linear là công cụ dùng để kiểm tra mối quan hệ
nhân quả hoặc mối quan hệ nhân quả giữa hai hoặc nhiều Chỉ số khấu hao (DEPI)
biến độc lập đối với biến phụ thuộc (Chan-drarin, 2017)
Chỉ tiêu này so sánh mức độ khấu hao của tài sản cố định năm trước
với năm hiện tại và được tính theo ru- Mus:
Y = a + β1 X1 + β2 X2 + β3X3 + β4X4 + β5X5 + β6X6 + β7X7 + e
Lưu ý: Y= Khả năng gian lận báo cáo tài chính (Mô hình lợi
ích); = Constanta; β= Hệ số
Chỉ số mở rộng bán hàng, tổng hợp và hành chính
Hồi quy; X1= Ổn định tài chính; X2= Áp suất bên ngoài; (SGAI)
X3= Giám sát không hiệu quả; X4= Thay đổi Kiểm toán viên; X5=
Thay đổi Giám đốc; X6= Kiêu ngạo; X7 = Thông đồng
Chỉ tiêu này đo lường mức độ thay đổi tỷ lệ giữa doanh
thu, chi phí chung và chi phí quản lý trên doanh thu
của năm hiện tại so với năm trước và được tính bằng công thức: 87 Machine Translated by Google
Báo cáo tài chính gian lận: Kiểm tra khả năng báo cáo tài chính gian lận bằng cách sử dụng
Lý thuyết gian lận lục giác
Kordianus Larum, Diana Zuhroh và Edi Subiyantoro Biến độc lập
Bảng 2 Định nghĩa hoạt động của các biến Biến đổi Tỉ lệ Định nghĩa hoạt động Đo đạc lừa đảo Nộp sai sót trọng yếu Người mẫu có lợi Tỉ lệ Tài chính Báo cáo Tài chính Tình hình tài sản của
Thay đổi tổng tài sản công ty trong hai năm Tỉ lệ công ty Sự ổn định (Rachmawati, 2014) Bên ngoài Áp lực từ bên thứ ba
Tổng nợ/Tổng tài sản (Quraini & Tỉ lệ Áp lực về quản lý Rimawati, 2018)
Sự kém hiệu quả của hệ thống Không hiệu quả
Số lượng Ủy viên Độc lập/Tổng số Tỉ lệ Giám sát đội ngũ giám sát công
Ủy viên (Aulia et al., 2019) ty Trên danh nghĩa Thay đổi trong Thay thế kiểm toán
Biến dammy được cấp mã 1 nếu có sự thay đổi kiểm Kiểm toán viên viên của công ty
toán viên cho giai đoạn 2016-2019 và mã 0 nếu
không (Septriyani & Handayani, 2018) Thay đổi trong Thay thế Giám đốc
Biến dammy được cấp mã 1 nếu có sự thay đổi Giám Trên danh nghĩa Giám đốc công ty
đốc trong giai đoạn 2016-2019 và mã 0 nếu không
(Septriyani & Handayani, 2018) Trên danh nghĩa Kiêu căng Thái độ tự cao với
Số lượng ảnh CEO đính kèm báo cáo tài chính hàng số lượng hình ảnh CEO
năm. (Apriliana & Agustina, 2017) hiển thị trong báo cáo tài chính, có sự Thông đồng hợp tác hoặc thoả
Tổng số Ủy viên Độc lập kiêm nhiệm Trên danh nghĩa thuận tiềm ẩn nguy cơ lừa đảo. 4. Kết quả
Hệ thống giám sát của công ty khá nhỏ, đồng nghĩa
với việc các công ty nhà nước có sự giám sát hiệu
Dựa vào kết quả phân tích ở bảng 3, biến
quả với số lượng lớn ủy viên độc lập giám sát quản
phụ thuộc Báo cáo tài chính có gian lận có giá trị trị
trung bình là -2,676, nghĩa là khả năng xảy ra
quản lý công ty. Thay đổi có thể thay đổi trong Kiểm toán viên
gian lận báo cáo tài chính của các công ty nhà nước có giá trị trung bình là 0,53, nghĩa là tần suất
là khá nhỏ ở những nơi có báo cáo tài chính gian
thay đổi kiểm toán viên ở các công ty nhà nước là
lận theo sang Mô hình Bene-ish nếu giá trị M-Score
khá ít hoặc việc thay đổi kiểm toán viên gần như > -2,22. Biến đổi
hiếm khi xảy ra. Thay đổi có thể thay đổi trong Giám đốc
có giá trị trung bình là 0,74, nghĩa là tần suất
Độ ổn định tài chính độc lập có giá trị trung bình
thay đổi giám đốc của các công ty nhà nước là rất
là 0,1342, nghĩa là tình hình tài chính của công
nhỏ. Biến Kiêu ngạo có giá trị trung bình là 3,81,
ty nhìn từ việc so sánh tổng tài sản với tổng nợ
nghĩa là các công ty nhà nước hiển thị ảnh CEO
là khá ổn định hoặc tình hình tài chính của công
trung bình 3 lần trong báo cáo thường niên của họ.
