Luận văn Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại UBND Quận 6 môn Luận văn thạc sĩ kinh tế | Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh

LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan tất cả nội dung của luận văn bao gồm số liệu, phương pháp
nghiên cứu và những kết quả hoàn toàn do tôi nghiên cứu và thực hiện dưới sự hướng
dẫn khoa học của Tiến Sĩ Trần Văn Thảo.
Tác giả luận văn Trần Quang Thảo MỤC LỤC
TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT
TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH VẼ TÓM TẮT ABSTRACT PHẦN
MỞ ĐẦU ................................................................................................................... 1 CHƯƠNG 1: PHÁT HIỆN VẤN ĐỀ CẦN GIẢI QUYẾT
1.1. Giới thiệu khái quát đặc điểm tự nhiên, hoạt động kinh tế xã hội và quản 4
lý ngân sách của Ủy ban nhân dân Quận 6, TP.Hồ Chí Minh ............................. 5
1.1.1. Đặc điểm tự nhiên ......................................................................................... 5
1.1.2. Đặc điểm kinh tế xã hội ................................................................................ 5
1.1.3. Sơ đồ tổ chức của Ủy ban nhân dân Quận 6 ................................................. 6
1.1.4. Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Phòng Tài Chính – Kế Hoạch Ủy ban
nhân dân Quận 6 ...................................................................................................... 7
1.1.5. Tổ chức bộ máy quản lý ngân sách Quận 6 .................................................. 7
1.2. Bối cảnh tình hình kiểm soát thu, chi ngân sách nhà nước cấp quận của .. 9
UBND Quận 6, TP. Hồ Chí Minh ............................................................................ 9
1.2.1. Quy trình kiểm soát thực hiện thu, chi ngân sách nhà nước cấp quận của UBND
Quận 6, TP. Hồ Chí Minh ........................................................................................ 9
1.2.1.1. Quy trình kiểm soát thực hiện thu ngân sách .......................................... 9
1.2.1.2. Quy trình kiểm soát thực hiện chi ngân sách ........................................ 10
1.2.2. Thực trạng kiểm soát công tác thực hiện thu, chi ngân sách nhà nước cấp quận
của UBND Quận 6, TP. Hồ Chí Minh thời gian qua .............................................. 11
1.2.2.1. Công tác thực hiện thu ngân sách .......................................................... 11
1.2.2.2. Công tác thực hiện chi ngân sách ......................................................... 12
1.3. Những hạn chế còn tồn tại vẫn chưa được giải quyết tại phòng Tài chính 14
Kế hoạch, Ủy ban nhân dân Quận 6 trước đây ................................................... 14
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT ..................................................................... 16
2.1. Tổng quan các nghiên cứu .............................................................................. 16
2.2. Tổng quan về hệ thống kiểm soát nội bộ ....................................................... 28
2.2.1. Định nghĩa và sự phát triển của kiểm soát nội bộ khu vực công ................ 28
2.2.2. Những khác biệt của kiểm soát nội bộ trong khu vực công ........................ 29
2.2.3. Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ khu vực công .................. 31
CHƯƠNG 3: KIỂM CHỨNG VẤN ĐỀ CẦN GIẢI QUYẾT VÀ DỰ ĐOÁN
NGUYÊN NHÂN – TÁC ĐỘNG .......................................................................... 34
3.1. Kiểm chứng vấn đề cần giải quyết ................................................................. 34
3.1.1. Tóm tắt công cụ nghiên cứu phỏng vấn cá nhân để kiểm chứng vấn đề cần giải
quyết ...................................................................................................................... 35
3.1.2. Phân tích và đánh giá kết quả phỏng vấn cá nhân cùng việc phân tích các số liệu
thứ cấp để kiểm chứng vấn đề cần giải quyết ....................................................... 36
3.2. Dự đoán nguyên nhân – tác động .................................................................. 42
3.2.1. Công tác kiểm soát nội bộ thu ngân sách .................................................... 43
3.2.2. Công tác kiểm soát nội bộ chi ngân sách .................................................... 45
CHƯƠNG 4: KIỂM CHỨNG NGUYÊN NHÂN ................................................ 46
4.1. Tóm tắt phương pháp nghiên cứu để kiểm chứng nguyên nhân ................ 46
4.2. Kết quả thảo luận nhóm và phân tích kết quả thảo luận nhóm kiểm chứng 48
nguyên nhân dự đoán ............................................................................................. 48
4.2.1. Phân tích những yếu tố trong hệ thống kiểm soát nội bộ ............................ 48
4.2.1.1. Môi trường kiểm soát ............................................................................ 48
4.2.1.2. Quy trình đánh giá rủi ro ...................................................................... 48
4.2.1.3. Hệ thống thông tin và truyền thông ....................................................... 49
4.2.1.4. Hoạt động kiểm soát .............................................................................. 49
4.2.1.5. Giám sát ................................................................................................ 50
4.2.2. Phân tích kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách nhà nước ............................ 50
4.2.2.1. Kiểm soát nội bộ thu ngân sách ............................................................ 50
4.2.2.2. Kiểm soát nội bộ chi đầu tư phát triển .................................................. 53
