Nội dung ôn tập giữa kỳ môn Kiểm toán cơ bản | Trường Đại học Công nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh

lOMoARcPSD|44862240

KIỂM TOÁN CƠ BẢN

Câu 1. Trong quá trình kiểm toán BCTC của công ty DEASIN cho năm tài chính kết thúc 31/12/202x, KTV phát hiện các tình huống sau:

1. Một lô hàng giá bán chưa thuế GTGT 500trđ, thuế GTGT 10% đã xuất kho gửi đi bán nhưng chưa được bênmua chấp nhận, tuy nhiên kế toán đã ghi nhận nghiệp vụ này vào doanh thu năm 202x, giá vốn lô hàng bằng 70% giá bán.
   • Cách xử lý của đơn vị chưa phù hợp vì bên mua chưa chấp nhận lô hàng nên không giữ lại, nhận doanh thu và giá vốn mà tại thời điểm này ghi nhận vào khoản mục “Hàng gửi đi bán”
   • Ảnh hưởng (do ghi nhận sai)

1. Một hợp đồng cho thuê kho trong 3 năm, bắt đầu từ 1/7/202x và kết thúc 30/06/202x+3, tổng số tiền thuê

chưa có thuế GTGT là 3 tỷ đ, thuế GTGT 10%, phải thanh toán 30% khi thuê. Đơn vị đã ghi nhận toàn bộ doanh thu vào năm 202x và hạch toán chi phí thực tế phát sinh trong năm là 120 trđ.

1. Một số TSCĐHH dùng trong công tác quản lý đã khấu hao hết nhưng đơn vị vẫn tiếp tục khấu hao với sốtiền 80trđ.
   • Cách xử lý của đơn vị chưa đúng vì TSCĐHH đã khấu hao hết nhưng vẫn tiếp tục khấu hao
   • Ảnh hưởng

Lợi nhuận sau thuế 64 

1. Trong năm một số hàng tồn kho bị mất được treo ở tài khoản thiếu mất chờ xử lý trị giá 300trđ, đã có biênbản không xác định được nguyên nhân và tính vào khoản lỗ trong năm.
   • Cách xử lý của đơn vị chưa phù hợp vì đây là trường hợp Tài sản thiếu chưa rõ nguyên nhân nên ghi nhận vào TK “Phải thu khác”, không ghi nhận vào khoản lỗ trong kỳ
   • Ảnh hưởng (do ghi sai)

1. Một lô hàng mua theo giá FOB Busan, chứng từ chuyển hàng lên cảng Busan 25/12/202x, chứng từ về cảngBến Nghé 10/01/202x+1, phiếu nhập kho 12/01/202x+1, đơn vị ghi sổ số hàng tồn kho vào năm 202x+1.

Yêu cầu: Hãy cho ý kiến về cách xử lý của đơn vị về các tình huống trên? Cách xử lý trên có ảnh hưởng đến tổng tài sản, doanh thu, lợi nhuận,… như thế nào? Biết thuế suất thuế TNDN áp dụng cho đơn vị năm 202x là 20%.

Câu 2. Khi tiến hành kiểm toán BCTC cho công ty TNHH PK SGII kiểm toán viên An đã gặp các tình huống độc lập sau đây:

1. Hai tháng trước khi kết thúc niên độ, kế toán tổng hợp công ty PK SGII đã nghỉ việc và cty chưa tìm đượcngười thay thế. Do đó những nghiệp vụ phát sinh của cty trong hai tháng cuối niên độ chưa được ghi vào sổ sách. Vì An đã kiểm toán BCTC cho cty năm trước nên cty đã nhờ An lập BCTC cho cty. Sau đó An kiểm toán BCTC cho năm hiện hành.

 Vi phạm tính độc lập. Vì vừa làm kế toán vừa làm kiểm toán

1. Khi biết An phụ trách kiểm toán BCTC cho công ty PK SGII nên Tâm đã nhờ An cung cấp thông tin vềHTKSNB của cty PK GII, vì Tâm đang thực hiện đề tài “những giải pháp nâng cao hiệu quả của HTKSNB”.

Tâm hứa sẽ bảo mật các thông tin mà An cung cấp.