ty có khả năng khắc phục được nợ của công ty. Biến
Biến Thông đồng có giá trị trung bình là 1,11,
Áp lực bên ngoài có giá trị trung bình là 0,5506,
nghĩa là hành vi thông đồng xảy ra ở công ty nhà
nghĩa là áp lực bắt nguồn từ bên ngoài công ty
nước là 1,11 và có thể kết luận rằng có hành vi
được đo bằng tỷ lệ tổng nợ trên tổng tài sản là
thông đồng trong công ty nhà nước.
khá tốt, nghĩa là công ty có khả năng thực hiện
nghĩa vụ với chủ nợ bằng cách sử dụng tài sản. nó sở hữu. .
Biến Giám sát không hiệu quả có giá trị trung bình
là 0,3921 nghĩa là không hiệu quả 88 Machine Translated by Google
AFRE Đánh giá tài chính kế toán Tập. 4(1) 2021: 82-94 Bảng 3. Mô tả thống kê Biến đổi tối thiểu Tối đa Trung bình tiêu chuẩn. Độ lệch Ổn định tài chính -0,11 0,50 0,1342 0.13994 Áp lực bên ngoài 0,29 0,84 0,5506 0.14291 Giám sát không hiệu quả 0,25 0,60 0,3921 0,08333 3 7 Kiêu căng 3,81 1.038 Thông đồng 0 2 1,11 0,770
Báo cáo tài chính gian lận -4,71 -0,52 -2,6765 0,78299 Biến giả 0 Thay đổi Kiểm toán viên 1 Thay đổi Giám đốc 0 1 Bảng 4 Kiểm định giả thuyết Biến đổi SE giá trị t Hệ số Có vấn đề. Ổn định tài chính 2,258 0,637 3.007 0,004* Áp lực bên ngoài -1,258 0,751 -1.806 0,076** Giám sát không hiệu quả 0,844 1,169 0,722 0,473 Thay đổi Kiểm toán viên 0,183 0,197 0,927 0,358 Thay đổi Giám đốc 0,465 0,212 2.188 0,033* Kiêu căng -0,207 0,095 -2.183 0,033* Thông đồng -0,062 0,136 -0,453 0,652 Sig. F 0,012 R Bình phương 0,273 R bình phương đã điều chỉnh 0,179
*Ý nghĩa là 5% và ** là 10%
Dựa vào bảng 4, có thể nói mô hình được xây dựng
xem xét ảnh hưởng của việc Thay đổi Giám đốc đến khả
theo phương trình hồi quy tuyến tính bội là phù hợp
năng lập Báo cáo Tài chính có gian lận. Kiểm định giả
(phù hợp). Bảng 4 cũ ng cho thấy giá trị bình phương R
thuyết thứ 6 có thể nói là giả thuyết thứ 6 được chấp
điều chỉnh cho thấy mức độ ảnh hưởng của biến độc lập
nhận với ý nghĩa là có ảnh hưởng của Kiêu ngạo đến báo
đến biến phụ thuộc trong nghiên cứu là 17,9%, trong
cáo tài chính gian lận và kiểm định giả thuyết thứ 7
khi 82,1% còn lại chịu ảnh hưởng của các biến khác.
có thể kết luận giả thuyết thứ 7 bị bác bỏ nghĩa là
Thông đồng không ảnh hưởng đến Tiềm năng về Gian lận Báo cáo Tài chính.
không được đưa vào mô hình nghiên cứu này.
Kiểm định giả thuyết ở Bảng 4 về ảnh hưởng của
Ổn định tài chính đến Khả năng gian lận trong Báo cáo 5. Thảo luận
tài chính, có thể kết luận rằng giả thuyết thứ nhất
được chấp nhận, nghĩa là Ổn định tài chính có ảnh
Ổn định tài chính về khả năng gian lận báo cáo tài
hưởng đến Khả năng gian lận trong Báo cáo tài chính. chính.
