Đề thi cuối kỳ: Phân tích trị giá hải quan cho hàng nhập khẩu môn Nghiệp vụ hải quan | Đại học kinh tế Quốc dân

lOMoAR cPSD| 58591236 1.
Một lô hàng nhập khẩu FOB gồm 2000 sản phẩm về Việt Nam từ Ấn Độ trị giá
theo hoá đơn là 50.000 USD, có quá cảnh qua Campuchia. Lô hàng được vận chuyển
theo hình thức vận tải đa phương thức, do người mua tự thu xếp. Cước phí vận chuyển từng chặng như sau:
- Chi phí vận chuyển đường biển từ cảng Calcutta, Ấn Độ đến cảng của Campuchia: 800 USD
- Chi phí dỡ hàng, giao nhận hàng hoá và chứng từ tại cảng Campuchia: 75 USD
- Phí vận chuyển đường bộ từ cảng Campuchia đến Chi cục hải quan Mộc Bài, Tây Ninh: 300 USD
- Phí chuyên chở từ Mộc Bài đến nhà máy của người nhập khẩu: 150 USD
Tổng cộng cước phí vận chuyển là 1.325 USD
Phí bảo hiểm trọn gói từ Ấn Độ đến điểm giao hàng tại nhà máy của người nhập
khẩu là 2% trị giá hoá đơn.
Giao dịch thoả mãn điều kiện áp dụng phương pháp trị giá giao dịch
Hãy xác định trị giá tính thuế của lô hàng. Giải:
Các khoản điều chỉnh cộng:
- Chi phí vc từ ấn -> cam: 800usd
- Chi phí dỡ hàng, docs tại cam : 75usd - phí vc đường bộ từ cam -> tn: 300usd
- phí bảo hiểm = 2%x50000=1000 usd
Tổng các khoản điều chỉnh + =1000+300+800+75=2175usd => tghq=52175. 2.
Công ty XNK BM nhập 1 lô hàng theo giá FOB bao gôm 150 máy giặt mới
100%, 5kg, giá 400usd/chiếc, 20 chiếc tủ lạnh mới 100% giá 300usd/ chiếc và đều xuất xứ nhật. lOMoAR cPSD| 58591236
Do mua nhiều nên công ty được giảm 10% theo giá FOB đối với sp máy giặt. Trước khi
giao hàng, công ty cũng đã gửi thùng cacton đến cho đối tác và tổng giá trị là 1000usd.
ngoài ra cty BM còn phải chịu các chi phí bao gồm: cp vc từ nhật về Hp: 700usd, cp vc
từ hp-hn: 5 triệu, chi phí I từ nhật về Hp là 300USD. Chi phí chung phân bổ đều cho 2
mặt hàng. đủ đk tính trị giá GD xác định TGHQ Giải: Máy giặt
+ Giá ghi trên hóa đơn : 400 * 150= 60.000 USD
+ Khoản điều chỉnh cộng:
●Thùng carton: 1000/2= 500 USD
●Chi phí vận chuyển: 700/2 = 350 USD
●Bảo hiểm: 300/2=150 USD
+ Khoản điều chỉnh trừ= 10%* 60.000= 6000 USD
=> Trị giá hải quan= 60.000+ 500 + 350+ 150 - 6.000= 55.000 USD - Tủ lạnh:
+ Giá trên hóa đơn: 20*300= 6.000 USD
●Chi phí vận chuyển= 350 USD ●Bảo hiểm= 150 ●Thùng carton= 500 USD
=>> Trị giá hải quan= 6.000 + 350 + 150 + 500= 7000 USD
3. Một lô hàng nhập khẩu có các thông số về chi phí như sau già nguyên vật liệu để sản
xuất là 30 USD sp, chi phí nhân công sản xuất là 40 USD sp, chi phí I và F vận chuyển
đến nước nhập khẩu tương ứng là 2 USD/sp và 5 USD sp; giá bán lại sản phẩm trên thị
trường nước nhập khẩu là 95 USD sp, loi nhuận dự kiến của nhà nhập khẩu là 7 USD/sp,
tổng chi phí bán hàng và chi phí vận chuyển nội địa là 8 USD sp. Theo phương pháp
khấu trừ thì đơn giá lô hàng nhập khẩu này sẽ là a. 80 USD (95-7-8) lOMoAR cPSD| 58591236 b. 95 USD c. 77 USD d. 70 USD
4.Công ty A Việt Nam nhập khẩu thiết bị sản xuất xi măng lò đứng của công ty B Trung
Quốc, trong đó đơn giá hóa đơn là 5 triệu USD, giao hàng tại nhà máy của người bán. Biết rằng
Thuế nhập khẩu thiết bị xi măng lò đứng là 5%, giấy phép nhượng quyền sản xuất xi
măng chọn gói là 400.000 USD; chi phí cho người môi giới mua hàng là 0,75% theo
giá giao dịch. Chi phí giám định chất lượng tại cửa khẩu là 4.00 USD do người mua trả
cho người bán trong hợp đồng, chưa tính trong giá hóa đơn.
