Bài tập xác định trị giá hải quan cho hợp đồng nhập khẩu (CFR) | Môn Nghiệp vụ hải quan - Đại học Kinh Tế Quốc Dân

lOMoAR cPSD| 59691467 Bài tập 1.
Công ty Hoàn cầu đặt mua theo giá giao hàng FOB 600 bộ máy
điều hoà nhiệt độ loại 2 cục
của Công ty Matsushita Trung
Quốc. Điều hoà nhãn hiệu
Mitsubishi, công suất 12.000 BTU, mẫu mã thiết kế do Hoàn cầu cung cấp. Giá ghi trên hoá
đơn là 300 USD/bộ, số tiền mà Hoàn cầu phải thanh toán bằng L/C at sight.
Theo hợp đồng, ngoài số tiền ghi trên hoá đơn, công ty Hoàn cầu còn phải trả 10.000 USD
cho công ty Moon để thanh toán khoản nợ của Công ty Matsushita, Hoàn cầu phải tự đàm
phán với Matsushita Nhật Bản về tiền bản quyền sử dụng thương hiệu Matsushita trên máy điều hoà.
Do đây là lần đầu tiên ký kết hợp đồng giữa hai công ty nên Hoàn cầu phải trả cho người
bán số tiền là 120.000 USD. Công ty
Trans là một công ty tư vấn và môi giới thương mại
yêu cầu Hoàn môi giới bằng 1% giá trịc ầu phải trả một khoản phí hợp đồng.
Hoàn cầu muốn mỗi bộ điều hoà được đóng chung vào một thùng carton, trong khi
Matsushita Trung Quốc thì chỉ có bao bì đựng riêng 2 cục nên Hoàn cầu đã gửi cho
Matsushita 600 chiếc hộp carton. Toàn bộ chi phí cho số thùng carton này là 6.000 USD Chi
phí thiết kế mẫu mã của bộ điều hoà nhiệt độ để phù hợp với điều kiện của VN là
12.000 USD, được thực hiện ở Singapore
Tiền bản quyền mà Hoàn cầu trả cho Matsushita Nhật Bản là 12.000 USD.
Hoàn cầu mua bảo hiểm cho lô hàng với số tiền là 600 USD
Cước phí vận chuyển lô hàng về cảng Hải phòng 15000 USD
Cước phí vận chuyển lô hàng từ cảng Hải Phòng về công ty Hoàn Cầu là 3000 USD
Toàn bộ thuế và lệ phí nhập khẩu công ty phải nộp là 15.000 USD
Biết tỷ giá của ngày đăng ký tờ khai là 1USD = 23.000 VND
Giả sử lô hàng đáp ứng các điều kiện áp dụng phương pháp trị giá giao dịch.
Yêu cầu: Hãy xác định trị giá hải quan của lô hàng và khai báo lên tờ khai trị giá
Theo điều khoản FOB
=> nhập khẩu = CIF = FOB + (bhiem qte + cpvc qte) = FOB + (15.000 + 600)
=> TGHQ = 600 x 300 + 10.000 + 120.000 + (1.800 + 6.000 + 12.000 + 12.000) + (600 + 15.000) = _ Giá hợp đồng ● 600 x 300
● 10.000 thanh toán gián tiếp
● 120.000 trả trước
_ Khoản điều chỉnh +
● 1% phí môi giới (giá trị hợp đồng) = 1% giá hợp đồng ● 6.000 bao bì
● 12.000 khoản trợ giúp (thiết kế)
● 12.000 bản quyền Bài tập 2.
Công ty Hoàn cầu đặt mua theo điều kiện DDP 600 bộ máy điều hoà nhiệt độ loại 2 cục của lOMoAR cPSD| 59691467
Công ty Matsushita Trung Quốc. Điều hoà nhãn hiệu Mitsubishi, công suất 12.000 BTU, mẫu
mã thiết kế do Hoàn cầu cung cấp. Giá ghi trên hoá đơn là 300 USD/bộ, số tiền mà Hoàn cầu
phải thanh toán bằng L/C at sight.
Theo hợp đồng, ngoài số tiền ghi trên hoá đơn, công ty Hoàn cầu còn phải trả 6.000 USD
cho công ty Moon để thanh toán khoản nợ của Công ty Matsushita, Hoàn cầu phải tự đàm
phán với Matsushita Nhật Bản về tiền bản quyền sử dụng thương hiệu Matsushita trên máy điều hoà.
Do đây là lần đầu tiên ký kết hợp đồng giữa hai công ty nên Hoàn cầu phải trả trước cho
người bán số tiền là 120.000 USD.
Công ty Trans là một công ty tư vấn và môi giới thương mại yêu cầu Hoàn cầu phải trả một
khoản phí môi giới bằng 2% giá trị hợp đồng.