Kiểm định giả thuyết thứ 2 về ảnh hưởng của Áp lực bên
Dựa trên kết quả phân tích, Ổn định tài chính
ngoài đến Khả năng báo cáo tài chính gian lận, có thể
có tác động tích cực đến khả năng gian lận trong báo
kết luận rằng giả thuyết thứ 2 được chấp nhận, nghĩa
cáo tài chính. Điều này cho thấy có mối quan hệ một
là có ảnh hưởng của Áp lực bên ngoài đến Khả năng báo
chiều giữa sự ổn định tài chính của công ty và khả năng
cáo tài chính gian lận ở mức alpha của 10%. Việc kiểm
báo cáo tài chính gian lận, có nghĩa là tình hình tài
định giả thuyết thứ 3 có thể kết luận rằng giả thuyết
chính của công ty càng ổn định thì khả năng báo cáo
thứ 3 bị bác bỏ theo nghĩa việc giám sát không hiệu
tài chính gian lận càng cao.
quả không ảnh hưởng đến khả năng gian lận báo cáo tài
chính. Kiểm định giả thuyết thứ 4 có thể nói rằng giả
Sự ổn định về tình hình tài chính của công ty giúp
thuyết thứ 4 bị bác bỏ theo nghĩa là việc Thay đổi Kiểm
công ty có thể tạo ra các bài đăng mới có lợi cho công
toán viên không có ảnh hưởng gì đến Khả năng Gian lận
ty, chẳng hạn như tạo các bài đăng chi phí không cần
trong Báo cáo Tài chính của Công ty. Kiểm định giả
thiết dẫn đến chi phí tăng lên và dẫn đến giảm lợi
thuyết thứ 5 có thể kết luận rằng giả thuyết thứ 5
nhuận để gánh nặng thuế trở nên nhỏ hơn. Kết quả này
được chấp nhận theo nghĩa là nó đúng. được hỗ trợ bởi 89 Machine Translated by Google
Báo cáo tài chính gian lận: Kiểm tra khả năng báo cáo tài chính gian lận bằng cách sử dụng
Lý thuyết gian lận lục giác
Kordianus Larum, Diana Zuhroh và Edi Subiyantoro
với nghiên cứu trước đây của Septriyani & Handa-yani
Các ủy viên xuất sắc hoặc độc lập trong một công ty
(2018) cho rằng các công ty có tổng tài sản thay đổi
có thái độ độc lập trong quản trị doanh nghiệp nên
cao hơn có nguy cơ thực hiện hành vi gian lận trong
tránh được sự can thiệp từ các bên khác. Điều này báo cáo tài chính
được hỗ trợ bởi hiện tượng các trường hợp gian lận
thu hút sự quan tâm của các nhà đầu tư và nghiên cứu
báo cáo tài chính do các nhà nghiên cứu đưa ra trong
Skuen và cộng sự (2019) chỉ ra rằng khi một công ty
đó các ủy viên độc lập từ chối ký vào báo cáo tài
ở mức trung bình ngành, điều này khuyến khích ban
chính của công ty mà họ cho rằng không tuân thủ Chuẩn
lãnh đạo thực hiện gian lận trong báo cáo tài chính
mực Kế toán Tài chính (SAK). Những kết quả này được
để cải thiện hiệu quả tài chính.
hỗ trợ bởi nghiên cứu của Ye-sariani & Rahayu (2017)
trong đó nêu rõ khả năng việc có một ban ủy viên độc
lập hoạt động độc lập sẽ mang lại sự đảm bảo rằng
Áp lực bên ngoài về khả năng gian lận báo cáo tài
việc giám sát công ty sẽ tốt hơn và khách quan hơn. chính
Dựa trên kết quả phân tích, Áp lực bên ngoài
được đo bằng Đòn bẩy có tác động tiêu cực đến khả
năng báo cáo tài chính gian lận, cho thấy rằng khoản
nợ lớn mà công ty mắc phải sẽ làm giảm khả năng báo
Thay đổi Kiểm toán viên về khả năng báo cáo tài chính
cáo tài chính gian lận. Điều này là do khả năng chủ có gian lận
nợ có phân tích riêng về việc cấp tín dụng cho công
Dựa trên kết quả phân tích Thay đổi Kiểm toán viên
ty hoặc chủ nợ khi phê duyệt đơn xin vay sẽ xem xét
không ảnh hưởng đến khả năng gian lận báo cáo tài
các yếu tố khác nhau trong đó việc phê duyệt cấp
chính, điều này cho thấy việc thay đổi kiểm toán
khoản vay được xem là từ công ty được bảo vệ khỏi
viên của công ty không khiến công ty có hành vi gian
các biện pháp trừng phạt pháp lý cả từ OJK và từ các
lận. Việc thay đổi kiểm toán viên không ảnh hưởng
tổ chức pháp lý khác, điều này Một khả năng khác là
đến khả năng xảy ra gian lận trong lập báo cáo tài
khoản nợ càng lớn thì chủ nợ (ngân hàng)
chính do công ty có thể thay đổi kiểm toán viên dựa
trên việc hoàn thành hợp đồng được xác định trước
hoặc các lý do khác mà việc thay đổi kiểm toán viên
là do giảm phí kiểm toán của công ty. nâng cao năng
sẽ có xu hướng thực hiện mức độ giám sát cao, điều
lực quản trị doanh nghiệp để phí kiểm toán lần sau
này tất nhiên sẽ làm cho cơ hội thực hiện hành vi
không quá cao. Tất nhiên, việc thay đổi kiểm toán
gian lận của ban quản lý trở nên nhỏ hơn để họ cần
viên của một công ty không phải là hành vi gian lận.
