Tổng quan kiểm soát nội bộ: Chương 4 đến Chương 8 môn Kiểm soát nội bộ | Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh

ục ti Đặc điểm Sai phạm có thể xảy ra Đề nghị mua hàng
Chu trình liên quan nhiều tài
sản nhạy cảm như hàng tồn
kho, tiền,... nên dễ bị tham ô, chiếm dụng
Chọn nhà cung cấp và xét duyệt mua hàng Đặt hàng Kiểm soát chu trình mua
hàng, tồn trữ và trả tiền Nhận hàng
Hàng tồn kho dễ bị nhầm
lẫn trong xuất nhập và ghi
chép, hàng bị đánh cắp trong
quá trình mua, tồn trữ, sản xuất và bán hàng,...
Nhập kho và bảo quản hàng Trả tiền
Xử lý đơn đặt hàng của khách hàng
Nợ phải thu, hàng tồn kho,
tiền,...thường là đối tượng dễ bị tham ô, chiếm dụng Xét duyệt bán chịu Kiểm soát chu trình bán hàng và thu tiền Doanh thu là khoản mục
nhạy cảm, thường dễ bị gian Lập hóa đơn
lận để hoàn thành kế hoạch,
tăng lương, thưởng hay giảm thuế phải nộp Giao hàng Ghi chép doanh thu và Nợ phải thu khách hàng
theo dõi nợ phải thu khách
chiếm tỉ trọng lớn, nên đơn vị hàng
phải mở rộng thị trường bán
chịu -> gia tăng các rủi ro liên Thu tiền quan
Đặc điểm: tiền lương là một
khoản chi phí trong giá thành Lập và thu thập các chứng
sản phẩm, dịch vụ; tạo động
từ ban đầu để tính lương
lực cho người lao động và
giữ họ gắn bó với doanh nghiệp
Tính lương và các khoản khấu trừ
Hình thức trả lương: tiền
lương theo thời gian; tiền
Kiểm soát chu trình tiền
lương theo sản phẩm; tiền lương lương khoán Thanh toán lương Nộp thuế TNCN và các
khoản khấu trừ nhà nước Chu trình tiền lương Ghi sổ kế toán
thu tiền trực tiếp từ khách
tiền có mối quan hệ mật thiết hàng
với các chu trình nghiệp vụ chủ yếu thu nợ khách hàng tiền từ thẻ tín dụng
dễ sai sót, tham ô, biển thủ và chiếm dụng
vay và phát hành cổ phiếu
chi tiền trả nhà cung cấp, Kiểm soát tiền
số phát sinh lớn, nghiệp vụ
trả phí công cụ dụng cụ;
phát sinh nhiều -> sai phạm
chi tiếp khách; chi quảng khó phát hiện
cáo tiếp thị; công tác phí;
văn phòng phẩm; dịch vụ mua ngoài;...