Hoàn cầu muốn mỗi bộ điều hoà được đóng chung vào một thùng carton, trong khi
Matsushita Trung Quốc thì chỉ có bao bì đựng riêng 2 cục nên Hoàn cầu đã gửi cho
Matsushita 600 chiếc hộp carton. Toàn bộ chi phí cho số thùng carton này là 6.000 USD Chi
phí thiết kế mẫu mã của bộ điều hoà nhiệt độ để phù hợp với điều kiện của VN là
6.000 USD, được thực hiện ở Singapore
Tiền bản quyền mà Hoàn cầu trả cho Matsushita Nhật Bản là 120.000 USD.
Hoàn cầu mua bảo hiểm cho lô hàng với số tiền là 600 USD
Cước phí vận chuyển lô hàng về Công ty Hoàn Cầu 18.000 USD
Cước phí vận chuyển lô hàng từ cảng Hải Phòng về công ty Hoàn Cầu là 3000 USD
Toàn bộ thuế và lệ phí nhập khẩu công ty phải nộp là 10.000 USD
Công ty Hoàn Cầu nhập khẩu lô hàng theo cấp độ thương mại bán lẻ của Công ty
Matsushita Trung Quốc nên được áp dụng giảm giá 4 % Biết tỷ
giá của ngày đăng ký tờ khai là 1USD = 23.000 VND
Giả sử lô hàng đáp ứng các điều kiện áp dụng phương pháp trị giá giao dịch. Hãy xác định
trị giá hải quan của lô hàng và khai báo lên tờ khai trị giá
Theo điều khoản DPP
=> nhập khẩu = CIF = DPP - (thuế + cpvc nội địa) = DPP - (10.000 + 3.000) _ Giá hợp đồng ● 600 x 300
● 10.000 thanh toán gián tiếp
● 120.000 trả trước
_ Khoản điều chỉnh +
● 2% phí môi giới (giá hợp đồng) ● 6.000 bao bì
● 12.000 khoản trợ giúp (thiết kế)
● 120.000 bản quyền
_ Khoản điều chỉnh - ● 4% giảm giá Bài tập 3.
Công ty X đặt một công ty của Hàn Quốc gia công 10.000 đĩa VCD một chương trình ca nhạc
liveshow của ca sĩ Mỹ Tâm. Trị giá của hợp đồng là 100.000 USD, là tiền gia công đĩa. lOMoAR cPSD| 59691467
Công ty X gửi đĩa gốc sang Hàn Quốc, chỉ sử dụng để sao ra 10.000 bản. Chi phí làm
đĩa gốc là 30.000 USD, chi phí chuyển phát nhanh sang Hàn Quốc là 30USD.
Công ty X cũng mua 10.000 chiếc đĩa trắng của một nhà sản xuất ở VN với giá
1USD/chiếc và yêu cầu nhà sản xuất đĩa gửi số đĩa trên sang Hàn Quốc. Chi phí gửi đĩa sang
cho người nhận gia công tổng cộng là 200 USD.
X cũng là công ty độc quyền phát hành các loại băng đĩa của Mỹ Tâm và hàng năm
phải trả cho Mỹ Tâm một khoản tiền là 20.000 USD tiền bản quyền.
Theo hợp đồng gia công, sau khi hoàn thành số đĩa VCD, X sẽ nhận được lô hàng gửi
bằng đường hàng không. Bên nhận gia công thay mặt công ty X thu xếp vận chuyển hiểm
và bảo cho lô hàng rồi gửi các loại hoá đơn cho công ty X thanh toán. Chi phí vận
chuyển là và bảo hiểm là 300 USD. 1.500 USD
Giả sử lô hàng đủ điều kiện áp dụng phương pháp trị giá giao dịch. Hãy
xác định trị giá hải quan của lô hàng và khai trên tờ khai trị giá. Biết tỷ giá 1USD = 21.000 VND.
TGHQ cho hàng gia công = tiền gia công + trị giá NVL =
_ Tiền gia công = 100.000
_ Khoản điều chỉnh +
● 30.000 cp đĩa gốc (d.1.3 điều 13)
● 10.000 đĩa trắng (d1.1.1 điều 13)
● 30 + 200 cp vc khoản trợ giúp (d2.8 điều 13)
● 1.500 cpvc (g điều 13)
● 300 bảo hiểm (h điều 13) Bài tập 4.