 Nếu nhận lời: An vi phạm tính bảo mật

 Nếu Tâm muốn: trực tiếp gặp BGĐ để xin

1. Khi tiến hành kiểm kê hàng tồn kho, cty PK SGII tặng cho An một túi xách của công ty sản xuất làm kỷniệm.

 Tùy trường hợp.

 Có giá trị thì không được nhận. Nếu nhận vi phạm tính độc lập

Yêu cầu: trong từng tình huống trên, bạn hãy cho biết nếu nhận lời thì KTV An có vi phạm đạo đức nghề nghiệp không? Vì sao?

Câu 3: Cho biết những thủ tục kiểm soát cần được áp dụng để ngăn chăn các sai phạm có thể xảy ra sau đây:̣

1. Nhân viên bán hàng không ghi nhân tiền thu từ các khoản phải thu khách hàng vào sổ và biển thủ số tiềṇ thu được.

 Tách biệt bộ phận bán hàng và bộ phận thu tiền

1. Thủ kho không lập phiếu nhập kho một số thành phẩm từ bộ phận sản xuất và biển thủ các thành phẩm đó.

 Lắp camera để giám sát (bổ sung), phiếu xuất kho của bộ phận sản xuất đi kèm với phiếu nhập kho

1. Kế toán chi tiết ghi sót ở sổ chi tiết môt số khoản thu được từ khách hàng.̣

 Thường xuyên đối chiếu công nợ

1. Thủ qu礃̀ không ghi nhân doanh thu bán hàng thu tiền mặ t vào sổ và biển thủ số tiền nhậ n được.̣

 Tách rời người bán hàng và người thu tiền, khuyến khích khách hàng trả bằng chuyển khoản

1. Chi tiền cho hoá đơn dù hàng hoá chưa nhân (theo hợp đồng, công ty chỉ thanh toán tiền sau khi nhậ ṇ hàng).

 Phải có phiếu nhập kho để xác định đúng số lượng được giao mới trả tiền

1. Thời gian tính khấu hao thấp hơn thời gian sử dụng thực tế của tài sản cố định.



1. Chi phí khấu hao máy móc thiết bị dùng cho sản xuất được tính vào chi phí quản lý.



1. Mua tài sản cố định nhưng lại ghi vào công cụ dụng cụ.



1. Chi phí sửa chữa thường xuyên tài sản cố định được ghi tăng nguyên giá tài sản cố định.



Câu 4: Mỗi tình huống dưới đây là mỗi cặp gồm 2 bằng chứng kiểm toán, hãy cho biết bằng chứng nào thích hợp hơn? Tại sao?

1. Kiểm tra sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng – Kiểm tra sao kê ngân hàng.
2. Kiểm tra vật chất tiền mặt - Kiểm tra vật chất thiết bị điện tử.
3. Thảo luận về khả năng bồi thường của một vụ kiện với công ty luật - Thảo luận về khả năng bồi thường của một vụ kiện với công ty kiểm toán.
4. Xác nhận nợ phải thu với đơn vị - Xác nhận nợ phải thu với khách hàng.
5. Hóa đơn bán hàng – Hóa đơn mua hàng

Câu 5: Mỗi tình huống dưới đây bao gồm một cặp hai bằng chứng kiểm toán. Đối với mỗi tình huống hãy cho biết bằng chứng nào thích hợp hơn. Giải thích.

1. Xác nhận nợ phải thu với đơn vị - Xác nhận nợ phải thu với khách hàng.

 Khách hàng ở bên ngoài, độc lập hơn  bên ngoài độ tin cậy cao hơn

1. Kiểm tra vật chất đối với sản phẩm kéo sắt - Kiểm tra vật chất đối với các sản phẩm là thiết bị điện tử.

 Dễ kiểm đếm, dễ quan sát hơn, độ tin cậy cao hơn, dễ nhận biết

1. Kiểm tra chứng từ do một nhóm nhân viên thực hiện qua nhiều công đoạn - Kiểm tra chứng từ do một nhân viên thực hiện qua tất cả các giai đoạn.