Tiền đặt cọc là 10% đơn giá hóa đơn và được trả trước 10 ngày.
Theo hợp đồng này, công ty A có trách nhiệm trả nợ thay cho công ty B là
500.000 USD( khoản tiền này đã được người bán giảm trừ vào giá hóa đơn )
cho công ty C tại Việt Nam;
Phí vận chuyển đến biên giới là 300.000 USD;
Chi phí vận chuyển từ biên giới về kho của công ty A là 1,6 tỷ VND ( 1USD=
23.400 VND); chi phí bảo hiểm hàng hóa nhập khẩu là 3.000 USD; Giảm giá di người
bán thông báo là 2% giá hóa đơn( người mua có chứng từ hợp lệ ); chi phí lắp đặt, bảo
dưỡng và hỗ trợ kỹ thuật ( nằm trong trị giá giao dịch ) là 10.000 USD; Hợp đồng theo
quy định người mua được trả chậm 30% hóa đơn sau 12 tháng kể từ khi giao hàng ( lãi
suất 2 bên thỏa thuận là 0,25%/ Tháng )
Hãy tính thuế nhập khẩu cho mặt hàng này, biết rằng hợp đồng nhập khẩu đủ điều kiện
để áp dụng phương pháp tính thuế theo trị giá giao dịch của hàng nhập khẩu. Giải Giá phải thanh toán
- Giá hóa đơn : 5.000.000 USD
- Tiền đặt cọc 10% x 5.000.000= 500.000 USD
- Khoản thanh toán gián tiếp : 500.000 USD (nợ) Tổng: 6.000.000 USD Các khoản cộng
- Giấy phép nhượng quyền : 400.000 USD
- Phí môi giới : 0,75% x 6.000.000=45.000 USD lOMoAR cPSD| 58591236
- Phí vận chuyển: 300.000 USD
- Phí bảo hiểm : 3.000 USD Tổng 748.000 USD Các khoản trừ
- Giảm giá 2% x 5.000.000=100.000 USD
- Lắp đặt, bảo dưỡng : 10.000 USD
- Khoản lãi suất : 30% x 5.000.000 x 0,25% x 12 = 45.000 USD Tổng: 155.000 USD
Trị giá hải quan = 6.000.000 + 748.000 - 155.000= 6.593.000 USD
5. Công ty A của Việt Nam nhập khẩu 2000 tấn gạo Nắng Hương với giá 550 USD/tấn
giá FOB Bangkok từ công ty B của Thái Lan là một công ty môi giới. Cước phí vận
chuyển lô hàng trên về cảng Hải Phòng là 15.000 USD, phí bảo hiểm là 2.200
USD. Các khoản thuế và chi phí sau thời điểm về đến cảng Hải phòng là
110.000.000 đồng (1 USD = 23.000 VND). Các chi phí trên có hóa đơn đầy đủ
và hợp lệ. Tiền môi giới công ty A phải trả cho nhà môi giới là 0,75% trị giá hóa
đơn, ngoài ra nhà môi giới còn cho công ty A vay 500.000 USD để thanh toán
cho lô hàng và công ty môi giới đòi thanh toán riêng 2% lãi cho số tiền vay trên.