Công ty Ánh Dương đề nghị bạn làm thủ tục hải quan cho lô hàng khung tranh mà họ mua của
một công ty ở Indonesia.Theo hồ sơ mà công ty Ánh Dương cung cấp, lô hàng được mua theo
loại và số lượng như sau: Loại A Loại B Loại C Loại D Loại E 50 chiếc 75 chiếc 300 chiếc 95 chiếc 1.000 chiếc
Công ty Ánh Dương, là một công ty thương mại chuyên bán buôn các sản phẩm trang trí nội
thất, được hưởng chế độ giảm giá của người bán hàng là giảm 2% do thanh toán bằng tiền
mặt trong kỳ hạn 10 ngày. Giá ghi trên hợp đồng của lô hàng là giá chưa giảm, bao gồm Loại A Loại B Loại CLoại D Loại E 5 USD 4,15 USD 7 USD8 USD 6 USD
Giảm giá thương mại chỉ áp dụng cho xuất khẩu Bán buôn Phân phối Bán lẻ 20% 25% 15%
Giảm giá theo số lượng đối với từng loại khung 1-50 51-100 101-500 501-1.000 Trên 1000 0 10% 20% 25% 30%
Lô hàng này được giao theo điều kiện CIF Hải phòng port và thoả mãn điều kiện áp dụng xác
định trị giá hải quan theo phương pháp trị giá giao dịch lOMoAR cPSD| 59691467
Hãy xác định trị giá hải quan của từng loại khung tranh và khai báo lên tờ khai trị giá.
_ Giá hóa đơn = 50x5 + 75x4,15 + 300x7 + 95x8 + 1.000x6 _ Khoản -
● Giảm giá theo số lượng (từng loại khung)
● Giảm giá theo hình thức và thời gian thanh toán (2%)
=> TGHQ = (50x5 + 75x4,15x90% + 300x7x80% + 95x8x90% +
1.000x6x70%) x 98% Bài tập 5.
Công ty Hồng Nhung cũng nhập khẩu một lô hàng khung tranh ở cùng một nguồn với công ty
Ánh Dương với mục đích là kinh doanh bán lẻ. Số lượng hàng mà công ty Hồng Nhung nhập về như sau: Loại C Loại E Loại B 100 chiếc 200 chiếc 20 chiếc
Tuy nhiên, do công ty không xuất trình được các cơ sở để xác định trị giá nên cơ quan hải quan
đã sử dụng phương pháp khác để xác định trị giá.
Hãy xác định trị giá hải quan cho lô hàng của Công ty Hồng Nhung và khai báo lên tờ khai trị giá
=> Hàng NK giống hệt -> pp tgdd hh NK giống hệt
-> TGHQ = (100x7x90% + 200x6x80% + 20x4.15) = Bài tập 6.
Công ty Minh Khang ở Việt Nam nhập khẩu 2 lô sản phẩm đúc bằng thép từ công ty Thép
Chiangmai Thái Lan lần lượt vào ngày 1/8 và ngày 15/8/2010, mỗi lô hàng bao gồm 600 sản
phẩm với giá 80 USD/chiếc.
Giá mua chưa tính đến chi phí khuôn đúc đã qua sử dụng do công ty Minh Khang cung
cấp miễn phí cho người bán. Khuôn đúc mới được mua tại Việt Nam có giá gốc là 10.000 USD
và vận chuyển đến nhà máy của Thép Chiang Mai ở Thái Lan với toàn bộ chi phí là 2000 USD.
Khuôn đúc đã được sử dụng để sản xuất ra 3.000 sản phẩm, khuôn vẫn còn một nửa tuổi
thọ. Khi nhận được
khuôn đúc, công ty Thép Chiangmai đã sản
xuất và lưu kho 3.000 đem huỷ khuôn
sản phẩm cùng với khuôn rập và theo thoả
thuận với Minh Khang.
Minh Khang muốn vào lô hàng thứ nhất.
phân bổ trị giá khuôn đúc
Hãy xác định trị giá hải quan cho cả 2 lô hàng và khai báo lên 2 tờ khai trị giá. Biết rằng
Minh Khang là một nhà phân phối ở miền Bắc của công ty Thép Chiangmai Thái Lan. Ngoài
Minh Khang còn có 2 nhà phân phối khác ở miền Trung và miền Nam. Trong hồ sơ chứng từ
đều thể hiện rằng Công ty Thép Chiangmai Thái Lan thoả thuận với các nhà phân phối của
mình như với các công ty độc lập khác.
_ Giá mua trên hóa đơn = 600 x 80 _ Khoản cộng
+ 10.000/2 = 5.000 (khoản trợ giúp đã qua sử dụng) - d.2.5 lOMoAR cPSD| 59691467
+ 2.000 (cpvc trợ giúp)
Theo khoản d.2.8, mặc dù để sản xuất 1.200 sản phẩm không tốn hết toàn bộ giá trị
còn lại của khuôn. Nhưng vì theo thỏa thuận, Công ty thép sẽ hủy khuôn sau khi sản
xuất nên sẽ không còn thừa nguyên vật liệu từ khoản trợ giúp nên vẫn sẽ tính toàn bộ
5.000 USD vào khoản trợ giúp
=> TGHQ lô 1 = 600 x 80 + 5.000 + 2.000 => TGHQ lô 2 = 600 x 80 Bài tập 7.
