Giải bài tập nhập khẩu và thuế X Môn Nghiệp vụ hải quan | Đại học Kinh Tế Quốc Dân

lOMoAR cPSD| 58137911
Note: Giá CFR ( cost and freight) : giá có cước vc rồi , giá FOB: giá k bao gồm cước vch.;
DDP:K cộng ngoài nước, trừ vc nội địa CIF: không cộng k trừ
FOB từ nước XK đến cảng NK thì tính vào khoản điều chỉnh cộng ( cpvc)
người bán chịu tất cả các chi phí phát sinh mà người vận chuyển thu trong quá
trình vận tải. người mua k có nghĩa vụ với người bán về việc ký kết bảo hiểm.
Tuy nhiên, người mua phải cung cấp cho người bán nếu người bán yêu cầu bất
kỳ thông tin nào để người bán mua bảo hiểm.
- Thuế NK:= trị giá tính thuế x %
- Thuế TTĐB:=( trị giá tính thuế+thuế NK ) x %
- Thuế GTGT:=( trị giá tính thuế+thuế NK + thuế TTĐB) x %
Phần 1: ĐÚNG / SAI- giải thích
1. KHi làm thủ tục xuất khẩu cho lô hàng theo điều kiện CIF, người xuất khẩu
phải nộp cả B/L và Insurance certificate để cơ quan hải quan tính thuế xuất khẩu cho lô hàng?
Đúng. Giá CIF bao gồm I và F. Trị giá tính thuế hàng xuất khẩu không bao gồm
I và F quốc tê. Do đó, khi làm thủ tục xuất khẩu, người xuất khẩu phải nộp chứng
từ chứng minh giá trị thực tế đã gồm I và F để được điểu chỉnh giảm.
2. phân nhóm cấp 2 có số cuối cùng là các chữ số từ 1-9 và được ký hiệu bằng
2 vạch (--) ở cột mô tả nhóm hàng?
Đúng. Slide ghi thế
3. Vận dụng tính linh hoạt phương pháp trị giá khấu trừ là việc cho phép mở
rộng thời gian xác định đơn giá dùng để khấu trừ từ 90 lên tới 120 ngày kể
từ ngày nhập khẩu lô hàng đang cần xác định trị giá?
Đúng. Điểm b1. Khoản 3 điều 12 Thông tư Thông tư 39/2015/TT-BTC quy định
tính linh hoạt trong xác định trị giá hải quan theo phương pháp trị giá khấu trừ như sau: lOMoAR cPSD| 58137911
“Trong vòng 90 ngày kể từ ngày nhập khẩu mà không xác định được đơn giá dùng
để khấu trừ thì lựa chọn đơn giá được bán ra với số lượng lũy kế lớn nhất trong
vòng 120 ngày kể từ ngày nhập khẩu của lô hàng được lựa chọn để khấu trừ”
4. Công ty của Vn khi mua linh kiện điện tử từ công ty X của Nhật để lắp ráp
và lấy nhãn hiệu của công ty X để bán hàng hóa trên thị trường VN. Công
ty A phải trả phí sử dụng nhãn hiệu cho công ty X. Vì vậy, cp này phải cộng
vào giá trị tính thuế khi xác định trị giá hq của lô hàng. Đúng. Khoản chi
phí liên quan đến tiền bản quyền, giấy phép sử dụng các quyền liên quan
đến sở hữu trí tuệ thuộc khoản điều chỉnh cộng
5. Doanh nghiệp nếu làm thủ tục hải quan qua đại lý làm thủ tục Hq thì sẽ
được ưu tiên khi làm thủ tục hải quan và khi giải quyết các vướng mắc hq
Đúng. Theo quy định tại Điều 27 Thông tư 72/2015/TT-BTC, hàng hóa xuất khẩu,
nhập khẩu của doanh nghiệp ưu tiên hoặc dự án ưu tiên hoặc do đại lý ưu tiên
đứng tên trên tờ khai được áp dụng chế độ ưu tiên về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan.
Trong đó, đại lý ưu tiên được hiểu là doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ đại lý làm
thủ tục hải quan được cơ quan hải quan công nhận.
Như vậy, doanh nghiệp nếu làm thủ tục hải quan qua đại lý làm thủ tục hải quan
thì sẽ được ưu tiên khi làm thủ tục hải quan và khi giải quyết các vướng mắc hải quan.
6. Thông thường, chỉ kiểm tra thông quan ki có dấu hiệu nghi ngờ vì phạm
pháp luật về hải quan đối với hàng hóa xnk hoặc theo kết quả phân tích dữ
liệu, hđ kiểm tra sau thông quan có thể tiến hành 3 năm sau thời điểm thông quan.
Sai. Căn cứ khoản 3 điều 77 Luật Hải quan 2014 quy định kiểm tra sau thông
quan như sau:” Thời hạn kiểm tra sau thông quan là 05 năm kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan” lOMoAR cPSD| 58137911
7. Do thông quan điện tử nên đối với hàng hóa xnk theo luồng chỉ cần mất 20- 30p để thông quan.
Sai. Theo quy định của pháp luật Việt Nam, thời gian thông quan hàng hóa
luồng xanh chỉ từ 1-3 giây ( KHÔNG CHẮC )
Phần 2: trắc nghiệm- giải thích
1. Quy tắc nào dưới đây áp dụng cho việc phân loại đối với hàng hóa đã được
định danh cụ thể , rõ ràng và phù hợp với sự mô tả của hàng hóa trong danh mục HS: a. Quy tắc 1 b. Quy tắc 2 c. Quy tắc 3 d. Quy tắc 4
Quy tắc 1 nói rằng: trong slide
=> như vậy ta có thể áp dụng quy tắc 1 với hàng hóa đã được định danh cụ thể,
rõ ràng, phù hợp với mô tả hàng hóa trong danh mục.