1. Thảo luận về khả năng phải bồi thường của một vụ kiện với công ty luật làm tư vấn pháp lý cho khách hàng - Thảo luận về vấn đề đó với kiểm toán viên của công ty tư vấn pháp lý đó.

 Công ty luật thì am hiểm về luật hơn KTV

1. Xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng với Ngân hàng - Xác nhận trữ lượng mỏ dầu với chuyên gia địa chất chuyên về đánh giá trữ lượng mỏ.

 Xác nhận tiền có độ chính xác cao hơn - Xác nhận dầu mỏ chỉ là ước tính

1. Xác nhận tiền gửi ngân hàng - Kiểm tra sổ phụ (sao kê) ngân hàng.

 gần với thời điểm khóa sổ hơn

1. Kiểm tra vật chất hàng tồn kho được bảo quản bởi một Công ty quản lý kho công cộng - Gửi thư xác nhận về hàng tồn kho đối với công ty quản lý kho đó.

 Tận mắt nhìn thấy nên độ tin cậy cao hơn gửi thư (BC vật chất > BC tài liệu)

Câu 6: Dưới đây là một số bằng chứng kiểm toán do kiểm toán viên thu thập trong quá trình kiểm toán.

• 1. Biên bản kiểm kê tài sản cố định hữu hình.
  2. Hóa đơn bán hàng lưu tại đơn vị.
  3. Phiếu yêu cầu mua vật tư lưu ở kho
  4. Những hóa đơn mua hàng chưa thanh toán trong hồ sơ lưu của đơn vị

Yêu cầu: Hãy sắp xếp các bằng chứng trên theo thứ tự tính thích hợp giảm dần và giải thích cách sắp xếp đó.

Trả lời

• • 1. Biên bản kiểm kê tài sản cố định hữu hình.

(4) Những hóa đơn mua hàng chưa thanh toán trong hồ sơ lưu của đơn vị

• • 1. Hóa đơn bán hàng lưu tại đơn vị.
    2. Phiếu yêu cầu mua vật tư lưu ở kho

Câu 7 : Dưới đây là một số bằng chứng do kiểm toán viên đã thu thập được trong quá trình kiểm toán: (1) Thư xác nhân công nợ gửi trực tiếp cho kiểm toán viên.̣

• 1. Phiếu chi.
  2. Bảng lương.
  3. Hóa đơn bán hàng.
  4. Báo cáo hàng tháng về tình hình trả nợ cho người bán trong hồ sơ của đơn vị.
  5. Những hóa đơn chưa thanh toán trong hồ sơ lưu của đơn vị.
  6. Ủy nhiệm chi do đơn vị phát hành.
  7. Phiếu yêu cầu mua vật tư lưu ở kho.
  8. Sổ phụ của ngân hàng lưu trong hồ sơ của đơn vị.
  9. Những tài liệu được nhà quản lý đơn vị sử dụng để lập các ước tính kế toán (dự phòng giảm giá hàng tồn kho, Dự phòng nợ khó đòi..).

Yêu cầu : Căn cứ nguồn gốc, hãy sắp xếp các chứng từ trên vào một trong bốn nhóm trên:

Bằng chứng do kiểm toán viên thu thập trực tiếp từ bên ngoài đơn vị? ( 1 )

(1) Thư xác nhân công nợ gửi trực tiếp cho kiểm toán viên.̣ Bằng chứng do bên ngoài lập nhưng do lưu trữ tại đơn vị? ( 6, 9 )

(6) Những hóa đơn chưa thanh toán trong hồ sơ lưu của đơn vị.

(9) Sổ phụ của ngân hàng lưu trong hồ sơ của đơn vị.

Bằng chứng do đơn vị phát hành và có luân chuyển ra bên ngoài đơn vị? ( 4, 7 )

• • 1. Hóa đơn bán hàng.

(7) Ủy nhiệm chi do đơn vị phát hành.

Bằng chứng do đơn vị phát hành và chỉ luân chuyển trong nội bộ đơn vị? ( 2, 3, 5, 8, 10 )

• • 1. Phiếu chi.
    2. Bảng lương.
    3. Báo cáo hàng tháng về tình hình trả nợ cho người bán trong hồ sơ của đơn vị.