Một lô hàng nhập khẩu gồm 2000 sản phẩm về Việt Nam từ Ấn Độ trị giá theo hoá đơn là
50.000 USD, có quá cảnh qua Campuchia. Lô hàng được vận chuyển theo hình thức vận tải
đa phương thức, do người mua tự thu xếp. Cước phí vận chuyển từng chặng như sau:
- Chi phí vận chuyển đường biển từ cảng Calcuta, Ấn Độ đến cảng của Campuchia: 800 USD
- Chi phí dỡ hàng, giao nhận hàng hoá và chứng từ tại cảng Campuchia: 75 USD
- Phí vận chuyển đường bộ từ cảng Campuchia đến Chi cục hải quan Mộc Bài, Tây Ninh: 300 USD
- Phí chuyên chở từ Mộc Bài đến nhà máy của người nhập khẩu: 150 USD
Tổng cộng cước phí vận chuyển là 1.325 USD
Phí bảo hiểm trọn gói từ Ấn Độ đến điểm giao hàng tại nhà máy của người nhập khẩu là
2% trị giá hoá đơn.
Giao dịch thoả mãn điều kiện áp dụng phương pháp trị giá giao dịch Hãy
xác định trị giá tính thuế của lô hàng và khai báo lên tờ khai trị giá. _ Giá hóa đơn = 50.000 _ Khoản + ● 800 cpvc
● 75 cp liên quan vc ● 300 cpvc
● (1.325-150)/1.325 x 1.000 = 886,8 cp bhiem
○ bảo hiểm trọn gói = 2% x (giá hóa đơn) = 1.000 => TGHQ = 52.061,8 Bài tập 8.
Công ty Nam Cường của VN nhập khẩu 30 tấn nguyên liệu X từ Nga, với giá xuất xưởng
ghi trên hoá đơn là 3.000 USD/tấn.
Trong quá trình vận chuyển đến Việt Nam, lô hàng này được vận chuyển quá cảnh bằng
đường bộ qua Trung Quốc, chi phí vận chuyển quá cảnh là 300 USD. Chi phí vận chuyển
đường biển là 600USD và chi phí bảo hiểm để đưa hàng về đến Việt Nam là 300 USD.
Trong khi chờ đợi bốc hàng lên tàu, hàng tạm lưu kho tại nước quá cảnh trong 2 ngày và
Nam Cường trả riêng cho hãng vận tải quá cảnh khoản phí là 280 USD.
Mặc dù cước phí vận chuyển đường biển đã bao gồm cả phí dỡ hàng tại cảng nhập khẩu
nhưng do Nam Cường cần hàng gấp nên đã thuê cần cẩu của cảng vụ vì nếu sử dụng cần cẩu lOMoAR cPSD| 59691467
của tàu sẽ mất nhiều thời gian hơn để dỡ hàng.. Nam Cường đã trả 80 USD cho cảng vụ để sử dụng cần cẩu.
Số hàng hoá trên được nhập khẩu vào Việt Nam để sản xuất ra hàng xuất khẩu. Công ty
Nam Cường đã tiến hành sản xuất và thu được 10 tấn sản phẩm N và 21,5 tấn sản phẩm M.
Công ty đã chấp hành tốt chính sách pháp luật về thuế. Sau thời hạn nộp thuế, công ty Nam
Cường đã xuất khẩu 10 tấn sản phẩm N với giá FOB là 4.500 USD/tấn. Số sản phẩm M được
bán trong nước với giá (chưa có VAT) là 70 triệu đồng/tấn.
- Hãy xác định trị giá nhập khẩu của nguyên liệu X
- Xác định thuế nhập khẩu, VAT của hàng nhập khẩu của công ty Nam Cường phải nộp
khi đến thời hạn nộp thuế nếu biết thuế suất nhập khẩu nguyên liệu X là 7%, VAT: 10%,
tỷ giá: 1 USD = 20.000 VND
- Giả sử công ty Nam Cường đã nộp đủ thuế nhập khẩu nguyên liệu X khi đến thời hạn
nộp thuế, xác định số thuế nhập khẩu và thuế VAT mà công ty được hoàn.
