SƠ ĐỒ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.Khái niệm
Sơ đồ kiểm soát nội bộ là sự trình bày các tài liệu và sự vận động liên tiếp của
chúng bằng các ký hiệu và biểu đồ.Các kiểm toán viên có thể sử dụng một số ký
hiệu chuẩn để mô tả công việc theo từng chức năng một cách đơn giản,rõ ràng đối
với từng loại nghiệp vụ,đối với trình tự luân chuyển của chứng từ cũng như các thủ
tục kiểm soát…Kiểm toán viên nên trình bày sơ đồ theo hướng tổng quát là từ trái
sang phải,từ trên xuống dưới và trình bày theo các cột để diễn tả những công việc
diễn ra ở từng bộ phận chức năng,từng nhân viên.
2.Ưu điểm và nhược điểm của việc sử dụng sơ đồ *Ưu điểm
Phương pháp sơ đồ có thể cung cấp một cái nhìn khái quát và xúc tích về hệ
thống của khách hang,nó rất có ích với kiểm toán viên và có tác dụng như một
công cụ phân tích khi đánh giá.Một sơ đồ được lập tốt giúp cho việc nhận diện
những thiếu sót qua việc làm dễ dàng hiểu rõ về các hệ thống vận hành *Nhược điểm
Việc mô tả bằng sơ đồ thường mất nhiều thời gian hay có khi không cho phép
nhận diện được các yếu điểm của kiểm soát nôi bộ
3.Các kỹ thuật đối với việc lập một sơ đồ
-Các ký hiệu vẽ sơ đồ cơ bản
+Các ký hiệu thông thường của đầu ra và đầu vào Tài liệu hoặc báo cáo
Các ký hiệu chung cho đầu ra và đầu vào
Đầu vào được thực hiện bằng phương pháp thủ công
+Các ký hiệu thông thường của quy trình Thao tác máy tính Thao tác thủ công Phân loại +Các ký hiệu khác
Điểm nối đến cùng trang
Điểm nối trên những trang khác nhau Quyết định Trống hay đĩa Băng từ
Đường vận động định hướng
Băng đục lỗ Thẻ đục lỗ
Lưu trữ dây chuyền Lời chú thích
-Các loại sơ đồ thông dụng +Sơ đồ hệ thống
-Sơ đồ hệ thống thường là quá trình bày đơn giản sự vận động của chứng từ và sổ sách trong tổ chức
+Sơ đồ kiểm soát nội bộ
-Sơ đồ kiểm soát nội bộ trình bày chi tiết hơn so với sơ đồ hệ thống về sự vận động
của chứng từ và sổ sách trong tổ chức,trình bày sự chia tách trách nhiệm và các
quyền kiểm soát khác trong hệ thống +Sơ đồ chương trình
-Sơ đồ chương trình chi tiết hơn nữa so với hai loại sơ đồ trên nhưng chúng chỉ
liên quan với những chương trình máy tính đặc thù