Hãy xác định trị giá hóa đơn, các khoản điều chỉnh cộng, khoản điều chỉnh trừ
và trị giá hải quan của lô hàng nhập khẩu nói trên. Giải
Trị giá hóa đơn 2.000 x 550 = 1.100.000 USD Các khoản phải cộng
- Phí vận chuyển : 15.000 USD
- Phí bảo hiểm : 2.200 USD
- Phí môi giới : 0,75% x 1.100.000= 8.250 USD Tổng 25.450
Trị giá hải quan : 1.100.000+25.450=1.125.450 USD
6. Công ty Hoàn cầu đặt mua theo giá giao hàng FOB 600 bộ máy điều hoà
nhiệt độ loại 2 cục của Công ty Matsushita Trung Quốc. Điều hoà nhãn hiệu
Mitsubishi, công suất 12.000 BTU, mẫu mã thiết kế do Hoàn cầu cung cấp. Giá
ghi trên hoá đơn là 300 USD/bộ, số tiền mà Hoàn cầu phải thanh toán bằng L/C
Theo hợp đồng, ngoài số tiền ghi trên hoá đơn, công ty Hoàn cầu còn phải trả
10.000 USD cho công ty Moon để thanh toán khoản nợ của Công ty Matsushita,
Hoàn Cầu phải tự đàm phán với Matsushita Nhật Bản về tiền bản quyền sử
dụng thương hiệu Matsushita trên máy điều hoà. lOMoAR cPSD| 58591236
Do đây là lần đầu tiên ký kết hợp đồng giữa hai công ty nên Hoàn cầu phải
trả cho người bán số tiền là 120.000 USD.
Công ty Trans là một công ty tư vấn và môi giới thương mại yêu cầu Hoàn
cầu phải trả một khoản phí môi giới bằng 1% giá trị hợp đồng.
Hoàn Cầu muốn mỗi bộ điều hoà được đóng chung vào một thùng carton,
trong khi Matsushita Trung Quốc thì chỉ có bao bì đựng riêng 2 cục nên Hoàn
cầu đã gửi cho Matsushita 600 chiếc hộp carton. Toàn bộ chi phí cho số thùng carton này là 6.000 USD.
Chi phí thiết kế mẫu mã của bộ điều hoà nhiệt độ để phù hợp với điều kiện
của VN là 12.000 USD, được thực hiện ở Singapore
Tiền bản quyền mà Hoàn cầu trả cho Matsushita Nhật Bản là 12.000 USD.
Hoàn cầu mua bảo hiểm cho lô hàng với số tiền là 600 USD
Cước phí vận chuyển lô hàng về cảng Hải phòng 15000 USD Cước phí vận chuyển lô
hàng từ cảng Hải Phòng về công ty Hoàn Cầu là 3000 USD Toàn bộ thuế và lệ phí
nhập khẩu công ty phải nộp là 15.000 USD
Biết tỷ giá của ngày đăng ký tờ khai là 1 USD = 23.000 VND
Giả sử lô hàng đáp ứng các điều kiện áp dụng phương pháp trị giá giao dịch.