thể hiện hiệu quả hoạt động thực sự của mình. Kết
quả của nghiên cứu này được hỗ trợ bởi nghiên cứu
trước đây của Quraini & Rimawati, (2018), trong đó
nêu rằng tác động tiêu cực của đòn bẩy đối với khả
năng báo cáo tài chính gian lận là do giám đốc có
Quraini & Rimawati (2018) và Skuen (2019)
thể giám sát quá trình hoạt động của công ty. chu kỳ
cho rằng việc thay đổi kiểm toán viên hoàn toàn để
nợ khiến khả năng xảy ra gian lận tiềm ẩn ở mức thấp
ngỏ cho việc đẩy nhanh hành vi gian lận của công ty,
- Sự liên quan đến gian lận trong báo cáo tài chính.
tuy nhiên việc thay đổi kiểm toán viên là do cảm
thấy không hài lòng với cách làm của kiểm toán viên trước đó.
Thay đổi Giám đốc do có khả năng xảy ra gian lận
Giám sát không hiệu quả các gian lận tiềm ẩn trong báo cáo tài chính Báo cáo tài chính
Dựa trên kết quả phân tích Thay đổi giám
Dựa trên kết quả phân tích Giám sát không
đốc , nó có tác động tích cực đến khả năng xảy ra
hiệu quả , nó không ảnh hưởng đến khả năng báo cáo
gian lận trong báo cáo tài chính, điều này cho thấy
tài chính của công ty bị gian lận. Kết quả cho thấy
có mối quan hệ trực tiếp giữa việc thay đổi giám đốc
hệ thống giám sát của hội đồng ủy viên độc lập của
của một công ty và báo cáo tài chính có gian lận
công ty càng kém hiệu quả thì cơ hội gian lận báo cáo
tiềm ẩn, việc thay đổi giám đốc của một công ty có
tài chính tiềm ẩn càng nhỏ.
thể gây ra gian lận hoặc thay đổi giám đốc có thể do giám đốc gây ra. 90 Machine Translated by Google
AFRE Đánh giá tài chính kế toán Tập. 4(1) 2021: 82-94 suy nghĩ viển
vông. Điều này được hỗ trợ bởi hiện Về khả năng
gian lận báo cáo tài chính, điều này chứng tượng các trường
hợp các công ty nhà nước được các tỏ việc có
nhiều vị trí trong HĐQT gồm các ủy viên nhà nghiên cứu
bổ nhiệm trong đó việc thay đổi giám độc lập không
có nghĩa là họ không độc lập về quản đốc là do
các giám đốc trước đó bị chứng minh là có trị doanh nghiệp
mà mỗi ủy viên độc lập đều tương đối hành vi gian
lận. Kết quả của nghiên cứu này được hỗ độc lập. trợ bởi nghiên
cứu của Tháng 9 Triyani & Handayani (2018) cho rằng
việc thay đổi giám đốc của một công Điều này được
hỗ trợ bởi thực tế là có nhiều vị trí ty là để
che đậy hành vi gian lận của các giám đốc ủy viên độc
lập trong đối tượng nghiên cứu trước đó bằng
cách thay đổi giám đốc mới. không vi phạm Luật số 19 năm trong một công
ty, sẽ khó phát hiện ra gian lận tiềm 2003 liên quan
đến Doanh nghiệp Nhà nước và không vi ẩn vì các
giám đốc mới cần có đủ thời gian để thích phạm Cơ quan
Dịch vụ Tài chính (OJK) và đồng thời nắm ứng với thông
tin tài chính của công ty. giữ nhiều chức
vụ chỉ bị chi phối bởi một tiêu chí là cựu quan chức hoặc cựu quân nhân. Kiêu ngạo chống
lại gian lận báo cáo tài chính tiềm 6. Kết luận và đề xuất ẩn Dựa trên kết
quả phân tích , Arogance có tác Phần kết luận động tiêu cực
đến khả năng gian lận báo cáo tài Dựa trên kết
quả phân tích, có thể kết luận chính, điều này
cho thấy có mối quan hệ một chiều rằng các yếu
tố của lục giác gian lận bao gồm Áp lực giữa Arogance và
khả năng gian lận báo cáo tài chính, được đo bằng
Độ ổn định tài chính và Áp lực bên ngoài, trong đó ảnh