1. Phiếu yêu cầu mua vật tư lưu ở kho.

(10) Những tài liệu được nhà quản lý đơn vị sử dụng để lập các ước tính kế toán (dự phòng giảm giá hàng tồn kho, Dự phòng nợ khó đòi..).

Câu 8: Công ty du lịch Sài Gòn đã đầu tư tôn tạo khu di tích Suối Mơ. Do chủ trương khuyến khích đầu tư cho ngành du lịch địa phương nên công ty Sài Gòn được miễn tất cả các khoản thuế và vì thế nên không bị bắt buộc phải sử dụng vé vào cửa do cơ quan thuế phát hành. Trong giờ khu di tích mở cửa, hai nhân viên sẽ trực ở cửa để trực tiếp thu tiền vào cửa là 20.000 đồng/người. Theo quy định của công ty, các hướng dẫn viên du lịch có thẻ hành nghề của sở du lịch được miễn tiền vào cửa.

Vào cuối ngày, một trong hai nhân viên thu tiền sẽ mang tiền nộp cho ông Tâm, cán bộ quản lý khu di tích. Ông Tâm kiểm tra số tiền và cất vào két sắt. Thứ sáu hàng tuần, ông Tâm và một nhân viên mang tiền đi nộp ngân hàng và gửi bảng kê nộp tiền về công ty.

Sau một năm hoạt động, Giám đốc công ty Sài Gòn nhận thấy khu di tích không mang lại hiệu quả kinh tế như mong đợi do thu nhập thấp hơn so với chi phí. Một trong những vấn đề giám đốc đặt ra là phải cải tiến kiểm soát nội bộ với khâu thu tiền. Bạn được giao nhiệm vụ đề xuất các biện pháp cải tiến trên cơ sở nhận dạng các yếu kém của kiểm soát nội bộ.

Yêu cầu: Hãy chỉ ra những hạn chế của hê thống kiểm soát và đề xuất một giải pháp để khắc phục.̣ Những hạn chế ở khâu thu tiền và nộp tiền tại khu di tích:

1. Nhân viên thu tiền tại cửa nộp thiếu số tiền thu được  Rủi ro: nhân viên thu tiền tại cửa chiếm dụng tiền
2. Một trong hai nhân viên nộp tiền cho ông tâm không có giấy tờ  Rủi ro: ông Tâm chiếm dụng tiền
3. Tạn dụng thẻ của hướng dẫn viên du lịch để vào cửa miễn phí
4. Chưa đa dạng các loại vé
5. Thông đồng giữa bộ phận bán vé và bộ phận thu tiền

Giải pháp:

1. Phát hành vé, lắp camera, có nhân viên soát vé, vé đã sử dungh phải có dấu hiệu khác biệt so với vé chưa sửdụng
2. Phải nộp biên lại nộp tiền. Tiền thu được mỗi ngày nộp về công ty qua ngân hàng + biên lại nộp tiền
3. Miễn phí vé cho hướng dẫn viên du lịch có thể tham quan
4. Phân biệt các loại vé: trẻ em, người lớn
5. Tách biệt bộ phận bán vé và bộ phận thu tiền

Câu 9: Hãy cho biết trong từng trường hợp dưới đây, trường hợp nào có thể là nhầm lẫn, trường hợp nào có thể là gian lận và trường hợp nào có thể là hành vi không tuân thủ?

1. Công ty thay đổi phương thức khấu hao TSCĐHH từ pp đường thẳng sang pp khấu hao nhanh làm chi phítăng 250 trđ.

 Hành vi không tuân thủ. Không được thay đổi trong kỳ, không tuân thủ quy định theo không tư

1. Khoản “lót tay” để được hợp đồng được ghi nhận vào “chi phí quản lý doanh nghiệp” là 120 trđ.

 Gian lận (lót tay)

1. Công ty ghi nhân toàn bộ doanh thu trong năm đối với hợp đồng cho thuê 3 năm.̣

 Nhầm lẫn

1. Công ty không lâp dự phòng giảm giá hàng tồn kho, thực tế mộ t số mặ t hàng tồn kho công ty đã hư hỏng.̣

 Nhầm lẫn