4.2.2.3. Kiểm soát nội bộ chi thường xuyên ....................................................... 55
CHƯƠNG 5: ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ ........................... 58
5.1. Những giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ thu ngân sách nhà nước
tại phòng Tài chính Kế hoạch Quận 6, TP.Hồ Chí Minh ................................... 59
5.1.1. Hoàn thiện kiểm soát với các nguồn thu ngân sách .................................... 59
5.1.2. Hoàn thiện quy trình kiểm soát nội bộ thu ngân sách ................................. 60
5.1.3. Hoàn thiện phương pháp kiểm soát nội bộ thu ngân sách .......................... 60
5.2. Những giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chi ngân sách nhà nước
tại phòng Tài chính Kế hoạch Quận 6, TP. Hồ Chí Minh .................................. 61
5.2.1. Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chi đầu tư phát triển ...................................... 61
5.2.2. Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chi thường xuyên .......................................... 63
5.3. Một số kiến nghị hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách nhà
nước tại phòng Tài chính Kế hoạch Quận 6, TP. Hồ Chí Minh ........................ 66
5.3.1. Kiến nghị giúp hoàn thiện kiểm soát thu ngân sách ................................... 66
5.3.2. Kiến nghị giúp hoàn thiện kiểm soát chi đầu tư phát triển ......................... 66
5.3.3. Kiến nghị giúp hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên ............................. 67
PHẦN KẾT LUẬN ................................................................................................. 68
TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt
Cụm từ tiếng Việt CBCC Cán bộ công chức HĐND Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc nhà nước KSNB Kiểm soát nội bộ KTXH Kinh tế xã hội NSNN Ngân sách nhà nước TCKH Tài chính kế hoạch UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng cơ bản
DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH VẼ
Bảng 3.1: Tổng hợp chi thường xuyên trong 3 năm 2016-2018……...…….…...…38
Hình 1.1: Sơ đồ tổ chức của Ủy ban nhân dân Quận 6…………….…….…..……...6
Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý ngân sách Quận 6…………..…….....…………7
Biểu đồ 3.1: Tình hình thu ngân sách nhà nước trong 3 năm 2016-2018……....….37
Biểu đồ 3.2: Tình hình chi thường xuyên trong 3 năm 2016-2018……...................39
Biểu đồ 3.3: Tình hình chi đầu tư phát triển trong 3 năm 2016-2018……….……..41 TÓM TẮT
Luận văn lựa chọn đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ thu, chi ngân
sách nhà nước tại phòng Tài chính Kế hoạch Ủy ban nhân dân Quận 6, TP.Hồ
Chí Minh” nhằm giúp người đọc và người sử dụng kết quả nghiên cứu hiểu rõ hơn tầm
quan trọng của hệ thống Kiểm soát nội bộ trong thu, chi ngân sách nhà nước, nâng cao
được tính tin cậy của các thông tin phục vụ cho quản lý và giảm thiểu được những hạn
chế còn đang gặp phải và chưa được giải quyết triệt để trong công tác kiểm soát thu, chi
NSNN tại đơn vị. Cùng với phương pháp nghiên cứu định tính, công cụ phỏng vấn cá
nhân và thảo luận nhóm, luận văn thể hiện được mục tiêu của đề tài, với kết quả nghiên
cứu là xác định được nguyên nhân của những hạn chế trong công tác thu, chi NSNN cùng
với đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ thu, chi NSNN của đơn vị để đưa ra những giải
pháp phù hợp. Từ những kết quả và giải pháp đó sẽ giúp cho người lãnh đạo phòng Tài
chính Kế hoạch Ủy ban nhân dân Quận 6, cũng như các bộ phận, ban ngành có liên quan
sẽ hoàn thiện hơn hệ thống Kiểm soát nội bộ trong công tác thu, chi NSNN tại địa bàn. ABSTRACT
Thesis selected the topic "Completing the internal control system of state budget
revenues and expenditures at the Finance and Planning Department of District 6 People's
Committee, Ho Chi Minh City" to help readers and users of research results better
understand the importance of the internal control system of state budget revenues and
expenditures, improve the reliability of information for management and minimize the
limitations that are still encountered and have not been thoroughly resolved in State
budget revenues and expenditures at the unit. Along with qualitative research methods,
personal interview and group discussion tools, the thesis demonstrates the objectives of
the topic, with the research results is to identify the causes of the limitations with
assessing the internal control system of state budget revenues and expenditures to provide
appropriate solutions. From these results and solutions will help the leader of the Finance
and Planning Department of District 6 People's Committee, related departments and
agencies will advance the Internal control system of state budget revenues and expenditures in the area. PHẦN MỞ ĐẦU
1. Lý do lựa chọn vấn đề giải quyết
Trong những năm vừa qua, kinh tế đất nước ngày càng phát triển, nhưng muốn
tăng trưởng nhanh hơn nữa thì tất yếu phải kiểm soát và quản lý tốt về nguồn lực, quan
trọng nhất vẫn là nguồn lực nhà nước tại các cơ quan hành chính nhà nước bởi vì nhà
nước muốn mạnh thì tất yếu phải có nguồn tài chính. Nguồn tài chính của nhà nước có
được là phần lớn từ nguồn thu ngân sách đem lại, và từ những nguồn thu đó có thể đảm
bảo được những nhu cầu chi tiêu tài chính tương ứng một cách hiệu quả tại các cơ quan
hành chính. Ngày nay công tác thực hiện thu, chi ngân sách của Chính phủ đã và đang
đạt được những kết quả rất khả quan. Nhưng song song đó vẫn còn tồn tại nhiều vấn đề
cần phải được quan tâm hơn, chẳng hạn như trong việc thu NSNN vẫn còn thất thu ở một
số khâu hoặc một số lĩnh vực và trong việc chi NSNN cũng còn bất cập ở các khoản chi
lãng phí, chi vượt dự toán.