CEO xuất hiện trong báo cáo tài chính Năng lực, Sự
kiêu ngạo được chứng minh là có ảnh với tần suất
cao cho thấy vai trò tối ưu trong quản hưởng đến khả
năng báo cáo tài chính gian lận, trong trị doanh nghiệp
nhưng không có khả năng làm tăng khi O -Tính
may rủi, Hợp lý hóa và Thông đồng không gian lận. bị ảnh hưởng
-Bằng chứng có ảnh hưởng đến khả năng gian lận báo
cáo tài chính của công ty. Mức độ ảnh và khả năng
của một yếu tố thận trọng hưởng của các
biến độc lập bao gồm ổn định tài chính, hoặc nhận thức
về trách nhiệm đối với vai trò áp lực bên
ngoài, giám sát kém hiệu quả, thay đổi Giám đốc điều
hành thực hiện nhiệm vụ của mình và giữ kiểm toán viên,
thay đổi giám đốc, kiêu ngạo và thông danh tiếng tốt
để không đủ can đảm để thực hiện hành đồng là 17,9%
trong khi 82,1% chịu ảnh hưởng bởi các vi lừa đảo. biến khác không
được sử dụng trong mô hình này. Điều này được
hỗ trợ bởi hiện tượng hiện nay ở Indonesia, nơi các
công ty nhà nước đã trở thành tâm điểm của Ủy
ban bài trừ tham nhũ ng (KPK) liên quan Gợi ý đến sự gia
tăng các vụ tham nhũ ng xảy ra ở các công ty nhà nước
và kết quả khảo sát ACFE năm 2019 cũ ng Hạn chế của
nghiên cứu này là sự thông đồng chứng minh. rằng
các cơ quan/tổ chức nhà nước đứng trong việc đề
cập đến các thỏa thuận gian lận hoặc thứ hai sau
chính phủ là các cơ quan/tổ chức bị thiệt các tội phạm
có nguy cơ lừa đảo, tuy nhiên, kết quả hại do gian
lận, những điều khác cũ ng là do chủ nghiên cứu cho
thấy không phải mọi chức vụ kiêm nhiệm trương của Bộ
trưởng Bộ Doanh nghiệp nhà nước tại Quy trong hội đồng
ủy viên hoặc các hoạt động liên quan định của Bộ
trưởng Bộ Doanh nghiệp nhà nước. Doanh đến hội đồng
ủy viên và bên thứ ba không phải lúc nghiệp sở hữu
liên quan đến Hợp đồng quản lý và Liên nào cũ ng có
ý nghĩa xấu xa. Đối tượng nghiên cứu hệ quản lý
hàng năm của Giám đốc doanh nghiệp nhà được giới hạn
ở các công ty nhà nước (BUMN) nên mẫu nước và được
nêu trong Điều 6 liên quan đến KPI (Quy nghiên cứu không
đủ lớn, có thể việc lựa chọn các đối định chính). Chỉ
số hình thức) , trong đó KPI là công tượng khác nhau
sẽ làm phong phú thêm kết quả nghiên cụ đo lường
để đánh giá hiệu quả hoạt động của công cứu. ty và/hoặc
Hội đồng quản trị của các Giám đốc. Việc sử dụng
các biến số trong nghiên cứu này vẫn còn hạn chế
trong việc đo lường khả năng gian lận Thông đồng về
gian lận báo cáo tài chính tiềm ẩn báo cáo tài chính. Các nhà nghiên
cứu tiếp theo nên đo lường sự thông đồng bằng
cách sử dụng các mẫu đã được chứng Dựa trên kết
quả phân tích, nó cho thấy rằng minh là có
vấn đề về mặt pháp lý để có tính mới trong sự hợp tác
được đo lường bởi các vị trí đồng thời nghiên cứu vì
việc đo lường các mẫu đã được chứng trong hội đồng
ủy viên độc lập không có tác dụng minh là có
vấn đề về mặt pháp lý. 91 Machine Translated by Google
Báo cáo tài chính gian lận: Kiểm tra khả năng báo cáo tài chính gian lận bằng cách sử dụng
Lý thuyết gian lận lục giác
Kordianus Larum, Diana Zuhroh và Edi Subiyantoro
Chưa có luật nào sử dụng nó để phát hiện báo cáo tài
sử dụng phương pháp tiếp cận lý thuyết gian lận kim
chính gian lận hoặc cần phát triển các thước đo khác để
cương để phát hiện gian lận doanh nghiệp ở Indonesia.