2. Trường hợp nào thì người bán phải nộp bộ chứng từ hải quan giấy khi làm
thủ tục hải quan cho lô hàng xuất khẩu
a. hàng luồng vàng (kiểm tra hồ sơ+ miễn kiểm tra tt hàng hóa)
b. hàng luồng xanh (miễn kiểm tra)
c. hàng luồng đỏ (hồ sơ+ thực tế hàng hóa) d. cả a và c
Giải thích: Khi phát hiện những dấu hiệu bất thường từ lô hàng -> hàng có thể bị
vào luồng vàng và luồng đỏ để kiểm tra lô xk đó:
+ Luồng vàng: người bán phải nộp bộ chứng từ hải quan giấy cho bên hải quan
+ Luồng đỏ: Ngoài việc phải nộp cả bộ chứng từ hải quan giấy, lô hàng sẽ bị
bên hải quan kiểm tra thực tế
3. Một bộ làm móng, bao gồm các sản phẩm : kéo thuộc nhóm 82.13; bấm
móng tay, chân thuộc nhóm 82.14; dũa móng tay thuộc nhóm 82.14; túi da cá sấu
thuộc nhóm 42.02> Bộ sản phẩm này có mã HS là: a. thuộc nhóm 82.13 b. thuộc nhóm 82.14 c. thuộc nhóm 42.02 lOMoAR cPSD| 58137911
d. Mỗi sản phẩm sẽ được phân theo mã riêng, hộp sản phẩm này không có mã chung chung
-> theo quy định tại Điều 2.7 Thông tư 65/2017/TT-BTC, "hàng hóa là bộ sản
phẩm, bao gồm nhiều sản phẩm khác nhau cùng loại, thì lấy mã HS của sản phẩm
có mã HS chi tiết nhất" ( KHÔNG CHẮC )
2. Thuế suất thông thường là
a. Thuế suất áp dụng cho hàng hoá nhập khẩu từ các nước hoặc khối nước
không ký hiệp định thương mại với VN
b. Thuế suất áp dụng cho hàng hoá nhập khẩu từ các nước hoặc khối
nước không có thỏa thuận về đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam
c. Thuế suất áp dụng cho hàng hoá nhập khẩu có xuất xứ từ các nước hoặc
khối nước có thỏa thuận về đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam
d. . Không phương án nhỏ dùng
3. Một lô hàng nhập khẩu có các thông số về chi phí như sau già nguyên vật liệu
để sản xuất là 30 USD sp, chi phí nhân công sản xuất là 40 USD sp, chi phí I
và F vận chuyển đến nước nhập khẩu tương ứng là 2 USD/sp và 5 USD sp; giá
bán lại sản phẩm trên thị trường nước nhập khẩu là 95 USD sp, li nhuận dự
kiến của nhà nhập khẩu là 7 USD/sp, tổng chi phí bán hàng và chi phí vận
chuyển nội địa là 8 USD sp. Theo phương pháp khấu trừ thì đơn giá lô hàng nhập khẩu này sẽ là a. 80 USD (95-7-8) b. 95 USD c. 77 USD d. 70 USD
4. Hãng hoa nào sau đây không phải làm thủ tục hải quan khi đi qua các cửa khẩu a. Hàng hóa quà biếu
b. Hàng tạm nhập tái xuất c. Hàng hóa miễn thuế
d. Cae 3 loại hàng hóa trên Tất cả đều sai Phần 3: Bài tập Bài tập giữa kì lOMoAR cPSD| 58137911
Công ty A Việt Nam nhập khẩu thiết bị sản xuất xi măng lò đứng của công ty B
Trung Quốc, trong đó đơn giá hóa đơn là 5 triệu USD, giao hàng tại nhà máy của người bán. Biết rằng
Thuế nhập khẩu thiết bị xi măng lò đứng là 5%, giấy phép nhượng quyền sản xuất
xi măng chọn gói là 400.000 USD; chi phí cho người môi giới mua hàng là
0,75% theo giá giao dịch. Chi phí giám định chất lượng tại cửa khẩu là 4.00 USD
do người mua trả cho người bán trong hợp đồng, chưa tính trong giá hóa đơn.
Tiền đặt cọc là 10% đơn giá hóa đơn và được trả trước 10 ngày. Theo hợp đồng
này, công ty A có trách nhiệm trả nợ thay cho công ty B là 500.000 USD( khoản
tiền này đã được người bán giảm trừ vào giá hóa đơn ) cho công ty C tại Việt
Nam; Phí vận chuyển đến biên giới là 300.000 USD; Chi phí vận chuyển từ biên
giới về kho của công ty A là 1,6 tỷ VND ( 1USD= 23.400 VND); chi phí bảo hiểm
hàng hóa nhập khẩu là 3.000 USD; Giảm giá di người bán thông báo là 2% giá
hóa đơn( người mua có chứng từ hợp lệ ); chi phí lắp đặt, bảo dưỡng và hỗ trợ kỹ
thuật ( nằm trong trị giá giao dịch ) là 10.000 USD; Hợp đồng theo quy định người
mua được trả chậm 30% hóa đơn sau 12 tháng kể từ khi giao hàng ( lãi suất 2 bên
thỏa thuận là 0,25%/ Tháng ) Hãy tính thuế nhập khẩu cho mặt hàng này, biết
rằng hợp đồng nhập khẩu đủ điều kiện để áp dụng phương pháp tính thuế theo
trị giá giao dịch của hàng nhập khẩu. Giải Giá phải thanh toán - Giá hóa đơn : 5.000.000
- Tiền đặt cọc 10% x 5.000.000= 500.000
- Khoản thanh toán gián tiếp : 500.000 Tổng: 6.000.000 Các khoản cộng
- Giấy phép nhượng quyền : 400.000
- Phí môi giới : 0,75% x 6.000.000=45.000
- Phí vận chuyển: 300.000
- Phí bảo hiểm : 3.000 Tổng 748.000 Các khoản trừ
- Giảm giá 2% x 5.000.000=100.000
- Lắp đặt, bảo dưỡng : 10.000
- Khoản lãi suất : 30% x 5.000.000 x 0,25% x 12 = 45.000 Tổng: 155.000
Trị giá hải quan = 6.000.000 + 748.000 - 155.000= 6.593.000 lOMoAR cPSD| 58137911
Thuế nhập khẩu : 6.593.000 x 5% = 329.650 USD = 7.713.810.000 VND BÀI TẬP CUỐI KỲ
Công ty A của Việt Nam nhập khẩu 2000 tấn gạo Nắng Hương với giá 550
USD/tấn. FOB Bangkok từ công ty B của Thái Lan một công ty môi giới. Cước
phí vận chuyển lô hàng trên về cảng Hải Phòng là 15.000 USD, phí bảo hiểm là lOMoAR cPSD| 58137911 là
2.200 USD. Các khoản thuế và chi phí sau thời điểm về đến cảng Hải phòng
110.000.000 đồng (1 USD = 23.000 VND). Các chi phí trên có hóa đơn đầy đủ
và hợp lệ. Tiền môi giới công ty A phải trả cho nhà môi giới là 0,75% trị giá hóa
đơn, ngoài ra nhà môi giới còn cho công ty A vay 500.000 USD để thanh toán
cho lô hàng và công ty môi giới đòi thanh toán riêng 2% lãi cho số tiền vay trên.