_ Giá hóa đơn = 30 x 3.000 = 90.000 _ Khoản + ● 300 cpvc quá cảnh ● 600 cpvc ● 300 bảo hiểm ●
280 + 80 cp liên quan vc (quá cảnh) a/ TGHQ = 91.560 USD
b/ Thuế NK nộp lúc đầu = 91.560 x 7% = 6.409,2
=> VAT nộp lúc đầu = 9.796,92 c/
Do cty đã XK 10 tấn sp N
=> Số thuế được hoàn (giả sử % nvl để sx M và N là bằng nhau) ●
Thuế NK = (10/31.5) x 6.409,2 = ●
Thuế VAT = (10/31.5) x 9.796,92 =
Theo khoản 5, điều 114 (các trường hợp hoàn thuế), thông tư số 38/2015/TT-BTC, hàng
hóa nhập khẩu để xuất khẩu thì phải nộp thuế lúc đầu rồi sẽ được hoàn thuế với phần
NVL dùng để xuất khẩu sang nước ngoài Bài tập 9.
Công ty A nhập khẩu dây chuyền thiết bị nhà máy dệt của Pháp. Trong hợp đồng mua bán giữa
hai bên có điều khoản thỏa thuận về trị giá của hợp đồng là 1 triệu USD, trong đó giá trị hàng
hoá là 800.000 USD, chi phí cho chuyên gia lắp đặt và đào tạo cán bộ tại Việt Nam là 200.000 USD.
Xác định các loại thuế công ty A phải kê khai với hải quan, biết thuế suất thuế nhập
khẩu của thiết bị dệt là 5%, thuế suất thuế giá trị gia tăng của thiết bị là 5%. Tỷ giá tính thuế: 1 USD = 20.000 VND.
TGHQ = 1.000.000 - 200.000 = 800.000 (USD) _ Khoản phải trừ
● 200.000 cp chuyên gia lắp đặt (đ15a) lOMoAR cPSD| 59691467
=> Thuế NK = 5% x 800.000 = 40.000 Bài tập 10.
Công ty B nhận uỷ thác nhập khẩu cho công ty E 2 xe vận tải chuyên dụng theo hình
thức đi thuê và 2.000 chai rượu Vodka.
Trị giá hàng nhập khẩu của rượu là 20 USD/chai, của xe là 125.000 USD/chiếc. Hợp
đồng thuê công ty B đã ký với nước ngoài trong 1 năm với giá 5.200 USD. Toàn bộ hoa hồng
uỷ thác công ty B nhận được là 20 triệu đồng. Tỷ giá tính thuế là 1 USD = 20.000 VND.
Hãy xác định các loại thuế công ty B phải kê khai với cơ quan hải quan, biết thuế suất
thuế nhập khẩu của rượu là 150%, của ô tô chuyên dụng là 7%, thuế suất VAT của rượu là
10%, của ô tô chuyên dụng là 5%, thuế suất thuế TTĐB của rượu là 65%
TGHQ = 2.000 x 20 + 5.200 = 45.200 (USD)
_ TGHQ của hàng đi thuê = giá thuê (đ17.9) =>
Thuế NK = 5.200 x 7% + 2.000 x 20 x 150% = 60.364 Bài tập 11.
Một công ty C nhập khẩu 400.000 m vải sản xuất hàng hoá xuất khẩu. Trị giá nhập
khẩu vải là 45.000 đồng/m. Công ty đã dùng toàn bộ số vải này để sản xuất 160.000 bộ quần áo.
Trong thời hạn nộp thuế nhập khẩu, công ty C đã xuất khẩu được 100.000 bộ quần áo
với giá FOB là 25$/bộ. Sau thời hạn nộp thuế nhập khẩu, công ty làm thủ tục xuất khẩu thêm 40.000 bộ quần áo.
Thuế suất thuế nhập khẩu vải là 60%, thuế suất GTGT của vải là 10%. Tỷ giá: 1 USD
= 21.000 VND. Công ty chấp hành tốt pháp luật về thuế. Xác định các loại thuế mà công ty C
phải nộp khi đến thời hạn nộp thuế. Giả sử công ty này đã nộp đủ thuế NK khi đến hạn nộp
thuế, xác định số thuế NK công ty C được hoàn.
TGHQ = 400.000 x 45.000 = 18.000.000.000 (VNĐ)
_ Thuế NK nộp lúc đầu = 18 x 60% = 10 (tỷ vnđ)
_ Do cty XK 140.000/160.000 bộ quần áo với phần NVL NK lúc đầu
=> Thuế NK được hoàn = 10 x (140/160) = 8,75 (tỷ VNĐ) Bài tập 12.
Công ty A có ký hợp đồng uỷ thác nhập khẩu lô hàng thiết bị âm thanh cho công ty B. Lô hàng
gồm 2 loại hàng: máy tính và sách giáo trình. Trong đó:
- Máy vi tính gồm 50 chiếc, đơn giá nhập khẩu 1 chiếc là 300 USD
- Sách giáo trình 1.000 quyển, đơn giá nhập khẩu 1 quyển là 3 USD
Hãy tính số thuế công ty B phải nộp, biết thuế suất thuế NK máy vi tính là 10%, thuế suất
thuế GTGT là 10%, thuế suất thuế NK sách giáo trình là 0%, không thuộc đối tượng chịu thuế
GTGT, tỷ giá tính thuế là 1USD = 21.000 VND.