làm phong phú thêm việc đo lường các biến thông đồng và
Tạp chí Quốc tế về Phát minh Kinh doanh và Quản
làm phong phú thêm kết quả nghiên cứu. Các nhà nghiên
lý (IJBMI), 9(4(1)), 66–74. www.ijbmi.org66%7C
cứu trong tương lai có thể sử dụng các biến số khác để
phát hiện báo cáo tài chính gian lận tiềm ẩn, từ đó làm
Craja, P., Kim, A., & Lessmann, S. (2020). Học sâu để
tăng mức độ ảnh hưởng đến khả năng báo cáo tài chính
phát hiện gian lận báo cáo tài chính. Hệ thống hỗ gian lận.
trợ quyết định, 139, 113421. https://doi.org/ 10.1016/j.dss.2020.113421 MỘT
Dalnial, H., Kamaluddin, A., Sanusi, ZM, & Khairuddin,
KS (2014). Trách nhiệm giải trình trong báo cáo Thư mục
tài chính: Phát hiện các công ty lừa đảo. Thủ tục - Xã hội và hành vi
Abdullahi, R., & Mansor, N. (2018). Các sáng kiến phòng 61–69. Khoa học, 145, https://
chống gian lận trong khu vực công ở Nigeria: Tìm
doi.org/10.1016/j.sbspro.2014.06.01 hiểu mối quan hệ của 1
Tỷ lệ gian lận và các yếu tố gian lận
Devi, PNC, Widanaputra, AAGP, Budiasih, IGAN, & Rasmini,
lý thuyết tam giác Tạp chí Tội phạm Tài chính,
NK (2021). Tác động của lý thuyết gian lận của 25(2), 527–544.
Lầu Năm Góc đối với báo cáo tài chính: Bằng chứng
https://doi.org/10.1108/JFC-02-2015-0008
thực nghiệm từ Indonesia. Tạp chí Tài chính, Kinh
ACFE. (2019). Khảo sát gian lận ở Indonesia Chương
tế và Kinh doanh Châu Á, 8(3), 1163–1169. https://
#111. Kiểm toán viên cần thiết, 7–10.
doi.org/10.13106/jafeb.2021.vol8.no
Albrecht, CO, Holland, D. V, Skousen, B.R., & Skousen, 3.1163
C.J. (2018). Tầm quan trọng của việc tố giác như
một biện pháp chống gian lận.
Dewi, K., & Anisykurlillah, I. (2021). Phân tích tác
Tạp chí Kế toán Pháp y & Điều tra, 10(1), 1–13.
động của gian lận Các yếu tố của Lầu Năm Góc đối
http://web.nacva.com.s3.amazonaws.com/
với báo cáo tài chính gian lận với Ủy ban kiểm
toán là biến điều tiết.
JFIA/Các vấn đề/JFIA-2018-No1-1.pdf
Tạp chí Phân tích Kế toán, 10(1), 39–46. https://
An, Q., Tao, X., & Xiong, B. (2021). Đo điểm chuẩn bằng
doi.org/10.15294/aaj.v10i1.44520
phân tích bao bọc dữ liệu: Quan điểm của cơ quan.
Dorminey, J., Scott Fleming, A., Kranacher, M. J., &
Omega (Vương quốc Anh), 101 (Tháng 3), 102235.
Riley, R. A. (2012). Sự phát triển của lý thuyết
https://doi.org/10.1016/j.omega.2020.10223
gian lận Các vấn đề về Giáo dục Kế toán, 27(2),
555–579. https://doi.org/10.2308/iace-50131 5
Apriliana, S., & Agustina, L. (2017). Phân tích các yếu
Fitri, FA, Syukur, M., & Justisa, G. (2019). Các thành
tố quyết định báo cáo tài chính gian lận thông
phần của tam giác lừa đảo có thúc đẩy gian lận ở
qua phương pháp tiếp cận Lầu Năm Góc gian lận.
Indonesia không? Tạp chí Tài chính, Kinh doanh và
Tạp chí Động lực Kế toán, 9(2), 154–165. https://
Kế toán Úc, 13(4), 63–72. https://doi.org/10.14453/ doi.org/ aabfj.v13i4.5 10.15294/jda.v7i1.4036
Fitriyah, R. Atul, & Novita, S. (2021). Lý thuyết lừa
Aulia, H., Yendrawati, R., & Prabowo, HY
đảo của Lầu Năm Góc để phát hiện báo cáo tài
(2019). Phát hiện khả năng báo cáo tài chính gian
chính gian lận. Tạp chí Nghiên cứu Kế toán Đương
lận: Phân tích gian lận Diamond. Tạp chí Kế toán đại, 13(1), 20–25.
Quản trị Châu Á-Thái Bình Dương, 14(1), 43–69.
Harman, SA, & Bernawati, Y. (2021).