Yêu cầu: Hãy xác định trị giá hải quan của lô hàng và khai báo lên tờ khai trị giá Giải:
+ Trị giá hóa đơn: 180.000+ 10.000+ 120.000= 310000 USD
+ Khoản điều chỉnh cộng: 3100( môi giới) + 6000( carton) + 12.000( thiết
kế) + 600( bảo hiểm) + 12.000( bản quyền) +15.000( phí vận chuyển vì giá FOB) = 48.700 USD
Khoản điều chỉnh trừ: 0 có
=> Trị giá tính thuế = 310 000 + 48 700= 358 700 USD
7. Công ty Hoàn cầu đặt mua theo điều kiện DDP 600 bộ máy điều hoà
nhiệt độ loại 2 cục của Công ty Matsushita Trung Quốc. Điều hoà nhãn hiệu
Mitsubishi, công suất 12.000 BTU, mẫu mã thiết kế do Hoàn cầu cung cấp. Giá
ghi trên hoá đơn là 300 USD/bộ, số tiền mà Hoàn cầu phải thanh toán bằng L/C lOMoAR cPSD| 58591236
Theo hợp đồng, ngoài số tiền ghi trên hoá đơn, công ty Hoàn cầu còn phải
trả 6.000 USD cho công ty Moon để thanh toán khoản nợ của Công ty
Matsushita, Hoàn cầu phải tự đàm phán với Matsushita Nhật Bản về tiền bản
quyền sử dụng thương hiệu Matsushita trên máy điều hoà.
Do đây là lần đầu tiên ký kết hợp đồng giữa hai công ty nên Hoàn cầu phải
trả trước cho người bán số tiền là 120.000 USD.
Công ty Trans là một công ty tư vấn và môi giới thương mại yêu cầu Hoàn
cầu phải trả một khoản phí môi giới bằng 2% giá trị hợp đồng. Hoàn cầu
muốn mỗi bộ điều hoà được đóng chung vào một thùng carton, trong khi
Matsushita Trung Quốc thì chỉ có bao bì đựng riêng 2 cục nên Hoàn cầu đã
gửi cho Matsushita 600 chiếc hộp carton. Toàn bộ chi phí cho số thùng carton này là 6.000 USD
Chi phí thiết kế mẫu mã của bộ điều hoà nhiệt độ để phù hợp với điều kiện
của VN là 6.000 USD, được thực hiện ở Singapore
Tiền bản quyền mà Hoàn cầu trả cho Matsushita Nhật Bản là 120.000 USD.
Hoàn cầu mua bảo hiểm cho lô hàng với số tiền là 600 USD
Cước phí vận chuyển lô hàng về Công ty Hoàn Cầu 18.000 USD
Cước phí vận chuyển lô hàng từ cảng Hải Phòng về công ty Hoàn Cầu là 3000 USD
Toàn bộ thuế và lệ phí nhập khẩu công ty phải nộp là 10.000 USD
Công ty Hoàn Cầu nhập khẩu lô hàng theo cấp độ thương mại bán lẻ của
Công ty Matsushita Trung Quốc nên được áp dụng giảm giá 4 %
Biết tỷ giá của ngày đăng ký tờ khai là 1USD = 23.000 VND.Giả sử lô hàng
đáp ứng các điều kiện áp dụng phương pháp trị giá giao dịch. Hãy xác định trị
giá hải quan của lô hàng và khai báo lên tờ khai trị giá Giải ●Trị giá hóa đơn: + Giá mua: 600*300=180.000
+ Thanh toán gián tiếp: 6000 + Trả trước: 120.000 ⇨Tổng: 306.000
●Khoản điều chỉnh cộng:
+ Môi giới: 2%* 306.000= 6120 + Bao bì (Carton): 6000 lOMoAR cPSD| 58591236 + Thiết kế: 6000 + Bản quyền: 120.000 ⇨Tổng: 138.120
●Khoản điều chỉnh trừ:
+ Thuế+ lệ phí: 10.000 ( Do thuế và lệ phí vì bên bán trả rồi vì mình mua theo DDP)
+ Chiết khấu: 306.000*4%= 12.240 USD
+ Vc nội địa từ cảng hải phòng đến hoàn cầu: 3000 ( Vì DDP bao gồm cả
vch đến kho mình rồi nên được trừ đi) ⇨Tổng: 25.240 USD
⇨Giá trị hải quan của lô hàng:306.000+138.120-25.240= 418.880 USD
8. Công ty X đặt một công ty của Hàn Quốc gia công 10.000 đĩa VCD một chương
trình ca nhạc liveshow của ca sĩ Mỹ Tâm. Trị giá của hợp đồng là 100.000 USD, là tiền gia công đĩa.