TGHQ = 50 x 300 + 1.000 x 3 = 18.000 lOMoAR cPSD| 59691467
=> Thuế NK = 50x300x10% = 1.500 Bài tập 13.
Công ty Hoàn cầu đặt mua theo giá CFR 500 bộ máy điều hoà nhiệt độ loại 2 cục của Công
ty Matsushita Trung Quốc. Điều hoà nhãn hiệu Mitsubishi, công suất 12.000 BTU, mẫu mã
thiết kế do Hoàn cầu cung cấp. Giá ghi trên hoá đơn là 290 USD/bộ, số tiền mà Hoàn cầu
phải thanh toán bằng L/C at sight.
Theo hợp đồng, ngoài số tiền ghi trên hoá đơn, công ty Hoàn cầu còn phải trả 5.000 USD
cho công ty Moon để thanh toán khoản nợ của Công ty Matsushita, Hoàn cầu phải tự đàm
phán với Matsushita Nhật Bản về tiền bản quyền sử dụng thương hiệu Matsushita trên máy điều hoà.
Do đây là lần đầu tiên ký kết hợp đồng giữa hai công ty nên Hoàn cầu phải trả trước 50%
giá trị hợp đồng, số tiền là 150.000 USD.
Công ty Trans là một công ty tư vấn và môi giới thương mại yêu cầu Hoàn cầu phải trả một
khoản phí môi giới bằng 2% giá trị hợp đồng.
Hoàn cầu muốn mỗi bộ điều hoà được đóng chung vào một thùng carton, trong khi
Matsushita Trung Quốc thì chỉ có bao bì đựng riêng 2 cục nên Hoàn cầu đã gửi cho Matsushita
500 chiếc hộp carton. Toàn bộ chi phí cho số thùng carton này là 5.000 USD Chi phí thiết kế
mẫu mã của bộ điều hoà nhiệt độ để phù hợp với điều kiện của VN là
10.000 USD, được thực hiện ở Singapore
Tiền bản quyền mà Hoàn cầu trả cho Matsushita Nhật Bản là 150.000 USD.
Hoàn cầu mua bảo hiểm cho lô hàng với số tiền là 400 USD
Biết tỷ giá của ngày đăng ký tờ khai là 1USD = 23.000 VND
Giả sử lô hàng đáp ứng các điều kiện áp dụng phương pháp trị giá giao dịch. Hãy xác định
trị giá hải quan của lô hàng và khai báo lên tờ khai trị giá
CIF = CFR + bảo hiểm
_ Giá hóa đơn = 500 x 290 + 5.000 + 150.000 = 300.000 _ Khoản + ● 2% môi giới
● 5.000 bao bì (đ13.2b)
● 10.000 cp thiết kế mẫu mã (đ13.2d14)
● 150.000 bản quyền Bài tập 14.
Một người mua có dữ liệu về bán hàng giống hệt tại nước nhập khẩu được thực hiện trong
vòng 1 tháng từ người bán không có mối quan hệ đặc biệt với người mua như sau
Số lượng sản phẩm Đơn giá ( USD) Số lượng bán 1-10 100
10 lần bán 5 sản phẩm 5 lần bán 4 sản phẩm
3 lần bán 6 sản phẩm 11-20 95
6 lần bán 11 sản phẩm
3 lần bán 12 sản phẩm lOMoAR cPSD| 59691467 >20 92
1 lần bán 20 sản phẩm 3 lần bán 22 sản phẩm
5 lần bán 21 sản phẩm
Đơn giá bán được lựa chọn là bao nhiêu khi áp dụng phương
trị giá khấu trừ? pháp Bài tập 15.
Câu1: Trị giá hải quan của một lô hàng nhập khẩu theo hợp đồng mua bán hàng hóa
với thương nhân nước ngoài được xác định như thế nào? Cho biết những hinh thức
gian lận phổ biến của doanh nghiệp khi xác định trị giá hải quan để tính thuế nhập
khẩu? biện pháp hạn chế gian lận đó?
_ Điều 5 Thông tư 39/2015/TT-BTC
Câu2: Công ty A Việt Nam nhập khẩu thiết bị sản xuất xi măng lò đứng của công ty B
Trung quốc, trong đó đơn giá hóa đơn là 5 triệu USD, giao hàng tại nhà máy của người bán. Biết rằng:
Thuế nhập khẩu thiết bị xi măng lò đứng là 5%: Giấy phép nhượng quyền sản
xuất xi măng chọn gói là 400.000 USD; Chi phí cho người môi giới mua hàng là 0,75%
theo giá giao dịch.