Các yếu tố quyết định gian lận báo cáo tài chính:
Beasley, MS, Carcello, J.V, & Hermanson, DR
Gian lận Quan điểm của Lầu Năm Góc trong các công
(1999). Báo cáo tài chính gian lận: 1987-
ty sản xuất. ĐÁNH GIÁ GIÁO DỤC ĐỊA LÝ QUỐC TẾ,
1997, Phân tích các công ty đại chúng của Mỹ: báo
11(4). https://doi.org/10.33403/rigeo.
cáo nghiên cứu. Hiệp hội các Ban, Ban, Ban, Đội, 249, 1987–1997.
Chandrarin, G. (2017). Phương pháp nghiên cứu kế toán
Indriani, P., & Terzaghi, MT (2018). Kim cương gian lận
(Phương pháp định lượng ). Salemba Bốn.
trong phát hiện gian lận báo cáo tài chính. I-
Christian, N. (2020). Phân tích chiến lược hành vi Finance: Một nghiên cứu 92 Machine Translated by Google
AFRE Đánh giá tài chính kế toán Tập. 4(1) 2021: 82-94
Tạp chí Tài chính Hồi giáo, 3(2), 161. https://
Bằng chứng ở Indonesia Đông Nam Á
doi.org/10.19109/ifinance.v3i2.1690
Tạp chí Kinh doanh Đương đại, 16(5), 118–
Jensen, C. M., & Meckling, H. W. (1976). Lý thuyết về 122.
công ty: Hành vi quản lý, chi phí đại diện và cơ
Rusmana, O., & Tanjung, H. (2019). Xác định Báo cáo
cấu sở hữu. Tạp chí Kinh tế Tài chính 3, 3, 350–
Tài chính Gian lận bằng Nghiên cứu Thực nghiệm
360. https://doi.org/10.1177/0018726718812602
về Gian lận của Lầu Năm Góc đối với các doanh
nghiệp nhà nước niêm yết trên Sở Giao dịch Chứng
Kazemian, S., & Sanusi, ZM (2015). Quản lý thu nhập và
khoán Indonesia. Tạp chí Kinh tế, Kinh doanh và cơ cấu sở hữu.
Kế toán, 21(4). https://doi.org/10.32424/jeba.v21i4.1545
Thủ tục Kinh tế và Tài chính, 31(15), 618–
Sari, SP, & Nugroho, NK (2020). Gian lận báo cáo tài 624. https://doi.org/10.1016/s2212-
chính với phương pháp tiếp cận mô hình lục giác 5671(15)01149-1
gian lận Vousinas: Tổng quan về các công ty đại
Lou, Y.-I., & Wang, M.-L. (2011). Yếu tố rủi ro gian chúng ở Indonesia.
lận trong tam giác gian lận Đánh giá khả năng xảy
IHTIFAZ: Kinh tế, Tài chính và Ngân hàng Hồi giáo ra gian lận tài chính (ACI-IJIEFB), 409–430.
Báo cáo. Tạp chí Nghiên cứu Kinh doanh & Kinh tế
Sawaka, IGNH, & Ramantha, IW (2020).
(JBER), 7(2), 61–78. https://doi.org/10.19030/
Lý thuyết ngũ giác gian lận trong việc phát hiện jber.v7i2.2262
nhận thức tài chính về báo cáo tài chính với quản
Marks, J. T. (2012). Chơi tấn công trong môi trường có
trị doanh nghiệp tốt là biến điều tiết.
nguy cơ cao. Crowe Horwath, 94(8), 14.
Tạp chí Nghiên cứu Quốc tế về Quản lý, CNTT và
Mukhtaruddin, Sabrina, E., Hakiki, A., Saftiana, Y., &
Khoa học Xã hội, 7(1), 84–94. https://doi.org/
Kalsum, U. (2020). Báo cáo tài chính gian lận: 10.21744/irjmis.v7n1.824
Phân tích gian lận của Lầu Năm Góc trong các công
Septriyani, Y., & Handayani, D. (2018).
ty thuộc ngành tài chính và ngân hàng. Các vấn
Phát hiện báo cáo tài chính gian lận bằng Phân
đề về Quản lý Kinh doanh và Kinh tế, 8(2), 12–24.
tích gian lận của Lầu Năm Góc. Tạp chí Kế toán,
Tài chính và Kinh doanh, 11(1), 11–23. http://
Omukaga, KO (2020). Quan điểm kim cương gian lận có jurnal.pcr.ac.id
hợp lệ ở Kenya không? Tạp chí tội phạm tài chính.