Công ty X gửi đĩa gốc sang Hàn Quốc, chỉ sử dụng để sao ra 10.000 bản. Chi
phí làm đĩa gốc là 30.000 USD, chi phí chuyển phát nhanh sang Hàn Quốc là 30USD.
Công ty X cũng mua 10.000 chiếc đĩa trắng của một nhà sản xuất ở VN với giá
1USD/chiếc và yêu cầu nhà sản xuất đĩa gửi số đĩa trên sang Hàn Quốc.
Chi phí gửi đĩa sang cho người nhận gia công tổng cộng là 200 USD X cũng là
công ty độc quyền phát hành các loại băng đĩa của Mỹ Tâm và hàng năm phải
trả cho Mỹ Tâm một khoản tiền là 20.000 USD tiền bản quyền. Theo hợp đồng
gia công, sau khi hoàn thành số đĩa VCD, X sẽ nhận được lô hàng gửi bằng
đường hàng không. Bên nhận gia công thay mặt công ty X thu xếp vận chuyển
và bảo hiểm cho lô hàng rồi gửi các loại hoá đơn cho công ty X thanh toán. Chi
phí vận chuyển là 1.500 USD và bảo hiểm là 300 USD. Giả sử lô hàng đủ điều
kiện áp dụng phương pháp trị giá giao dịch. Hãy xác định trị giá hải quan của
lô hàng và khai trên tờ khai trị giá. Biết tỷ giá 1 USD = 21.000 VND. Giải
Trị giá hóa đơn: 100.000
Khoản điều chỉnh cộng:
- Chi phí đĩa gốc :30.000
- Chi phí chuyển phát nhanh : 30 lOMoAR cPSD| 58591236
- Chi phí đĩa trắng : 10.000
- Chi phí gửi đĩa trắng: 200
- Chi phí vận chuyển : 1500 - Chi phí bảo hiểm : 300 Tổng 42.030
Khoản điều chỉnh trừ = 0
Trị giá hải quan : 100.000+42.030=142.030
9. Công ty Nam Cường của VN nhập khẩu 30 tấn nguyên liệu X từ Nga, với giá xuất
xưởng ghi trên hoá đơn là 3.000 USD/tấn. Trong quá trình vận chuyển đến Việt Nam,
lô hàng này được vận chuyển quá cảnh bằng đường bộ qua Trung Quốc, chi phí vận
chuyển quá cảnh là 300 USD. Chi phí vận chuyển đường biển là 600USD và chi phí
bảo hiểm để đưa hàng về đến Việt Nam là 300 USD. Trong khi chờ đợi bốc hàng lên
tàu, hàng tạm lưu kho tại nước quá cảnh trong 2 ngày và Nam Cường trả riêng cho
hãng vận tải quá cảnh khoản phí là 280 USD. Mặc dù cước phí vận chuyển đường
biển đã bao gồm cả phí dỡ hàng tại cảng nhập khẩu nhưng do Nam Cường cần hàng
gấp nên đã thuê cần cẩu của cảng vụ vì nếu sử dụng cần cẩu của tàu sẽ mất nhiều thời
gian hơn để dỡ hàng.. Nam Cường đã trả 80 USD cho cảng vụ để sử dụng cần cẩu.
Số hàng hoá trên được nhập khẩu vào Việt Nam để sản xuất ra hàng xuất khẩu. Công
ty Nam Cường đã tiến hành sản xuất và thu được 10 tấn sản phẩm N và 21,5 tấn sản
phẩm M. Công ty đã chấp hành tốt chính sách pháp luật về thuế. Sau thời hạn nộp thuế,
công ty Nam Cường đã xuất khẩu 10 tấn sản phẩm N với giá FOB là 4.500 USD/tấn.
Số sản phẩm M được bán trong nước với giá (chưa có VAT) là 70 triệu đồng/tấn.