tiền là tài sản nhạy cảm trả nợ vay và cổ tức
thủ thuật gian lận thường đa
dạng và được che giấu tinh vi tiền tồn quỹ
Kiểm soát tài sản cố định hữu hình iêu kiểm soát
Các thủ tục kiểm soát chủ yếu Mục tiêu kiểm soát
Những thủ tục kiểm soát
Những thủ tục kiểm soát cụ chung
thể trong từng giai đoạn Kiểm soát quá trình mua
Phân chia trách nhiệm đầy
hàng: yêu cầu, xét duyệt,
Sự hữu hiệu và hiệu quả
đủ: các chức năng phải
lựa chọn nhà cung cấp, đặt độc lập và tránh kiêm hàng
nhiệm, dẫn đến nguy cơ gian lận
Kiểm soát quá trình nhận hàng Báo cáo đáng tin cậy
Kiểm soát chứng từ và sổ
sách: đánh số thứ tự và ghi
nhận kịp thời các khoản nợ
phải trả; ủy quyền và xét
duyệt: cần 1 cá nhân có
thẩm quyền và đủ trách
nhiệm Kiểm soát quá trình tồn
trữ: bảo quản hàng; kiểm kê kho
Tuân thủ pháp luật và các quy định
kiểm soát nợ phải trả người bán Tách bạch trách nhiệm giữa các chức năng
Kiểm soát quá trình tiếp
Sự hữu hiệu và hiệu quả
nhận đơn đặt hàng và xét duyệt bán chịu
Bộ phận bán hàng tách biệt
bộ phận xét duyệt bán chịu;
Bộ phận ghi nhận nợ phải thu; việc thu tiền Báo cáo đáng tin cậy Kiểm soát quá trình giao hàng và lập hóa đơn
Việc xóa sổ nợ phải thu độc
lập với bộ phận theo dõi nợ phải thu
Tuân thủ pháp luật và các quy
Kiểm soát việc thu tiền và định
Kế toán nợ phải thu khách nợ phải thu khách hàng
hàng không kiêm nhiệm thu tiền
Phân chia trách nhiệm hợp Lập và thu thập các chứng
lý, tách biệt các bộ phận/
từ ban đầu làm cơ sở tính chức năng lương
Kiểm tra sự đầy đủ của các
Sự hữu hiệu và hiệu quả
Bộ phận nhân sự: tuyển
chứng từ ban đầu về tiền
dụng, ký hợp đồng lao động lương
và quản lý hồ sơ lao động
Kiểm tra các nội dung trên
Bộ phận sử dụng lao động:
chứng từ ban đầu về tiền
Quản lý lao động và chấm lương công Báo cáo đáng tin cậy
Bộ phận tính lương: tính
Tính lương và các khoản
lương và các khoản giảm trừ khấu trừ
liên quan, theo dõi biến động chi phí tiền lương Thanh toán lương
Bộ phận trả lương: thanh Nộp thuế TNCN và các
toán lương cho người lao khoản khấu trừ cho nhà
động và kiểm soát tiền lương nước
Tuân thủ pháp luật và các cho người chưa nhận quy định
Cần ban hành quy định xét Ghi nhận chi phí tiền
duyệt chứng từ: bảng chấm lương, các khoản khấu trừ
công, bảng tính lương và phê và trả lương
chuẩn bảng thanh toán lương
Sử dụng nhân viên có năng lực và trung thực
Sự hữu hiệu và hiệu quả
Phân chia trách nhiệm hợp lý ủy quyền và xét duyệt phân tích rà soát Báo cáo đáng tin cậy
Tuân thủ pháp luật và các quy định u
Một số thủ thuật gian lận thường gặp
Mua hàng sử dụng cho mục đích cá nhân
Tập trung 3 nhân tố: đánh giá
rủi ro; hoạt động kiểm soát; thông tin và truyền thông thanh toán khống
chọn nhà cung cấp với giá cả hợp lý thanh toán sai
Trộm cắp, biển thủ hàng Vẫn cần mindmap phần in đậm nha!
Ngụy tạo chứng cứ xuất hàng
Xóa sổ hoặc sửa số hàng tồn kho Gian lận trong kiểm kê
Gian lận trong khâu xét duyệt bán hàng
Biển thủ tiền bán hàng thu được Thủ thuật gối đầu
Chiếm đoạt tiền khách hàng
trả do mua hàng trả chậm
Thủ thuật tạo cân bằng giả
thủ thuật thay đổi hoặc làm giả thư nhắc nợ
thủ thuật xóa sổ nợ phải thu không đúng
khai khống nhân viên hay tạo ra nhân viên "ảo" Khai khống giờ công Khai khống mức lương thủ thuật skimming thủ thuật gối đầu
chiếm dụng hay biển thủ tiền thu nợ của khách hàng Giả mạo séc biển thủ tiền
thông đồng bên ngoài để lập hóa đơn không có thật
chi trả không đúng nhà cung
khai khống các khoản chi tiền cấp mua hàng hay chi cho mục đích cá nhân