Skousen, C. J., Smith, K. R., & Wright, C. J. (2009).
https://doi.org/10.1108/JFC-11-2019-0141
Phát hiện và dự đoán gian lận báo cáo tài chính:
Hiệu quả của Tam giác gian lận và SAS No. 99 ở
Ozcelik, H. (2020). Phân tích báo cáo tài chính gian doanh nghiệp
Quản trị và Hiệu quả hoạt động của Công ty. Trong
lận bằng cách sử dụng quan điểm lý thuyết kim
cương gian lận: Một nghiên cứu thực nghiệm về các
Tạp chí Quốc tế về Quản lý Chất lượng & Độ tin
công ty trong lĩnh vực sản xuất được niêm yết cậy (Tập 32, Số 3). trên Borsa Istanbul.
Sujeewa, GMM, Yajid, MSA, Azam, SMF, & Dharmaratne, I.
Nghiên cứu đương đại về phân tích kinh tế và tài
(2018). Lý thuyết Tam giác lừa đảo mới - Tích hợp
chính, 102, 131–153. https://doi.org/10.1108/s1569-
các giá trị đạo đức của nhân viên. Tạp chí Quốc
tế về Kinh doanh, Kinh tế và Luật, 16(5), 52–57. 375920200000102012
http://ijbel.com/wp-content/uploads/2018/08/
Quraini, F., & Rimawati, Y. (2018). Các yếu tố quyết ijbel5_216.pdf
định báo cáo tài chính gian lận bằng cách sử dụng
gian lận. Tạp chí Kiểm toán, Tài chính và Kế toán
Sunardi, S., & Amin, MN (2018). Phát hiện gian lận báo
Pháp y (Jaffa), 6(2), 105–114.
cáo tài chính bằng cách sử dụng quan điểm kim
Rachmawati, KK (2014). Ảnh hưởng của các yếu tố trong
cương gian lận. Tạp chí Quốc tế về Phát triển và
Tam giác gian lận đối với báo cáo tài chính gian Bền vững, 7(3), 878–891. lận.
Trong Tạp chí Kế toán Diponegoro (Tập 3).
Taufil-Mohd, KN, Md-Rus, R., & Musallam, S.
Rezaee, Z. (2005). Nguyên nhân, hậu quả và biện pháp
RM (2013). Tác động của cơ cấu sở hữu đến hiệu
ngăn chặn gian lận báo cáo tài chính.
quả hoạt động của doanh nghiệp ở Malaysia.
Quan điểm phê bình về kế toán, 16(3), 277–
Quyền sở hữu và kiểm soát doanh nghiệp, 2(2), 93–
298. https://doi.org/10.1016/S1045-
100. https://doi.org/10.22495/cocv13i2p10 2354(03)00072-8
Trần, Q. T. (2020). Tham nhũ ng, chi phí đại diện và
Rukmana, HS (2018). Gian lận của Lầu Năm Góc ảnh hưởng
chính sách cổ tức: Bằng chứng quốc tế.
đến gian lận báo cáo tài chính và giá trị công ty
Tạp chí Kinh tế Tài chính hàng quý, 76, 93 Machine Translated by Google
Báo cáo tài chính gian lận: Kiểm tra khả năng báo cáo tài chính gian lận bằng cách sử dụng
Lý thuyết gian lận lục giác
Kordianus Larum, Diana Zuhroh và Edi Subiyantoro 325–334.
https://doi.org/10.1016/j.qref.2019.09.010
Vousinas, GL (2019). Lừa đảo-Bộ mặt con người của lừa
đảo: Hiểu rõ nghi phạm là điều quan trọng đối với
bất kỳ cuộc điều tra nào. Lý thuyết nâng cao về gian lận: Mô hình.ĐIỂM https://doi.org/https://
doi.org/10.1108/JFC-12-2017-0128
Wolfe, D.T., & Hermanson, D.R. (2004). FWolfe, DT và Hermanson, DR (2004)
'Viên kim cương gian lận: Xem xét bốn yếu tố
gian lận: Kế toán viên công chứng', Tạp chí
CPA, 74(12), tr. 38–42. doi: DOI:raud
Diamond : Xem xét Bốn yếu tố Wolfe, DT và
Hermanson, DR The CPA Journal, 74(12), 38–42. 94
Tài liệu liên quan:
-
Đề xuất biện pháp kiểm soát cho hệ thống trả lương và mua sắm của Trombone và Comet Pub môn Kiểm soát nội bộ | Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh
0 0 -
Kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại công ty cổ phần vinatex Đà Nẵng môn Kiểm soát nội bộ | Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh
0 0 -
Chapter 14-17: Economic Problem Solutions and Review Exercises môn Kiểm soát nội bộ | Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh
0 0 -
Examiner's Report for Management Information Exam (Jan-Jun 2014) môn Kiểm soát nội bộ | Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh
0 0 -
Hướng dẫn Quy trình Thanh toán và Kiểm soát môn Kiểm soát nội bộ | Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh
0 0