Đã có nhiều công trình nghiên cứu được thực hiện tại các cơ quan hành chính
nhà nước, cho thấy hệ thống Kiểm soát nội bộ có mối quan hệ tích cực và chặt chẽ đối
với việc phát hiện và ngăn ngừa các gian lận, giúp nâng cao tính tin cậy của hầu hết mọi
thông tin phục vụ cho công tác quản lý, nâng cao được kết quả hoạt động và là công cụ
tốt cho việc thực hiện được các mục tiêu đề ra của đơn vị. Công tác kiểm soát nội bộ thu,
chi NSNN đã được nghiên cứu và triển khai trong nhiều ngành và lĩnh vực khác nhau
nhưng vẫn chưa có nhiều nghiên cứu về việc hoàn thiện và nâng cao hệ thống kiểm soát
nội bộ để giúp giảm thiểu được những hạn chế còn gặp phải trong công tác thu, chi NSNN
ở những cơ quan hành chính nhà nước như UBND cấp quận, cấp thành phố. Để thực hiện
tốt chức năng và nhiệm vụ của đơn vị trong việc quản lý, kiểm soát các nguồn thu, khoản
chi theo quy định của pháp luật và đảm bảo cân đối ngân sách địa phương, đòi hỏi phòng
Tài chính Kế hoạch nói riêng cũng như Ủy ban nhân dân Quận 6 nói chung phải xây dựng
được một hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ và có một quy trình rõ ràng.
Hiện nay, cùng với nhu cầu phát triển không ngừng của đất nước ta nói chung và
của TP. Hồ Chí Minh nói riêng, thì quy mô của các cơ quan hành chính nhà nước, các
đơn vị sự nghiệp, cũng như các Ủy ban nhân dân cấp quận, cấp phường ngày càng được
mở rộng hơn. Tại UBND Quận 6, các hoạt động thu, chi tài chính của đơn vị cũng ngày
càng được diễn ra nhiều hơn, cùng với những nội dung thu, chi đa dạng hơn. Tuy nhiên
trong điều kiện kinh tế cả nước hiện nay nói chung và tại quận 6 nói riêng vẫn còn nhiều
thách thức và khó khăn, khiến cho các hoạt động sản xuất kinh doanh, thương mại và
dịch vụ trên địa bàn vẫn còn nhiều trở ngại, ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách nhà nước
cũng như công tác kiểm soát nguồn thu NSNN cũng còn nhiều hạn chế, song song thì
nhu cầu chi NSNN cũng không đạt hiệu quả mong đợi. Cùng với đó thì việc kiểm soát
nội bộ thu, chi ngân sách tại UBND Quận 6 vẫn chưa được quan tâm đúng mức nên
không thể tránh khỏi còn những mặt hạn chế nhất định trong quá trình quản lý tài chính,
kiểm soát thực hiện và hiệu quả thực hiện thu, chi NSNN, các thông tin kế toán cũng
chưa thể đáp ứng được yêu cầu như tính kịp thời hay tính chính xác,…
Vì vậy với những lý do chủ yếu nêu trên và nhận thấy được tầm quan trọng do
thực tiễn đặt ra, người viết chọn đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ của mình là
“Hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách nhà nước tại phòng Tài chính
Kế hoạch, Ủy ban nhân dân Quận 6, TP.Hồ Chí Minh”.
2. Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu tổng quát: Đánh giá được những ưu điểm đạt được và song song là
những nhược điểm, những mặt còn hạn chế trong thực trạng thu, chi và kiểm soát thu,
chi ngân sách nhà nước, từ đó tìm ra những nguyên nhân của hạn chế để làm cơ sở cho
việc đưa ra được những giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ
thu, chi NSNN tại phòng Tài chính Kế hoạch, Ủy ban nhân dân Quận 6, TP. Hồ Chí Minh.