Hãy xác định trị giá hóa đơn, các khoản điều chỉnh cộng, khoản điều chỉnh trừ và
trị giá hải quan của lô hàng nhập khẩu nói trên. Giải
Trị giá hóa đơn 2.000 x 550 = 1.100.000 Các khoản phải cộng
- Phí vận chuyển : 15.000 - Phí bảo hiểm : 2.200
- Phí môi giới : 0,75% x 1.100.000= 8.250 Tổng 25.450
Trị giá hải quan : 1.100.000+25.450=1.125.450 USD = 25.885.350.000 VND Bài
tập 1. Công ty Hoàn cầu đặt mua theo giá giao hàng FOB 600 bộ máy điều hoà
nhiệt độ loại 2 cục của Công ty Matsushita Trung Quốc. Điều hoà nhãn hiệu
Mitsubishi, công suất 12.000 BTU, mẫu mã thiết kế do Hoàn cầu cung cấp. Giá
ghi trên hoá đơn là 300 USD/bộ, số tiền mà Hoàn cầu phải thanh toán bằng L/C at sight.
Theo hợp đồng, ngoài số tiền ghi trên hoá đơn, công ty Hoàn cầu còn phải trả
10.000 USD cho công ty Moon để thanh toán khoản nợ của Công ty Matsushita,
Hoàn cầu phải tự đàm phán với Matsushita Nhật Bản về tiền bản quyền sử dụng
thương hiệu Matsushita trên máy điều hoà.
Do đây là lần đầu tiên ký kết hợp đồng giữa hai công ty nên Hoàn cầu phải trả
cho người bán số tiền là 120.000 USD.
Công ty Trans là một công ty tư vấn và môi giới thương mại yêu cầu Hoàn cầu
phải trả một khoản phí môi giới bằng 1% giá trị hợp đồng.
Hoàn cầu muốn mỗi bộ điều hoà được đóng chung vào một thùng carton, trong
khi Matsushita Trung Quốc thì chỉ có bao bì đựng riêng 2 cục nên Hoàn cầu đã
gửi cho Matsushita 600 chiếc hộp carton. Toàn bộ chi phí cho số thùng carton này là 6.000 USD
Chi phí thiết kế mẫu mã của bộ điều hoà nhiệt độ để phù hợp với điều kiện của
VN là 12.000 USD, được thực hiện ở Singapore
Tiền bản quyền mà Hoàn cầu trả cho Matsushita Nhật Bản là 12.000 USD. lOMoAR cPSD| 58137911 là
Hoàn cầu mua bảo hiểm cho lô hàng với số tiền là 600 USD
Cước phí vận chuyển lô hàng về cảng Hải phòng 15000 USD
Cước phí vận chuyển lô hàng từ cảng Hải Phòng về công ty Hoàn Cầu 3000 USD
Toàn bộ thuế và lệ phí nhập khẩu công ty phải nộp là 15.000 USD
Biết tỷ giá của ngày đăng ký tờ khai là 1 USD = 23.000 VND
Giả sử lô hàng đáp ứng các điều kiện áp dụng phương pháp trị giá giao dịch.
Yêu cầu: Hãy xác định trị giá hải quan của lô hàng và khai báo lên tờ khai trị giá Giải:
+ Trị giá hóa đơn: 180.000+ 10.00+ 120.000= 310000 USD
+ Khoản điều chỉnh cộng: 3100( môi giới) + 6000( carton) + 12.000( thiết kế)
+ 600( bảo hiểm) + 12.000( bản quyền) +15.000( phí vận chuyển vì giá FOB) = 48.700 USD
Khoản điều chỉnh trừ: 0 có ( o có thuế và lệ phí vì đã thanh toán thuế đâu mà trừ)
=> Trị giá tính thuế = 310 000 + 48 700= 358 700 USD
Bài tập 2. Công ty Hoàn cầu đặt mua theo điều kiện DDP 600 bộ máy điều hoà
nhiệt độ loại 2 cục của Công ty Matsushita Trung Quốc. Điều hoà nhãn hiệu
Mitsubishi, công suất 12.000 BTU, mẫu mã thiết kế do Hoàn cầu cung cấp. Giá
ghi trên hoá đơn là 300 USD/bộ, số tiền mà Hoàn cầu phải thanh toán bằng L/C at sight.
Theo hợp đồng, ngoài số tiền ghi trên hoá đơn, công ty Hoàn cầu còn phải trả
6.000 USD cho công ty Moon để thanh toán khoản nợ của Công ty Matsushita,
Hoàn cầu phải tự đàm phán với Matsushita Nhật Bản về tiền bản quyền sử dụng
thương hiệu Matsushita trên máy điều hoà.
Do đây là lần đầu tiên ký kết hợp đồng giữa hai công ty nên Hoàn cầu phải trả
trước cho người bán số tiền là 120.000 USD.