Chi phí giám định chất lượng tại cửa khẩu là 4000 USD do người mua trả cho
người bán trong hợp đồng, chưa tính trong giá hóa đơn; Tiền đặt cọc là 10% đơn giá
hóa đơn và được được trả trước 10 ngày.
Theo hợp đồng này, công ty A có trách nhiệm trả nợ thay công ty B là 500.000
USD ( khoản tiền này đã được người bán giảm trừ vào giá hóa đơn) cho công ty C tại
Việt Nam; Phí vận chuyển đến biên giới là 300.000 USD; Chi phí vận chuyển từ biên
giới về kho của công ty A là 1,6 tỷ VND ( tỷ giá 1 USD - 23.400 VND); Chi phí bảo
hiểm hàng hóa nhập khẩu là 3000
USD; Giảm giá do người bán thông báo la 2% gia hóa đơn( người mua có chứng từ hợp lệ):
Chi phí lắp đặt, bảo dưỡng và hỗ trợ kỹ thuật (nằm trong trị giá giao dịch) là 10.000 USD; lOMoAR cPSD| 59691467
Hợp đồng quy định người mua được trả chậm 30% đơn giá hóa đơn sau 12 tháng kể từ
khi giao hàng (lãi suất hai bên thoả thuận là 0,25%/tháng ).
Hãy tính thuế nhập khẩu cho mặt hàng này biết rằng, hợp đồng nhập khẩu đủ
điều kiện để áp dụng phương pháp tính thuế theo trị giá giao dịch của hàng nhập khẩu
_ Giá hóa đơn: 5.000.000 (USD)
=> Giá hợp đồng = 500.000 (đặt cọc) + 500.000 (trả nợ thay) + 5.000.000 _ Khoản cộng:
● 400.000 nhượng quyền
● 0.75% môi giới (giá giao dịch) =
● 4.000 cp giám định ● 300.000 cpvc
● 3.000 bảo hiểm _ Khoản trừ
● 2% giảm giá (giá hóa đơn) = 100.000
● 10.000 cp lắp đặt bảo dưỡng
_____________________________________________________________________ ___________ Câu 1:
Công ty Z của Viêt Nam nhậ p kḥ ẩu từ Pháp theo giá CFR Hải Phòng môt lô ḥ àng bao gồm:
200 lọ nước hoa trị giá 80 USD/lọ, 400 chai rượu whiskey trị giá 60 USD/chai
Người mua Z đã mua bảo hiểm cho hàng hóa từ Pháp về Viêt Naṃ với chi phí là 200
USD/lô. Chi phí người mua trả cho môi giới mua hàng là 2000 USD. Ngoài ra, trước khi giao
hàng, công ty Z đã chuyển cho người bán ở Pháp môt khọ ản tiền 1000 USD để người bán thực
hiên việ c ̣ dán nhãn và đóng gói hàng hóa theo thiết kế mẫu mã của bên mua. Khoản tiền này
chưa được tính trong trị giá hóa đơn
Hãy xác định trị giá, thuế nhâp kḥ ẩu và thuế GTGT của từng măt ḥ àng trên, nếu biết:
Tỷ giá USD/VND = 21.000; thuế suất thuế nhâp kḥ ẩu nước hoa là 22% và rượu
Whiskey là 10%; VAT 10%
Chi phí chung được phân bổ cho măt ḥ àng nước hoa là 60% và cho rượu Whiskey là 40%
Giao dịch này đủ điều kiên đ̣ể áp dụng phương pháp trị giá giao dịch
_ Giá hợp đồng = 200x80 + 400x60 = 40.000 lOMoAR cPSD| 59691467 _ Khoản + = 3.000 ● 2.000 môi giới ● 1.000 bao bì
=> CP chung phân bổ
● nước hoa (60%) = 1.800
● rượu (40%) = 1.200
=> TGHQ nước hoa 200x80 + 1.800 = 17.800 -> Thuế NK = 3.916
=> TGHQ rượu = 400x60 + 1.200 = 25.200 -> Thuế NK = 2.520 Câu 2:
Cty XNK Bình Minh nk một lô hàng theo giá CIF Yokohama bao gồm 150 máy giặt hiệu
HITACHI, mới 100%. Xuất xứ NB, 5kg. giá 400USD/chiếc; 20 tủ lạnh HITACHI mới
100%, xuất xứ NB, giá 300USD/chiếc
Do mua nhiều máy giặt nên cty đc phía đối tác giảm giá 10% theo giá CIF đối với máy
giặt. ngoài ra, trước khi giao hàng, cty BM đã gửi hộp carton và vật liệu xốp chèn lót
hàng hóa đến cho cty đối tác, trị giá tổng cộng 1000 USD. Chi phí này chưa đc tính
vào trị giá hóa đơn.