Mục tiêu cụ thể: ➢
Phân tích và đánh giá thực trạng công tác kiểm soát nội bộ thu, chi NSNN
tại phòng Tài chính Kế hoạch, UBND Quận 6, TP.Hồ Chí Minh. ➢
Xác định được những mặt còn hạn chế trong công tác thu, chi và kiểm soát
thu, chi ngân sách nhà nước, từ đó tìm ra nguyên nhân tác động đến các hạn chế đó. Cùng
với đó là xác định các nhân tố cốt lõi của hệ thống KSNB trong việc giảm thiểu được
những hạn chế trong thu, chi NSNN tại phòng Tài chính Kế hoạch UBND Quận 6, TP.Hồ Chí Minh. ➢
Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao hệ thống KSNB
trong thu, chi NSNN để có thể giúp giảm thiểu được những hạn chế và đạt hiệu quả cao
trong thực hiện thu, chi NSNN tại UBND Quận 6, TP.Hồ Chí Minh. Câu hỏi nghiên cứu: -
Thực trạng công tác thu, chi và kiểm soát thu, chi ngân sách nhà nước trên
địa bàn quận 6 hiện nay như thế nào? -
Những hạn chế còn gặp phải trong công tác thực hiện thu, chi và kiểm soát
thu, chi ngân sách nhà nước tại phòng Tài chính Kế hoạch là gì? -
Những nguyên nhân của từng hạn chế còn tồn tại được tìm thấy là gì và
chúng tác động như thế nào đến hệ thống kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách? -
Các giải pháp cho việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm giảm
thiểu được những hạn chế trong công tác thu, chi ngân sách nhà nước tại phòng Tài chính
Kế hoạch, UBND quận 6, TP. Hồ Chí Minh là gì?
3. Phương pháp nghiên cứu
Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính và phương pháp tiếp cận
quy nạp cùng với các công cụ phỏng vấn cá nhân và thảo luận nhóm nhằm thực hiện được
mục tiêu của đề tài. -
Tác giả quan sát, sử dụng công cụ phỏng vấn cá nhân, phân tích số liệu thứ
cấp về tình hình thực hiện thu, chi ngân sách trên địa bàn quận và công cụ thảo luận nhóm
nhằm đánh giá thực trạng, tìm kiếm được nguyên nhân – tác động của các nhược điểm,
hạn chế về kiểm soát nội bộ thu, chi NSNN tại phòng Tài chính Kế hoạch, UBND Quận 6. -
Tác giả sử dụng phương pháp suy luận, quy nạp để tổng hợp những nguyên
nhân được kiểm chứng và đề xuất được các giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện hệ thống
kiểm soát nội bộ thu, chi NSNN giúp giảm thiểu được những hạn chế tồn tại trong việc
thực hiện và kiểm soát nội bộ thu, chi NSNN tại phòng Tài chính Kế hoạch, UBND Quận
6, TP.Hồ Chí Minh. 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu:
Đối tượng nghiên cứu là Hệ thống kiểm soát nội bộ trong công tác thu, chi ngân
sách nhà nước tại phòng Tài chính Kế hoạch, UBND Quận 6, TP.Hồ Chí Minh.
Phạm vị nghiên cứu:
Không gian nghiên cứu: tại phòng Tài chính Kế hoạch, UBND Quận 6.
Thời gian thu thập dữ liệu sơ cấp: tháng 3, 4, 5, năm 2019. Thời gian thu thập dữ
liệu thứ cấp: năm 2016, 2017, 2018.
5. Ý nghĩa thực tiễn của luận văn tại đơn vị nghiên cứu
Thứ nhất, từ việc phân tích các tài liệu thứ cấp và quan sát thực trạng tình hình
thực hiện và kiểm soát thu, chi NSNN, các công cụ phỏng vấn cá nhân, thảo luận nhóm
nhằm giúp sáng tỏ được những hạn chế còn tồn tại và nguyên nhân của những hạn chế
còn tồn tại đó tại phòng Tài chính Kế hoạch.
Thứ hai, từ việc đi phân tích, tiếp cận vào nguyên nhân của những hạn chế còn
tồn tại, sẽ đề xuất được các giải pháp phù hợp giúp kiểm soát được các nguồn thu và phân
bổ hợp lý nguồn chi NSNN trên địa bàn, thông qua đó có thể giúp tham mưu với UBND
TP. Hồ Chí Minh tăng nguồn thu ngân sách đối với UBND quận 6, trong chi tiêu cũng
phải đảm bảo được tính tiết kiệm hiệu quả và cân đối ngân sách.
Thứ ba, kết quả nghiên cứu của luận văn sẽ giúp cho lãnh đạo của phòng Tài
chính Kế hoạch nói riêng và các cán bộ công chức, chuyên viên có liên quan đến hoạt
động kiểm soát nội bộ nói chung có được đánh giá cụ thể hơn về sự quan trọng của hệ
thống kiểm soát nội bộ trong thu, chi ngân sách nhà nước, để từ đó có thể hoàn thiện và
nâng cao chất lượng kiểm soát nội bộ hơn nữa, giúp cho hiệu quả làm việc của phòng Tài
chính Kế hoạch ngày càng cải thiện và đạt yêu cầu.