Công ty Trans là một công ty tư vấn và môi giới thương mại yêu cầu Hoàn cầu
phải trả một khoản phí môi giới bằng 2% giá trị hợp đồng.
Hoàn cầu muốn mỗi bộ điều hoà được đóng chung vào một thùng carton, trong
khi Matsushita Trung Quốc thì chỉ có bao bì đựng riêng 2 cục nên Hoàn cầu đã
gửi cho Matsushita 600 chiếc hộp carton. Toàn bộ chi phí cho số thùng carton này là 6.000 USD
Chi phí thiết kế mẫu mã của bộ điều hoà nhiệt độ để phù hợp với điều kiện của
VN là 6.000 USD, được thực hiện ở Singapore lOMoAR cPSD| 58137911 là
Tiền bản quyền mà Hoàn cầu trả cho Matsushita Nhật Bản là 120.000 USD.
Hoàn cầu mua bảo hiểm cho lô hàng với số tiền là 600 USD
Cước phí vận chuyển lô hàng về Công ty Hoàn Cầu 18.000 USD
Cước phí vận chuyển lô hàng từ cảng Hải Phòng về công ty Hoàn Cầu 3000 USD
Toàn bộ thuế và lệ phí nhập khẩu công ty phải nộp là 10.000 USD
Công ty Hoàn Cầu nhập khẩu lô hàng theo cấp độ thương mại bán lẻ của Công
ty Matsushita Trung Quốc nên được áp dụng giảm giá 4 %
Biết tỷ giá của ngày đăng ký tờ khai là 1USD = 23.000 VND.Giả sử lô hàng
đáp ứng các điều kiện áp dụng phương pháp trị giá giao dịch. Hãy xác định trị giá
hải quan của lô hàng và khai báo lên tờ khai trị giá ● Trị giá hóa đơn: + Giá mua: 600*300=180.000
+ Thanh toán gián tiếp: 6000 + Trả trước: 120.000 ⇨ Tổng: 306.000
● Khoản điều chỉnh cộng:
+ Môi giới: 2%* 306.000= 6120 + Bao bì (Carton): 6000 + Thiết kế: 6000 + Bản quyền: 120.000 ⇨ Tổng: 138.120
● Khoản điều chỉnh trừ:
+ Thuế+ lệ phí: 10.000 ( Do thuế và lệ phí vì bên bán trả rồi vì mình mua theo DDP)
+ Chiết khấu: 306.000*4%= 12.240 USD
+ Vc nội địa từ cảng hải phòng đến hoàn cầu: 3000 ( Vì DDP bao gồm cả
vch đến kho mình rồi nên được trừ đi) ⇨ Tổng: 25.240 USD
⇨ Giá trị hải quan của lô hàng: 306.000+138.120-25240= 418.880 USD
Bài tập 3. Công ty X đặt một công ty của Hàn Quốc gia công 10.000 đĩa VCD
một chương trình ca nhạc liveshow của ca sĩ Mỹ Tâm. Trị giá của hợp đồng là
100.000 USD, là tiền gia công đĩa. lOMoAR cPSD| 58137911 là
Công ty X gửi đĩa gốc sang Hàn Quốc, chỉ sử dụng để sao ra 10.000 bản.
Chi phí làm đĩa gốc là 30.000 USD, chi phí chuyển phát nhanh sang Hàn Quốc là 30USD.
Công ty X cũng mua 10.000 chiếc đĩa trắng của một nhà sản xuất ở VN với
giá 1USD/chiếc và yêu cầu nhà sản xuất đĩa gửi số đĩa trên sang Hàn Quốc.
Chi phí gửi đĩa sang cho người nhận gia công tổng cộng là 200 USD. lOMoAR cPSD| 58137911
X cũng là công ty độc quyền phát hành các loại băng đĩa của Mỹ Tâm và
hàng năm phải trả cho Mỹ Tâm một khoản tiền là 20.000 USD tiền bản quyền.
Theo hợp đồng gia công, sau khi hoàn thành số đĩa VCD, X sẽ nhận được
lô hàng gửi bằng đường hàng không. Bên nhận gia công thay mặt công ty X thu
xếp vận chuyển và bảo hiểm cho lô hàng rồi gửi các loại hoá đơn cho công ty X
thanh toán. Chi phí vận chuyển là 1.500 USD và bảo hiểm là 300 USD.
Giả sử lô hàng đủ điều kiện áp dụng phương pháp trị giá giao dịch. Hãy
xác định trị giá hải quan của lô hàng và khai trên tờ khai trị giá. Biết tỷ giá 1 USD = 21.000 VND. Giải
Trị giá hóa đơn: 100.000 Khoản điều chỉnh cộng:
- Chi phí đĩa gốc :30.000
- Chi phí chuyển phát nhanh : 30
- Chi phí đĩa trắng : 10.000
- Chi phí gửi đĩa trắng: 200
- Chi phí vận chuyển : 1500
- Chi phí bảo hiểm : 300 Tổng 42.030
Khoản điều chỉnh trừ = 0
Trị giá hải quan : 100.000+42.030=142.030
Bài tập 4. Một lô hàng nhập khẩu gồm 2000 sản phẩm về Việt Nam từ Ấn Độ trị
giá theo hoá đơn là 50.000 USD, có quá cảnh qua Campuchia. Lô hàng được vận
chuyển theo hình thức vận tải đa phương thức, do người mua tự thu xếp. Cước
phí vận chuyển từng chặng như sau:
- Chi phí vận chuyển đường biển từ cảng Calcutta, Ấn Độ đến cảng của Campuchia: 800 USD
- Chi phí dỡ hàng, giao nhận hàng hoá và chứng từ tại cảng Campuchia: 75 USD
- Phí vận chuyển đường bộ từ cảng Campuchia đến Chi cục hải quan Mộc Bài, Tây Ninh: 300 USD
- Phí chuyên chở từ Mộc Bài đến nhà máy của người nhập khẩu: 150 USD
Tổng cộng cước phí vận chuyển là 1.325 USD.Phí bảo hiểm trọn gói từ Ấn
Độ đến điểm giao hàng tại nhà máy của người nhập khẩu là 2% trị giá hoá đơn.