- Hãy xác định trị giá nhập khẩu của nguyên liệu X Giải
Trị giá hóa đơn : 3.000 x 30 = 90.000 USD
Các khoản điều chỉnh cộng:
Phí vận chuyển: 300 + 600 + 280 + 80 = 1.260 Phí bảo hiểm: 300
Trị giá tính thuế:90.000 + 1.260 + 300 = 91.560
10. Công ty A nhập khẩu dây chuyền thiết bị nhà máy dệt của Pháp. Trong hợp đồng
mua bán giữa hai bên có điều khoản thỏa thuận về trị giá của hợp đồng là 1 triệu USD,
trong đó giá trị hàng hoá là 800.000 USD, chi phí cho chuyên gia lắp đặt và đào tạo
cán bộ tại Việt Nam là 200.000 USD. Xác định các loại thuế công ty A phải kê khai lOMoAR cPSD| 58591236
với hải quan, biết thuế suất thuế nhập khẩu của thiết bị dệt là 5%, thuế suất thuế giá trị
gia tăng của thiết bị là 5%. Tỷ giá tính thuế: 1 USD = 20.000 VND. Giải:
Giá thực tế đã thanh toán: 800.000
Các khoản điều chỉnh trừ: - Phí lắp đặt: 200.000
Trị giá tính thuế: 800.000 – 200.000 = 600.000
Thuế NK: 600.000 * 5% * 20.000 = 30.000 * 20.000 = 600.000.000 VND
Thuế GTGT: (600.000 + 30.000) * 5% * 20.000 = 630.000.000 VND
11. Công ty B nhận uỷ thác nhập khẩu cho công ty E 2 xe vận tải chuyên dụng theo
hình thức đi thuê và 2.000 chai rượu Vodka. Trị giá hàng nhập khẩu của rượu là 20
USD/chai, của xe là 125.000 USD/chiếc. Hợp đồng thuê công ty B đã ký với nước
ngoài trong 1 năm với giá 5.200 USD. Toàn bộ hoa hồng uỷ thác công ty B nhận được
là 20 triệu đồng. Tỷ giá tính thuế là 1 USD = 20.000 VND. Hãy xác định các loại thuế
công ty B phải kê khai với cơ quan hải quan, biết thuế suất thuế nhập khẩu của rượu là
150%, của ô tô chuyên dụng là 7%, thuế suất VAT của rượu là 10%, của ô tô chuyên
dụng là 5%, thuế suất thuế TTĐB của rượu là 65%. Giải
Trị giá hóa đơn: 2 * 125.000 + 2.000 * 20 = 290.000
Khoản điều chỉnh cộng: 20.000.000 VND (tiền hoa hồng) Ô tô:
Tỷ trọng: 2 * 125.000 / 290.000 = 25/29
Phí hoa hồng: 25/29 * 20.000.000 = 17.241.379,31
Trị giá tính thuế: 2 * 125.000 * 20.000 + 17.241.379,31 = 5.017.241.379,31 Rượu:
Tỷ trọng: 2.000 * 20 / 290.000 = 4/29
Phí hoa hồng: 4/29 * 20.000.000 = 2.758.620,69
Trị giá tính thuế: 2.000 * 20 * 20.000 + 2.758.620,69 = 802.758.620,69
12. Công ty Hoàn cầu đặt mua theo giá CFR 500 bộ máy điều hoà nhiệt độ loại 2 cục
của Công ty Matsushita Trung Quốc. Điều hoà nhãn hiệu Mitsubishi, công suất 12.000
BTU, mẫu mã thiết kế do Hoàn cầu cung cấp. Giá ghi trên hoá đơn là 290 USD/bộ, số
tiền mà Hoàn cầu phải thanh toán bằng L/C at sight.
Theo hợp đồng, ngoài số tiền ghi trên hoá đơn, công ty Hoàn cầu còn phải trả 5.000
USD cho công ty Moon để thanh toán khoản nợ của Công ty Matsushita, Hoàn cầu phải
tự đàm phán với Matsushita Nhật Bản về tiền bản quyền sử dụng thương hiệu Matsushita trên máy điều hoà.