CHƯƠNG 1: PHÁT HIỆN VẤN ĐỀ CẦN GIẢI QUYẾT
1.1. Giới thiệu khái quát đặc điểm tự nhiên, hoạt động kinh tế xã hội và
quản lý ngân sách của Ủy ban nhân dân Quận 6, TP.Hồ Chí Minh
1.1.1. Đặc điểm tự nhiên
Quận 6 là một quận ven ngoại thành, nằm ở hướng Tây Nam Thành phố Hồ Chí
Minh, bao gồm 14 phường, tổng diện tích tự nhiên là 7 km2, chiếm 0,34% tổng diện tích
tự nhiên của toàn Thành phố, trong đó có 74 Khu phố và 1311 Tổ dân phố.
Dân số tính đến năm 2018 của quận là 271.050 người, với mật độ bình quân là 38.721 người/km2.
Quận 6 là cửa ngõ phía Tây của Thành phố Hồ Chí Minh, có chợ đầu mối Bình
Tây là trung tâm mua bán lớn, cho nên thế mạnh của quận 6 là thương mại và dịch vụ,
trong đó chủ yếu là mua bán sản phẩm với các tỉnh ở miền Tây Nam Bộ.
1.1.2. Đặc điểm kinh tế xã hội
➢ Đặc điểm kinh tế:
Với các định hướng phát triển kinh tế đúng đắn, triển khai thực hiện các giải pháp
phù hợp, Quận 6 đã phát huy được nội lực và thu hút được nhiều vốn đầu tư trong và
ngoài nước cho công cuộc phát triển kinh tế - xã hội. Ngoài ra, Quận 6 cũng đã đẩy mạnh
chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo hướng “thương mại - dịch vụ - công nghiệp - tiểu thủ
công nghiệp”, cùng thực hiện đề án “Các giải pháp phát huy nội lực, thu hút đầu tư,
chuyển dịch kinh tế”, phát triển vững chắc các ngành công nghiệp thực phẩm, cao su -
nhựa, cơ khí, chế tạo máy, dệt may... với tốc độ tăng đều bình quân hàng năm. Cùng với
đó là việc quy hoạch mạng lưới chợ - siêu thị - trung tâm thương mại tiếp tục thu hút đầu
tư phát triển. ➢ Đặc điểm xã hội:
• Về hệ thống cơ sở hạ tầng: Đang được đầu tư mạnh ở các hạng mục công trình
trường học, bệnh viện và các trụ sở cơ quan hành chính.
• Về lao động: Quận 6 có mật độ dân số trong độ tuổi lao động tăng nhanh cùng với
tốc độ tăng của dân số, số người có việc độ tuổi lao động chiếm 70%, và 30% còn lại
đang đi học, chưa kiếm được việc và một số trường hợp khác.
• Về giáo dục đào tạo: Quận 6 có hệ thống giáo dục gồm hệ mầm non, hệ cơ sở phổ
thông, hệ bổ túc văn hóa và dạy nghề. Công tác chống mù chữ và phổ cập giáo dục ở các
cấp bậc được nâng cao hiệu quả hơn.
• Về văn hóa: Các lĩnh vực văn hóa nghệ thuật, thông tin truyền thông luôn được
phổ cập nâng cao định hướng cơ sở nhằm phục vụ chính trị của quận và đáp ứng được
nhu cầu của người dân.
• Về y tế: Công tác khám chửa bệnh tại các bệnh viện và trung tâm y tế dự phòng
luôn luôn được nâng. Công tác truyền thông dân số, kế hoạch hóa gia đình và chăm sóc
sức khỏe sinh sản luôn được quan tâm đề cao thực hiện.
• Các chính sách xã hội cũng như chăm lo đời sống cho dân nghèo, trẻ em có hoàn
cảnh khó khăn, gia đình có công cách mạng luôn được quan tâm đặc biệt. An ninh chính
trị và trật tự an toàn xã hội luôn được nâng cao và ổn định.
1.1.3. Sơ đồ tổ chức của Ủy ban nhân dân Quận 6
Hình 1.1 Sơ đồ tổ chức của Ủy ban nhân dân Quận 6, TP. Hồ Chí Minh
1.1.4. Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Phòng Tài Chính – Kế
Hoạch Ủy ban nhân dân Quận 6
Phòng Tài chính - Kế hoạch quận 6 với sơ đồ tổ chức Trưởng phòng là bà Lê Thị
Thủy cùng với 20 cán bộ công nhân viên chức. Phòng có chức năng cụ thể là tham mưu
giúp Ủy ban nhân dân quận 6 trong công tác quản lý nhà nước ở các lĩnh vực: tài chính,
kế hoạch và đầu tư theo quy định của pháp luật.