Giao dịch thoả mãn điều kiện áp dụng phương pháp trị giá giao dịch
Hãy xác định trị giá tính thuế của lô hàng và khai báo lên tờ khai trị giá. lOMoAR cPSD| 58137911 Giải - Giá thực tế:
+ Giá trị hóa đơn: 50.000 USD
- Khoản điều chỉnh cộng
+ Tổng chi phí vận chuyển: 1325 USD
+ Chi phí bảo hiểm: 2% x 50.000 = 1000 USD Tổng 2.325 USD
- Khoản điều chỉnh trừ
+ Chi phí vận chuyển nội địa: 150 USD
⇨ Tổng: 50.000+2325-150= 52.175 USD
Bài tập 5 Công ty Nam Cường của VN nhập khẩu 30 tấn nguyên liệu X từ
Nga, với giá xuất xưởng ghi trên hoá đơn là 3.000 USD/tấn. Trong quá trình vận
chuyển đến Việt Nam, lô hàng này được vận chuyển quá cảnh bằng đường bộ qua
Trung Quốc, chi phí vận chuyển quá cảnh là 300 USD. Chi phí vận chuyển đường
biển là 600USD và chi phí bảo hiểm để đưa hàng về đến Việt Nam là 300 USD.
Trong khi chờ đợi bốc hàng lên tàu, hàng tạm lưu kho tại nước quá cảnh trong 2
ngày và Nam Cường trả riêng cho hãng vận tải quá cảnh khoản phí là 280 USD.
Mặc dù cước phí vận chuyển đường biển đã bao gồm cả phí dỡ hàng tại cảng nhập
khẩu nhưng do Nam Cường cần hàng gấp nên đã thuê cần cẩu của cảng vụ vì nếu
sử dụng cần cẩu của tàu sẽ mất nhiều thời gian hơn để dỡ hàng.. Nam Cường đã
trả 80 USD cho cảng vụ để sử dụng cần cẩu.
Số hàng hoá trên được nhập khẩu vào Việt Nam để sản xuất ra hàng xuất khẩu.
Công ty Nam Cường đã tiến hành sản xuất và thu được 10 tấn sản phẩm N và
21,5 tấn sản phẩm M. Công ty đã chấp hành tốt chính sách pháp luật về thuế. Sau
thời hạn nộp thuế, công ty Nam Cường đã xuất khẩu 10 tấn sản phẩm N với giá
FOB là 4.500 USD/tấn. Số sản phẩm M được bán trong nước với giá (chưa có
VAT) là 70 triệu đồng/tấn.
- Hãy xác định trị giá nhập khẩu của nguyên liệu X
- Xác định thuế nhập khẩu, VAT của hàng nhập khẩu của công ty Nam
Cường phải nộp khi đến thời hạn nộp thuế nếu biết thuế suất nhập khẩu
nguyên liệu X là 7%, VAT: 10%, tỷ giá: 1 USD = 20.000 VND lOMoAR cPSD| 58137911
- Giả sử công ty Nam Cường đã nộp đủ thuế nhập khẩu nguyên liệu X khi
đến thời hạn nộp thuế, xác định số thuế nhập khẩu và thuế VAT mà công ty được hoàn. Giải:
Trị giá hóa đơn : 3.000 x 30 = 90.000 USD Các
khoản điều chỉnh cộng:
Phí vận chuyển: 300 + 600 + 280 + 80 = 1.260 Phí bảo hiểm: 300
Trị giá tính thuế:90.000 + 1.260 + 300 = 91.560
Thuế NK: 91.560 * 7% * 20.000 = 6409,2 * 20.000 = 128.184.000
Thuế GTGT: (91.560 + 6409,2) * 10% * 20.000 = 9796,92 * 20.000 =195.938.400
Số thuế được hoàn = ( 4.500+20.000)/[(4.500+20.000)+70.000]*128.184.000 =72.103.500 VND
Bài tập 6. Công ty A nhập khẩu dây chuyền thiết bị nhà máy dệt của Pháp. Trong
hợp đồng mua bán giữa hai bên có điều khoản thỏa thuận về trị giá của hợp đồng
là 1 triệu USD, trong đó giá trị hàng hoá là 800.000 USD, chi phí cho chuyên gia
lắp đặt và đào tạo cán bộ tại Việt Nam là 200.000 USD. Xác định các loại thuế
công ty A phải kê khai với hải quan, biết thuế suất thuế nhập khẩu của thiết bị dệt
là 5%, thuế suất thuế giá trị gia tăng của thiết bị là 5%. Tỷ giá tính thuế: 1 USD = 20.000 VND. Giải:
Giá thực tế đã thanh toán: 800.000 Các
khoản điều chỉnh trừ: - Phí lắp đặt: 200.000
Trị giá tính thuế: 800.000 – 200.000 = 600.000
Thuế NK: 600.000 * 5% * 20.000 = 30.000 * 20.000 = 600.000.000 VND
Thuế GTGT: (600.000 + 30.000) * 5% * 20.000 = 630.000.000 VND lOMoAR cPSD| 58137911
Bài tập 7 Công ty B nhận uỷ thác nhập khẩu cho công ty E 2 xe vận tải chuyên
dụng theo hình thức đi thuê và 2.000 chai rượu Vodka. Trị giá hàng nhập khẩu
của rượu là 20 USD/chai, của xe là 125.000 USD/chiếc. Hợp đồng thuê công ty