Do đây là lần đầu tiên ký kết hợp đồng giữa hai công ty nên Hoàn cầu phải trả
trước 50% giá trị hợp đồng, số tiền là 150.000 USD. lOMoAR cPSD| 58591236
Công ty Trans là một công ty tư vấn và môi giới thương mại yêu cầu Hoàn cầu
phải trả một khoản phí môi giới bằng 2% giá trị hợp đồng.
Hoàn cầu muốn mỗi bộ điều hoà được đóng chung vào một thùng carton, trong khi
Matsushita Trung Quốc thì chỉ có bao bì đứng riêng 2 cục nên Hoàn cầu đã gửi cho
Matsushita 500 chiếc hộp carton. Toàn bộ chi phí cho số thùng carton này là 5.000 USD
Chi phí thiết kế mẫu mã của bộ điều hoà nhiệt độ để phù hợp với điều kiện của VN
là 10.000 USD, được thực hiện ở Singapore
Tiền bản quyền mà Hoàn cầu trả cho Matsushita Nhật Bản là 150.000 USD.
Hoàn cầu mua bảo hiểm cho lô hàng với số tiền là 400 USD
Biết tỷ giá của ngày đăng ký tờ khai là 1 USD = 21.000 VND
Giả sử lô hàng đáp ứng các điều kiện áp dụng phương pháp trị giá giao dịch. Hãy
xác định trị giá hải quan của lô hàng và khai báo lên tờ khai trị giá Giải - Giá thực tế
+ 290x500 = 145.000( ghi trên hóa đơn)
+ 5.000( trả nợ cty Moon co Mitsubishi) + 150.000(đã trả) ⇨Tổng: 300.000
- Khoản điều chỉnh cộng:
+ 2% x 300.000 = 6000 (cp môi giới) + 5000 (cp thùng carton)
+ 10.000 (cp thiết kế mẫu mã) + 400 (bảo hiểm) + 150.000 (bản quyền) ⇨Tổng: 171.400
- Khoản điều chỉnh trừ: không có
⇨Tổng: 300.000+ 171.400 = 471.400 USD
13. Công ty Z của Việt Nam nhập khẩu từ Pháp theo giá CFR Hải
phòng một lô hàng bao gồm: 200 lọ nước hoa trị giá 80 USD/lọ, 400 chai rượu Whisky trị giá 60 USD/chai
Người mua Z đã mua bảo hiểm cho hàng hóa từ Pháp về Việt Nam với chi phí là
200 USD/ lô. Chi phí người mua trả cho môi giới mua hàng là 2000 USD.
Ngoài ra, trước khi giao hàng, công ty Z đã chuyển cho người bán ở Pháp 1
khoản tiền là 1000 USD để người bán thực hiện việc dán nhãn và đóng gói hàng lOMoAR cPSD| 58591236
theo thiết kế mẫu mã của bên mua. Khoản tiền này chưa được tính trong trị giá hóa đơn
Hãy xác định trị thuế, thuế NK và thuế GTGT của từng mặt hàng trên nếu biết:
tỷ giá 1 USD= 21.000 VND; thuế suất thuế nhập khẩu nước hoa là 22% và rượu Whisky là 10% VAT 10%
Chi phí chung được phân bổ cho mặt hàng nước hoa là 60% và rượu là 40%
Giao dịch này đủ điều kiện để áp dụng phương pháp trị giá giao dịch. Giải - Nước hoa:
+ Trị giá hóa đơn= 200*80=16.000 USD
+ Bảo hiểm= 200*0.6=120 USD
+ Đóng gói= 1000*0,6 = 600 USD
+ Khoản điều chỉnh trừ = 0 có
-> Trị giá hải quan = 16.000+120+600=16.720 USD
Thuế NK = 16.720*22%*21.000=77.246.400 VND
VAT = (16.720+16.720*22%)*10%*21.000= 42.836.640 VND - Rượu
+ Trị giá hóa đơn= 400*60=24.000 USD
+ Bảo hiểm= 200*0.4=80 USD
+ Đóng gói= 1000*0,4 = 400 USD
+ Khoản điều chỉnh trừ = 0 có
->Trị giá hải quan= 400*60+80+400=24.480 USD
Thuế NK = 24.480*10%*21.000=51.408.000 VND
VAT = (24.480+24.480*10%)*10%*21.000=56.548.800 VND
14. Công ty Ánh Dương đề nghị bạn làm thủ tục hải quan cho lô hàng khung tranh mà
họ mua của một công ty ở Indonesia.Theo hồ sơ mà công ty Ánh Dương cung cấp, lô
hàng được mua theo loại và số lượng như sau: Loại A Loại B Loại C Loại D Loại E 50 chiếc 75 chiếc 300 chiếc 95 chiếc 1.000 chiếc
Công ty Ánh Dương, là một công ty thương mại chuyên bán buôn các sản phẩm trang
trí nội thất, được hưởng chế độ giảm giá của người bán hàng là giảm 2% do thanh toán
bằng tiền mặt trong kỳ hạn 10 ngày.