Nhiệm vụ và quyền hạn của phòng Tài chính – Kế hoạch Quận 6 về lĩnh vực tài
chính ngân sách nhà nước:
- Hướng dẫn các cơ quan, đơn vị dự toán thuộc Quận 6, Ủy ban nhân dân phường
xây dựng được dự toán ngân sách hàng năm, trình cho Ủy ban nhân dân Quận 6 dự toán
ngân sách theo hướng dẫn và quy định.
- Lập dự toán thu NSNN các khoản thu được phân cấp quản lý, dự toán chi
NSNN và tổng hợp dự toán ngân sách phường thuộc quận 6, đề ra các phương án phân
bổ ngân sách để trình cho Ủy ban nhân dân Quận 6.
- Thẩm định và kiểm tra quyết toán thu, chi ngân sách phường; xét duyệt quyết toán
đơn vị được hỗ trợ ngân sách; lập quyết toán thu, chi ngân sách Quận 6; lập báo cáo quyết
toán thu NSNN trên địa bàn và quyết toán thu, chi ngân sách Quận 6 báo cáo UBND
Quận 6 trình cơ quan có thẩm quyền phê chuẩn.
1.1.5. Tổ chức bộ máy quản lý ngân sách Quận 6
Ủ Y BAN NHÂN DÂN
QU Ậ N 6
CHI C Ụ C THU Ế PHÒNG TÀI CHÍNH
KHO B Ạ C NHÀ
QU Ậ N 6
K Ế HO Ạ CH QU Ậ N 6
NƯỚ C QU Ậ N 6
Sơ đồ 1.2 Tổ chức bộ máy quản lý ngân sách Quận 6 Trong đó:
• Chi cục thuế Quận 6 là tổ chức trực thuộc Cục thuế, chức năng là tổ chức và thực
hiện quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước thuộc ngành
thuế tại địa bàn theo quy định pháp luật. Chi cục thuế Quận 6 thực hiện nhiệm vụ, quyền
hạn và trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế và các quy định pháp luật có
liên quan khác. Chi cục thuế Quận 6 bao gồm chi cục trưởng và các chi cục phó, bộ máy
hoạt động gồm các đội nghiệp vụ trong công tác quản lý thuế. (theo Tổng Cục Thuế, 2010)
• Phòng Tài chính Kế hoạch Quận 6 là một cơ quan chuyên môn trực thuộc Ủy ban
nhân dân Quận 6, dưới sự chỉ đạo hoạt động của Ủy ban nhân dân quận và được chỉ đạo,
hướng dẫn và kiểm tra về chuyên môn, nghiệp vụ từ Sở Tài Chính, Sở Kế Hoạch Đầu Tư
của Thành phố Hồ Chí Minh. Phòng Tài chính Kế hoạch giúp Ủy ban nhân dân Quận 6
tham mưu thực hiện quản lý nhà nước thuộc lĩnh vực tài chính và kế hoạch đầu tư theo
quy định của pháp luật. Phòng Tài chính Kế hoạch Quận 6 có Trưởng phòng và các phó
Trưởng phòng cùng cán bộ công nhân viên chức. Trưởng phòng Tài chính Kế hoạch chịu
trách nhiệm trước Ủy ban nhân dân, Chủ tịch Ủy ban nhân dân Quận và trước pháp luật
về việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn được giao của phòng. Phòng
Tài chính Kế hoạch bao gồm các bộ phận nghiệp vụ quản lý từng lĩnh vực theo chức năng
của phòng. (theo UBND TP.Hồ Chí Minh, 2018)
• Kho bạc nhà nước Quận 6 là một tổ chức trực thuộc Kho bạc Nhà nước
Thành phố Hồ Chí Minh với chức năng và nghĩa vụ thực hiện nhiệm vụ Kho bạc
Nhà nước trên địa bàn Quận 6 theo đúng quy định của pháp luật. Kho bạc nhà nước
Quận 6 được Ủy ban nhân dân Quận 6 chỉ đạo, kiểm tra, giám sát cùng với việc tạo điều
kiện để có thể thực hiện được tốt nhiệm vụ và quyền hạn của mình. Kho bạc nhà nước
Quận 6 có giám đốc và các phó giám đốc, giám đốc kho bạc nhà nước quận 6 chịu trách
nhiệm toàn diện trước giám đốc kho bạc nhà nước TP. Hồ Chí Minh về thực hiện nhiệm
vụ, quyền hạn; quản lý tiền, tài sản, hồ sơ, tài liệu, cán bộ, công chức, lao động của đơn
vị. (theo Kho bạc nhà nước, 2003)
1.2. Bối cảnh tình hình kiểm soát thu, chi ngân sách nhà nước cấp quận
của UBND Quận 6, TP. Hồ Chí Minh
1.2.1. Quy trình kiểm soát thực hiện thu, chi ngân sách nhà nước cấp quận
của UBND Quận 6, TP. Hồ Chí Minh
1.2.1.1. Quy trình kiểm soát thực hiện thu ngân sách
- Đối với kiểm soát thực hiện thu thuế trên địa bàn quận:
Lập dự toán thu thuế: căn cứ vào tình hình phát triển kinh tế xã hội, các chính
sách, chế độ về thuế, tình hình thực hiện dự toán các năm liền kề, Chi cục thuế sẽ xây
dựng dự toán thuế cùng với các đơn vị sử dụng ngân sách, UBND các phường lập dự
toán thu gửi UBND quận tổng hợp, sau đó trình cho UBND Thành phố quyết định giao chỉ tiêu.