B đã ký với nước ngoài trong 1 năm với giá 5.200 USD. Toàn bộ hoa hồng uỷ
thác công ty B nhận được là 20 triệu đồng. Tỷ giá tính thuế là 1 USD = 20.000
VND. Hãy xác định các loại thuế công ty B phải kê khai với cơ quan hải quan,
biết thuế suất thuế nhập khẩu của rượu là 150%, của ô tô chuyên dụng là 7%, thuế
suất VAT của rượu là 10%, của ô tô chuyên dụng là 5%, thuế suất thuế TTĐB của rượu là 65% Giải:
Trị giá hóa đơn: 2 * 125.000 + 2.000 * 20 = 290.000
Khoản điều chỉnh cộng: 20.000.000 VND (tiền hoa hồng) Ô tô:
Tỷ trọng: 2 * 125.000 / 290.000 = 25/29
Phí hoa hồng: 25/29 * 20.000.000 = 17.241.379,31
Trị giá tính thuế: 2 * 125.000 * 20.000 + 17.241.379,31 = 5.017.241.379,31 Rượu:
Tỷ trọng: 2.000 * 20 / 290.000 = 4/29
Phí hoa hồng: 4/29 * 20.000.000 = 2.758.620,69
Trị giá tính thuế: 2.000 * 20 * 20.000 + 2.758.620,69 = 802.758.620,69
- Thuế NK: trị giá tính thuế x %
Ô tô: 5.017.241.379,31 * 7% = 351.206.896,6
Rượu: 802.758.620,6 * 150% = 1.204.137.931
- Thuế TTĐB:=( trị giá tính thuế+thuế NK ) x %
Rượu: (802.758.620,6 + 1.204.137.931) * 65% = 1.304.482.759
- Thuế GTGT:=( trị giá tính thuế+thuế NK + thuế TTĐB) x %
Ô tô: (5.017.241.379,31 + 351.206.896,6) * 5% = 268.422.413,8
Rượu: (802.758.620,6 +1.204.137.931 + 1.304.482.759) * 10% = 331.137.931,1
Bài tập 8 Công ty A có ký hợp đồng uỷ thác nhập khẩu lô hàng thiết bị âm thanh
cho công ty B. Lô hàng gồm 2 loại hàng: máy tính và sách giáo trình. Trong đó:
- Máy vi tính gồm 50 chiếc, đơn giá nhập khẩu 1 chiếc là 300 USD
- Sách giáo trình 1.000 quyển, đơn giá nhập khẩu 1 quyển là 3 USD lOMoAR cPSD| 58137911
Hãy tính số thuế công ty B phải nộp, biết thuế suất thuế NK máy vi tính là
10%, thuế suất thuế GTGT là 10%, thuế suất thuế NK sách giáo trình là 0%,
không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, tỷ giá tính thuế là 1USD = 21.000 VND. Giải: - Máy vi tính:
Thuế NK: 50 * 300 * 10% = 1.500 Thuế
GTGT: (50 * 300 + 1.500) * 10% = 1.650 - Sách giáo trình: Thuế NK: 1.000 * 3 * 0% = 0 - Tổng cộng:
Thuế NK: 1.500 * 21.000 = 31.500.000
Thuế GTGT: 1.650 * 21.000 = 34.650.000
Bài tập 9 Công ty Hoàn cầu đặt mua theo giá CFR 500 bộ máy điều hoà nhiệt độ
loại 2 cục của Công ty Matsushita Trung Quốc. Điều hoà nhãn hiệu Mitsubishi,
công suất 12.000 BTU, mẫu mã thiết kế do Hoàn cầu cung cấp. Giá ghi trên hoá
đơn là 290 USD/bộ, số tiền mà Hoàn cầu phải thanh toán bằng L/C at sight.
Theo hợp đồng, ngoài số tiền ghi trên hoá đơn, công ty Hoàn cầu còn phải trả
5.000 USD cho công ty Moon để thanh toán khoản nợ của Công ty Matsushita,
Hoàn cầu phải tự đàm phán với Matsushita Nhật Bản về tiền bản quyền sử dụng
thương hiệu Matsushita trên máy điều hoà.
Do đây là lần đầu tiên ký kết hợp đồng giữa hai công ty nên Hoàn cầu phải trả
trước 50% giá trị hợp đồng, số tiền là 150.000 USD.
Công ty Trans là một công ty tư vấn và môi giới thương mại yêu cầu Hoàn cầu
phải trả một khoản phí môi giới bằng 2% giá trị hợp đồng.
Hoàn cầu muốn mỗi bộ điều hoà được đóng chung vào một thùng carton, trong
khi Matsushita Trung Quốc thì chỉ có bao bì đựng riêng 2 cục nên Hoàn cầu đã
gửi cho Matsushita 500 chiếc hộp carton. Toàn bộ chi phí cho số thùng carton này là 5.000 USD
Chi phí thiết kế mẫu mã của bộ điều hoà nhiệt độ để phù hợp với điều kiện của
VN là 10.000 USD, được thực hiện ở Singapore
Tiền bản quyền mà Hoàn cầu trả cho Matsushita Nhật Bản là 150.000 USD.
Hoàn cầu mua bảo hiểm cho lô hàng với số tiền là 400 USD
Biết tỷ giá của ngày đăng ký tờ khai là 1 USD = 23.000 VND
Giả sử lô hàng đáp ứng các điều kiện áp dụng phương pháp trị giá giao dịch.