Hãy xác định trị giá, huế nk và VAT chi từng mặt hàng trên, biết: tỷ giá USD /VND=
20000, thuế nk máy giặt 27%, tủ lạnh 25%, VAT 10%
Chi phí chung phân bổ đều
Giao dịch này đủ điều kiện áp dụng pp trị giá giao dịch _ Giá hóa đơn: ● máy giặt = 60.000
● tủ lạnh = 6.000 _ Khoản trừ
● máy giặt (10%) = 6.000
_ Khoản cộng = 1.000 mà CP chung chia đôi ● máy giặt = 500 ● tủ lạnh = 500 => TGHQ
● máy giặt = 60.000 - 6.000 + 500 = 54.500 => thuế NK = 14.715
● tủ lạnh = 6.000 + 500 = 6.500 => thuế NK = 3.916 Câu 3:
Công ty A của Vn nk một lô hàng từ Hong Kong theo giá CFR Hải Phòng bao gồm
300 máy sấy tóc trị giá 20 USD/ chiếc, 100 chiếc xe đạp mini trị giá 40 USD/ chiếc
Do cty A mua nhiều máy sấy nên đc giảm giá 5% so vs giá CFR ghi trên hóa đơn
Ng mua A đã mua bảo hiểm cho hàng hóa từ HK đến HP trị giá 100USD/ lô hàng
Hãy xác định trị giá, thế nk và thuế VAT của từng mặt hàng trên, biết: lOMoAR cPSD| 59691467
Tỷ giá usd/vnd =20000, thuế nk máy sấy tóc là 31% và xe đạp mini là 59%., VAT = 10%
Chi phí chung phân bổ đều
Giao dịch này đủ đk áp dụng phương pháp trị giá giao dịch Câu 4:
Công ty XNK Bình Minh nhập khẩu một lô hàng theo giá FOB Yokohama, bao gồm 150
máy giặt hiệu HITACHI, mới 100%, xuất xứ Nhật Bản, 5kg, giá 400 USD/chiếc; 20 tủ
lạnh HITACHI mới 100%, xuất xứ Nhật Bản, giá 300 USD/chiếc.
Do mua nhiều máy giặt nên công ty được phía đối tác giảm giá 10% theo giá
FOB đối với máy giặt. Ngoài ra, trước khi giao hàng, công ty Bình Minh đã gửi các
hộp carton và vật liệu xốp chèn lót hàng hóa đến cho công ty đối tác, trị giá tổng cộng
là 1000 USD. Chi phí này đã được tính vào trị giá hoá đơn. Ngoài ra, Công ty Bình
Minh còn trả thêm các phí như: Chi phí vận chuyển từ Yokohama về HP là 700 USD,
chỉ phí vận chuyển từ HP đến HN là 5 triệu VND, chỉ phí bảo hiểm cho lô hàng từ Yokohama về HP là 300 USD
Hãy xác định trị giá, thuế nhập khẩu và thuế GTGT của từng mặt hàng trên, nếu biết:
Tỷ giá USD/VND = 20.000; thuế suất thuế nhập khẩu máy giặt: 27% và tủ lạnh là
25%, VAT: 10% Chi phí chung được phân bổ đều cho 2 mặt hàng Giao
dịch này đủ điều kiện để áp dụng phương pháp trị giá giao dịch _ Giá hóa đơn: ● máy giặt = 60.000
● tủ lạnh = 6.000 _ Khoản trừ
● máy giặt (10%) = 6.000
_ Khoản cộng = 1.000 (700+300) mà CP chung chia đôi ● máy giặt = 500
● tủ lạnh = 500 => TGHQ
● máy giặt = 60.000 - 6.000 + 500 = 54.500 => thuế NK = 14.715 ● tủ
lạnh = 6.000 + 500 = 6.500 => thuế NK = 3.916 Câu 1: trắc nghiệm
_ Phân loại hàng hóa
_ Đk áp dụng trị giá giao dịch
+ 2 bên k có mối quan hệ đặc biệt _ C/O giáp lưng lOMoAR cPSD| 59691467
1 lô hàng k được VC trực tiếp nhưng dùng C/O giáp lưng nếu nước trung gian cũng nằm trong hiệp định
_ XNK tại chỗ bao gồm hình thức nào
_ Quy tắc xuất xứ C/O Form D Atiga = CEPT + RVC > 40% và CTH
_ thời gian làm thủ tục HQ
+ Đối tượng là phương tiện và hàng hóa _
Câu 2: Đ/S giải thích