Chấp hành dự toán thuế: triển khai thực hiện từ đầu năm cùng với các biện pháp kiểm soát nợ thuế.
Kế toán và quyết toán thuế: số liệu thu thuế hàng năm được đối chiếu giữa Chi
cục thuế và Kho bạc nhà nước quận đồng thời Chi cục thuế và Kho bạc sẽ gửi số liệu
quyết toán thuế về phòng Tài chính Kế hoạch để tổng hợp chung trong quyết toán ngân sách.
- Đối với kiểm soát thực hiện thu phí, lệ phí trên địa bàn quận:
Với các khoản thu phí, lệ phí thuộc thẩm quyền quyết định của cấp trên về mức
thu, nộp, để lại được quận thực hiện kiểm soát theo các văn bản hướng dẫn về mức thu,
nộp, để lại cho các cơ quan thu phí, lệ phí.
Với các khoản thu phí, lệ phí được UBND TP. Hồ Chí Minh phân cấp thẩm quyền
cho UBND quận quyết định, quận sẽ căn cứ thực tiễn của địa phương để ấn định mức thu
phí, lệ phí cũng như tỷ lệ thu, nộp, để lại cho phù hợp.
Các đơn vị được thu phí, lệ phí thực hiện tờ khai phí, lệ phí gửi cơ quan thuế và
được cơ quan thuế kiểm tra số tiền thu, nộp ngân sách.
1.2.1.2. Quy trình kiểm soát thực hiện chi ngân sách
- Đối với thực hiện chi đầu tư phát triển, kiểm soát qua các bước:
+ Lập kế hoạch vốn đầu tư xây dựng cơ bản
+ Phân bổ, kiểm tra và thông báo kế hoạch
+ Điều chỉnh kế hoạch thanh toán vốn đầu tư trong năm
+ Cấp phát vốn đầu tư
+ Quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản + Thẩm tra quyết toán vốn đầu tư
hoàn thành - Đối với kiểm soát thực hiện chi thường xuyên:
Lập dự toán chi thường xuyên: căn cứ vào tình hình phát triển kinh tế xã hội và
nguồn thu dự kiến, cũng như phân tích tình hình chi các năm liền kề, UBND quận lập dự
toán chi thường xuyên, đảm bảo cân đối trong nguồn thu và đáp ứng các nhu cầu chi.
Chấp hành dự toán chi thường xuyên: thực hiện chi trong các lĩnh vực bao gồm
chi sự nghiệp kinh tế, sự nghiệp giáo dục và đào tạo, sự nghiệp y tế, công tác dân số kế
hoạch hóa gia đình, văn hóa nghệ thuật, thể dục thể thao, sự nghiệp xã hội, quản lý đoàn
thể, an ninh quốc phòng và trật tự an toàn xã hội, chi khác.
Kiểm tra và quyết toán các khoản chi: các khoản chi thường xuyên được kho bạc
nhà nước kiểm soát chi theo trình tự, thủ tục cụ thể. Hàng quý, các đơn vị kế toán lập báo
cáo tài chính quý gửi cho Ủy ban nhân dân quận thông qua phòng
Tài chính Kế hoạch để theo dõi số liệu chi và làm cơ sở kiểm tra đột xuất, đánh giá thi
đua đồng thời là cơ sở tổng hợp vào báo cáo ngân sách chung toàn quận. - Đối với kiểm
soát thực hiện chi các khoản chi khác:
Các khoản chi khác như chi bổ sung cho ngân sách cấp phường chỉ thực hiện khi
phường phát sinh các nhiệm vụ do thực hiện chính sách, chế độ mới mà cấp trên ban hành
hoặc các nhiệm vụ cần thiết, cấp bách khác mà ngân sách phường không đủ khả năng cân
đối. Ngoài ra, còn có chi chuyển nguồn sang năm sau đối với các nhiệm vụ chi trong năm
chưa thực hiện được phép chuyển sang năm sau thực hiện.
1.2.2. Thực trạng kiểm soát công tác thực hiện thu, chi ngân sách nhà
nước cấp quận của UBND Quận 6, TP. Hồ Chí Minh thời gian qua
1.2.2.1. Công tác thực hiện thu ngân sách
Dự toán thu đối với một số khoản thu được Thành phố giao khá cao, trong khi
đó các số thu lập bộ thì còn tương đối thấp, ngoài ra trong số dự toán Thành phố giao đầu
năm chưa loại trừ đi các số thu đột biến. Dự toán thu tại các đơn vị gửi lên thì còn được
lập theo hướng chủ quan, vì vậy rất khó có thể theo dõi và so sánh được số dự toán thu và số thực tế thu.