Hãy xác định trị giá hải quan của lô hàng và khai báo lên tờ khai trị giá Giải lOMoAR cPSD| 58137911 - Giá thực tế
+ 290x500 = 145.000( ghi trên hóa đơn)
+ 5.000( trả nợ cty Moon co Mitsubishi) + 150.000(đã trả) ⇨ Tổng: 300.000
- Khoản điều chỉnh cộng:
+ 2% x 300.000 = 6000 (cp môi giới) + 5000 (cp thùng carton)
+ 10.000 (cp thiết kế mẫu mã) + 400 (bảo hiểm) + 150.000 (bản quyền) ⇨ Tổng: 171.400
- Khoản điều chỉnh trừ: không có
⇨ Tổng: 300.000+ 171.400 = 471.400 USD
Bài tập 10 Công ty Z của Việt Nam nhập khẩu từ Pháp theo giá CFR Hải phòng
một lô hàng bao gồm: 200 lọ nước hoa trị giá 80 USD/lọ, 400 chai rượu Whisky trị giá 60 USD/chai
Người mua Z đã mua bảo hiểm cho hàng hóa từ Pháp về Việt Nam với chi phí là
200 USD/ lô. Chi phí người mua trả cho môi giới mua hàng là 2000 USD. Ngoài
ra, trước khi giao hàng, công ty Z đã chuyển cho người bán ở Pháp 1 khoản tiền
là 1000 USD để người bán thực hiện việc dán nhãn và đóng gói hàng theo thiết
kế mẫu mã của bên mua. Khoản tiền này chưa được tính trong trị giá hóa đơn
Hãy xác định trị thuế, thuế NK và thuế GTGT của từng mặt hàng trên nếu biết: tỷ
giá 1 USD= 21.000 VND; thuế suất thuế nhập khẩu nước hoa là 22% và rượu Whisky là 10% VAT 10%
Chi phí chung được phân bổ cho mặt hàng nước hoa là 60% và rượu là 40% Giao
dịch này đủ điều kiện để áp dụng phương pháp trị giá giao dịch. Giải -Nước hoa:
+ Trị giá hóa đơn= 200*80=16.000 USD
+ Bảo hiểm= 200*0.6=120 USD
+ Đóng gói= 1000*0,6 = 600 USD
+ Khoản điều chỉnh trừ = 0 có
-> Trị giá hải quan = 16.000+120+600=16.720 USD lOMoAR cPSD| 58137911
Thuế NK = 16.720*22%*21.000=77.246.400 VND
VAT = (16.720+16.720*22%)*10%*21.000= 42.836.640 VND - Rượu
+ Trị giá hóa đơn= 400*60=24.000 USD
+ Bảo hiểm= 200*0.4=80 USD
+ Đóng gói= 1000*0,4 = 400 USD
+ Khoản điều chỉnh trừ = 0 có
->Trị giá hải quan= 400*60+80+400=24.480 USD
Thuế NK = 24.480*10%*21.000=51.408.000 VND
VAT = (24.480+24.480*10%)*10%*21.000=56.548.800 VND Bài 11
Công ty XNK Bình Minh nhập khẩu một lô hàng theo giá FOB Yokohama, bao
gồm 150 máy giặt hiệu HITACHI, mới 100% xuất xứ NB, 5kg, giá 400
USD/chiếc; 20 tủ lạnh HITACHI mới 100% xuất xứ NB, giá 300 USD/chiếc
Do mua nhiều máy giặt nên công ty được phía đối tác giảm giá 10% theo giá
FOB đối với máy giặt. Ngoài ra, trước khi giao hàng, công ty Bình Minh đã gửi
các hộp carton và vật liệu xốp chèn lót hàng hóa đến cho công ty đối tác; trị giá
tổng cộng là 1000 USD. Chi phí này đã được tính vào trị giá hóa đơn. Ngoài ra,
công ty còn trả thêm các khoản phí như : Chi phí vận chuyển từ Yokohama về HP
là 700 USD, chi phí vận chuyển từ HP đến HN là 5 triệu VND, chi phí bảo hiểm
cho lô hàng từ Yokohama về HP là 300 USD
Hãy xác định giá, thuế NK và thuế GTGT của từng mặt hàng trên biết
1 USD= 20.000 VND; thuế suất NK của máy giặt 27%, tủ lạnh 25% VAT 10%
Chi phí chung phân bổ đều cho 2 mặt hàng
Giao dịch này đủ điều kiện để áp dụng phương pháp tính trị giá giao dịch Giải - Máy giặt
+ Giá ghi trên hóa đơn : 400 * 150= 60.000 USD +
Khoản điều chỉnh cộng:
● Thùng carton: 1000/2= 500 USD
● Chi phí vận chuyển: 700/2 = 350 USD
● Bảo hiểm: 300/2=150 USD
+ Khoản điều chỉnh trừ= 10%* 60.000= 6000 USD
=> Trị giá hải quan= 60.000+ 500 + 350+ 150 - 6.000= 55.000 USD
+ Thuế nhập khẩu= 55 000 * 27%= 13.200 USD lOMoAR cPSD| 58137911
+ VAT: (55.000 +13.200)* 10%= 6.820 USD - Tủ lạnh:
+ Giá trên hóa đơn: 20*300= 6.000 USD
● Chi phí vận chuyển= 350 USD ● Bảo hiểm= 150 ● Thùng carton= 500 USD
=>> Trị giá hải quan= 6.000 + 350 + 150 + 500= 7000 USD
+ Thuế nhập khẩu = 7 000* 0.25= 1750 USD
+ Thuế VAT= (1750+ 7000)* 0.1= 875 USD Bài tập 12
Công ty Nam Cường của VN nhập khẩu 30 tấn nguyên liệu X từ Nga, với giá xuất
xưởng ghi trên hoá đơn là 3.000 USD/tấn Trong quá trình vận chuyển đến Việt
Nam, lô hàng này được vận chuyển quá cảnh bằng đường bộ qua Trung Quốc,
chi phí vận chuyển quá cảnh là 300 USD. Chi phí vận chuyển đường biển là
600USD và chi phí bảo hiểm để đưa hàng về đến Việt Nam là 300 USD. Trong
khi chờ đợi bốc hàng lên tàu, hàng tạm lưu kho tại nước quá cảnh trong 2 ngày
và Nam Cường trả riêng cho hãng vận tải quá cảnh khoản phí là 280 USD. Mặc
dù cước phí vận chuyển đường biển đã bao gồm cả phí dỡ hàng tại cảng nhập
khẩu nhưng do Nam Cường cần hàng gấp nên đã thuê cần cẩu của cảng vụ vì nếu
sử dụng cần cẩu của tàu sẽ mất nhiều thời gian hơn để dỡ hàng.. Nam Cường đã
trả 80 USD cho cảng vụ để sử dụng cần cẩu. Số hàng hoá trên được nhập khẩu
vào Việt Nam để sản xuất ra hàng xuất khẩu. Công ty Nam Cường đã tiến hành
sản xuất và thu được 10 tấn sản phẩm N và 21,5 tấn sản phẩm M. Công ty đã chấp
hành tốt chính sách pháp luật về thuế. Sau thời hạn nộp thuế, công ty Nam Cường
đã xuất khẩu 10 tấn sản phẩm N với giá FOB là 4.500 USD/tấn. Số sản phẩm M
được bán trong nước với giá (chưa có VAT) là 70 triệu đồng/tấn.