Giá ghi trên hợp đồng của lô hàng là giá chưa giảm, bao gồm Loại A Loại B Loại C Loại D Loại E 5 USD 4,15 USD 7 USD 8 USD 6 USD
Giảm giá thương mại chỉ áp dụng cho xuất khẩu lOMoAR cPSD| 58591236 Bán buôn Phân phối Bán lẻ 20% 25% 15%
Giảm giá theo số lượng đối với từng loại khung 1-50 51-100 101-500 501-1.000 Trên 1000 0 10% 20% 25% 30%
Lô hàng này được giao theo điều kiện CIF Hải phòng port và thoả mãn điều kiện áp
dụng xác định trị giá hải quan theo phương pháp trị giá giao dịch
Hãy xác định trị giá hải quan của từng loại khung tranh và khai báo lên tờ khai trị giá. Giải
Tự giải nhé …………..
15. Một công ty C nhập khẩu 400.000 m vải sản xuất hàng hoá xuất khẩu. Trị giá nhập
khẩu vải là 45.000 đồng/m. Công ty đã dùng toàn bộ số vải này để sản xuất 160.000 bộ
quần áo. Trong thời hạn nộp thuế nhập khẩu, công ty C đã xuất khẩu được 100.000 bộ
quần áo với giá FOB là 25$/bộ. Sau thời hạn nộp thuế nhập khẩu, công ty làm thủ tục
xuất khẩu thêm 40.000 bộ quần áo. Thuế suất thuế nhập khẩu vải là 60%, thuế suất
GTGT của vải là 10%. Tỷ giá: 1 USD = 21.000 VND. Công ty chấp hành tốt pháp luật
về thuế. Xác định các loại thuế mà công ty C phải nộp khi đến thời hạn nộp thuế. Giả
sử công ty này đã nộp đủ thuế NK khi đến hạn nộp thuế, xác định số thuế NK công ty C được hoàn. Giải:
400.000m vải = 160.000 bộ -> 1 bộ = 2.5m vải
Do thời hạn nộp thuế nhập khẩu , công ty C đã xuất khẩu được 100.000 bộ nên
số vải tạo nên 100.000 bộ sẽ không phải nộp thuế NK
=> nộp thuế cho 60.000 bộ
Giá trị hải quan 60.000 bộ = 45.000*60.000*2,5=6,75 tỷ
Thuế NK = 6,75*60%=4,05 tỷ
Thuế GTGT= (6,75+4,05)*10%=1,08 tỷ
Đến hạn nộp thuế công ty nộp đủ thuế -> 40.000 bộ quần áo xuất khẩu sau đó sẽ được hoàn lại thuế
Thuế được hoàn = Thuế NK + thuế
GTGT=40.000*45.000*2.5*60%+40.000*45.000*1,6*2,5*10%=3,42 t