Cơ sở hạ tầng đang phát triển có tác động tích cực đến kinh tế - xã hội của quận
trong tương lai nhưng trước mắt lại có những ảnh hưởng đến công tác quản lý kiểm soát
thuế: nguồn thu giảm do Dự án cải tạo, mở rộng kênh Hàng Bàng, dự án
Rạch Bầu Trâu, cải tạo cống thoát nước trên địa bàn Quận 6.
Cùng với đó là tốc độ tăng trưởng về số lượng người nộp thuế không cao, số
lượng cá nhân kinh doanh không có biến động nhiều, số lượng doanh nghiệp và hộ kinh
doanh tăng hàng năm rất thấp. Đặc thù quận 6 có 4 chợ là chợ Bình Tây, chợ Bình Tiên,
chợ Minh Phụng, chợ Phú Lâm có số lượng cá nhân kinh doanh chiếm khoảng 50% hộ
kinh doanh cá thể. Các doanh nghiệp trên địa bàn phần lớn là tự phát nhỏ, các doanh
nghiệp lớn giảm dần, vì vậy làm cho việc kiểm soát các nguồn thu thuế cũng trở nên khó
khăn. Nguồn thu chủ yếu về hai loại thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp
được xác lập phần lớn dựa trên số liệu mà doanh nghiệp cung cấp do thực hiện phương
pháp tự tính, tự kê khai thuế. Tuy nhiên việc thực hiện kiểm soát vẫn còn lỏng lẻo, từ đó
xảy ra nhiều tình trạng bỏ qua các doanh nghiệp cố tình khai man, trốn thuế, làm giảm
nguồn thu cho ngân sách nhà nước, cũng như là làm giảm vai trò là nguồn thu chủ yếu của thuế.
Ngoài ra, việc thực hiện quy trình, thủ tục miễn thuế đối với nhiều lượt hộ thu
nhập thấp và hộ ngưng kinh doanh chưa chặt chẽ. Đối với miễn thuế hộ thu nhập thấp,
đội thuế chưa thực hiện tốt việc khảo sát, xác định doanh thu, thu nhập mà chủ yếu ghi
nhận doanh thu, thu nhập theo kê khai của cơ sở.
Nhìn chung, mặc dù còn nhiều khó khăn do các nguyên nhân chủ quan và khách
quan, tuy nhiên phòng Tài chính Kế hoạch và Chi cục thuế quận 6 nói riêng và UBND
quận 6 nói chung đã cố gắng phối hợp chặt chẽ với các ban, ngành và Ủy ban nhân dân
14 phường thường xuyên theo dõi sát tình hình phát triển kinh tế theo từng lĩnh vực,
ngành nghề để xác định mức tăng trưởng, thu nộp ngân sách chính xác, theo dõi số tình
hình đăng ký kinh doanh nhằm đảm bảo công tác kiểm soát thu đạt hiệu quả, đúng quy
trình. Ngoài ra, việc cải cách hành chính cũng cần được chú trọng để tạo điều kiện thuận
lợi cho doanh nghiệp trong việc nộp thuế.
1.2.2.2. Công tác thực hiện chi ngân sách
Trong công tác chi thường xuyên, quận 6 đáp ứng được tương đối nhu cầu chi
cho các lĩnh vực chủ yếu như đối với lĩnh vực chi sự nghiệp kinh tế đã đạt được mốt số
kết quả khả quan biểu hiện ở số quyết toán chi thấp hơn dự toán nhưng vẫn đảm bảo được
hiệu quả. Bên cạnh đó thì số chi cho sự nghiệp văn hóa, thể dục thể thao, quản lý hành
chính, an ninh quốc phòng cũng được quan tâm đảm bảo an ninh trật tự, đời sống vật chất
tinh thần cho nhân dân. Nhìn chung tổng chi cũng vượt dự toán giao, chủ yếu tập trung
cho chi sự nghiệp giáo dục và đào tạo, sự nghiệp y tế và sự nghiệp xã hội. Tổng thể các
khoản chi có xu hướng vượt dự toán đầu năm và tốc độ tăng chi hàng năm còn biến động
do công tác quản lý, kiểm soát chi thường xuyên vẫn chưa đạt hiệu quả, còn nhiều bất cập. Chẳng hạn như:
+ Chi thường xuyên đối với tiền điện chiếu sáng dân lập vẫn chưa được kiểm
soát tốt, chỉ dựa trên hóa đơn tiền điện do công ty điện lực phát hành mà chưa có được
những biện pháp kiểm tra về thời gian chiếu sáng và khối lượng điện năng sử dụng, làm
lãng phí trong sử dụng điện năng và số chi ngân sách.
+ Chi thường xuyên đối với sự nghiệp văn hóa, giáo dục, y tế mặc dù luôn tăng
qua các năm nhưng vẫn còn chưa đáp ứng được nhu cầu phát triển. Chất lượng giáo dục
trên địa bàn vẫn chưa cao, đặc biệt là trong nhu cầu thu nhập của giáo viên, điều kiện