lOMoAR cPSD| 48302938
Ví dụ, tình huống minh họa
Thông thường, các công ty sẽ kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ nếu có đầy đủ hoá đơn chứng từ, tổ chức kế toán và tuân thủ pháp
luật về thuế. Khai thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu thường áp dụng cho các
đơn vị sự nghiệp có thu như trường học, bệnh viện của Nhà nước và các công
ty/tổ chức không có hoá đơn chứng từ mua vào hoặc đang vi phạm pháp luật
về thuế. Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu thì
mỗi nhóm doanh thu sẽ có tỷ lệ thuế khác nhau. Cụ thể như sau:
▪ Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%
▪ Dịch vụ, xây dựng, không bao thầu nguyên liệu: 5%
▪ Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%.
▪ Hoạt động kinh doanh khác: 2%
*Ví dụ kê khai thuế gtgt trực tiếp trên doanh thu:
Tại Bệnh viện ABC, nếu có phát sinh doanh thu thì có tỷ lệ để tính thuế GTGT trên doanh thu như sau:
▪ Khám bệnh: không chịu thuế GTGT ▪ Bán hàng hoá: 1% ▪ Giữ xe: 5%
▪ Cho thuê văn phòng: 5%.
Việc lập tờ khai thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu, người nộp thuế cần phân
loại doanh thu vào tỷ lệ thuế phù hợp như hình dưới. lOMoAR cPSD| 48302938
Hình 1: Tờ khai thuế GTGT trực tiếp trên
*Ví dụ công ty kê khai thế gtgt theo phương pháp khấu trừ , giả doanh thu
sử trong kỳ tính thuế công ty chỉ phát sinh 1 hoá đơn GTGT khi cung cấp dịch
vụ và 1 hoá đơn GTGT mua hàng như các hình dưới
Hình 2: Hoá đơn GTGT khi cung cấp dịch vụ lOMoAR cPSD| 48302938
Hình 3: Hoá đơn GTGT khi mua hàng
Số tiền thuế GTGT bán ra, mua vào được khấu trừ và phải nộp cuối kỳ được thể
hiện trên tờ khai thuế như hình dưới. lOMoAR cPSD| 48302938
Hình 4:Tờ khai thuế giá trị gia tăng Trên tờ khai thuế GTGT, số thuế GTGT:
▪ Khi mua hàng được thể hiện ở chỉ tiêu [24] và [25]: 492.728 đồng.
▪ Khi bán hàng được thể hiện ở chỉ tiêu [33]: 12.000.000 đồng.
▪ Phải nộp cuối kỳ thể hiện ở chỉ tiêu [40]: 11.507.272 đồng.
Trong trường hợp số thuế GTGT khi mua lớn hơn khi bán hàng thì số thuế
GTGT chưa được trừ hết sẽ chuyển sang kỳ sau tiếp tục được khấu trừ và thể
hiện ở trên chỉ tiêu số [43] của kỳ này và kỳ sau ở chỉ tiêu [22].
Khi lập tờ khai thuế GTGT thực tế thì căn cứ vào bảng kê hoá đơn chứng từ
mua vào và bán ra chứ không phải từ hoá đơn như trên vì trong kỳ tính thuế
phát sinh nhiều hoá đơn mua vào, bán ra và trên tờ khai chỉ thể hiện số thuế
tổng cộng không phải số chi tiết của từng hoá đơn lOMoAR cPSD| 48302938
4 . Lưu ý chung khi kê khai thuế
a. Số thuế phải nộp = Thuế đầu ra – (Thuế đầu vào được khấu trừ trong kỳ + Thuế đầu vào
còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang).
b. Hóa đơn đầu ra phát sinh tháng nào thì kê khai ngay trong tháng đó, riêng hóa đầu vào
có thể khai bất kỳ tháng nào cũng được.
c. Hóa đơn đầu vào từ 20 triệu trở lên (bao gồm thuế) phải thanh toán qua ngân hàng.
d. Lập Tờ khai bổ sung (khai lại) khi tờ khai của tháng trước đã bị khai sai:
-Nếu khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp thì tính phạt chậm nộp 0.03 %/ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế. -
Nếu khai bổ sung không làm tăng số thuế phải nộp thì không tính phạt chậm nộp. -
Nếu khai bổ sung làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ
chuyển kỳ sau thì phải bổ sung chỉ tiêu 37 hoặc 38 trên tờ khai của tháng hiện hành.
VD: 10/09 lập tờ khai bổ sung tháng 5, làm tăng chỉ tiêu [43] tờ khai tháng
5, thì khi lập tờ khai tháng 9, điều chỉnh chỉ tiêu [38]