- Hãy xác định trị giá nhập khẩu của nguyên liệu X
- Xác định thuế nhập khẩu, VAT của hàng nhập khẩu của công ty
Nam Cường phải nộp khi đến thời hạn nộp thuế nếu biết thuế suất nhập khẩu
nguyên liệu X là 7%, VAT: 10%, tỷ giá: 1 USD = 20.000 VND
- Giả sử công ty Nam Cường đã nộp đủ thuế nhập khẩu nguyên liệu X khi đến
thời hạn nộp thuế, xác định số thuế nhập khẩu và thuế VAT mà công ty được hoàn. Giải:
Các khoản điều chỉnh cộng:
- Phí vận chuyển: 300 + 600 + 280 + 80 = 1.260 lOMoAR cPSD| 58137911
- Phí bảo hiểm: 300 Tổng: 1.560 USD
Trị giá tính thuế: 30 * 3.000 + 1.260 + 300 = 91.560 USD
Thuế NK: 91.560 * 7% * 20.000 = 6408,2 * 20.000 = 128.184.000 VND
Thuế GTGT: (91.560 + 6408,2) * 10% * 20.000 = 9796,82 * 20.000 = 195.936.400 Bài 13
Công ty Ánh Dương đề nghị bạn làm thủ tục hải quan cho lô hàng khung tranh
mà họ mua của một công ty ở Indonesia.Theo hồ sơ mà công ty Ánh Dương cung
cấp, lô hàng được mua theo loại và số lượng như sau: Loại A Loại B Loại C Loại D Loại E 50 chiếc 75 chiếc 300 chiếc 95 chiếc 1.000 chiếc
Công ty Ánh Dương, là một công ty thương mại chuyên bán buôn các sản phẩm
trang trí nội thất, được hưởng chế độ giảm giá của người bán hàng là giảm 2% do
thanh toán bằng tiền mặt trong kỳ hạn 10 ngày. Giá ghi trên hợp đồng của lô hàng
là giá chưa giảm, bao gồm Loại A Loại B Loại C Loại D Loại E 5 USD 4,15 USD 7 USD 8 USD 6 USD
Giảm giá thương mại chỉ áp dụng cho xuất khẩu Bán buôn Phân phối Bán lẻ 20% 25% 15%
Giảm giá theo số lượng đối với từng loại khung 1-50 51-100 101-500 501-1.000 Trên 1000 0 10% 20% 25% 30%
Lô hàng này được giao theo điều kiện CIF Hải phòng port và thỏa mãn điều kiện
áp dụng xác định trị giá hải quan theo phương pháp trị giá giao dịch Hãy xác định
trị giá hải quan của từng loại khung tranh và khai báo lên tờ khai trị giá.
Giá hóa đơn = 50x5+75x4,15+300x7+95x8 +1.000x6 =9421,25 USD => TGHQ = Giải
50x5 + 75x4,15x90% + 300x7x80% + 95x8x90% + 1.000x6x75%=7394,125 USD Bài 14
Công ty Hồng Nhung cũng nhập khẩu một lô hàng khung tranh ở cùng một
nguồn với công ty Ánh Dương với mục đích là kinh doanh bán lẻ. Số lượng
hàng mà công ty Hồng Nhung nhập về như sau: lOMoAR cPSD| 58137911 Loại C Loại E Loại B 100 chiếc 200 chiếc 20 chiếc
Tuy nhiên, do công ty không xuất trình được các cơ sở để xác định trị giá nên
cơ quan hải quan đã sử dụng phương pháp khác để xác định trị giá. Hãy xác
định trị giá hải quan cho lô hàng của Công ty Hồng Nhung và khai báo lên tờ khai trị giá
=> Hàng NK giống hệt -> Phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập khẩu giống hệt
-> TGHQ = 100x7x90% + 200x6x80% + 20x4.15 = 1.673 USD
Bài 15 Một công ty C nhập khẩu 400.000 m vải sản xuất hàng hoá xuất khẩu.
Trị giá nhập khẩu vải là 45.000 đồng/m. Công ty đã dùng toàn bộ số vải này để
sản xuất 160.000 bộ quần áo. Trong thời hạn nộp thuế nhập khẩu, công ty C đã
xuất khẩu được 100.000 bộ quần áo với giá FOB là 25$/bộ. Sau thời hạn nộp
thuế nhập khẩu, công ty làm thủ tục xuất khẩu thêm 40.000 bộ quần áo. Thuế
suất thuế nhập khẩu vải là 60%, thuế suất GTGT của vải là 10%. Tỷ giá: 1 USD
= 21.000 VND. Công ty chấp hành tốt pháp luật về thuế. Xác định các loại thuế
mà công ty C phải nộp khi đến thời hạn nộp thuế. Giả sử công ty này đã nộp đủ
thuế NK khi đến hạn nộp thuế, xác định số thuế NK công ty C được hoàn. Giải
400.000m vải = 160.000 bộ -> 1 bộ = 2.5m vải
Do thời hạn nộp thuế nhập khẩu , công ty C đã xuất khẩu được 100.000 bộ nên
số vải tạo nên 100.000 bộ sẽ không phải nộp thuế NK
=> nộp thuế cho 60.000 bộ
Giá trị hải quan 60.000 bộ = 45.000*60.000*2,5=6,75 tỷ
Thuế NK = 6,75*60%=4,05 tỷ
Thuế GTGT= (6,75+4,05)*10%=1,08 tỷ
Đến hạn nộp thuế công ty nộp đủ thuế -> 40.000 bộ quần áo xuất khẩu sau đó sẽ được hoàn lại thuế
Thuế được hoàn = Thuế NK + thuế
GTGT=40.000*45.000*2.5*60%+40.000*45.000*1,6*2,5*10%=3,42 tỷ